S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化對(duì)策分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u30121緒論 1218111.1研究背景 1217411.2研究意義 1122551.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 215641.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 2117371.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 3225822相關(guān)理論概述 5208782.1應(yīng)收賬款管理概述 593852.1.1應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理概念 5134742.1.2應(yīng)收賬款管理的目的與作用 6217042.2應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ) 6842.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論 695142.2.2信用管理理論 676522.2.3全面管理理論 694553溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 718753.1公司簡(jiǎn)介 7225373.2公司經(jīng)營(yíng)情況 789473.3應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 8238103.3.1賒銷收入凈額分析 8103983.3.2應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例 9148143.3.3應(yīng)收賬款賬齡分析 9178123.3.4逾期賬款比例 10207343.3.5應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析 1172433.3.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 11179733.4溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款調(diào)查問(wèn)卷數(shù)據(jù)分析 12265493.4.1應(yīng)收賬款管理的事前調(diào)查 1275343.4.2應(yīng)收賬款管理的事中調(diào)查 1414823.4.2應(yīng)收賬款管理的事后調(diào)查 15265134溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 1629074.1沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門 16142224.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善 17213654.3應(yīng)收賬款管理效率低 17104174.4考核制度不合理 18201875溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款解決對(duì)策 18186075.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé) 18154635.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制 2028335.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理 20310535.4合理化考核制度 2122749結(jié)論 221緒論1.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國(guó)內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，為市場(chǎng)提供的產(chǎn)品類型以及供應(yīng)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)。迫于國(guó)內(nèi)外企業(yè)生存的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了搶占市場(chǎng)，提升占有率，國(guó)內(nèi)外制造企業(yè)紛紛采取多樣化的營(yíng)銷手段，在確保產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)提升的同時(shí)，不斷控制生產(chǎn)成本，并且投入更大力度的市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用，提供全生命周期的服務(wù)等。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷售模式，該模式能為客戶帶來(lái)賒銷的體驗(yàn)，成為企業(yè)銷售引流的趨勢(shì)。因此客戶在進(jìn)行產(chǎn)品采購(gòu)時(shí)，將信用政策作為采購(gòu)的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，也進(jìn)一步迫使賣方加大信用銷售的政策力度。由此導(dǎo)致賣方企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)造成重大的不確定性。如果無(wú)法及時(shí)收回銷售貨款，應(yīng)收賬款將繼續(xù)增長(zhǎng)，而企業(yè)一旦無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的趨勢(shì)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將會(huì)使企業(yè)的銷售陷入非常不利的局面。實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款增加問(wèn)題需要關(guān)注。統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2020年1-11月份工業(yè)企業(yè)總利潤(rùn)較上年同期增加2.4%，營(yíng)業(yè)收入的增加比率為0.1%，達(dá)到94.22萬(wàn)億元；然而同期的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)比率卻達(dá)到了16.5%，總金額17.28萬(wàn)億元。工業(yè)企業(yè)2020年底應(yīng)收賬款已經(jīng)連續(xù)8個(gè)月大幅增長(zhǎng)，全年數(shù)據(jù)同比增長(zhǎng)比率達(dá)到15.1%，充分透露出生產(chǎn)制造企業(yè)的資金緊張局面。應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大速度與收入和利潤(rùn)的提升速度相差巨大。按照常態(tài)，賣方企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模與企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系，因此賣方企業(yè)應(yīng)收賬款的增減將影響整體資金風(fēng)險(xiǎn)的大小。應(yīng)收賬款的回款率，將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)情況，只有正常回收的應(yīng)收賬款才能確保企業(yè)的有效銷售，而長(zhǎng)久無(wú)法收回的款項(xiàng)很可能對(duì)賣方企業(yè)造成巨大的負(fù)擔(dān)和損失。溫州市S鞋業(yè)有限公司是一家主營(yíng)服裝生產(chǎn)的制造企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模大，員工數(shù)量眾多，對(duì)資金需求量很大，保持充裕的現(xiàn)金流才能確保公司經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此非常有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)有效地管控，有助于合理監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前規(guī)避企業(yè)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中可能產(chǎn)生的壞賬等風(fēng)險(xiǎn)。1.2研究意義溫州市S鞋業(yè)有限公司賬面應(yīng)收賬款總量大，看似對(duì)公司的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有產(chǎn)生不利影響，但在“現(xiàn)金至上”的時(shí)代，現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重要。