(本科）商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與管理第二部分商業(yè)銀行業(yè)務(wù)電子教案(本科）商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與管理第二部分商業(yè)銀行業(yè)務(wù)電子教案PAGE17PAGE1第頁(yè)(本科）商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與管理第二部分商業(yè)銀行業(yè)務(wù)電子教案教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解負(fù)債業(yè)務(wù)的作用、我國(guó)商業(yè)銀行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、主動(dòng)負(fù)債的意義、我國(guó)金融服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀；理解表外業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的原因；掌握負(fù)債業(yè)務(wù)的概念及構(gòu)成、被動(dòng)負(fù)債與主動(dòng)負(fù)債的種類(lèi)及特點(diǎn)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念及分類(lèi)、表外業(yè)務(wù)的概念及分類(lèi)、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表各科目反映的內(nèi)容。能力目標(biāo)：理解商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分類(lèi)的意義；理解商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目的與思路；掌握商業(yè)銀行業(yè)務(wù)框架與基本業(yè)務(wù)。素質(zhì)目標(biāo)：教學(xué)重點(diǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的種類(lèi)及特點(diǎn)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)種類(lèi)、表外業(yè)務(wù)種類(lèi)教學(xué)難點(diǎn)存款創(chuàng)新、貸款業(yè)務(wù)分類(lèi)意義、有風(fēng)險(xiǎn)的表外業(yè)務(wù)教學(xué)手段案例講解教學(xué)學(xué)時(shí)10教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)注釋第二部分商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第四章商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)任務(wù)描述本任務(wù)就是要使學(xué)生對(duì)商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，了解商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的種類(lèi)與意義。任務(wù)目標(biāo)掌握商業(yè)銀行被動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)的種類(lèi)；掌握商業(yè)銀行主動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)的種類(lèi)；理解商業(yè)銀行被動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)與主動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)的區(qū)別；理解商業(yè)銀行開(kāi)展主動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)的意義。知識(shí)精講一、商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的概念商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的，應(yīng)該償還而尚未償還的經(jīng)濟(jì)義務(wù)，是商業(yè)銀行組織資金來(lái)源的業(yè)務(wù)二、商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的作用1.第一性作用2.基礎(chǔ)性作用3.決定性作用三、商業(yè)銀行被動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)被動(dòng)負(fù)債是指商業(yè)銀行以相對(duì)較為被動(dòng)的方式接受的負(fù)債，通常是指存款業(yè)務(wù)。（一）美國(guó)商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)是指銀行接受客戶(hù)存入的貨幣款項(xiàng)，存款者可隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用業(yè)務(wù)。1.傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)商業(yè)銀行的傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)包括活期存款、定期存款與儲(chǔ)蓄存款。（1）活期存款?；钇诖婵钍侵笩o(wú)確切期限，無(wú)須事先通知，可隨時(shí)存取和轉(zhuǎn)讓的存款，存款者可用各種方式取款?；钇诖婵畹娜】罘绞胶芏?，不過(guò)最傳統(tǒng)的方式是使用支票，因此也稱(chēng)為支票存款。由于這種存款主要用于交易和支付用途，因而也稱(chēng)為交易類(lèi)存款。（2）定期存款。定期存款是具有確定的到期期限，到期憑銀行簽發(fā)的定期存單才能支取的存款。定期存款不能簽發(fā)支票，是非交易存款。在美國(guó)，定期存款期限最短為7天，最長(zhǎng)可達(dá)5年或10年。（3）儲(chǔ)蓄存款。在美國(guó)，儲(chǔ)蓄存款是指存款者不必按照存款契約的要求，而是按照存款機(jī)構(gòu)所要求的任何時(shí)間，在實(shí)際提取日前7天以上的時(shí)間提出書(shū)面申請(qǐng)?zhí)峥畹囊环N存款業(yè)務(wù)。2.存款創(chuàng)新（1）大額可轉(zhuǎn)讓定期存單賬戶(hù)。大額可轉(zhuǎn)讓定期存單是指銀行發(fā)行的有固定面額、可轉(zhuǎn)讓流通的存款憑證。它是為了規(guī)避《Q條例》由美國(guó)花旗銀行創(chuàng)造。它的利率高于定期存款，并且在存單未到期前不能提前支取，只能在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓。它的期限一般為14天到1年，金額較大，在美國(guó)一般為10萬(wàn)美元起。其市場(chǎng)主要參與者是貨幣市場(chǎng)基金、商業(yè)銀行、政府和其他非金融機(jī)構(gòu)投資者。（2）可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)?？赊D(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)是指一種可使用類(lèi)似于支票的支付命令進(jìn)行支付和提現(xiàn)的儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)?？赊D(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)是馬薩諸塞州的儲(chǔ)貸協(xié)會(huì)于1970年在《Q條例》導(dǎo)致存款大幅下降的背景下創(chuàng)造的存款種類(lèi)。（3）超級(jí)可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)。超級(jí)可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)是1985年推出的創(chuàng)新存款種類(lèi)，是可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)的創(chuàng)新發(fā)展。其比可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)更吸引客戶(hù)之處是利率更高，而且不受利率上限的管制，但相應(yīng)的開(kāi)設(shè)條件較為苛刻，即存款者必須使其存款最低余額保持在2500美元以上，而且按月支付服務(wù)費(fèi)；如果存款者的存款余額低于最低限額，銀行只能按可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)的利率來(lái)支付利息。（4）貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù)。貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù)是美國(guó)商業(yè)銀行為應(yīng)對(duì)來(lái)自貨幣市場(chǎng)基金的競(jìng)爭(zhēng)而開(kāi)發(fā)出的存款品種。貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù)的特點(diǎn)如下：利率較高，并以市場(chǎng)公布的每日利率為基礎(chǔ)隨時(shí)計(jì)算，沒(méi)有利率上限；存款者10萬(wàn)美元的存款可得到像商業(yè)銀行吸收存款一樣的存款保險(xiǎn)公司的存款保險(xiǎn)；存款者向第三者進(jìn)行支付時(shí)，可采取開(kāi)出支票或電話通知轉(zhuǎn)賬，但不論那種形式，每月不能超過(guò)6次；賬戶(hù)要求存款者賬戶(hù)中保留2500美元的最低存款余額，如不足，將不予利率上的優(yōu)惠，銀行就只按可轉(zhuǎn)讓命令賬戶(hù)的利率來(lái)支付利息（目前已經(jīng)沒(méi)有法定最低存款平均余額限制）；存款者提款時(shí)必須至少提前7天通知銀行；存款者會(huì)定期收到一份關(guān)于辦理提現(xiàn)及轉(zhuǎn)賬支付的次數(shù)和數(shù)額、現(xiàn)有存款余額、所得利息額的結(jié)算清單。（5）自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)賬戶(hù)。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)賬戶(hù)是美國(guó)商業(yè)銀行于1987年推出的創(chuàng)新存款種類(lèi)，是一種存款可以在儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)和支票存款賬戶(hù)之間按照約定自動(dòng)轉(zhuǎn)換的存款賬戶(hù)。存款者需要同時(shí)在銀行開(kāi)立兩個(gè)賬戶(hù)，即有息的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)和無(wú)息的活期支票存款賬戶(hù)?；钇谥贝婵钯~戶(hù)的余額要始終保持1美元。銀行收到存戶(hù)所開(kāi)出的支票需要付款時(shí)，可隨時(shí)將支付款項(xiàng)從儲(chǔ)蓄賬戶(hù)上轉(zhuǎn)到活期存款賬戶(hù)上，以即時(shí)支付支票上的款項(xiàng)。開(kāi)立自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)賬戶(hù)時(shí)，存款者要支付一定的服務(wù)費(fèi)。（6）協(xié)定賬戶(hù)。協(xié)定賬戶(hù)是自動(dòng)轉(zhuǎn)賬賬戶(hù)的創(chuàng)新發(fā)展，是指款項(xiàng)可以在活期存款賬戶(hù)、可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)、貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù)之間自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的存款種類(lèi)。銀行與存款者達(dá)成一種協(xié)議，即存款者授權(quán)銀行可將款項(xiàng)存在活期存款賬戶(hù)、可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)或貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù)中的任何一個(gè)賬戶(hù)上。協(xié)定賬戶(hù)對(duì)活期存款賬戶(hù)、可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)都有最低余額要求，其超過(guò)最低余額的款項(xiàng)可由銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)入同一存款者的貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù)上，以便取得較高的利息；如果其余額低于最低余額要求，可由銀行將同一存款者的貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù)上的一部分款項(xiàng)轉(zhuǎn)入活期存款賬戶(hù)或可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù)，以補(bǔ)足最低余額。（7）股金提款單賬戶(hù)。股金提款單賬戶(hù)是一種創(chuàng)新的儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)。建立股金提款單賬戶(hù)，存戶(hù)可隨時(shí)開(kāi)出提款單，代替支票來(lái)提現(xiàn)或支付轉(zhuǎn)賬。在未支付或提現(xiàn)前，屬于儲(chǔ)蓄賬戶(hù)，可取得利息收入；需要支付或提現(xiàn)時(shí)，便可開(kāi)出提款單（支付命令書(shū)），通知銀行付款。（8）其他存款創(chuàng)新種類(lèi)。①零續(xù)定期存款賬戶(hù)。零續(xù)定期存款賬戶(hù)是一種可以多次續(xù)存，期限在半年以上五年以?xún)?nèi)的儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)。這種存款賬戶(hù)每次存入的款項(xiàng)的數(shù)額可多可少，日期沒(méi)有限制；存款按定期利率計(jì)算；期滿前3個(gè)月為擱置期，既不能存也不能取。②與物價(jià)指數(shù)掛鉤的指數(shù)存款證。與物價(jià)指數(shù)掛鉤的指數(shù)存款證是在通貨膨脹下為保證客戶(hù)的儲(chǔ)蓄定期存款不貶值而推出的存款賬戶(hù)。③個(gè)人退休金賬戶(hù)。個(gè)人退休金賬戶(hù)是美國(guó)商業(yè)銀行在1974年創(chuàng)設(shè)的儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)，所有有工資收入的個(gè)人均可開(kāi)立此賬戶(hù)。這種賬戶(hù)的誘人之處是利率高且其利息所得可以免稅。但也有條件限制：一是每年要保證存入2000美元；二是存款者要在60歲以后才能動(dòng)用該賬戶(hù)的款項(xiàng)，否則要根據(jù)規(guī)定支付罰金。（二）我國(guó)商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)1.個(gè)人存款業(yè)務(wù)（1）活期存款?；钇诖婵钍侵搁_(kāi)戶(hù)時(shí)不約定存期，可隨時(shí)存取、存取金額不限的一種個(gè)人存款?；钇诖婵钇鸫娼痤~為1元，個(gè)人活期存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息。（2）定期存款。定期存款是在存款開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存期，一次或按期分次（在約定存期內(nèi)）存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種存款方式。個(gè)人定期存款的類(lèi)型可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、通知存款、教育儲(chǔ)蓄。①整存整取。整存整取是指開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存期，整筆存入，到期一次整筆支取本息的一種個(gè)人存款。整存整取為50元起存，計(jì)息按存入時(shí)的約定利率計(jì)算，存期分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、兩年、3年、5年6個(gè)檔次。②零存整取。零存整取是指開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存期、分次每月固定存款金額（由存戶(hù)自定）、到期一次支取本息的一種個(gè)人存款。一般5元起存，每月存入一次，如漏存，要在次月補(bǔ)齊。其計(jì)息按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算。其存期分為1年、3年、5年。其利息按存款開(kāi)戶(hù)日掛牌零存整取利率計(jì)算，到期未支取部分或提前支取按支取日掛牌的活期利率計(jì)算利息。③整存零取。整存零取是指在存款開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存款期限、本金1次存入，固定期限分次支取本金的一種個(gè)人存款。整存零取為1000元起存，支取期分1個(gè)月、3個(gè)月及半年一次。其利息按存款開(kāi)戶(hù)日掛牌整存零取利率計(jì)算，到期未支取部分或提前支取按支取日掛牌的活期利率計(jì)算利息。其存期分1年、3年、5年。④存本取息。存本取息是指在存款開(kāi)戶(hù)時(shí)約定存期、整筆一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一種個(gè)人存款。其一般是5000元起存，存戶(hù)可一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次，可在開(kāi)戶(hù)時(shí)約定的支取限額內(nèi)多次支取任意金額。其利息按存款開(kāi)戶(hù)日掛牌存本取息利率計(jì)算，到期未支取部分或提前支取按支取日掛牌的活期利率計(jì)算利息。