2022年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》真題及答案解析(9.3)

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1.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.將建造合同的履約進度由50%變更為55%

B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為工作量法

C.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命由8年變更為5年

D.將存貨的計價方法由先進先出法變更為個別計價法

［答案］D

［解析］選項ABC屬于會計估計變更；存貨的計價方法屬于會計政策，因此選項符

合題意。

考點：會計政策變更與會計估計變更

2甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)

交易準(zhǔn)則進行會計處理的是()。

A.以固定費產(chǎn)換取Z公司持有的丁公司30%股份，對丁公司實施重大影響

B.增發(fā)股份換取Z公司的投資性房地產(chǎn)

C.以無形資產(chǎn)換取乙公司的存貨，收取的補價占換出無形斐產(chǎn)公允價值的30%

D.以應(yīng)收賬款換取乙公司持有的丙公司80%股份,對丙公司實施控制

［答案］A

［解析］解析:選項A以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的丁公司30%6股份適用非貨幣性

費產(chǎn)交易準(zhǔn)則；

選項B,增發(fā)股份換取乙公司的投斐性房地產(chǎn)，屬于權(quán)益性交易，不能按照非貨幣

性斐產(chǎn)交換準(zhǔn)則處理。

選項C,收取的補價比例高于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

3.甲公司系乙公司的母公司，2x21年，10月1日，乙公司將一批成本為200萬

元的庫存商品，以300萬元的價格出售給甲公司，甲公司當(dāng)年對外售出該庫存商

品的40%,2>21年12月31日，甲、乙公司個別資產(chǎn)負債表中存貨項目的列報金

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額分別為2000萬元，1000萬元，不考慮其他因素，2x21年12月31日，甲公司

合并資負債表中存貨項目的列報金額為()元。

A.2900

B.3000

C.2960

D.2940

［答案］D

［解析］解析：2>21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負債表中存貨項目的列報金額

=2000+1000-(300-200)*(1-40%)=2940(萬元)

4.2x21年12月1日，甲公司一臺設(shè)備的初始入賬金額為200萬元，已計提折舊

90萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，2x21年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提當(dāng)

月折舊2萬元，因該設(shè)備存在減值跡象，甲公司對其進行減值測試，預(yù)計可收回

金額為85萬元，不考慮其他因素，2x21年12.月31日，甲公司對該設(shè)備應(yīng)確認

的減值損失金額為()元。

A.25

B.3

C.23

D.5

［答案］B

［解析］解析：2>21年12月31日，設(shè)備的賬面價值=2年-90-20-2=88,預(yù)計可收

回金額=85,應(yīng)計提減值=88-85=3.

5.甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，甲公司2x21年5月收到下列各

項政府補助款中，應(yīng)在收到時確認為遞延收益的是()

A.上月用電補助款21萬元

B.新型實驗設(shè)備購置補助款50萬元

C.失業(yè)保險穩(wěn)崗返還款31萬元

D.即征即退的增值稅款20萬元

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［答案］B

［解析］解析:與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或

損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用；選項AC錯誤。選項

D即征即退的增值稅款計入其他收益；

6.2*21年3月20日，甲公司將原自用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計

量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的初始入賬金額為650萬元，累計攤

銷為200萬元，該土地使用權(quán)的公允價值為500萬元，不考慮其他因素，下列關(guān)

于甲公司該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的是()

A.確認投資性房地產(chǎn)累計攤銷200萬元

B.確認公允價值變動損失250萬元

C.確認投資性房地產(chǎn)450萬元

D.確認其他綜合收益50萬元

［答案］D

［解析］解析:選項A錯誤，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不確認累計攤銷；

自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投費性房地產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價

值500萬元計量，選項C錯誤；

轉(zhuǎn)換日的公允價值500萬元大于賬面價值650-200=450萬元，按照其差額50萬

計入其他綜合收益。因此選項B錯誤'選項D正確；

7.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2*20年12月31日，公司一項以公允價

值模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為580萬元，2*21

年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值620萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。不