這部分款項(xiàng)如果不能在短期內(nèi)收回，將導(dǎo)致大量營(yíng)運(yùn)資金停滯在結(jié)算環(huán)節(jié)，影響資金的流通和周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，影響國(guó)有資產(chǎn)的投資效率，最終影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。而溫州市S鞋業(yè)有限公司目前正面臨嚴(yán)峻的資金短缺等財(cái)務(wù)問(wèn)題，出現(xiàn)支付危機(jī)，主要體現(xiàn)在拖欠上游供應(yīng)商材料款導(dǎo)致起訴案件不斷，無(wú)法按時(shí)發(fā)放工資影響職工的工作積極性及穩(wěn)定性。在如此嚴(yán)峻的形勢(shì)下，應(yīng)收賬款的及時(shí)回收對(duì)減輕公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，預(yù)防資金鏈斷裂具有很大的幫助。本文對(duì)溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行研究，具有非常重大的應(yīng)用價(jià)值。一是應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，能夠維持溫州市S鞋業(yè)有限公司的正常運(yùn)營(yíng)。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，使公司能夠按期收回這些款項(xiàng)，從而快速回籠資金，公司有充裕的資金去購(gòu)買生產(chǎn)需要的原材料，從而加快資金的流轉(zhuǎn)速度，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，有助于化解溫州市S鞋業(yè)有限公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。溫州市S鞋業(yè)有限公司面臨的債務(wù)償還壓力非常巨大，每年的利息費(fèi)用就高達(dá)上百億元，職工社保金還存在欠繳情況。在如此嚴(yán)峻的形勢(shì)下，運(yùn)用合理的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理控制，能夠有效緩解應(yīng)收賬款占用大量營(yíng)運(yùn)資金，導(dǎo)致資金無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，有助于化解溫州市S鞋業(yè)有限公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，能夠提高溫州市S鞋業(yè)有限公司的經(jīng)營(yíng)收益。由于目前溫州市S鞋業(yè)有限公司資金周轉(zhuǎn)較慢，致使公司經(jīng)常拖欠上游供應(yīng)商的貨款，從而在采購(gòu)業(yè)務(wù)中喪失了議價(jià)能力，供應(yīng)商在報(bào)價(jià)時(shí)會(huì)將溫州市S鞋業(yè)有限公司延遲付款的資金利息附加到貨物價(jià)格中，從而增加溫州市S鞋業(yè)有限公司的采購(gòu)成本。采購(gòu)成本大幅增加，造成產(chǎn)品生產(chǎn)成本無(wú)法得到控制，而公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格是由市場(chǎng)供需關(guān)系決定的，生產(chǎn)成本的增加進(jìn)一步壓縮了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。應(yīng)收賬款的有效管理能夠加快資金的流轉(zhuǎn)，提高資金利用效率，從而控制生產(chǎn)成本，提高公司的經(jīng)營(yíng)收益。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀各國(guó)學(xué)者針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的研究，相比我國(guó)時(shí)間較早，而且研究?jī)?nèi)容及范圍也較為全面，通過(guò)對(duì)查閱文獻(xiàn)，其研究?jī)?nèi)容主要有以下三個(gè)方面：一是基于信用管理的研究；二是基于應(yīng)收賬款與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系的研究；三是基于應(yīng)收賬款管理對(duì)策的研究。（1）基于信用管理的研究David.Lecon（2011）認(rèn)為正是由于企業(yè)在業(yè)務(wù)往來(lái)中考慮了客戶的信用條件，才會(huì)形成短期收款權(quán)利。為達(dá)成交易雙方的目的，企業(yè)間相互賒銷，因而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。作者還對(duì)企業(yè)如何進(jìn)行信用管理的操作程序以及如何判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量，做了相關(guān)性分析。EleonoraCroatia（2013）提出企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理主要包括建立科學(xué)、合理的信用策略，結(jié)合債務(wù)人實(shí)際情況擬定行之有效的催回款項(xiàng)措施。其中，信用策略的內(nèi)容包括了信用期限、對(duì)提前付款給予的不同折扣比例、信用標(biāo)準(zhǔn)和催收政策這四個(gè)變量組成。（2）基于應(yīng)收賬款與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系的研究GholamHassanAlahyariandBahmanBanimahd（2014）以117家上市公司為研究對(duì)象，考察了2003-2011年9年間的應(yīng)收賬款異常項(xiàng)目與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系，作者運(yùn)用多元線性回歸技術(shù)進(jìn)行分析，得出應(yīng)收款項(xiàng)異常項(xiàng)目與盈余質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。StanLeeB.BrockandJeffreyA.Hurt（2015）認(rèn)為持有企業(yè)應(yīng)收賬款的水平應(yīng)該合理范圍內(nèi)波動(dòng)，作者認(rèn)為當(dāng)債務(wù)人付款時(shí)間超過(guò)了合同約定的信用期限，企業(yè)要適度調(diào)整賒銷方針，切實(shí)執(zhí)行已制定回款程序。（3）基于應(yīng)收賬款管理對(duì)策的研究Lannylatham(2012）作者指出要想提高企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理水平，要從三方面入手，一是產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力，二要加強(qiáng)客戶資產(chǎn)及信用情況調(diào)查，三要強(qiáng)化內(nèi)部控制及管理力度。GMenkinoskiandPNikolovski（2016）應(yīng)收款項(xiàng)是絕大多數(shù)企業(yè)的重要融資手段，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管控，使企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量得到提升。因此，在現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收款項(xiàng)管控、客戶盈利能力判斷，以及應(yīng)收款項(xiàng)賬齡結(jié)構(gòu)。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）應(yīng)收賬款保理方面應(yīng)收賬款保理是將與客戶在交易過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，通過(guò)銀行提供貿(mào)易金融，銷售分類賬戶管理，應(yīng)收賬款追回，信用風(fēng)險(xiǎn)管理和綜合信用服務(wù)等不良債權(quán)保證服務(wù)功能可廣泛應(yīng)用于企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)等各個(gè)方面。蘇曉玲（2012）指出應(yīng)收賬款保理正日益成為一種集貿(mào)易融資、商業(yè)信用調(diào)查、應(yīng)收賬款管理、收款和壞賬為一體的新型融資方式。馬莉，吳曉燕（2019）提出隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)內(nèi)外貿(mào)易的不斷深入，越來(lái)越多的商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)選擇賒銷作為貿(mào)易結(jié)算方式，這使得企業(yè)的應(yīng)收賬款管理和融資需求不斷提高。李勝利（2019）針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款保理融資，本文首先簡(jiǎn)要介紹了應(yīng)收賬款保理融資的概念及其在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用中的主要優(yōu)勢(shì)，然后分析了應(yīng)收賬款保理融資面臨的主要問(wèn)題。