其存期分1年、3年、5年。⑤定活兩便。定活兩便是指在存款開(kāi)戶(hù)時(shí)不必約定存期，銀行根據(jù)存戶(hù)存款的實(shí)際存期按規(guī)定計(jì)息，可隨時(shí)支取的一種個(gè)人存款種類(lèi)。定活兩便為50元起存，存期不足3個(gè)月的，利息按支取日掛牌活期利率計(jì)算；存期3個(gè)月以上（含3個(gè)月）不滿半年的，利息按支取日掛牌定期整存整取3個(gè)月存款利率6折計(jì)算；存期半年以上的（含半年）不滿1年的，整個(gè)存期按支取日定期整存整取半年期存款利率6折計(jì)息；存期1年以上（含1年），無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日定期整存整取1年期存款利率6折計(jì)息。⑥通知存款。通知存款是指在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)事先通知銀行，約定支取存款日期和金額的一種個(gè)人存款方式。通知存款的最低起存金額為人民幣5萬(wàn)元（含），外幣等值5千美元（含）。存戶(hù)在存入款項(xiàng)開(kāi)戶(hù)時(shí)即可提前通知取款日期或約定轉(zhuǎn)存存款日期和金額。個(gè)人通知存款需一次性存入，可以一次或分次支取，但分次支取后賬戶(hù)余額不能低于最低起存金額，當(dāng)?shù)陀谧畹推鸫娼痤~時(shí)銀行給予清戶(hù)，轉(zhuǎn)為活期存款。個(gè)人通知存款按存款者選擇的提前通知的期限長(zhǎng)短分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。其中，一天通知存款需要提前一天向銀行發(fā)出支取通知，并且存期最少需一天；七天通知存款需要提前七天向銀行發(fā)出支取通知，并且存期最少需七天。⑦教育儲(chǔ)蓄。教育儲(chǔ)蓄是指為鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民以?xún)?chǔ)蓄方式，為其子女接受非義務(wù)教育積蓄資金，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展而開(kāi)辦的儲(chǔ)蓄。教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象為在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上學(xué)生。教育儲(chǔ)蓄存期分為1年、3年和6年，每一賬戶(hù)起存50元，本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元。存戶(hù)憑學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明一次支取本金和利息時(shí)，可以享受利率優(yōu)惠，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。2.企業(yè)存款業(yè)務(wù)企業(yè)存款業(yè)務(wù)主要包括以下幾種類(lèi)型：（1）單位活期存款。單位活期存款是單位客戶(hù)在存入人民幣、外幣存款時(shí)不約定存期，隨時(shí)存取使用的一種存款。單位活期存款包括人民幣單位活期存款和外幣單位活期存款。其中，人民幣單位活期存款結(jié)息時(shí)按中國(guó)人民銀行公布的活期存款利率和實(shí)存天數(shù)計(jì)息，外幣單位活期存款結(jié)息時(shí)按中國(guó)銀行同業(yè)公會(huì)公布的外幣活期存款利率和實(shí)存天數(shù)計(jì)息。單位活期存款賬戶(hù)包括人民幣基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)戶(hù)、專(zhuān)用賬戶(hù)，外幣資本項(xiàng)目賬戶(hù)、經(jīng)常項(xiàng)目賬戶(hù)。（2）單位定期存款。單位定期存款是單位客戶(hù)與銀行約定存款期限，將暫時(shí)閑置的資金存入銀行，在存款到期支取時(shí)，銀行按存入日約定的利率計(jì)付利息的一種存款。單位定期存款包括人民幣單位定期存款和外幣單位定期存款。人民幣單位定期存款的存款期限包括3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年，外幣單位定期存款的存款期限包括1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年。人民幣單位定期存款到期支取時(shí)，按存入日中國(guó)人民銀行公布的定期存款相應(yīng)檔次利率計(jì)息，如存款到期日未支取，當(dāng)期存款利息自動(dòng)轉(zhuǎn)入本金，并按轉(zhuǎn)存日中國(guó)人民銀行公布的同檔次掛牌利率和原約定存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存；外幣單位定期存款到期支取時(shí)，按存入日中國(guó)銀行同業(yè)公會(huì)公布的定期存款相應(yīng)檔次利率計(jì)息，如存款到期日未支取，當(dāng)期存款利息自動(dòng)轉(zhuǎn)入本金，并按轉(zhuǎn)存日中國(guó)銀行同業(yè)公會(huì)公布的同檔次掛牌利率和原約定存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存。大額外幣定期存款可享受優(yōu)惠利率，但不可以自動(dòng)轉(zhuǎn)存。單位定期存款提前支取時(shí)，按實(shí)存天數(shù)和支取日掛牌的活期存款利率計(jì)息。（3）單位通知存款。單位通知存款是單位客戶(hù)在辦理存款時(shí)不約定存款期限，自由選擇存款品種（一天通知存款或七天通知存款），在支取時(shí)提前一天或七天通知銀行，約定支取日期和支取金額的一種大額存款方式。其利率水平高于活期存款。單位通知存款包括人民幣單位通知存款和外幣單位通知存款兩種。人民幣單位通知存款的起存金額為50萬(wàn)元，須一次全額存入，可全部或部分支取，每次部分支取金額不得小于10萬(wàn)元，留存部分不得小于起存金額。外幣單位通知存款的起存金額為5萬(wàn)美元或等值的外幣，須一次全額存入，可全部或部分支取，每次部分支取金額不得小于1萬(wàn)美元或等值外幣，留存部分不得小于起存金額。單位通知存款的實(shí)際存期未滿七天的，不計(jì)息；按支取通知書(shū)的約定履約支取的，以存款本金為基數(shù)，按實(shí)存天數(shù)和支取日當(dāng)天相應(yīng)的七天通知存款利率計(jì)息。（4）單位協(xié)定存款。人民幣單位協(xié)定存款是指單位客戶(hù)按照與銀行約定的存款額度開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)，賬戶(hù)中超過(guò)存款額度的部分，銀行將其轉(zhuǎn)入人民幣單位協(xié)定賬戶(hù)，并以?xún)?yōu)惠利率計(jì)息的一種單位存款。這種存款既不影響企業(yè)的日常結(jié)算，又可以獲得更高收益。人民幣單位協(xié)定存款的最低約定基本存款額度為人民幣10萬(wàn)元，單位客戶(hù)可根據(jù)實(shí)際情況與銀行約定具體的基本存款額度。人民幣單位協(xié)定存款中，基本存款額度的存款按中國(guó)人民銀行公布的活期存款利率計(jì)息，超過(guò)基本存款額度的部分按中國(guó)人民銀行公布的人民幣單位協(xié)定存款利率計(jì)息。四、商業(yè)銀行主動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)主動(dòng)負(fù)債是指商業(yè)銀行在金融市場(chǎng)上主動(dòng)舉借債務(wù)。1.主動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)的主要渠道（1）短期借款。短期借款是指商業(yè)銀行主動(dòng)通過(guò)金融市場(chǎng)或向中央銀行借入的期限在1年以?xún)?nèi)的非存款負(fù)債。短期借款主要包括同業(yè)借款、向中央銀行借款、回購(gòu)協(xié)議等形式。（2）長(zhǎng)期借款。商業(yè)銀行長(zhǎng)期借款一般采用發(fā)行金融債券的形式。金融債券是金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券，期限一般在一年以上。商業(yè)銀行發(fā)行債券融資，可以在國(guó)內(nèi)發(fā)行，也可以在國(guó)際金融市場(chǎng)上發(fā)行。在國(guó)際金融市場(chǎng)上發(fā)行債券融資主要有外國(guó)債券與歐洲債券兩種。2.商業(yè)銀行主動(dòng)負(fù)債的意義（1）商業(yè)銀行主動(dòng)負(fù)債既為自身提供了絕大多數(shù)非存款資金來(lái)源，又為解決流動(dòng)性問(wèn)題提供了新的方法。（2）商業(yè)銀行主動(dòng)負(fù)債突破了銀行原有存貸關(guān)系的束縛。（3）商業(yè)銀行主動(dòng)負(fù)債提高了商業(yè)銀行的資金管理效率。五、商業(yè)銀行被動(dòng)負(fù)債與主動(dòng)負(fù)債的比較1.籌資的目的不同2.籌資的機(jī)制不同3.資金的流動(dòng)性不同4.資金的利率風(fēng)險(xiǎn)不同5.資金的成本率不同6.