考慮其他因素,2*21年12月31日，甲公司遞延所得稅負債的期末余額為()萬

?！?/p>

A.20

B.5

C.30

D.25

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［答案］c

［解析］解析：2*21年12月31日，甲公司遞延所得稅負債的期末余額=(620-

500)*25%=30

8.甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆2年期專門借款4000萬元，期限為2>20

年1月1日至2x21年12月31日，合同年利率與實際年利率均為7%,2x20年1

月1日甲公司開始建造該寫字樓，并分別于2x20年1月和2x20年10月1日支付

工程進度款2500萬元和1600萬元，超出專］借款的工程款由自有資金補充，甲

公司將專門借款中尚未動用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投費月收

益率為0.25%,2x21年5月31日，該寫字樓建設(shè)完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

假定年按360天計算，每月按30天計算，不考慮其他因素，甲公司2x20年專工］

借款利息應(yīng)予斐本化的金額為()

A.246.25

B.287

C.280

D.235

［答案］A

［解析］解析：2x20年專門門借款利息應(yīng)予資本化的金額=4000*79%-(4000-

2500)*0.25%*9=246.25

9.2x22年1月1日，甲公司發(fā)行面值為5000萬元，公允價值為30000萬元的普

通股股票，從其最終控制方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤?/p>

控制,該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，當(dāng)日，在最終控制方合并財務(wù)報表中，

乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，與乙公司相關(guān)的商譽金額為零；乙公司

個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，不考慮其他因素，甲公司該長

期股權(quán)投資的初始入賬金額為()萬元。

A.30000

B.16000

C.12000

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D.5000

［答案］B

［解析］解析:同-控制下，長期股權(quán)投資的初始入賬金額=被投資方在最終控制方

合并財務(wù)報表中賬面價值的份額+商譽=20000*80%=工6000

10.2x21年1月5日，甲公司以2070萬元的價格購入一項法律保護期限為20年

的專利技術(shù)，在檢測該專利技術(shù)能否正常發(fā)揮作用的過程中支付測試費30萬元。

2x21年1月10日，該專利技術(shù)達到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計專利技術(shù)經(jīng)濟利益的

期限為10年。預(yù)計殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2x21

年度該專利技的攤銷金額為()

A.105

B.103.5

C.207

D.210

［答案］D

［解析］解析:測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本,

因此無形資產(chǎn)的入賬成本=2070+30=2100,2x21年度該專利技的攤銷金額為

2100/10=210o

11.下列各項關(guān)于企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表折算的會計處理表述中，正確的有()。

A.短期借款項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.實收資本項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

D.固定資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

［答案］A,C,D.

［解析］解析:資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

(選項A、D正確)，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生

時的即期匯率折算(選項B錯誤、選項C正確)。

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12.下列各項中，企業(yè)對固定斐產(chǎn)進行減值測試時，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮

的因素有()。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

［答案］B,D.

［解析］預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金

流量。

考點：資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定

13.下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有()。

A.對總部管理層實施短期利潤分享計劃時，應(yīng)將當(dāng)期利潤分享金額計入利潤分配

B.將自有房屋免費提供給行政管理人員使用時，應(yīng)將該房屋計提的折舊金額計入

管理費用

C.對專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員實施辭退計劃時,應(yīng)將預(yù)計補償金額計入管理費用

D.對生產(chǎn)工人實行累積帶薪缺勤制度時，應(yīng)將累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付

金額計入當(dāng)期損益

［答案］B,C

［解析］解析:選項A短期利潤分享計劃受益對象為管理層，所以應(yīng)將其計入管理

費用；選項D,應(yīng)計入生產(chǎn)成本。

14.下列各項與企業(yè)以自營方式建造辦公樓相關(guān)的支出中，應(yīng)計入該辦公樓成本

的有()。

A.領(lǐng)用工程物資的實際成本

B.建造過程中發(fā)生的機械施工費

C.建造期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用

D通過出讓方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金

［答案］A,B,C

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［解析］選項ABC計入在建工程，完工后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)計入辦公樓的成本，選項