最后，全面論述了應(yīng)收賬款保理融資的應(yīng)用與實(shí)施。高更君，?馮媛媛（2020）認(rèn)為應(yīng)收賬款保理融資是指需要融資的中小企業(yè)將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，由金融機(jī)構(gòu)提供融資、應(yīng)收賬款管理的融資方式，為中小企業(yè)提供壞賬擔(dān)保等服務(wù)。分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理兩種。（2）應(yīng)收賬款證券化方面周麗莉（2018）認(rèn)為應(yīng)收賬款證券化作為盤活資產(chǎn)的創(chuàng)新融資工具，應(yīng)用越來(lái)越頻繁。針對(duì)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，探討了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化的可行性，設(shè)計(jì)了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化的流程。康杰（2018）在分析應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化的基礎(chǔ)上，分析了國(guó)內(nèi)首例應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化的案例。資產(chǎn)證券化后交易結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制的要求以及金融結(jié)構(gòu)的優(yōu)化都是獨(dú)一無(wú)二的。認(rèn)為，在我國(guó)企業(yè)融資方式單一、成本高的現(xiàn)狀下，資產(chǎn)證券化將適度改變和影響企業(yè)的融資環(huán)境，降低企業(yè)融資成本，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)；但在我國(guó)，資產(chǎn)證券化將適度改變和影響企業(yè)融資環(huán)境，降低企業(yè)融資成本，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)發(fā)展中，政府還應(yīng)借鑒次貸危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)管理，優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和頂層設(shè)計(jì)，為資產(chǎn)證券化市場(chǎng)營(yíng)造良好的發(fā)展氛圍。馬洋濤（2019）資產(chǎn)證券化作為一種創(chuàng)新的金融工具，自推出以來(lái)，越來(lái)越受到世界各國(guó)的關(guān)注。雖然它在中國(guó)的發(fā)展經(jīng)歷了曲折，但近年來(lái)發(fā)展迅速，呈現(xiàn)出爆炸式的發(fā)展態(tài)勢(shì)。與此同時(shí)，資產(chǎn)證券化的種類越來(lái)越多樣化，應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化保持著強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，發(fā)行數(shù)量在各類資產(chǎn)證券化產(chǎn)品中居首位。對(duì)于盤活企業(yè)應(yīng)收賬款，提高資金流動(dòng)性，解決企業(yè)融資難的痼疾，拓寬投融資渠道，提高多元化資本市場(chǎng)資本配置效率具有重要意義。周文成，?呂磊（2020）自證券化產(chǎn)品發(fā)行以來(lái)，我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開(kāi)始實(shí)施資產(chǎn)證券化。通過(guò)對(duì)京東白條應(yīng)收賬款證券化案例的分析，研究資產(chǎn)證券化在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中的具體應(yīng)用，希望能為實(shí)施應(yīng)收賬款證券化的企業(yè)提供一些建議和幫助。（3）應(yīng)收賬款全面管理方面楚平霞（2010）在《淺談企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理》中提出了從兩個(gè)方面應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題。一是加強(qiáng)日常管理。例如對(duì)于逾期應(yīng)收賬款重點(diǎn)分析，將逾期客戶按重要程度分類，加強(qiáng)高級(jí)別逾期應(yīng)收賬款的客戶的管理，進(jìn)而降低壞賬率。二是將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)應(yīng)收賬款逾期時(shí)，要求客戶開(kāi)承兌匯票抵消應(yīng)收賬款，從而降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。王秀紅、孫彥叢和宋倩（2019）提出三環(huán)管理體系。即：財(cái)務(wù)環(huán)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)循環(huán)；業(yè)務(wù)環(huán)依托LTC參與核心業(yè)務(wù)；管理環(huán)科學(xué)配套企業(yè)的管理環(huán)境。三環(huán)相互依存，共同作用，降低了應(yīng)收賬款管理的成本及風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理研究方向在國(guó)外發(fā)展時(shí)間很長(zhǎng)，各學(xué)院、研究院以及本領(lǐng)域內(nèi)的研究學(xué)者研究應(yīng)收賬款管理已經(jīng)有一百多年的歷史，主要流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款全程管理及日常管理和內(nèi)部控制。而在國(guó)內(nèi)的應(yīng)收賬款管理目前從多角度提出應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施，由于我國(guó)信用體系建設(shè)較晚，目前還不完善，不足與支撐應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，所以在這兩方面的研究目前尚有進(jìn)步的空間。2相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款管理概述2.1.1應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理概念應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，出于擴(kuò)大銷售、減少庫(kù)存等考慮而基于客戶信用情況采用賒銷方式向客戶提供商品和勞務(wù)，導(dǎo)致提供勞務(wù)或者是銷售經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的行為已經(jīng)發(fā)生，但存在的應(yīng)收卻還沒(méi)收回的貨款及代墊費(fèi)用。應(yīng)收賬款在本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是企業(yè)的一種債權(quán)，信用銷售則是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。從廣義上角度來(lái)看，應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款，應(yīng)收票據(jù)以及其他應(yīng)收款等，從狹義上角度，其只包含應(yīng)收銷貨款。應(yīng)收賬款管理則是對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生、債權(quán)成立之時(shí)應(yīng)收賬款形成至收回或成為壞賬處理的全流程進(jìn)行的把控。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管控具有十分重要的意義，管理恰當(dāng)，則可以擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)銷售，同時(shí)提高市場(chǎng)份額；而管理失控，則會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使資金鏈斷裂而陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)。2.1.2應(yīng)收賬款管理的目的與作用從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況來(lái)看，公司采用賒銷方式是順應(yīng)了大環(huán)境下的趨勢(shì)。要保證流動(dòng)資產(chǎn)的安全性，則必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。