籌資的效率不同第五章商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)任務(wù)描述本任務(wù)就是要使學(xué)生對(duì)商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，掌握商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的種類(lèi)、特點(diǎn)及意義。任務(wù)目標(biāo)掌握商業(yè)銀行的各類(lèi)貸款業(yè)務(wù)及特點(diǎn)，理解商業(yè)銀行貸款分類(lèi)的意義；掌握商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的構(gòu)成，理解商業(yè)銀行持有現(xiàn)金業(yè)務(wù)的意義；掌握商業(yè)銀行證券投資業(yè)務(wù)的構(gòu)成，理解商業(yè)銀行持有證券業(yè)務(wù)的意義。知識(shí)精講一、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)銀行貸款指的是商業(yè)銀行作為貸款人按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種借貸行為。（一）公司貸款與個(gè)人貸款按照銀行貸款對(duì)象的不同，可以將商業(yè)銀行貸款分為公司貸款與個(gè)人貸款。公司貸款是指銀行向企業(yè)發(fā)放的，用于補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)性資金周轉(zhuǎn)等合法指定用途的貸款。個(gè)人貸款是指銀行對(duì)消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的、用于購(gòu)買(mǎi)耐用消費(fèi)品或支付其他費(fèi)用的貸款，也稱(chēng)為零售貸款。1.公司貸款（1）短期公司貸款和中長(zhǎng)期公司貸款。按照貸款的期限來(lái)劃分，公司貸款可分為短期公司貸款和中長(zhǎng)期公司貸款。這是很常見(jiàn)的一種劃分公司貸款的方法。短期公司貸款是指貸款期限在1年（含1年）以?xún)?nèi)的公司貸款，中長(zhǎng)期公司貸款是指貸款期限在1年以上的公司貸款。（2）流動(dòng)資金貸款與固定資產(chǎn)貸款。按照公司貸款的用途不同，公司貸款可分為流動(dòng)資金貸款和固定資產(chǎn)貸款。流動(dòng)資金貸款是指商業(yè)銀行為滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的短期資金需求，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行而向企業(yè)發(fā)放的貸款。固定資產(chǎn)貸款是商業(yè)銀行發(fā)放的，用于借款人新建、擴(kuò)建、改造、開(kāi)發(fā)、購(gòu)置等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的貸款。2.個(gè)人貸款（1）個(gè)人住房貸款。個(gè)人住房貸款也叫住房抵押貸款，是個(gè)人為了購(gòu)買(mǎi)住宅或改善私人住宅融資的貸款。個(gè)人住房貸款有兩種還款方式，即等額本息法與等額本金法。①等額本息法是指在貸款期內(nèi)，借款人每期以相等的金額平均償還貸款本息，即每期借款人償還的金額相等，呈現(xiàn)出年金的特點(diǎn)的一種還款方式。借款人每月應(yīng)支付的還款額計(jì)算公式為式中，C為貸款總額，i為貸款的月利率，n為貸款的總月份數(shù)。②等額本金法是指在貸款期內(nèi)，借款人每期等額償還本金，貸款利息隨著本金減少逐月遞減的一種還款方式。采用這種還款方式，借款人每期償還的金額不同，呈現(xiàn)等差遞減的特點(diǎn)。借款人每月應(yīng)支付的還款額計(jì)算公式為式中，C為貸款總額；i為貸款的月利率；n為貸款的總月份數(shù)；k是已還款至的期數(shù)。（2）非住房貸款。非住房貸款包括個(gè)人消費(fèi)貸款、個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款、信用卡貸款等各種貸款。①個(gè)人消費(fèi)貸款是指向個(gè)人或家庭發(fā)放的用于非住宅相關(guān)消費(fèi)活動(dòng)（如旅游、購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)等）融資的貸款。②個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款是指以個(gè)人房產(chǎn)為抵押物，以借款人的收入和公司運(yùn)營(yíng)為還款能力證明，向銀行申請(qǐng)用于個(gè)人企業(yè)經(jīng)營(yíng)的貸款。③信用卡貸款是銀行推出的一種信用卡分期業(yè)務(wù)。信用卡持卡人可申請(qǐng)的貸款額度一般為2萬(wàn)～20萬(wàn)，期限有12個(gè)月、24個(gè)月和36個(gè)月。（二）抵押貸款與信用貸款按貸款有無(wú)擔(dān)保，可以將商業(yè)銀行貸款分為抵押貸款和信用貸款。1.信用貸款信用貸款是指銀行完全憑客戶(hù)的信譽(yù)而無(wú)需提供抵押物或第三人保證而發(fā)放的貸款。2.擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款是指有一定的財(cái)產(chǎn)或信用做還款保證的貸款?！吨腥A人民共和國(guó)擔(dān)保法》中規(guī)定的擔(dān)保方式主要有保證、質(zhì)押和抵押。保證是指保證人與銀行約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行或承擔(dān)責(zé)任的行為。質(zhì)押與抵押比較類(lèi)似，主要是押的物品不同。質(zhì)押押的是動(dòng)產(chǎn)與權(quán)利。動(dòng)產(chǎn)是指黃金、白銀等貴金屬，或者企業(yè)生產(chǎn)的半成品或存貨等。權(quán)利包括各種票據(jù)、股票、依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)，依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利（收費(fèi)權(quán)）。抵押主要接受的財(cái)產(chǎn)有：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。（三）正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款以貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度為標(biāo)準(zhǔn)，以借款人的還款能力為依據(jù)，可以將商業(yè)銀行貸款分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款、損失貸款,后三類(lèi)合稱(chēng)為不良貸款。1.正常貸款正常貸款是指借款人能夠嚴(yán)格履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息的貸款。2.關(guān)注貸款關(guān)注貸款是指貸款的本息償還仍然正常，但是發(fā)生了一些可能會(huì)影響貸款償還的不利因素的貸款。商業(yè)銀行需要對(duì)此類(lèi)貸款加以關(guān)注或者進(jìn)行監(jiān)控。3.次級(jí)貸款次級(jí)貸款是指借款人依靠其正常的經(jīng)營(yíng)收入已經(jīng)無(wú)法償還貸款的本息，不得不通過(guò)重新融資或拆東墻補(bǔ)西墻的辦法來(lái)歸還貸款，即借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問(wèn)題的貸款。這類(lèi)貸款使銀行遭受損失的可能性為20%。4.可疑貸款可疑貸款是指借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使對(duì)貸款執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要給商業(yè)銀行造成一部分損失的貸款。這類(lèi)貸款使銀行遭受損失的可能性為50%。5.損失貸款損失貸款是指商業(yè)銀行在采取了所有可能的措施和一切必要的法律程序后，貸款的本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分的貸款。（四）一次性?xún)斶€貸款與分期償還貸款按照貸款的償還方式，可以將商業(yè)銀行貸款分為一次性?xún)斶€貸款和分期償還貸款。1.一次性?xún)斶€貸款一次性?xún)斶€貸款是指借款人在貸款到期日一次性還清貸款本金的貸款。一次性?xún)斶€不是指本息一次性?xún)斶€，僅僅指本金一次性?xún)斶€，不包括利息。利息可以分期支付，也可以在歸還本金時(shí)一次性付清。2.分期償還貸款分期償還貸款是指借款人按照規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息的貸款，中長(zhǎng)期貸款一般都采用這種方式。（五）自營(yíng)貸款與委托貸款按照發(fā)放貸款時(shí)是否承擔(dān)本息收回的責(zé)任及責(zé)任大小，可以將商業(yè)銀行貸款分為自營(yíng)貸款和委托貸款。1.自營(yíng)貸款自營(yíng)貸款是指銀行以合法的方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由銀行承擔(dān)，并由銀行收回貸款本金和利息。2.