D通過出讓方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金計入無形資產(chǎn)，后續(xù)在建造

過程中攤銷計入在建工程。

15.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)公允價值計第二層次輸入值的有（）。

A.活躍市場中相同資產(chǎn)未經(jīng)調(diào)整的報價

B.活躍市場中類似資產(chǎn)的報價

C.非活躍市場中相同資產(chǎn)的報價

D.非活躍市場中類似資產(chǎn)的報價

［答案］B,C.D

［解析］解析:第一層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接

可觀察的輸入值，如活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價、非活躍市場中相同或類

似資產(chǎn)或負債的報價、除報價以外的其他可觀察輸入值等。選項A屬于第一層次

輸值。

16.下列各項中，應(yīng)納入政府部門合并財務(wù)報表范圍的有（）。

A.與本部門沒有財政預(yù)算撥款關(guān)系的掛靠單位

B.納入本部門］預(yù)決算管理的行政事業(yè)單位和社會組織

C.與本部門］脫鉤的行業(yè)協(xié)會

D.本部工］所屬未納入預(yù)決算管理的事業(yè)單位

［答案］B,D

［解析］解析:以下會計主體不納入部門（單位）合并財務(wù)報表范圍：（1）部（單位）所

屬的企業(yè)，以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位。（2）與行政機關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會商會。

⑶部門（單位）財務(wù)部門］按規(guī)定單獨建賬核算的會計主體,如工會經(jīng)費、黨費'

團費和土地儲備資金、住房公積金等費金（基金）會計主體。（4）掛靠部（單位）的

沒有財政預(yù)算撥款關(guān)系的社會組織以及非法人性質(zhì)的學(xué)術(shù)團體、研究會等。

17.7下列各項關(guān)于企業(yè)政府補助會計處理的表述中，正確的有（）

A.收到以名義金額計量的非貨幣性資產(chǎn)政府補助，應(yīng)計入當(dāng)期損益

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B.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的政府補助，在退回時應(yīng)調(diào)整斐產(chǎn)賬面價值

C.收到與企業(yè)日8常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入營業(yè)外收入

D.對于同類政府補助業(yè)務(wù)通常只能選用一種會計處理方法

［答案］A,B,D.

［解析］解析:選項C錯誤，與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)

實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計

入營業(yè)外收支。

18.下列各項關(guān)于企業(yè)所得稅會計處理的表述中，正確的有()

A.免稅合并下，商譽初始確認產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅負債

B.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異

處理

C.未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資

產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量

D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計入所有者權(quán)益

［答案］A,B,C,D

19.2x20年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，

預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采年限平均法計提折舊。2x21年6月

30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4600萬元的價格將該寫字

樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2x21年10月

1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財務(wù)困難，雙方協(xié)商接觸該協(xié)議。公司繼續(xù)積極

尋求購買方，2x21年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以

4500萬元的價格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會計

處理的表述中，正確的有()

A.2x21年度，計提持有待售資產(chǎn)折舊480萬元

B.2x21年6月30日，確認持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬元

C.2x21年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元

D.2x21年6月30日，確認固定資產(chǎn)處置損益40元

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［答案］B,C

［解析］解析:劃分為持有待售資產(chǎn)后不計提折舊，因此2x21年度計提的折舊

=4800/10*6/12=240,選項A錯誤；

2*21年6月30日，確認持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4800-4800/10*6/12=4560,

選項B正確；

2x21年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4560-4500=60,選項C正確；

不應(yīng)確認資產(chǎn)處置損益,選項D錯誤。

20.甲公司持有乙公司80%有表決權(quán)的估分，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲豢紤]其

他因素，下列各項甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易中，影響甲公司合并利潤表中少數(shù)股東

