四、企業(yè)稅收籌劃存在的問題分析五、企業(yè)稅收處理問題的解決對(duì)策（一）對(duì)公司不同服務(wù)的增值稅分開進(jìn)行核算為了避免企業(yè)提供不同服務(wù)時(shí)對(duì)稅率判斷不清導(dǎo)致多繳稅收，針對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和建筑服務(wù)應(yīng)分別核算。首先B公司在稅收籌劃過程中，應(yīng)將兩種不同服務(wù)進(jìn)行區(qū)分，明確將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，適用增值稅稅率17%；將建筑施工設(shè)備出租給他人使用沒有配備操作人員的，屬于提供建筑服務(wù)，適用增值稅稅率11%。然后，針對(duì)兩種不同稅率，對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和建筑服務(wù)的增值稅分開進(jìn)行核算。（二）進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃1.加快技術(shù)設(shè)備更新?lián)Q代為了促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)降低自身在人力資本上的支出，多引進(jìn)更新的工業(yè)設(shè)備，推動(dòng)企業(yè)的升級(jí)與發(fā)展，當(dāng)前公司最迫切的工作內(nèi)容為做好充足的思想準(zhǔn)備來強(qiáng)化企業(yè)規(guī)范化管理。提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的關(guān)鍵方式是提高企業(yè)的技術(shù)，升級(jí)企業(yè)生產(chǎn)所需的機(jī)器裝備，這將直接影響到企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率。企業(yè)通過升級(jí)自身的技術(shù)裝備，能夠使得企業(yè)減少人力資源成本的投入同時(shí)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)率的大大提高。因此，企業(yè)推動(dòng)生產(chǎn)設(shè)備向機(jī)械化、自動(dòng)化、智能化發(fā)展，成為了企業(yè)降低人工成本的一種有效手段。因此，B公司可以考慮購(gòu)入新的專業(yè)設(shè)備并對(duì)其進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃。由于專業(yè)設(shè)備的價(jià)值較高，一般都是由開具17%增值稅專用發(fā)票的一般納稅人進(jìn)行銷售的，所以如果直接購(gòu)買的話，企業(yè)就有17%的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，相比建筑業(yè)11%的銷項(xiàng)稅額，可以在很大程度上降低該企業(yè)的稅負(fù)水平，這對(duì)企業(yè)來說是十分有利的。2.選擇勞務(wù)派遣用工企業(yè)用工一般為企業(yè)內(nèi)部人工，其成本費(fèi)用結(jié)算都是以做工資單的形式進(jìn)行處理的，因此往往存在人工成本無法抵扣的問題。所以為了拓寬增值稅抵扣范圍，B公司可以選擇勞務(wù)派遣用工。此時(shí)假設(shè)B公司跟勞務(wù)派遣企業(yè)已經(jīng)簽署了勞務(wù)合作合同，在合同中雙方約定勞務(wù)派遣公司提供建設(shè)工程項(xiàng)目的相關(guān)勞動(dòng)人員，由B公司來負(fù)責(zé)支付勞動(dòng)者的工作報(bào)酬。B企業(yè)對(duì)于勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票，只需要對(duì)約定好的代理服務(wù)費(fèi)的部分繳納增值稅，增值稅抵扣率為6%。這是由建筑業(yè)營(yíng)改增后相關(guān)規(guī)定決定的，所以B公司可抵扣的應(yīng)納稅額=6%A元。相較于建筑業(yè)11%的抵扣率所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，雖說多了5%A的稅負(fù)成本，降低了企業(yè)利潤(rùn)水平，但在一定程度上也減輕了企業(yè)稅負(fù)。3.選擇勞務(wù)分包除了上面的勞務(wù)派遣用工方法，B公司還可以選擇是否進(jìn)行勞務(wù)分包的方法對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃。如果B公司跟一家擁有建筑業(yè)勞務(wù)分包資質(zhì)的企業(yè)達(dá)成了合作，雙方簽訂了勞務(wù)分包合同，勞務(wù)公司將作為增值稅一般納稅人。當(dāng)雙方簽訂的合同事后進(jìn)行結(jié)算時(shí)，應(yīng)該讓該勞務(wù)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。因此B公司可抵扣金額=11%A元，相較建筑企業(yè)11%的銷項(xiàng)可以全額抵扣。這樣一來可以使B公司對(duì)增值稅專用發(fā)票的獲得有了一定的保障，同時(shí)提高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（三）合理選擇材料供應(yīng)商B公司在與材料供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，一定要選擇具有一般納稅人資質(zhì)的材料供應(yīng)商作為交易對(duì)象，并約定在購(gòu)銷業(yè)務(wù)活動(dòng)完成時(shí)由供貨方提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。在這里需要注意的是在采購(gòu)材料的過程中往往會(huì)伴隨著運(yùn)輸費(fèi)用的產(chǎn)生，由于運(yùn)輸費(fèi)用適用的稅率是11%，采購(gòu)適用的稅率是17%，兩者稅率不同，在采購(gòu)物資時(shí)，供貨方提供發(fā)票的方式主要有兩種，一種是“一票制”，一種是“兩票制”，簽訂合同時(shí)，需要慎重區(qū)分。