ERISA對完善我們國家企業(yè)年金法制化建設(shè)的啟示,公共管理碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】ERISA對完善我們國家企業(yè)年金法制化建設(shè)的啟示【第7部分】第5章ERISA對完善我們國家企業(yè)年金法制化建設(shè)的啟示美國龐大的私人養(yǎng)老金體系保障了職工退休后的生活水平，通過ERISA和IRC的互通，將私人養(yǎng)老金制度從設(shè)立到終止的各個環(huán)節(jié)規(guī)定得滴水不漏、規(guī)矩分明。企業(yè)年金作為我們國家養(yǎng)老保障體系中重要的一部分，其法制化建設(shè)還需很長一段路要走。企業(yè)年金存在的唯一目的在于為職工退休后的收入提供多元化收益最大化的服務(wù)，其服務(wù)對象是參保人和受益人。因而，企業(yè)年金建立的目的和服務(wù)的對象是非常明確的，它決定了退休資產(chǎn)安全性必然要成為企業(yè)年金治理的第一要求[59].5.1加快建立企業(yè)年金專門法律隨著我們國家老齡化進程的加快，養(yǎng)老金缺口危機逐步顯現(xiàn)，除了延長退休年齡以外，還需加強企業(yè)年金制度的法制化建設(shè)，強調(diào)雇主責(zé)任。當(dāng)前我們國家還沒有好像美國ERISA一樣的權(quán)威法律對企業(yè)年金制度進行全方位的引導(dǎo)和監(jiān)督，有關(guān)企業(yè)年金的法律制度多以決定通知和意見的形式出臺，較低的法律層次在操作層面或多或少都會出現(xiàn)疏漏。且這些規(guī)范多由人社部聯(lián)合其他部委聯(lián)合發(fā)布，而非國家立法機關(guān)。2006年爆發(fā)的上海社保案震驚全國，作為一個最典型的反面教學(xué)資料，從根本上也反映出我們國家企業(yè)年金法律體制中存在的缺陷。當(dāng)前我們國家關(guān)于企業(yè)年金制度框架的大體方針已經(jīng)確定，政策上較低的法律層次直接導(dǎo)致政策的不穩(wěn)定性，以及實操經(jīng)過中的多變性。企業(yè)年金牽涉到、企業(yè)和職工等多方利益，即使不是權(quán)威的法律條文和規(guī)范，也應(yīng)上升到行政法規(guī)進行規(guī)范。美國(雇員退休收入保障法〕，在法律層次上來講屬于聯(lián)邦法律，其法律效力是高于各州級法律的。根據(jù)最高法院的規(guī)定，國會授予ERISA法律優(yōu)先權(quán)的目的在于讓聯(lián)邦對雇員福利計劃進行統(tǒng)籌管理，正是為了避免地方政策的多樣化。5.2完善企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策完善有效的稅收優(yōu)惠政策是美國私人養(yǎng)老金制度得以迅速壯大發(fā)展的重要動力之一，能夠講稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)年金制度得以完善的翅膀.企業(yè)為職工建立企業(yè)年金充分具體表現(xiàn)出了勞資合作、收益分享的精神，從人力資源管理的角度上來講，企業(yè)年金是一種福利鼓勵機制，而且是帶著國家福利因素的職業(yè)福利機制。因而企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的不斷完善和發(fā)展，對于促進我們國家年金制度著至關(guān)重要的推動作用。稅收優(yōu)惠作為鼓勵雇主和雇員自愿建立和參加企業(yè)年金計劃的手段，若稅收優(yōu)惠過度或者政策存在漏洞，則會導(dǎo)致財政資源的大量流失；而稅收優(yōu)惠力度不夠或者政策內(nèi)容欠妥，反而會打消企業(yè)和職工對企業(yè)年金的積極性。因而，企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的完善應(yīng)從下面幾個方面著手：首先，應(yīng)確立企業(yè)年金制度稅收優(yōu)惠的法律法規(guī)。我們國家從1991年公布首個稅收優(yōu)惠政策文件以來，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，企業(yè)年金的稅優(yōu)政策仍不見長足發(fā)展，其根本原因就在于稅優(yōu)政策沒有上升到法律層面，存在政策的不穩(wěn)定性和多變性。美國雇員福利計劃的發(fā)展，很大一部分動力便來自于ERISA和IRC,這兩部法律的存在，從國家層面進行了全面規(guī)定，保證了雇員福利計劃的穩(wěn)定發(fā)展。其次，應(yīng)針對不同類型的企業(yè)制定與其相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。對于大型企業(yè)、中型企業(yè)和小企業(yè)分別適用不同的稅優(yōu)政策，量體裁衣，更有針對性的推動企業(yè)年金制度的發(fā)展。而這些稅優(yōu)政策又全都統(tǒng)一于上述所述的法律之下。由于當(dāng)前我們國家建立企業(yè)年金計劃的一般為央企、國企等高收入壟斷企業(yè)，若稅收優(yōu)惠政策采取一刀切的形式，對于中小企業(yè)來講是不公平的，會讓他們愈加缺乏建立企業(yè)年金計劃的動力。最后，應(yīng)加大對企業(yè)年金財務(wù)稅收情況的監(jiān)管力度。企業(yè)年金的稅收政策在某些情況下會產(chǎn)生不良后果：稅優(yōu)政策在鼓勵中小企業(yè)建立年金計劃的同時，可以能成為投機者偷稅、漏稅的工具。