在大多數(shù)的企業(yè)里，企業(yè)的首要任務(wù)就是把產(chǎn)品和服務(wù)對(duì)外銷售，而對(duì)于購(gòu)買者的付款能力則沒(méi)有過(guò)多關(guān)注。應(yīng)收賬款管理目的則是在信用成本與信用風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行平衡，制定合理的信用政策，及時(shí)對(duì)賬款進(jìn)行收回，從而保障流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性。應(yīng)收賬款管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，通過(guò)應(yīng)收賬款管理對(duì)客戶進(jìn)行選擇并重點(diǎn)發(fā)展，減少資金占用，也增加應(yīng)收賬款回收的機(jī)率，增大公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；第二，借助應(yīng)收賬款管理可以發(fā)現(xiàn)公司自身所存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)其分析和研究，找出相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)策略，使得公司的內(nèi)部控制制度和體系更加完善，從而提升公司有關(guān)的內(nèi)部治理水平，保證公司的健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展；第三，公司的應(yīng)收賬款管理可以把應(yīng)收賬款這項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行證券化，通過(guò)貼現(xiàn)或者背書(shū)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行融資，在減小風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提升了資金的流動(dòng)性，給予公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一定的財(cái)務(wù)支持。綜上，應(yīng)收賬款管理十分重要，必須引起重視。2.2應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ)2.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在整個(gè)交易過(guò)程中提前預(yù)判應(yīng)收賬款可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是分線識(shí)別。避免出現(xiàn)因應(yīng)收賬款過(guò)多導(dǎo)致的企業(yè)資金外流、交易成本增加、壞賬損失增加等情況。通過(guò)交易前期增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效能，交易中的風(fēng)險(xiǎn)處理和對(duì)整個(gè)應(yīng)收賬款全系列的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等四個(gè)部分完成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。2.2.2信用管理理論應(yīng)收賬款信用管理理論指的是企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的信用管理政策后，在交易前期對(duì)客戶詳細(xì)的資信情況進(jìn)行全面收集，結(jié)合信用管理政策和客戶情況確定信用期限和信用額度，從而使公司在進(jìn)行信用銷售時(shí)平衡支出與收益，確保應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和回款，減少資金占用風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3全面管理理論應(yīng)收賬款全面管理是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)整個(gè)全周期從事前、事中、事后三個(gè)階段動(dòng)態(tài)的完成應(yīng)收賬款的管理工作，改進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的效率和質(zhì)量。應(yīng)收賬款事前控制在這里是指陌拜客戶搭建拓展新客戶關(guān)系時(shí)前期對(duì)于客戶資信的收集，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生起分析相關(guān)因素對(duì)及時(shí)全額回收的影響，并創(chuàng)建一系列可適應(yīng)公司應(yīng)收賬款與管理系統(tǒng)中特定情況的管理制度之前，減少非正常因素的應(yīng)收賬款形成，防止過(guò)度貸款以及壞賬的發(fā)生和長(zhǎng)期占用應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款事中管理是指在相關(guān)部門和聯(lián)系人批準(zhǔn)后，監(jiān)督和管理信用銷售。為了防止質(zhì)量，數(shù)量和商品價(jià)格等某些方面的沖突導(dǎo)致未能收回應(yīng)收賬款，公司必須由直接參與商品流程監(jiān)督和銷售合同審核的金融和信用批準(zhǔn)人保證全部銷售過(guò)程符合制度，并按照合同規(guī)定的要求以及計(jì)算的準(zhǔn)確性和完整的文檔進(jìn)行銷售。信貸銷售的保證金和記錄可及時(shí)準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，并提供證據(jù)以確保所有應(yīng)收賬款都依賴于“證據(jù)”，從而促進(jìn)事后管理。應(yīng)收賬款事后控制是指公司開(kāi)展信用銷售業(yè)務(wù)，以確保及時(shí)，全額的應(yīng)收賬款索賠和一系列的管理業(yè)務(wù)，從而形成應(yīng)收賬款。根據(jù)應(yīng)收賬款形成后的滯納時(shí)間，我們可以將應(yīng)收賬款分解為三種不同的控制策略，以促進(jìn)未到期應(yīng)收賬款，拖欠應(yīng)收賬款，無(wú)法收回應(yīng)收賬款這三種不同類型的應(yīng)收賬款。3溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.1公司簡(jiǎn)介溫州市S鞋業(yè)有限公司是一家具有悠久歷史的知名制鞋企業(yè)，集研發(fā)、生產(chǎn)制造、外包、采購(gòu)、營(yíng)銷于一體，采用生產(chǎn)制造、外包、直營(yíng)銷售、特許加盟等綜合化的經(jīng)營(yíng)模式，專注于產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、品牌建設(shè)與推廣、營(yíng)銷、零售網(wǎng)絡(luò)及供應(yīng)鏈管理，1990年正式組建為跨地區(qū)、跨行業(yè)、工商貿(mào)于一體的鞋業(yè)集團(tuán)，產(chǎn)品主要定位于運(yùn)動(dòng)、休閑，2019年公司全年銷售額突破了350億元，截至2020年底，S鞋業(yè)共擁有加盟銷售門店5000多家。近幾年S鞋業(yè)充分利用原先已經(jīng)鋪設(shè)和構(gòu)建的面向全國(guó)的強(qiáng)大的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)以及計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加快了整個(gè)供應(yīng)鏈范圍內(nèi)的資源整合，將公司的主要關(guān)注點(diǎn)和精力由傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新向管理模式創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，建立健全和完善鞋業(yè)上下游供應(yīng)鏈，加快推動(dòng)物流、資金流、信息流的循環(huán)速度和周轉(zhuǎn)效率，全面提升供應(yīng)鏈管理能力。3.2公司經(jīng)營(yíng)情況從表1可以看出，S鞋業(yè)近三年的營(yíng)業(yè)收入是逐年增加，從2018年的163.97萬(wàn)元增加至2020年的197.87萬(wàn)元，增長(zhǎng)20.67%，公司的應(yīng)收賬款從2018年的86.23萬(wàn)元增加至2020年的164.61萬(wàn)元，提升了90.89%，表明公司近幾年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)較快，公司的流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)總額也是呈現(xiàn)明顯的上漲趨勢(shì)，說(shuō)明公司正處于成長(zhǎng)期，但是應(yīng)收賬款過(guò)高會(huì)影響公司資金整體的流動(dòng)。所以，現(xiàn)階段公司應(yīng)深入研究相關(guān)數(shù)據(jù)，找出應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，從而選擇合理的應(yīng)對(duì)措施，保障公司擁有良好的發(fā)展前景。