損益的有（）。

A.乙公司將一項設(shè)備以低于賬面價值的價格銷售給甲公司，甲公司作為固定資產(chǎn)

核算

B.甲公司將一筆閑置資金免息提供給乙公司使用

C.乙公司將一批存貨以高于成本的價格銷售給甲公司，年末甲公司全部未對外售

出該批存貨

D.甲公司將一批存貨以高于成本的價格銷售給乙公司，年末乙公司全部未對外售

出該批存貨

［答案］A,C

［解析］公司向子公司出售資產(chǎn)（順流交易）所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全

額抵銷"歸屬于公司所有者的凈利潤因此BD不符合要求。

子公司向母公司出售資產(chǎn)（逆流交易）所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母

公司對該子公司的分配比例在''歸屬于母公司所有者的凈利潤"和”少數(shù)股東損益

”之間分配抵銷;選項AC正確。

21.企業(yè)報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.錯

B.對

［答案］錯誤

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［解析］解析:企業(yè)報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

22.企業(yè)對持有待售資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不允許轉(zhuǎn)回。（）

A.錯

B.對

［答案］錯誤

［解析］解析:企業(yè)對持有待售資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。但劃分為持有待售

前的減值不能轉(zhuǎn)回。

23.對于在用的機器設(shè)備，企業(yè)可以按其生產(chǎn)產(chǎn)品實現(xiàn)的收入為基礎(chǔ)計提折舊。

0

A.錯

B.對

［答案］錯誤

［解析］解析:固定資產(chǎn)折舊根據(jù)經(jīng)濟利益消耗方式為基礎(chǔ)計提折舊

考點:固定資產(chǎn)折舊

24.企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負

債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計入當(dāng)期損

益。（）

A.錯

B.對

［答案］正確

［解析］解析:對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，折算后的

記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價值變動損益（含匯

率變動），計入當(dāng)期損益。

25.民間非營利組織取得的被限制用途的固定費產(chǎn)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)各期計提折

舊的金額將相關(guān)限定性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非限定性凈費產(chǎn)。

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A.錯

B.對

［答案］正確

［解析］對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)僅設(shè)置用途限制的,應(yīng)當(dāng)自取得該資產(chǎn)開始,按照計

提折舊或計提攤銷的金額，分期將相關(guān)限定性凈斐產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

26.子公司少數(shù)股東以貨幣資金對子公司增加權(quán)益性投資，公司在合并現(xiàn)金流量

表中應(yīng)將該現(xiàn)金流入分類為投資性活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

A.錯

B.對

［答案］錯誤

［解析］對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資,在合并現(xiàn)金流量表

中應(yīng)當(dāng)在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。

27.在非同一控制下的吸收合并中，購買方合并成本大于合并中取得的被購買方

可辨認凈費產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)確認為商譽。

A.錯

B.對

［答案］正確

［解析］在非同一控制下的吸收合并中，購買方合并成本大于合并中取得的被購買

方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)確認為商譽。

28.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行日常維護所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資性

房地產(chǎn)成本。（）

A.錯

B.對

［答案］錯誤

［解析］與投斐性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，如企

業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行日常維護所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

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29投資方取得對聯(lián)營企業(yè)的投資后，如果初始投資成本小于投資時應(yīng)享有聯(lián)營

企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)按其差額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同

時確認營業(yè)外收入。（）

A.錯

B.對

［答案］正確

［解析］對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投費的初始投

資成本小于投費時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額,

借記長期股權(quán)投資"科目，貸記營業(yè)外收入”科目。

30.企業(yè)發(fā)現(xiàn)上一會計年度接受捐贈收到的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，該固定資產(chǎn)

盤盈應(yīng)按照前期捐贈更正進行會計處理。（）

A錯

B.對

［答案］錯誤

［解析］盤盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯更正，因通過以前年度損益調(diào)整''科目核算。