委托貸款委托貸款是指政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。對(duì)于委托貸款，銀行不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)，只收手續(xù)費(fèi)。二、商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)（一）現(xiàn)金資產(chǎn)的構(gòu)成現(xiàn)金資產(chǎn)是銀行持有的庫(kù)存現(xiàn)金以及與現(xiàn)金等同的可隨時(shí)用于支付的銀行資產(chǎn)。它包括庫(kù)存現(xiàn)金、準(zhǔn)備金、同業(yè)存款和在途資金。1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是商業(yè)銀行放在金庫(kù)中的通貨，包括硬幣和現(xiàn)鈔。2.準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金是商業(yè)銀行在中央銀行的存款，包括法定存款準(zhǔn)備金與超額存款準(zhǔn)備金。3.同業(yè)存款同業(yè)存款是指商業(yè)銀行在其他銀行的存款。4.在途資金在途資金也稱(chēng)為托收未達(dá)款，是指商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)方銀行向外地付款單位或個(gè)人收取的票據(jù)。（二）現(xiàn)金資產(chǎn)的作用現(xiàn)金業(yè)務(wù)的作用主要包括保持清償力、保持流動(dòng)性、滿足法定存款準(zhǔn)備金的要求、滿足同業(yè)清算及同業(yè)支付的要求等。三、商業(yè)銀行證券投資業(yè)務(wù)（一）證券投資業(yè)務(wù)的作用1.獲取收益通過(guò)證券投資獲取收益是商業(yè)銀行證券投資業(yè)務(wù)的首要目標(biāo)。2.分散風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)或把風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的限度內(nèi)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題，而降低風(fēng)險(xiǎn)的基本做法就是實(shí)行資產(chǎn)分散化。證券投資業(yè)務(wù)可以為商業(yè)銀行的資產(chǎn)分散提供一種新的選擇。證券投資業(yè)務(wù)在分散風(fēng)險(xiǎn)方面比貸款業(yè)務(wù)更有利。3.保持流動(dòng)性商業(yè)銀行既要保持足夠的流動(dòng)性，又要兼顧收益性，開(kāi)展證券投資業(yè)務(wù)是不錯(cuò)的選擇。4.調(diào)節(jié)銀行稅收部分證券投資的收益是免稅的，有些國(guó)家允許對(duì)證券投資的資本損失從銀行應(yīng)繳稅基中扣除。（二）商業(yè)銀行證券投資的對(duì)象1.貨幣市場(chǎng)工具貨幣市場(chǎng)工具包括所有到期期限在1年以?xún)?nèi)的金融工具與證券。貨幣市場(chǎng)工具具體包括短期國(guó)庫(kù)券、距到期不足1年的中長(zhǎng)期國(guó)庫(kù)券、短期政府機(jī)構(gòu)債券、短期地方政府債券、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單、銀行承兌票據(jù)、商業(yè)票據(jù)、回購(gòu)協(xié)議等。2.資本市場(chǎng)工具資本市場(chǎng)工具包括所有到期期限在1年以上的證券。商業(yè)銀行投資這類(lèi)工具的主要目的是在保持銀行流動(dòng)性的基礎(chǔ)上，獲得更多的收益。資本市場(chǎng)工具主要包括股票與債券。（三）證券投資業(yè)務(wù)與貸款業(yè)務(wù)的比較1.證券投資業(yè)務(wù)中商業(yè)銀行對(duì)債務(wù)人的控制作用有限2.證券投資業(yè)務(wù)更具有主動(dòng)性3.證券投資業(yè)務(wù)比貸款業(yè)務(wù)獨(dú)立4.證券投資業(yè)務(wù)的管理原則與貸款業(yè)務(wù)不同第六章商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)任務(wù)描述本任務(wù)就是要使學(xué)生對(duì)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，掌握商業(yè)銀行各項(xiàng)表外業(yè)務(wù)的種類(lèi)、特點(diǎn)及作用。任務(wù)目標(biāo)掌握商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的種類(lèi)、概念與特點(diǎn)。理解商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的作用。知識(shí)精講一、表外業(yè)務(wù)的概念所有不記入商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都稱(chēng)為表外業(yè)務(wù)，既包括不會(huì)形成或有資產(chǎn)、或有負(fù)債的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)金融服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)，也包括會(huì)形成或有資產(chǎn)、或有負(fù)債的有風(fēng)險(xiǎn)的表外業(yè)務(wù)。1.表外業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的關(guān)系（1）表外業(yè)務(wù)的發(fā)展早于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)（2）資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)是表外業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)（3）表外業(yè)務(wù)是資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的延伸，而不是資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的附屬2.金融服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)與有風(fēng)險(xiǎn)的表外業(yè)務(wù)的關(guān)系（1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)不完全相同（2）風(fēng)險(xiǎn)程度不同（3）受金融監(jiān)管部門(mén)的管理程度不同3.表外業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（1）種類(lèi)繁多，發(fā)展日新月異（2）盈利性高（3）不同類(lèi)別表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型不同（4）信息不透明，監(jiān)管難度大4.西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的原因（1）規(guī)避資本管制（2）防范金融風(fēng)險(xiǎn)（3）適應(yīng)客戶(hù)多樣化的金融服務(wù)需要（4）金融理論的發(fā)展和新技術(shù)的推動(dòng)二、商業(yè)銀行金融服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)（一）支付結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)支付結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)是指由商業(yè)銀行為客戶(hù)辦理的因債權(quán)、債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費(fèi)業(yè)務(wù)。1.結(jié)算的工具傳統(tǒng)結(jié)算工具主要有匯票、本票和支票。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)；商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.結(jié)算的方式結(jié)算的方式有匯兌、委托收款和托收承付。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，按照憑證的傳遞方式不同，又分為信匯和電匯兩種；委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式，按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種；托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式，按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，也分為郵寄和電報(bào)兩種。