表12018-2020年公司應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入69105138應(yīng)收賬款86.23139.90164.61流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)371.14426.89528.91資產(chǎn)總計(jì)485.16541.54744.25數(shù)據(jù)來(lái)源：公司財(cái)務(wù)報(bào)表3.3應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.3.1賒銷收入凈額分析賒銷是企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和市場(chǎng)份額的主要手段，但是，如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，將對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，超過(guò)一定限度，會(huì)影響企業(yè)資金的流動(dòng)，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以要控制好賒銷和現(xiàn)銷是比例。2018年至2020年公司賒銷現(xiàn)銷情況見(jiàn)表2：表2公司2018-2020年賒銷現(xiàn)銷情況表（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目2018年2019年2020年賒銷677391現(xiàn)銷425964合計(jì)69105138賒銷占總銷售收入的比62.32%55.24%60.14%數(shù)據(jù)來(lái)源：公司財(cái)務(wù)報(bào)表從表2我們可以看出，在該公司的銷售收入中，主要以賒銷為主，并且近三年來(lái)每一年的賒銷數(shù)額都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)銷的數(shù)額，2018年賒銷比現(xiàn)銷多了25萬(wàn)元，2019年賒銷比現(xiàn)銷多了14萬(wàn)元，2020年賒銷比現(xiàn)銷多了27萬(wàn)元。這與該公司提供較為放松的信用政策有關(guān)。三年來(lái)的賒銷數(shù)額分別為67萬(wàn)元，73萬(wàn)元，91萬(wàn)元，說(shuō)明從2020年開(kāi)始，公司的賒銷數(shù)額呈現(xiàn)明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)。再看賒銷占總收入的比重，2018年為62.32%，2019年為55.24%，2020年為60.14%，近三年來(lái)賒銷占總收入的比重波動(dòng)幅度較大，但每一年都占了該公司銷售收入的50%以上，可見(jiàn)該公司為了穩(wěn)定應(yīng)收賬款，也開(kāi)始逐漸采取了一定的措施。再者可以看出該公司的流動(dòng)資金長(zhǎng)期被其他企業(yè)占用，增加公司不必要的成本，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬的可能，該公司應(yīng)引起高度重視。3.3.2應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率是衡量應(yīng)收賬款規(guī)模的主要指標(biāo)，比率越高，雖然表示公司的銷量較高，但同時(shí)也有很大規(guī)模的應(yīng)收賬款，但與此同時(shí)也有很多未收回的款項(xiàng)。表3公司2018-2020年應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)匯總表項(xiàng)目2018年2019年2020年期末應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）86.23139.90164.61流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）371.14426.89528.91應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率（%）--62.24%15.01%流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率（%）--15.02%23.90%應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重（%）23.23%32.77%31.12%數(shù)據(jù)來(lái)源：公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表3得出，公司近三年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重波動(dòng)較大，尤其是在2019年，增長(zhǎng)至32.77%，而在大部分的中小企業(yè)中，表明公司存在較大的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.3應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款從實(shí)現(xiàn)銷售、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的日期，到資產(chǎn)負(fù)債表上的日期所經(jīng)歷的時(shí)間。簡(jiǎn)而言之，就是應(yīng)收賬款在賬面上存在的時(shí)間。因此，應(yīng)收賬款一旦逾期，變成壞賬的可能性大大增加；應(yīng)收賬款逾期越長(zhǎng)，壞賬的可能性就越大。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，公司資產(chǎn)的持續(xù)時(shí)間超過(guò)商業(yè)周期（通常是一年）沒(méi)有進(jìn)行流通的便不能認(rèn)為是流動(dòng)資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應(yīng)通過(guò)賬齡分析將這部分流動(dòng)性差的應(yīng)收賬款剔除。通過(guò)分析公司近三年的應(yīng)收賬款發(fā)現(xiàn)，賒賬賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的90%左右，其中在2018年高達(dá)92.67%；賬齡在1-2年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例為6.18%-12.72%；賬齡在2-3年的應(yīng)收賬款占總體的0.73%-3.33%；3年以上的賒銷額所占比率只有0.41%-0.93%。通常來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，就越可能發(fā)生壞賬損失，造成企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。表4公司2018-2020年賬齡分析時(shí)間（年份）2018年2019年2020年1年以內(nèi)92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%數(shù)據(jù)來(lái)源：公司財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)公司近三年應(yīng)收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但是在2019年和2020年，公司在1-2年賬齡的應(yīng)收賬款均超過(guò)了10%，這樣容易導(dǎo)致公司大部分應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，會(huì)產(chǎn)生很多不能及時(shí)回收的款項(xiàng)，發(fā)生壞賬損失的可能性增大。因而溫州市S鞋業(yè)有限公司需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。3.3.4逾期賬款比例企業(yè)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)必會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。有時(shí)，由于客戶經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，可能會(huì)出現(xiàn)惡意拖欠或超出信用期限還款的情況，貨款如果長(zhǎng)期無(wú)法收回就很有可能變?yōu)閴馁~。逾期時(shí)間越長(zhǎng)，越難以收回。根據(jù)對(duì)公司的調(diào)查報(bào)告，應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，追賬的成功率則會(huì)越低。在2018-2020年期間，公司逾期的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的50%以上。其中，有10%以上的貨款逾期期限超過(guò)一年，如果這部分資金長(zhǎng)期沒(méi)有回收，則會(huì)影響公司的資金運(yùn)行、盈利能力，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致公司的資金斷裂，產(chǎn)生破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。