如果B公司在簽定合同時(shí)接受“兩票制”，也就是將材料采購(gòu)成本與運(yùn)費(fèi)分開形成兩張票據(jù)，那么材料采購(gòu)成本和運(yùn)輸成本就要以不同的稅率分別進(jìn)行抵扣，從而將會(huì)使可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額減少。所以，如果B公司想要讓進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額增加，那么當(dāng)企業(yè)跟供應(yīng)商達(dá)成購(gòu)銷合同時(shí)，就應(yīng)當(dāng)約定好讓對(duì)方全額開具材料專用發(fā)票。只有這樣，項(xiàng)目實(shí)施過程中花費(fèi)的材料運(yùn)輸成本的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率才能由原本可以抵扣的11%稅率提高到17%，將大大減少企業(yè)所承擔(dān)的稅收支出。如果由小規(guī)模納稅人向企業(yè)提供建筑材料，同時(shí)無法給企業(yè)提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，直可以提供普通的發(fā)票，這時(shí)企業(yè)在跟此類企業(yè)簽訂合同時(shí)就需要盡可能壓低合作價(jià)格，這樣才可以降低合作企業(yè)無法提供增值稅專用發(fā)票而增加的抵扣損失，也可以由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)代為開具增值稅發(fā)票。如果B企業(yè)在建設(shè)其工程項(xiàng)目時(shí)，向小規(guī)模供應(yīng)商購(gòu)買了裝飾材料，當(dāng)小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，企業(yè)可以向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)要求通過簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來開具3%的稅率增值稅專用發(fā)票。在此過程中B公司產(chǎn)生的增值稅應(yīng)納所得=3%A元，而如果按照從一般納稅人那取得的發(fā)票，B公司的應(yīng)納所得=17%A元。相比之下B公司獲得3%的進(jìn)項(xiàng)雖然比獲得17%的進(jìn)項(xiàng)少抵扣了14%的稅負(fù)成本，但從整體上看，對(duì)企業(yè)稅負(fù)也將會(huì)有所緩解。六、保障稅收籌劃順利實(shí)施應(yīng)注意的問題（一）隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收動(dòng)態(tài)為了降低稅負(fù)，提高社會(huì)稅收籌劃水平，國(guó)家一直在不斷地對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行著更新與完善。B公司作為建筑裝飾行業(yè)中的一員，有必要時(shí)刻關(guān)注稅收優(yōu)惠政策中對(duì)小微建筑企業(yè)有利的政策，企業(yè)科學(xué)充分的借助國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策，來使得自身企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而完成讓自身企業(yè)的收益盡可能提高的目的。（二）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通我國(guó)目前的稅款征收的方式包含核定征收與查賬征收兩種方式。因?yàn)槲腋鱾€(gè)省市當(dāng)?shù)囟惪钫魇盏姆绞接幸欢ǖ膮^(qū)別，同時(shí)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)具有一定的自由裁量權(quán)，所以在執(zhí)法全過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)衡量不同企業(yè)稅收籌劃方案的標(biāo)準(zhǔn)通常也是不同的。這就要求B公司必須隨時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系，把握本公司所在稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的要求和具體方法，使本公司稅收籌劃活動(dòng)符合稅收征管的特點(diǎn)?；蛘弋?dāng)納稅人在某些認(rèn)知上存在問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行咨詢核實(shí)，待問題得以解決并獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和支持后再繼續(xù)進(jìn)行稅收籌劃工作。這樣做的目的有利于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本公司的信任，最大限度減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平在稅收籌劃過程中，納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的好壞將關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)能否順利的進(jìn)行。當(dāng)企業(yè)的納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高的時(shí)候，說明納稅人擁有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備并且對(duì)稅收法律法規(guī)比較熟悉，所以稅收籌劃成功的機(jī)率很高。