（二）銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡是由經(jīng)授權(quán)的金融機(jī)構(gòu)（主要指商業(yè)銀行）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按銀行卡的功能不同，可分為貸記卡、準(zhǔn)貸記卡和借記卡。1.貸記卡貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡，其具有購(gòu)物消費(fèi)、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金、消費(fèi)信用等功能。2.準(zhǔn)貸記卡準(zhǔn)貸記卡是指持卡人先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金不足支付時(shí)可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。3.借記卡借記卡是由發(fā)卡銀行向社會(huì)發(fā)行的，具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金、購(gòu)物消費(fèi)等功能的信用卡，其不具備透支功能。（三）代理類(lèi)業(yè)務(wù)代理類(lèi)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶(hù)委托、代為辦理客戶(hù)指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù)。代表類(lèi)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，主要包括以下幾類(lèi)：1.代理政策性銀行業(yè)務(wù)代理政策性銀行業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受政策性銀行的委托，代為辦理政策性銀行因服務(wù)功能和網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置等方面的限制而無(wú)法辦理的業(yè)務(wù)。2.代理中央銀行業(yè)務(wù)代理中央銀行業(yè)務(wù)是指根據(jù)政策法規(guī)應(yīng)由中央銀行承擔(dān)，但由于機(jī)構(gòu)設(shè)置、專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)等方面的原因，由中央銀行指定或委托商業(yè)銀行承擔(dān)的業(yè)務(wù)，包括財(cái)政性存款代理業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)、發(fā)行庫(kù)代理業(yè)務(wù)、金銀代理業(yè)務(wù)等。3.代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行之間相互代理的業(yè)務(wù)。4.代收代付業(yè)務(wù)代收代付業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行利用自身的結(jié)算便利，接受客戶(hù)的委托代為辦理指定款項(xiàng)的收付事宜的業(yè)務(wù)，如代理各項(xiàng)公用事業(yè)收費(fèi)、代理行政事業(yè)性收費(fèi)和財(cái)政性收費(fèi)、代發(fā)工資等。5.代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受保險(xiǎn)公司委托代其辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)。6.保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行代替客戶(hù)保管貴重金屬、有價(jià)證券、重要合同等業(yè)務(wù)。（四）托管業(yè)務(wù)托管業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行作為第三方，依據(jù)法律、法規(guī)和托管合同的規(guī)定，代表資產(chǎn)所有人的利益，從事托管資產(chǎn)保管、辦理托管資產(chǎn)名下資金清算、進(jìn)行托管資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和估值，監(jiān)督管理人投資運(yùn)作，以確保資產(chǎn)委托人利益，并收取托管費(fèi)的一項(xiàng)表外業(yè)務(wù)。1.證券投資基金托管證券投資基金托管是指銀行對(duì)基金管理公司公開(kāi)發(fā)行的證券投資基金產(chǎn)品，依據(jù)法律、法規(guī)提供安全保管基金資產(chǎn)的服務(wù)。2.基金托管基金托管是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項(xiàng)劃撥、會(huì)計(jì)核算、基金估值、監(jiān)督管理人的投資運(yùn)作等。3.基金管理公司特定客戶(hù)資產(chǎn)托管基金管理公司特定客戶(hù)資產(chǎn)托管是指商業(yè)銀行對(duì)由基金管理公司擔(dān)任資產(chǎn)管理人的特定客戶(hù)委托財(cái)產(chǎn)按照法規(guī)的規(guī)定提供安全保管資產(chǎn)的服務(wù)。4.保險(xiǎn)資金托管保險(xiǎn)資金托管是指符合資質(zhì)的商業(yè)銀行作為托管銀行為保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的投資資產(chǎn)提供賬戶(hù)管理、資金清算、會(huì)計(jì)核算、信息披露、投資監(jiān)督和績(jī)效評(píng)估等為主要內(nèi)容的金融服務(wù)，以確保保險(xiǎn)公司投資資產(chǎn)的安全、完整，合法、合規(guī)，從而保障廣大保險(xiǎn)投保人的合法權(quán)益。5.券商定向資產(chǎn)管理托管券商定向資產(chǎn)管理托管是指證券公司接受單一客戶(hù)委托，與客戶(hù)簽訂合同，根據(jù)合同約定的方式、條件、要求及限制，通過(guò)客戶(hù)的賬戶(hù)管理客戶(hù)委托資產(chǎn)；同時(shí)，銀行作為托管人，根據(jù)合同的約定，履行托管人職責(zé)，維護(hù)客戶(hù)的合法權(quán)益。6.券商集合資產(chǎn)管理計(jì)劃托管券商集合資產(chǎn)管理計(jì)劃托管是指投資者與證券公司、銀行三方簽署資產(chǎn)管理合同，將其特定資產(chǎn)委托證券公司進(jìn)行投資管理，同時(shí)要求商業(yè)銀行作為托管人，按照合同的約定，托管券商集合資產(chǎn)管理計(jì)劃資產(chǎn)，維護(hù)委托人的合法權(quán)益。7.券商專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃托管券商專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃托管是指證券公司為客戶(hù)辦理特定目的的專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時(shí)，證券公司針對(duì)客戶(hù)的特殊要求和資產(chǎn)的具體情況設(shè)定特定投資目標(biāo)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)為客戶(hù)提供資產(chǎn)管理服務(wù)。同時(shí)，商業(yè)銀行作為托管人，按照合同的約定，托管專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃資產(chǎn)，維護(hù)委托人的合法權(quán)益。8.商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品托管商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品托管是指具有證券投資基金托管資格的商業(yè)銀行，為其他商業(yè)銀行及該行發(fā)行的人民幣理財(cái)產(chǎn)品（包括個(gè)人及對(duì)公理財(cái)產(chǎn)品）提供資產(chǎn)保管、資金清算、會(huì)計(jì)核算、投資監(jiān)督、信息報(bào)告等托管運(yùn)營(yíng)服務(wù)，并提供行政服務(wù)、會(huì)計(jì)核算外包等多項(xiàng)托管增值服務(wù)的綜合性金融服務(wù)。9．信托計(jì)劃保管業(yè)務(wù)信托計(jì)劃保管業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行作為信托計(jì)劃保管行，依照與信托公司簽訂的保管協(xié)議的約定，為各類(lèi)信托計(jì)劃提供的資產(chǎn)保管、資金清算、會(huì)計(jì)核算、投資監(jiān)督、信息報(bào)告等服務(wù)。10.信貸資產(chǎn)證券化信托資金保管信貸資產(chǎn)證券化信托資金保管是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為發(fā)起機(jī)構(gòu)，將信貸資產(chǎn)信托給受托機(jī)構(gòu)，由受托機(jī)構(gòu)以資產(chǎn)支持證券的形式向投資機(jī)構(gòu)發(fā)行受益證券，以該財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支付資產(chǎn)支持證券收益，商業(yè)銀行作為資金保管機(jī)構(gòu)接受受托機(jī)構(gòu)的委托，履行保管信托財(cái)產(chǎn)賬戶(hù)資金的職責(zé)。