審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書一、審閱法的運(yùn)用【資料】ABC公司20×6年5月份銷售費(fèi)用明細(xì)帳和工資分配表如表1、表2所示。表1銷售費(fèi)用明細(xì)帳單位：元運(yùn)輸裝卸保險廣告展覽20×6年摘要包裝費(fèi)其他費(fèi)用費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)51付1#產(chǎn)品包裝費(fèi)付報(bào)刊廣告費(fèi)付展覽公司展覽費(fèi)付運(yùn)費(fèi)2500230003950056507招待客戶用餐付裝卸費(fèi)1500840011131822262728…付2#產(chǎn)品包裝費(fèi)3000付車站裝卸費(fèi)付銷售合同違約金付賠償金付運(yùn)輸保險費(fèi)付門市部職工工資800400060001500…26001200…付門市部差旅費(fèi)……表2工資分配表20×5年12月單位：元生產(chǎn)制造管理財(cái)務(wù)銷售應(yīng)付職工薪合計(jì)成本費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用酬部門人員類別生間產(chǎn)車生產(chǎn)工人生間產(chǎn)車管理人員銷門售部門市部89?00089?0004?8004?800800800廠部管理人員12?0001?35012?0001?2001?3503?000供應(yīng)科采購人員醫(yī)務(wù)室醫(yī)務(wù)人員財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)人員1?2001?6503?0006個月以上病假的基建人員固定資產(chǎn)清理人員其他其他其他合計(jì)4004001?65060060091?8505?40013?3503?000800400114?800【要求】對銷售費(fèi)用明細(xì)帳和工資分配表進(jìn)行審閱，并指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄。二、核對法的運(yùn)用【資料】ABC公司所得稅稅率為25%，其他有關(guān)資料如下：1．20×5年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表表320×5年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款存貨固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資22000短期借款76640應(yīng)付賬款20000應(yīng)付職工薪酬1516應(yīng)交稅費(fèi)221800其他應(yīng)付款200000長期借款27200實(shí)收資本30000資本公積20000盈余公積4000010000020000120006000100000300000100001000021156619156未分配利潤619156負(fù)債和所有者權(quán)益合資產(chǎn)合計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露：存貨年末只有原材料和在產(chǎn)品有余額，其中，原材料年末余額為120000元，在產(chǎn)品年末余額為130800元。2．20×5年12月原材料總帳表4原材料總帳摘要單位：元發(fā)出20×5年收入結(jié)存月12日13期初結(jié)余購入購入生產(chǎn)領(lǐng)用260001760004160001200001200001500001631312400002960003900002960003．20×5年12月生產(chǎn)成本表表5生產(chǎn)成本表單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)40000400080005200037800043000029600033600032000360005000058000完工產(chǎn)品成本（100件）月末在產(chǎn)品成本（10022400011200028800720004640011600299200130800件）4．20×5年12月原材料收發(fā)存月報(bào)表表6原材料收發(fā)存月報(bào)表A材料（件）B材料（千C材料（件）D材料（千克）合計(jì)克）材料項(xiàng)目月初單價金額收入單價金額發(fā)出單價金額結(jié)存單價金額數(shù)量3001008050804004052000144051200800052001004000100050260002000數(shù)量402080001000004500100720008001000056053900001600數(shù)量40501800008000010001002800028080009605296000800數(shù)量405040000280004800040001200005．200×5年12月31日存貨盤點(diǎn)表表7存貨盤點(diǎn)表存貨名稱原材料B材料C材料D材料單位數(shù)量件360A材料千克件千克件140011208001000在產(chǎn)品產(chǎn)成品件【要求】運(yùn)用核對法進(jìn)行審查，指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄和編制調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表表820×5年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)存貨其他應(yīng)付款長期借款實(shí)收資本資本公積盈余公積固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資未分配利潤負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)三、調(diào)節(jié)法的運(yùn)用【資料】ABC公司20×4年12月31日產(chǎn)成品——羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量如表所示：表9品種男式女式童式一等品640二等品160三等品5088045022012010030按照注冊會計(jì)師的要