反之，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，說明納稅人法律意識(shí)淡薄，綜合能力不足，缺乏整體觀念，無法保證稅收籌劃方案的質(zhì)量和落實(shí)，則在極大程度上會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。因此需要引起老板高度重視，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)人員財(cái)政法規(guī)與稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)與研究，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低。另外，若是該公司本身納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，也可以考慮聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣有利于保障稅收工作的順利進(jìn)行，避免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)對(duì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。因此企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃有利于建筑行業(yè)調(diào)整自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)也利于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部職能，促進(jìn)企業(yè)更好的面對(duì)市場(chǎng)中的新挑戰(zhàn)?；诖?，結(jié)合實(shí)際探究企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的策略有其現(xiàn)實(shí)必要性。筆者先是充分分析B公司稅收籌劃的困難與動(dòng)因，通過對(duì)材料采購(gòu)，勞務(wù)用工成本，機(jī)器設(shè)備使用的合理安排，幫助B公司在稅收籌劃方面有針對(duì)性地提出了一些解決措施。但由于數(shù)據(jù)采集的局限性以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的不確定性，本文還有很多內(nèi)容需要進(jìn)一步的研究和完善。七、結(jié)論稅收籌劃是公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先規(guī)劃和安排，適當(dāng)履行納稅義務(wù)，減輕稅負(fù)。本文以稅收籌劃為主線，通過對(duì)B公司所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀的深入了解，深入分析B公司所得稅籌劃存在的問題，即納稅籌劃意識(shí)和納稅籌劃主體存在諸多不足。本文在對(duì)稅收籌劃理論認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，針對(duì)B公司存在的問題，提出了相應(yīng)的措施，對(duì)減輕B公司的所得稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益是有指導(dǎo)意義的。B公司作為經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變。但長(zhǎng)期的壟斷經(jīng)營(yíng)使公司的經(jīng)營(yíng)理念和管理方法不能完全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展。在稅收籌劃意識(shí)、稅收籌劃主體、稅收籌劃人才與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通等方面，一系列的稅收籌劃都存在許多問題。稅收籌劃作為企業(yè)所得稅籌劃的核心，其設(shè)計(jì)與實(shí)施是稅收籌劃活動(dòng)的重中之重。但是，B公司需要不斷增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，明確稅收籌劃主體，培養(yǎng)稅收籌劃人才，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)。從認(rèn)識(shí)、制度、人才等方面保證稅收籌劃方案的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。B公司稅收籌劃工作起步較晚，具體做法有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善。要積極開展稅收籌劃，充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但要充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)[1]鄭廣濤,梁文豪,梁文濤.小企業(yè)的納稅籌劃技巧[J].納稅,2019,13(32):3-4.[2]王君紅.減稅大背景下給企業(yè)帶來的機(jī)遇[J].納稅,2019,13(26):16-17.[3]蘇洪愛.企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析及納稅籌劃路徑分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(15):15-16.[4]李雪婷,杜建菊.企業(yè)所得稅納稅籌劃研究——基于財(cái)務(wù)管理視角[J].長(zhǎng)春師范大學(xué)學(xué)報(bào),2018,37(03):88-90.[5]李丹,曾慶峰.財(cái)稅新政下企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展之納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)月刊,2017(34):60-62.[6]霍藝芳.企業(yè)財(cái)務(wù)管理