11.產(chǎn)業(yè)基金托管產(chǎn)業(yè)基金托管是指商業(yè)銀行根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，依照與產(chǎn)業(yè)投資基金管理公司簽訂的托管協(xié)議，履行托管人職責(zé)，負(fù)責(zé)保管托管資產(chǎn)安全、維護(hù)投資者合法權(quán)益，為各類(lèi)產(chǎn)業(yè)投資基金提供賬戶(hù)開(kāi)立、資金清算、會(huì)計(jì)復(fù)核、投資監(jiān)督、撰寫(xiě)托管報(bào)告等服務(wù)。12.股權(quán)投資基金托管股權(quán)投資基金托管是指擁有資格的銀行，為股權(quán)投資基金提供包括資金保管、清算與劃撥、財(cái)務(wù)估值及復(fù)核、投資監(jiān)督、托管報(bào)告等托管服務(wù)，并為優(yōu)質(zhì)客戶(hù)提供會(huì)計(jì)核算外包等托管增值服務(wù)、搭建中介平臺(tái)協(xié)助基金募集等綜合性金融服務(wù)。13.合格境外機(jī)構(gòu)投資者證券投資托管合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QualifiedForeignInstitutionalInvestors，QFII)證券投資托管是指商業(yè)銀行向QFII提供安全保管、清算核算、投資監(jiān)督、代理投票服務(wù)等一系列境內(nèi)證券市場(chǎng)托管服務(wù)，包括為QFII客戶(hù)開(kāi)立證券托管賬戶(hù)、人民幣和美元資金結(jié)算賬戶(hù)，安全保管資產(chǎn)；辦理資金匯出、匯入、兌換、收匯、付匯，并保存相關(guān)資料；按照托管協(xié)議的約定，根據(jù)QFII或其委托的投資管理人的結(jié)算指令，及時(shí)辦理清算、交割事宜；監(jiān)督投資運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)其投資指令違法、違規(guī)的，及時(shí)代客戶(hù)向有關(guān)監(jiān)管部門(mén)報(bào)告；按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，代客戶(hù)向監(jiān)管部門(mén)提交監(jiān)管報(bào)告。14.合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者證券投資托管合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者(QualifiedDomesticInstitutionalInvestor，QDII)證券投資托管是指取得托管資格的境內(nèi)商業(yè)銀行向合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者提供一系列境外證券市場(chǎng)托管服務(wù)。15.企業(yè)年金基金托管企業(yè)年金基金托管是指銀行接受企業(yè)年金基金受托人委托，與之簽訂企業(yè)年金基金托管合同，并按照合同的約定托管企業(yè)年金基金資產(chǎn)，維護(hù)委托人和受益人的合法權(quán)益。（五）投資銀行業(yè)務(wù)投資銀行業(yè)務(wù)主要包括證券承銷(xiāo)類(lèi)業(yè)務(wù)、咨詢(xún)顧問(wèn)類(lèi)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理類(lèi)業(yè)務(wù)。1.證券承銷(xiāo)類(lèi)業(yè)務(wù)證券承銷(xiāo)類(lèi)業(yè)務(wù)是指銀行為企業(yè)發(fā)行的證券提供盡職調(diào)查、發(fā)行策劃、發(fā)行人輔導(dǎo)、市場(chǎng)發(fā)行等專(zhuān)業(yè)投資銀行服務(wù)。2．證券承銷(xiāo)類(lèi)業(yè)務(wù)咨詢(xún)顧問(wèn)類(lèi)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行依靠自身在信息、人才、信譽(yù)等方面的優(yōu)勢(shì)，收集和整理有關(guān)信息，并通過(guò)對(duì)這些信息以及銀行和客戶(hù)資金運(yùn)動(dòng)的記錄和分析，形成系統(tǒng)的資料和方案后提供給客戶(hù)，以滿足客戶(hù)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理或發(fā)展需要的服務(wù)活動(dòng)。咨詢(xún)顧問(wèn)類(lèi)業(yè)務(wù)包括以下幾種業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)信息咨詢(xún)業(yè)務(wù)，如項(xiàng)目評(píng)估、企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估、驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資金、資信證明等）。（2）資產(chǎn)管理顧問(wèn)業(yè)務(wù)，是指為機(jī)構(gòu)投資者或個(gè)人投資者提供全面的資產(chǎn)管理服務(wù)。（3）財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為大型建設(shè)項(xiàng)目擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)或企業(yè)并購(gòu)顧問(wèn)。（4）現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行協(xié)助企業(yè)科學(xué)、合理地管理現(xiàn)金賬戶(hù)頭寸及活期存款余額，以達(dá)到提高資金流動(dòng)性和使用效益的目的的服務(wù)。3.資產(chǎn)管理類(lèi)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理類(lèi)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行為客戶(hù)的融資需求、資產(chǎn)證券化、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等提供設(shè)計(jì)方案、選擇合作機(jī)構(gòu)、協(xié)助制作申報(bào)文件、協(xié)助信息披露、作為發(fā)起人等金融服務(wù)。（六）理財(cái)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)可以分為公司理財(cái)業(yè)務(wù)與個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)。1.公司理財(cái)業(yè)務(wù)公司理財(cái)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在傳統(tǒng)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、資金、信用等方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資產(chǎn)、負(fù)債，以中間人（代理人）的身份接收委托，為機(jī)構(gòu)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資顧問(wèn)、資產(chǎn)管理等專(zhuān)業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。公司理財(cái)業(yè)務(wù)主要有現(xiàn)金管理服務(wù)和投資理財(cái)服務(wù)。2.個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行利用客戶(hù)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，幫助客戶(hù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)，就是商業(yè)銀行基于客戶(hù)的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、保險(xiǎn)等財(cái)務(wù)現(xiàn)狀數(shù)據(jù)和一定的財(cái)務(wù)假設(shè)，綜合考慮客戶(hù)的各種財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)行客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)偏好的測(cè)試和投資組合的調(diào)整，基于現(xiàn)金流、資產(chǎn)價(jià)值、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，幫助客戶(hù)制定個(gè)性化的理財(cái)規(guī)劃，推薦需要的金融產(chǎn)品，并出具理財(cái)報(bào)告的服務(wù)活動(dòng)。