基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務風險管理研究基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務風險管理研究

我國的諸多企業(yè)普遍存在稅務風險管理水平落后的現(xiàn)象，甚至有的企業(yè)沒有對應的稅務風險管理體系，僅是通過財務部門進行稅務辦理工作，增加了企業(yè)稅務風險的程度，妨礙企業(yè)的未來開展。稅務風險主要是企業(yè)的稅務辦理沒有按照國家法律規(guī)定進行操作，使得企業(yè)的未來開展具有風險性。

一、內(nèi)部控制與稅務風險

〔一〕內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是在固定的條件下，企業(yè)利用已有的各種資源，提高經(jīng)濟效益，為到達既定的管理目標，而進行內(nèi)部控制，對部門與組織之間進行調節(jié)，制訂相關的規(guī)那么、方案、程序等。根據(jù)我國的相關法律規(guī)定，內(nèi)部控制指的是為完成組織目標，企業(yè)的管理層、董事會、全體員工都需要進行實施。其目標是在確保企業(yè)經(jīng)營模式合法的條件下，保證企業(yè)的資產(chǎn)平安、財務平安、信息完整等，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的未來開展。內(nèi)部控制的要素，主要包括下列幾方面：1、控制環(huán)境，主要是針對治理、管理職能，以及管理層對內(nèi)部控制的重視程度。2、風險評估，主要是針對企業(yè)的財務報告，以及經(jīng)營風險進行分析，并采取對應的補救措施。3、信息系統(tǒng)，利用計算機建立記錄、處理、存儲、報告等功能的系統(tǒng)。4、控制活動，能夠加強內(nèi)部管理，保證各項制度與政策的實施。示例，授權、績效、信息處理、稅務風險等。5、監(jiān)督，加強對內(nèi)部人員與制度的監(jiān)督，從而去提高工作效率。

〔二〕稅務風險

稅務風險主要是指企業(yè)的稅務沒有按照國家法律規(guī)定進行操作，使得企業(yè)的未來開展具有風險性，影響企業(yè)的正常納稅。稅務風險主要是由內(nèi)部原因與外部原因組成，總體上可以概括為下列幾方面：1、企業(yè)未建立完善的管理制度與內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，是決定稅務風險程度的主要因素。假設是企業(yè)內(nèi)部不足完善的管理體系，會使得企業(yè)對于稅務風險的防御能力降低，無法從本源入手解決問題，其屬于稅務風險的內(nèi)部原因。2、企業(yè)工作人員思想觀念落后。企業(yè)管理人員重視經(jīng)濟收益，對于納稅管理很少關注，未培養(yǎng)專業(yè)的稅務人才，強調少交稅收，并且贊同通過各種渠道逃避交稅的行為，使得企業(yè)存在嚴重的稅務風險。我國的稅務體系不斷完善，需要企業(yè)擁有專業(yè)的稅務人員進行操作，從而去降低稅務風險。企業(yè)對于稅務風險，未樹立正確的防備意識，管理人員對于稅務的管理比擬疏松，使得企業(yè)未能利用國家政策，去獲得稅務收益。3、未建立完整的組織機構。我國諸多企業(yè)的稅務機構設置不科學，甚至許多企業(yè)未設置稅務組織，直接交給會計或者是財務人員進行兼職，使得稅務管理失去有效性。企業(yè)未設立風險管理機構，對于稅務風險不能有效的設防，增加了稅務風險發(fā)生的可能性。

二、我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

〔一〕稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的情況，并且對于稅務風險的認識缺乏。諸多企業(yè)對于稅務風險的管理不合理，沒有形成科學的管理機制，使得企業(yè)的稅務存在較多漏洞。隨著國家關于稅務相關法律政策的公布，企業(yè)對于稅務風險的認識有所提高，能夠認識到內(nèi)部控制，有助于防備稅務風險。建立完善的稅務風險內(nèi)部控制制度，能夠幫忙企業(yè)利用稅收政策獲得稅務收益，在一定程度上防止風險，愛護企業(yè)的財產(chǎn)平安，有助于企業(yè)的未來決策，能夠促進企業(yè)長期穩(wěn)定的開展。而我國企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制力度缺乏的現(xiàn)象，未能夠科學的制訂內(nèi)部控制制度，并且不足內(nèi)部控制專業(yè)性人才。