因而，為了避免稅優(yōu)政策的施行在實際操作經(jīng)過中出現(xiàn)腐敗行為，應(yīng)加大對年金財務(wù)稅收的監(jiān)管力度，制定妥當(dāng)?shù)姆赐刀惵┒惖臈l例。例如，能夠通過設(shè)置一些限制性條件，對能夠享受稅優(yōu)待遇的企業(yè)年金計劃類型進行限定，可以以對補充養(yǎng)老金最高繳費水平進行限定，亦能夠?qū)⒓幽杲鹩媱澛毠さ淖罡吖べY水平及參加資格進行限定，同時可以以對職工退休領(lǐng)取年金的年齡及其他條件進行限定等。5.3全面優(yōu)化企業(yè)年金監(jiān)管機制當(dāng)前我們國家企業(yè)年金的監(jiān)管機制的法律根據(jù)是2004年5月1日公布施行的(企業(yè)年金試行辦法〕和(企業(yè)年金基金管理試行辦法〕，隨后人力資源和社會保障部對后者進行了修訂，構(gòu)成了(企業(yè)年金基金監(jiān)督管理辦法〔修訂草案〕〕。根據(jù)修訂案，人社部負責(zé)制定企業(yè)年金相關(guān)的政策，勞動保障行政部門以及中國銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等部門負責(zé)對企業(yè)年金基金進行監(jiān)管。新修訂的草案中固然對企業(yè)年金的監(jiān)督和信息披露等關(guān)鍵信息進行了調(diào)整和完善，但并沒有從實際上明確企業(yè)年金的監(jiān)管機制。一方面，從監(jiān)管機構(gòu)上來講，應(yīng)明確各部門職能分工，對各個環(huán)節(jié)的把控應(yīng)落實到細節(jié)。美國雇員福利計劃的監(jiān)管主要由三個部門負責(zé)：勞工部、國稅局和養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司。勞工部下屬的雇員福利保障局〔EBSA〕負責(zé)對ERISA的執(zhí)行情況進行監(jiān)管，國稅局負責(zé)對稅收優(yōu)惠條款進行審核和監(jiān)督，養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司負責(zé)養(yǎng)老金的給付問題。各部門間分工較為細化，職責(zé)非常明確。而我們國家在這里方面的規(guī)定較為模糊[60].表5-1為中美兩國企業(yè)年金的監(jiān)管情況比照：另一方面，從監(jiān)管立法上來講，應(yīng)強化信息的報告與披露，完善企業(yè)年金監(jiān)管的法律體系。在信息披露方面，要加強企業(yè)年金計劃各個環(huán)節(jié)的透明度，提升職工的介入度、充分保證職工的知情權(quán)。當(dāng)前所處的尷尬境地是，企業(yè)年金內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，外部監(jiān)管強度欠缺。因而，與企業(yè)年金體制相關(guān)的配套法律、金融體系和市場條件應(yīng)盡快加以完善。當(dāng)前企業(yè)年金的監(jiān)管主要還是依靠氣力，企業(yè)作為建立企業(yè)年金計劃的主體，也應(yīng)承當(dāng)起自律責(zé)任。優(yōu)化企業(yè)年金監(jiān)管機制必須堅持公平、高效的原則。穩(wěn)定而高效的企業(yè)年金監(jiān)管體制，是我們國家企業(yè)年金體制長遠發(fā)展的重要保障，5.4推進企業(yè)年金的多樣化發(fā)展。從長遠來看，我們國家企業(yè)年金的發(fā)展應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代的變遷，與改革的大環(huán)境相協(xié)調(diào)，從整體上謀求大的發(fā)展。當(dāng)前我們國家中小企業(yè)數(shù)量占到99%,但中小企業(yè)年金基金總額占比不到1%,企業(yè)年金市場上出現(xiàn)了國進民退的現(xiàn)象，企業(yè)年金制度似乎逐步淪為富人俱樂部.為了改善和避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)從根本上推進企業(yè)年金的多樣化發(fā)展。一方面，根據(jù)各類企業(yè)的特點，提供更為多元化的企業(yè)年金計劃種類。根據(jù)保險公司數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，對企業(yè)年金計劃有需求的企業(yè)可分為四類：第一類壟斷行業(yè)為代表的大型國有企業(yè)；第二類是受母公司影響較深的大型跨國公司；第三類是上市的股份制公司；第四類是民營企業(yè)。根據(jù)企業(yè)選擇建立企業(yè)年金的不同偏好以及各自企業(yè)實際的發(fā)展?fàn)顩r，可將這幾類公司所能選擇的企業(yè)年金類型做出分類，讓這些企業(yè)自主選擇不同產(chǎn)品為員工謀求更大的福利。企業(yè)年金是企業(yè)自愿為雇員建立的一種旨在提高雇員退休生活的福利性計劃，也是企業(yè)進行有效的人力資源管理的手段[61].對于我們國家大多數(shù)中小股份制企業(yè)而言，員工人數(shù)少則幾百人，多則上千人，利潤共享計劃和員工持股計劃對于激發(fā)員工積極性具有較為顯著的效果。另一方面，根據(jù)市場金融環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)年金基金投資的多元化多渠道發(fā)展。企業(yè)年金既是員工福利保障計劃，也是企業(yè)薪酬管理的重要工具之一。實現(xiàn)企業(yè)年金基金的保值增值，無疑將提高職工的生活水平。美國的雇員福利計劃之所以發(fā)展的如此成熟，與其完善的法律制度和成熟的資本市場分不開。我們