表5公司應(yīng)收賬款逾期情況逾期期限2018年2019年2020年賬期內(nèi)39.09%42.58%45.00%2個(gè)月以內(nèi)32.36%21.04%24.55%2.6個(gè)月15.69%16.95%11.60%6-12個(gè)月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合計(jì)100%100%100%數(shù)據(jù)來(lái)源：通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)人員訪談匯總3.3.5應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析應(yīng)收賬款占企業(yè)整體資產(chǎn)的比例是衡量企業(yè)資本占用的重要指標(biāo)。2018年至2020年公司收賬款占總資產(chǎn)數(shù)據(jù)見(jiàn)表6：表：62018-2020年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重匯總表（元）項(xiàng)目2018年2019年2020年應(yīng)收賬款86.23139.90164.61其他應(yīng)收款13.725.1447.33資產(chǎn)總計(jì)485.16541.54744.25應(yīng)收賬款占比17.77%25.83%22.12%其他應(yīng)收款占比2.82%4.64%6.36%數(shù)據(jù)來(lái)源：公司財(cái)務(wù)報(bào)表從上表中我們可以清楚地看出，近三年公司應(yīng)收賬款所占資產(chǎn)的比重分別為17.77%、25.83%、22.12%，呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢(shì)，且在2019年達(dá)到最高，說(shuō)明該近三年公司應(yīng)收賬款所占公司總資產(chǎn)的比重一直存在過(guò)高，需要充分引起高度重視。3.3.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析衡量公司應(yīng)收賬款質(zhì)量的另一個(gè)重要指標(biāo)就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，存款回收期也就越短，應(yīng)收賬款的回款期就越短，相反則回收期越長(zhǎng)，產(chǎn)生資金壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性越大。表7公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時(shí)間（年份）2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入69105138應(yīng)收賬款86.23139.90164.61應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）1.401.101.06應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）257.13327.35341.08數(shù)據(jù)來(lái)源：公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表7可得，2018年至2020年，公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)明顯的逐年下降趨勢(shì)，從2018年的1.4下降至2020年的1.06，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2020年達(dá)到最大值341.08，表明該公司收賬困難，資金長(zhǎng)期被應(yīng)收賬款所占用，不利于該公司的流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)，容易造成資金鏈斷開(kāi)。3.4溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款調(diào)查問(wèn)卷數(shù)據(jù)分析本次針對(duì)溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理的問(wèn)卷調(diào)查共計(jì)發(fā)放100份問(wèn)卷，收回97份，有效問(wèn)卷92份，本次問(wèn)卷選取的調(diào)查對(duì)象為公司各個(gè)層級(jí)的員工，根據(jù)問(wèn)卷結(jié)果可以知道，在這92人中只有10%的員工在公司的工作年限是小于或等于一年的，所以參與本次調(diào)查的人員對(duì)于溫州市S鞋業(yè)有限公司的實(shí)際情況是較為了解和清楚，其結(jié)果具有參考性。詳細(xì)情況如下：3.4.1應(yīng)收賬款管理的事前調(diào)查1.客戶信息收集方面從下圖可以看出，溫州市S鞋業(yè)有限公司收集客戶信用信息的方式主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收集，現(xiàn)場(chǎng)和第三方收集方式占的比例很小。據(jù)深入了解，網(wǎng)絡(luò)收集方式主要來(lái)自公司官網(wǎng)或網(wǎng)上新聞，并不是一個(gè)相對(duì)官方、權(quán)威的信息宣傳平臺(tái)。由于客戶公司的官網(wǎng)是客戶對(duì)外展示的門面，所以這樣收集的信息可能會(huì)不完整或有失偏頗。因此，公司在收集客戶信息的方式單一，存在很大的漏洞。圖1收集客戶信息途徑調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)源：?jiǎn)柧碚{(diào)查2.應(yīng)收賬款組織機(jī)構(gòu)不完善圖2信用管理部門成立情況調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)源：?jiǎn)柧碚{(diào)查根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果可以看出，公司沒(méi)有信用管理部門，也沒(méi)有信用領(lǐng)導(dǎo)管理團(tuán)隊(duì)。從公司的組織架構(gòu)圖可以看出，公司沒(méi)有設(shè)立專門的信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，無(wú)法提前識(shí)別客戶的潛在信用風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是支持建立后續(xù)信貸政策和收款政策的基石。因此，公司目前的組織結(jié)構(gòu)不能滿足公司對(duì)客戶信用管理和控制的要求。此外，信用管理是一項(xiàng)專業(yè)的工作，信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、信用政策的制定和建立都需要人員具備一定的專業(yè)知識(shí)。同時(shí)這份工作也要獨(dú)立。但公司在審批過(guò)程中只是簡(jiǎn)單的把這個(gè)工作弱化為數(shù)據(jù)提交板塊，信貸管理工作基本沒(méi)有效果，沒(méi)有實(shí)際效果。因此，公司整體對(duì)客戶信用管理不夠重視，這樣的制度規(guī)定和人員配備提前給公司帶來(lái)了應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.4.2應(yīng)收賬款管理的事中調(diào)查圖3項(xiàng)目審核依據(jù)情況調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)源：?jiǎn)柧碚{(diào)查在審核過(guò)程中，市場(chǎng)部總監(jiān)負(fù)責(zé)公司的審批，因?yàn)楣镜慕?jīng)營(yíng)目標(biāo)是承接更多的項(xiàng)目，擴(kuò)大規(guī)模，而且還涉及到部門和個(gè)人年度任務(wù)指標(biāo)的完成，通常銷售部總監(jiān)在審核過(guò)程中并不關(guān)注客戶信用信息。只要公司符合資質(zhì)，項(xiàng)目具體信息適合公司，就直接審批，招標(biāo)小組準(zhǔn)備參加投標(biāo)。如果項(xiàng)目業(yè)主是老客戶，銷售人員甚至不會(huì)收集客戶的信用信息。此外，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間缺乏必要的溝通。當(dāng)業(yè)務(wù)部門審核新項(xiàng)目時(shí)，所有的信用審核工作都在自己的部門內(nèi)完成。因此，客戶在公司實(shí)際工作中的事前信用審查幾乎是徒勞的。3.4.2應(yīng)收賬款管理的事后調(diào)查1.催收方式單一乏力圖4應(yīng)收賬款主要催收方式調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)源：?jiǎn)柧碚{(diào)查根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查可知，85%的員工主要是自己選擇公司的應(yīng)收賬款催收方式。