考點:固定資產(chǎn)盤盈

31.2*21年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易或事項如下：

資料一:2*21年1月1日，承租方甲公司與出租乙公司簽訂一棟寫字樓的租賃合

同，雙方約定該寫字樓的年租金為1000萬元，與每年年末支付，不可撤銷的租

賃期限為6年，不存在續(xù)租選擇權(quán)，租賃手續(xù)于當(dāng)日完成，租賃期開始日2*21

年1月1日。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。

資料二，甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當(dāng)月開

始采用直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊年限與租賃期相同。

資料三，2*21年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬元。

已知（P/A,5%,6）=5.0757,本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求（“租賃負債

"科目應(yīng)寫出必要的明細科目）。

第12頁共19頁

要求1：分別計算甲公司2*21年1月1日租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額,

并編制相關(guān)會計分錄。

要求2:計算甲公司2*21年應(yīng)計提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

要求3:計算甲公司2*21年度應(yīng)確認的租負債利息費用，并編制相關(guān)會計分錄。

要求4:編制甲公司2*21年12月31日支付租金的會計分錄。

［答案］

［解析］⑴租賃負債金額=5075.7萬元；

使用權(quán)資產(chǎn)=1000*(P/A,5%,6)=1000*5.0757=5075.7萬元；

借：使用權(quán)資產(chǎn)5075.7

租賃負債一未確認融資費用6000-5075.7=924.3

貸:租賃負債一租賃付款額1000*6-6000

⑵公司2*21年應(yīng)計提的使用權(quán)斐產(chǎn)折舊=5075.7/6=845.95萬元。

(3)甲公司2*21年度應(yīng)確認的租賃負債利息費用=5075.7*5%=253.785萬元；

借：財務(wù)費用253.785

貸:租賃負債一未確認融資費用253.785

(4)借:租賃負債

租賃付款額1000

貸:銀行存款1000

32.2*21年，甲公司發(fā)生的與估分投資相關(guān)的交易或事項如下：

資料一:2*21年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從二級市場購入乙公司

2%有表決權(quán)的股份，將其指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易

性權(quán)益工具投資。

斐料二:2*21年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元，2*21年4月20

日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。

資料三:2*21年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表決權(quán)估分的公允價值為

1850萬元

奧料四:2*21年8月10日，甲公司為實現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500

萬元進一步購入乙公司5%有表決權(quán)的股份，已辦妥估分轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日，甲公司

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原初持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為2200萬元。乙公司可辨認凈資

產(chǎn)的公允價值為110000萬元，至I」此，甲公司持有乙公司7%有表決權(quán)的股份,能夠

對乙公司施加重大影響對該投資采用權(quán)益法核算。

本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素要求(“其他權(quán)益工具投資"科目應(yīng)寫出必要的明

細科目)

要求1:編制甲公司2*21年2月1日取得乙公司2%有表決權(quán)股份的會計分錄

要求2:編制甲公司2*21年4月10日確認應(yīng)收股利，2*21年4月20日收到現(xiàn)金

股利的會計分錄

要求3:編制甲公司2*21年6月30日確認所持乙公司2%有表決權(quán)股份公允價值

變動的會計分錄

要求4:計算甲公司2*21年8月10日對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，

并編制相關(guān)的會計分錄

［答案］

［解析］(1)借:其他權(quán)益工具投資一成本2000

貸:銀行存款2000

⑵借:應(yīng)收股利100

貸:投資收益100

借:銀行存款100

貸:應(yīng)收股利100

(3)借:其他綜合收益150

貸:其他權(quán)益工具投資-公允價值變動150

(4)甲公司2*21年8月10日對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本

=2200+5500=7700萬元;Z公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元，甲公司

所占份額對應(yīng)金額=110000*7%=7700萬元，無需調(diào)整入賬價值。

借:長期股權(quán)投資7700

其他權(quán)益工具投資-公允價值變動150

貸:其他權(quán)益工具投資一成本20000

銀行存款5500

盈余公積35

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利潤分配-未粉配利潤315

33.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤的10%

計提法定盈余公積，甲公司2*21年所得稅匯算清繳于2*22年2月20日完成，

2*21年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2*22年3月15日未來期間能夠產(chǎn)生足購的應(yīng)納