〔二〕稅務風險內(nèi)部控制的問題

未能正確的認識稅務風險，是稅務風險內(nèi)部控制的主要問題。我國企業(yè)對于稅務風險的認識，存在一定的局限性，普遍認為稅務風險預防屬于財務部門的職責，與其他部門毫無關系，導致對于稅務風險的防備沒有波及到日常運行的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)對于稅務風險不重視，主要是將經(jīng)濟收益作為主要目標，對于財務管理比擬重視，很少進行稅務風險管理的投入。企業(yè)的稅務風險，關系到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，稅務繳納是長期進行的項目，需要全部人員的配合。我國企業(yè)主要是注重生產(chǎn)與研發(fā)環(huán)節(jié)的管理，對于企業(yè)風險的管控，也主要是在生產(chǎn)與運營方面，對于稅務風險的關注程度較低，對于相關的稅務法律不了解，認為稅務繳納僅是財務核算的工作，只要不虛假申報，那么不會出現(xiàn)問題。我國企業(yè)的稅務風險管理，不足專業(yè)的稅務管理人才，未建立專門的稅務管理組織。一般情況下，都是由會計兼職稅務人員，會計本身不具備專業(yè)的稅務管理技能，對于稅務辦理、申報等流程只能憑借經(jīng)驗進行操作，容易出現(xiàn)錯誤，為稅務風險留下隱患。企業(yè)對于最新的稅務法規(guī)很少關注，并且沒有進行深入的研究，使得稅務辦理不合乎新政策的要求，促使了稅務風險的形成。

三、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務風險管理策略

〔一〕企業(yè)稅務風險管理的目標

企業(yè)稅務風險管理，需要企業(yè)在組織架構、治理控制、業(yè)務流程、權責分配等進行內(nèi)部控制管理，加強對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，從而去對稅務風險進行預防。企業(yè)稅務風險管理的目標是，建立完善的稅務風險管理制度，培養(yǎng)專業(yè)的稅務風險管理人員，有效的進行稅務風險防備，并且加強對稅務相關法律的研究，從而去更好的進行稅務辦理工作。唯有建立完善的稅務風險管控制度，才能確保企業(yè)稅務繳納不會出現(xiàn)錯誤，降低稅務風險的發(fā)生概率。

〔二〕企《I稅務風險內(nèi)部控制管理的原那么

企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制管理的原那么，主要包括下列幾方面：1、合法性原那么。企業(yè)的稅務風險管理，需要合乎法律的規(guī)定，否那么會使得稅務繳納出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的未來開展，內(nèi)部控制也無法發(fā)揮效用。合法原那么是避免稅務風險發(fā)生的根底，需要企業(yè)加強對稅務法律政策的學習，確保企業(yè)的相關稅務繳納合乎法律的規(guī)范，合理合法的完成繳稅工作。2、牽制原那么。企業(yè)稅務風險管理制度的設計，需要部門之間的相互配合，各個環(huán)節(jié)相互制約，從而去合理的進行制訂。對于稅務風險管理制度的制訂，需要確保部門之間的監(jiān)督，得到全體員工的支持，其內(nèi)容需要具有標準性與科學性。3、授權原那么。企業(yè)需要制訂相關的管理條例，合理的進行資源分配，明確員工責任制，不同的崗位具有相關的負責人員。加強對企業(yè)的管理力度，使得全體員工按照規(guī)章制度嚴格要求自己，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理的權責統(tǒng)一，從而防止稅務風險。4、本錢效益原那么。企業(yè)的稅務風險管理，需要在控制本錢的根底上進行，沉著去獲得更大的收益。本錢效益原那么，能夠體現(xiàn)稅務風險管理的價值，充沛發(fā)揮其對企業(yè)的愛護作用。

〔三〕根據(jù)內(nèi)部控制要素進行稅務風險管理

企業(yè)的內(nèi)部控制要素，主要包括下列幾方面：1、控制環(huán)境，建立完善的內(nèi)部控制體系，從而去使得企業(yè)的建設、組織結構、人員分工具有標準性，有秩序的進行稅務風險管理工作。2、加強風險評估，對稅務風險進行評估，預測稅務風險的發(fā)生幾率，以及影響程度。采取有效的措施，對各個環(huán)節(jié)的風險進行分析，并且根據(jù)風險的特點，制訂相關的補救措施。3、加強信息的交流與溝通，提高員工對稅務風險的認識。定期的組織培