結(jié)合實(shí)際的應(yīng)收賬款催收系統(tǒng)，可以知道運(yùn)營(yíng)部的人員與業(yè)主溝通催收。如超過(guò)三個(gè)月，運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理與對(duì)方經(jīng)理會(huì)有收付款確認(rèn)，如果持續(xù)不付款，運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理會(huì)出面溝通?？梢钥闯觯局皇遣捎靡环N非常一般的方式收取應(yīng)收賬款，并沒(méi)有針對(duì)不同業(yè)主的不同具體情況制定個(gè)性化的收取政策。2.催收管理缺乏激勵(lì)機(jī)制圖5催收情況與個(gè)人業(yè)績(jī)關(guān)系情況調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)源：?jiǎn)柧碚{(diào)查根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查可知，公司逾期應(yīng)收賬款的回收與個(gè)人業(yè)績(jī)沒(méi)有掛鉤，但從實(shí)際調(diào)查中可以知道，首先，公司在制定運(yùn)營(yíng)部年度任務(wù)時(shí)，是為了制定明年完成招標(biāo)項(xiàng)目的合同金額，所以運(yùn)營(yíng)部的工作人員更關(guān)注新項(xiàng)目的數(shù)量和合同金額。其次，在公司的年度考核中，為了鼓勵(lì)銷售部門發(fā)展更多的業(yè)務(wù)，最重要的考核是銷售部門人員年度合同金額的完成情況。對(duì)于監(jiān)理費(fèi)用的支付，雖然銷售部門人員會(huì)根據(jù)不同的進(jìn)度獲得不同比例的獎(jiǎng)勵(lì)，但這部分的比例與合同金額相差甚遠(yuǎn)。對(duì)于銷售部門的人員來(lái)說(shuō)，收集過(guò)程既繁瑣又復(fù)雜，遠(yuǎn)不如試圖開(kāi)發(fā)新業(yè)務(wù)那樣有動(dòng)力。4溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題4.1沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門建立應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的關(guān)鍵，溫州市S鞋業(yè)有限公司由于沒(méi)有應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，上述在應(yīng)收賬款的事中調(diào)查也可以看出，目前溫州市S鞋業(yè)有限公司的應(yīng)收賬款管理工作由銷售部主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門協(xié)助完成。這種狀況會(huì)使得應(yīng)收賬款工作的展開(kāi)存在下面兩個(gè)方面的問(wèn)題。首先，由銷售部門主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理，增業(yè)績(jī)長(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標(biāo)，因此在賒銷政策上面會(huì)比較激進(jìn)，而應(yīng)收賬款管理則傾向謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這兩個(gè)天然矛盾的工作放在一個(gè)部門進(jìn)行管控，那么應(yīng)收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制，追求收入最大化和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系，沒(méi)有專門的信用管理機(jī)制，參與應(yīng)收賬款管理的各部門沒(méi)有相應(yīng)的職責(zé)要求，相關(guān)崗位展開(kāi)工作就會(huì)有諸多不便，如師出無(wú)名，如會(huì)導(dǎo)致工作展開(kāi)過(guò)于主觀和隨意。因此，完善信用管理機(jī)制，有利于公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，減少內(nèi)耗，提高應(yīng)收賬款管理效果和效率。由于缺乏有效的應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，在客戶對(duì)接收款業(yè)務(wù)時(shí)候，沒(méi)有明確目標(biāo)和方向，不利于工作的展開(kāi)，更不利于在客戶面前正面形象的建立；相關(guān)管理層在確定信用政策及收賬方式時(shí)，無(wú)據(jù)可依。綜合考慮，企業(yè)迫切需要一套健全的應(yīng)收賬款管理制度。4.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善在收回應(yīng)收款時(shí)，公司并未充分做好賬款回收的嚴(yán)格管理，很多賬款回收存在不及時(shí)問(wèn)題，對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上大致的情況可以概括為：（1）公司現(xiàn)階段從事應(yīng)收賬款回收的員工，很多缺乏回款工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)年齡偏大，不適合從事賬款回收方面的實(shí)務(wù)工作。（2）企業(yè)的賬款回收負(fù)責(zé)人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)進(jìn)行賬款回收問(wèn)題的及時(shí)匯報(bào)，大多以電話方式進(jìn)行溝通，因而導(dǎo)致一些賬款回收方面的細(xì)節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。（3）目前企業(yè)在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上只建設(shè)了事后處理的管理方案，而并未構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)防措施。只有在銀行應(yīng)收賬款逾期出現(xiàn)嚴(yán)重逾期時(shí)，才認(rèn)為可以及時(shí)進(jìn)行關(guān)于逾期后未收款或者催收的事后調(diào)查管理。4.3應(yīng)收賬款管理效率低一般企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對(duì)現(xiàn)金的流出有較為嚴(yán)格的把控，但是對(duì)于應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，溫州市S鞋業(yè)有限公司亦是如此。對(duì)于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進(jìn)行項(xiàng)目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開(kāi)始，沒(méi)有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來(lái)與客戶進(jìn)行合作，這都將對(duì)公司的應(yīng)收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開(kāi)工作的準(zhǔn)繩，沒(méi)有制度的約束，與客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進(jìn)行的，這樣，人員工作交接，容易錯(cuò)漏一些合作的細(xì)節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗。其次，沒(méi)有制度相當(dāng)于沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于應(yīng)收賬款的一系列工作沒(méi)有判斷的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款管理結(jié)果進(jìn)行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進(jìn)。最后，工作中沒(méi)有制度做支撐，工作展開(kāi)主觀性較強(qiáng)，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。4.4考核制度不合理公司考核制度不合理，對(duì)于應(yīng)收賬款方面沒(méi)有具體的工作獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，難以對(duì)員工進(jìn)行合理的績(jī)效考核中，最普遍的做法是增加管理人員而減少員工。獎(jiǎng)金已經(jīng)成為一項(xiàng)“大鍋飯”，并沒(méi)有起到激勵(lì)作用。不合理的激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)加劇了應(yīng)收賬款的形成。公司原有的薪酬制度已經(jīng)不能滿足新職位和新職能的要求，使員工感到缺乏公正性和合理性。就像新的銷售經(jīng)理一樣，由于沒(méi)有具體的規(guī)范系統(tǒng)來(lái)量化它，它仍然基于客戶經(jīng)理的職位，而銷售經(jīng)理的職能與客戶經(jīng)理的職責(zé)不同。