稅所需額用于抵減可抵扣暫時性差異。2*21年至2*22年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交

易或事項如下

資料一，2*21年11月1日，甲公司以銀行存款450萬元購入一批商品。把驗收

入庫，采用實際成本法核算，2*22年2月1日，該批商品因火災(zāi)全部毀損。

資料二，2*21年12月1日，甲公司收到法院通知。于未能按期履行銷售合同被

乙公司起訴2*21年12月31日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為75%,

預(yù)計的賠償金額區(qū)間為70萬元700萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大

致相同。

資料三，2*22年2月10日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被

判賠償Z公司90萬元，雙萬均表示不再.上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向Z

公司支付賠款

費料四，2*22年3月1日.甲公司股東大會審議通過2x21年度職利分配方案，

決定以公司2*21年年末總股本為基數(shù)，每10股配送0.5元，共分派現(xiàn)金股利

2500萬元。

本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素

要求

要求1：判斷甲公司2x22年2月1日商品毀損是否屬于2X21年資產(chǎn)負債表日后

調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項，簡要說明

理由。

要求2:計業(yè)甲公司2*21年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債金額，并分別編制甲公

司確認預(yù)計負債和相關(guān)延遞所得稅的會計分錄。

要求3:判讀甲公司2*22年2月10日收到法院判決是否屬于2*21年資產(chǎn)負債表

日后調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項，簡要

說明理由。

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要求4:判斷甲公司2*22年3月1日審議通過股權(quán)分配方案是否屬于2*21年資

產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項,編制相關(guān)會計分錄,如果為非調(diào)整事項,

簡要說明理由。

［答案］

［解析］1.屬于非調(diào)整事項，甲公司2x22年2月1日商品毀損屬于最新的事項，

不屬于資產(chǎn)負債表日前就存在的事項，故是非調(diào)整事項

2.借:營業(yè)外支出85

貸:預(yù)計負債85

借:遞延所得稅資產(chǎn)21.25

貸：所得稅費用85*0.25=21.25

3.屬于資產(chǎn)負債日后調(diào)整事項

借:預(yù)計負債85

以前年度調(diào)整損益-營業(yè)外支出5

貸:其他應(yīng)付款90

借:其他應(yīng)付款90.

貸:銀行存款90

調(diào)整遞延所得稅：

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅22.5

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用22.5

借：以前年度損益調(diào)整所得稅費用21.25

貸:遞延所得稅資產(chǎn)21.25

借:盈余公積0.375

利潤分配一未分配利潤3.375

貸：以前年度損益調(diào)整3.75

4.屬于非調(diào)整事項

理由：資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放

的股利或利潤,不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中單獨披露。

34.甲公司系增值稅一般納稅人，2x21年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采

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實際成本法核算,2x21年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或事項如下：

資料一，2x21年2月1日，甲公司購入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的價款為95萬元，增值稅的稅額為12.35萬元，甲公司支付該批商品運

費取得增值稅發(fā)票上注明價款為5萬元，增值稅稅費為0.45萬元。當(dāng)日，A商

品已驗收入庫，款項均以銀行存款支付。

資料二:2x21年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對外

銷售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價款的一定比例向乙

公司支付代銷手續(xù)費，當(dāng)日A商品已發(fā)出，2*21年4月30日，甲公司收到乙公

司開具的代銷清單，乙公司已對外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結(jié)算相應(yīng)

貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為為22萬元，增值稅稅額為

2.56萬，收到的貨款當(dāng)日存入銀行。

斐料三:2x21年6月10日，甲公司兩公司銷售200件A商品，合同約定丙公司

以其生產(chǎn)的B設(shè)備作為非現(xiàn)金對價進行支付，當(dāng)日甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移

給丙公