不管銷售人員的業(yè)務(wù)量和指標(biāo)如何，如果沒(méi)有建立有效的聯(lián)系，對(duì)一些銷售經(jīng)理來(lái)說(shuō)是不公平的工作表現(xiàn)無(wú)法改善。為了鼓勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù)，企業(yè)往往將銷售任務(wù)的完成與工資掛鉤，而不考慮銷售業(yè)績(jī)中所包含的應(yīng)收賬款金額，銷售人員為了完成自己的工作業(yè)績(jī)大范圍采用賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)監(jiān)管力度不善使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積，影響公司的正常運(yùn)行。此外，銷售單位不能單單依靠銷售回報(bào)率判斷最后的考核成績(jī)，應(yīng)該將賒銷活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用以及回收項(xiàng)目列入考核的內(nèi)容中，并且依據(jù)賬單的數(shù)額和回收率判斷營(yíng)業(yè)水平以及回收賬款的能力。5溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款解決對(duì)策5.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé)為有效改善溫州市S鞋業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領(lǐng)導(dǎo)人及管理層首先應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款管理理論有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，明確應(yīng)收賬款管理對(duì)公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務(wù)部以及財(cái)務(wù)部針對(duì)應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實(shí)到個(gè)人。實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，降低應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個(gè)部門經(jīng)理和三個(gè)小組組成，具體的崗位職責(zé)分布如下圖：圖5溫州市S鞋業(yè)有限公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案（1）征信組職責(zé)主要工作任務(wù)是在公司施工合同正式簽訂之前，針對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行基本的客戶信息的核查以及前期的市場(chǎng)調(diào)研，充分了解建筑公司客戶的財(cái)務(wù)狀況，市場(chǎng)運(yùn)作以及對(duì)公司的市場(chǎng)運(yùn)作的信譽(yù)。將前期收集來(lái)的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進(jìn)行了匯總并對(duì)其進(jìn)行了分類，全部客戶數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于公司的管理客戶檔案和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對(duì)客戶的需求以及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的狀況和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)客戶有一個(gè)全面的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)影響因素，從而為客戶制定一套有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理改善解決方案。（2）授信組職責(zé)授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來(lái)的信息進(jìn)行分類，并針對(duì)每一個(gè)客戶的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行信用評(píng)估，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。（3）收賬組職責(zé)收款團(tuán)隊(duì)的責(zé)任主要是在項(xiàng)目完成后，為建筑單位承擔(dān)的某些項(xiàng)目制定收款計(jì)劃。企業(yè)需要加強(qiáng)與債務(wù)人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡可能多地收取資金。5.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制通常，溫州市S鞋業(yè)有限公司所提供的應(yīng)收賬款總會(huì)有一部分因?yàn)榉N種原因而不能夠及時(shí)收回。當(dāng)客戶逾期未還應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)首先分析自身信用標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)信用審批制度是否存在漏洞，并對(duì)違約客戶的信用等級(jí)重新調(diào)查摸底。企業(yè)應(yīng)將惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶進(jìn)入黑名單，取消對(duì)其授信，催收應(yīng)收賬款時(shí)態(tài)度要強(qiáng)硬，直至向法院起訴。而對(duì)于信用記錄良好的客戶，派相關(guān)人員與其進(jìn)行溝通、協(xié)商，爭(zhēng)取妥善地解決賬款拖欠問(wèn)題。因此溫州市S鞋業(yè)有限公司為了保證應(yīng)收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下：表8公司收賬政策時(shí)間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個(gè)月發(fā)出第一封催賬通知書(shū)，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個(gè)月發(fā)出第二封催賬通知書(shū)，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個(gè)月發(fā)出第三封催賬通知書(shū)，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對(duì)其償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行第二次面談，重新制定還款計(jì)劃，要求客戶在1個(gè)月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個(gè)月對(duì)逾期半年的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)控制，強(qiáng)制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應(yīng)收賬款逾期1年以上對(duì)客戶提起訴訟此外，企業(yè)應(yīng)深入細(xì)致地調(diào)查每個(gè)客戶，以了解客戶是否有能力償還費(fèi)用，客戶的信用狀況與應(yīng)收賬款的回收率呈正相關(guān)關(guān)系，首先業(yè)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，了解清楚不同客戶的情況，并針對(duì)不同的客戶采取不同的信貸政策，通過(guò)內(nèi)部控制中的客戶信用評(píng)估實(shí)際降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，要盡量降低應(yīng)收賬款損失的程度，同時(shí)，企業(yè)還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風(fēng)險(xiǎn)。5.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理目前公司的對(duì)賬工作主要是財(cái)務(wù)部與銷售部之間每半年一次的核對(duì)確認(rèn)，但財(cái)務(wù)部工作繁多，且缺乏有效的制度進(jìn)行約束，所以對(duì)賬工作也只流于形式。因此要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部、銷售部、信管部及時(shí)進(jìn)行余額核對(duì)，應(yīng)于每個(gè)季度末做一次賬齡和清收情況的統(tǒng)計(jì)分析，并上報(bào)給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及分管的業(yè)務(wù)