商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)規(guī)劃師要為客戶(hù)提供全方位的專(zhuān)業(yè)理財(cái)建議，通過(guò)不斷調(diào)整存款、股票、債券、基金、保險(xiǎn)、動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等各種金融產(chǎn)品組成的投資組合，設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)規(guī)劃，滿足客戶(hù)長(zhǎng)期的生活目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)。三、商業(yè)銀行有風(fēng)險(xiǎn)表外業(yè)務(wù)（一）擔(dān)保類(lèi)業(yè)務(wù)1.商業(yè)信用證商業(yè)信用證是銀行（開(kāi)證行）根據(jù)客戶(hù)（進(jìn)口商）的請(qǐng)求，對(duì)受益人（出口商）發(fā)出的、授權(quán)出口商簽發(fā)以銀行或進(jìn)口商為付款人的匯票，并保證交來(lái)符合條款規(guī)定的匯票和單據(jù)必定承兌（對(duì)于遠(yuǎn)期信用證）或付款（即期信用證）的保證文件。2.銀行承兌匯票銀行承兌匯票是可轉(zhuǎn)讓的遠(yuǎn)期匯票，是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人出票，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。3.銀行保函銀行保函是銀行向受益人開(kāi)立的保證文件，承諾如果委托人未向受益人履行某項(xiàng)責(zé)任或義務(wù)時(shí)，銀行承擔(dān)保證書(shū)中所規(guī)定的付款或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。銀行保函有以下幾種類(lèi)型：（1）投標(biāo)保函。投標(biāo)保函是指銀行為投標(biāo)人開(kāi)立的保證投標(biāo)人履行投標(biāo)合同所規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)的書(shū)面擔(dān)保文件。如果投標(biāo)人違約，在受益人提出索賠時(shí)，銀行必須按照保證文件的規(guī)定履行賠償義務(wù)。（2）還款保函。還款保函是指銀行應(yīng)借款人的要求，向貸款人出具的一份保證借款人按照貸款協(xié)議償還貸款本息的書(shū)面保證文件。（3）履約保函。履約保函是指銀行應(yīng)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，向受益人開(kāi)立的保證申請(qǐng)人履行某些合同約定義務(wù)的書(shū)面保證文件。4.備用信用證備用信用證是銀行為其客戶(hù)開(kāi)出的保證書(shū)。銀行通過(guò)開(kāi)具備用信用證向受益人做出承諾，如果客戶(hù)未能按照協(xié)議償付或履行其他義務(wù)，開(kāi)證行有責(zé)任按照信用證中的條款代替其客戶(hù)向受益人進(jìn)行償付，銀行支付的款項(xiàng)變?yōu)殂y行對(duì)客戶(hù)的貸款。備用信用證可以分為履約擔(dān)保備用信用證與貸款擔(dān)保備用信用證兩類(lèi)。履約擔(dān)保備用信用證用于擔(dān)保履行責(zé)任而非擔(dān)保付款，包括對(duì)申請(qǐng)人在基礎(chǔ)交易中違約所造成的損失進(jìn)行賠償?shù)谋ＷC。在履約備用信用證有效期內(nèi)如發(fā)生申請(qǐng)人違反合同的情況，開(kāi)證人將根據(jù)受益人提交的符合備用信用證的單據(jù)（如索款要求書(shū)、違約聲明等）代申請(qǐng)人賠償保函規(guī)定的金額。借款擔(dān)保備用信用證用于擔(dān)保申請(qǐng)人的借款，萬(wàn)一借款人到期不能還款，貸款銀行可按照備用信用證開(kāi)具匯票和出具聲明書(shū)，向開(kāi)證銀行收回貸款本息。（二）承諾類(lèi)業(yè)務(wù)1.貸款承諾貸款承諾是銀行對(duì)客戶(hù)的許諾，即銀行客戶(hù)可以在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)一定的條件（如期限、利率、金額等）隨時(shí)可從銀行獲得貸款。銀行與客戶(hù)的貸款承諾協(xié)議可以是正式的，也可以是非正式的。貸款承諾主要有以下幾種類(lèi)型：（1）信貸額度。信貸額度是銀行與客戶(hù)之間達(dá)成的非正式協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，銀行愿意在一定額度范圍內(nèi)滿足客戶(hù)貸款要求，同時(shí)該協(xié)議規(guī)定了這種信貸的發(fā)放時(shí)間等各種條件。雖然銀行在多數(shù)情況下都會(huì)滿足客戶(hù)的要求，但銀行并沒(méi)有提供貸款的法定義務(wù)，銀行一般也不為此收取手續(xù)費(fèi)，因而信貸額度是銀行可撤銷(xiāo)的承諾。（2）備用信貸額度。備用信貸額度是銀行與客戶(hù)之間達(dá)成的正式協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，銀行應(yīng)在規(guī)定的額度、時(shí)間、利率等條件下履行客戶(hù)的貸款要求。備用信貸額度具有不可撤銷(xiāo)性。在備用信貸額度下，客戶(hù)可在協(xié)議期內(nèi)多次提用貸款，只要?dú)v次提用貸款的總和不超過(guò)信貸額度即可。備用信貸額度的期限一般不超過(guò)1年。（3）循環(huán)貸款承諾。循環(huán)貸款承諾是銀行與客戶(hù)之間達(dá)成的正式協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，銀行有義務(wù)根據(jù)約定的條件（包括最高貸款額、期限、利率等）向客戶(hù)提供貸款。這種協(xié)議的期限較長(zhǎng)，一般為3～5年?？蛻?hù)可隨用隨還，還了再用，銀行為此收取承諾費(fèi)，作為提供這種優(yōu)惠的報(bào)酬。2.票據(jù)發(fā)行便利票據(jù)發(fā)行便利是一種具有法律約束力的中期周轉(zhuǎn)性票據(jù)發(fā)行融資的承諾。根據(jù)這種承諾，客戶(hù)與銀行簽訂一個(gè)中期的循環(huán)融資保證協(xié)議，承諾在一定期間內(nèi)為客戶(hù)的票據(jù)融資提供各種便利條件，協(xié)議的期限一般是3～7年。（三）金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)1.互換交易互換是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的交易對(duì)手根據(jù)預(yù)先制定的規(guī)則，在一段時(shí)期內(nèi)交換一系列款項(xiàng)的支付活動(dòng)。（1）利率互換。在利率互換協(xié)議中，交易雙方根據(jù)名義的本金金額交換利息（不同性質(zhì)的利息）支付，但名義本金不發(fā)生交換，名義本金只是用來(lái)計(jì)算利息支付額的參照金額。最基本的利率互換交易是固定利率與浮動(dòng)利率的互換。（2）貨幣互換。貨幣互換是指兩筆金額相同、期限相同、計(jì)算利率方法相同，但貨幣不同的債務(wù)資金之間的調(diào)換。2.遠(yuǎn)期利率協(xié)議遠(yuǎn)期利率協(xié)議是銀行機(jī)構(gòu)之間為了防范利率風(fēng)險(xiǎn)而簽訂的合同，買(mǎi)賣(mài)雙方商定將來(lái)一定時(shí)間段的協(xié)議利率，是指定一種參照利率，在將來(lái)清算日按規(guī)定的期限和本金數(shù)額，由一方向另一方支付協(xié)議利率和屆時(shí)參照利率之間差額利息的貼現(xiàn)金額。3.金融期貨交易金融期貨是指以各種金融工具或金融商品（如外匯、債券、存款證、股價(jià)指數(shù)等）作為標(biāo)的物的期貨交易方式，即金融期貨是指人們?cè)诩行缘慕灰讏?chǎng)所，以公開(kāi)競(jìng)價(jià)的方式所進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)化金融期貨合約的交易。4.金融期權(quán)交易金融期權(quán)是由買(mǎi)賣(mài)雙方訂立合約，規(guī)定由買(mǎi)方支付給賣(mài)方一定數(shù)額的權(quán)利金后，即賦予了買(mǎi)方在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按雙方事先約定的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)或出售一定數(shù)量的某種金融資產(chǎn)的權(quán)利。場(chǎng)內(nèi)交易的金融期權(quán)主要包括股票期權(quán)、利率期權(quán)和外匯期權(quán)。5.貸款銷(xiāo)售與資產(chǎn)證券化（1）貸款銷(xiāo)售。貸款銷(xiāo)售是銀行通過(guò)直接出售或證券化的方式，把貸款轉(zhuǎn)讓給第三方。在貸款銷(xiāo)售出去以后，銀行繼續(xù)提供與貸款有關(guān)的一些服務(wù)，如為貸款購(gòu)買(mǎi)者收取本息、監(jiān)督借款人的財(cái)務(wù)狀況等，出售銀行為此而獲得補(bǔ)償。（2）資產(chǎn)證券化。資產(chǎn)證券化是貸款銷(xiāo)售的一種方式。證券化就是把流動(dòng)性較差的小額同質(zhì)貸款（期限、利率、風(fēng)險(xiǎn)等類(lèi)似的貸款）組成一個(gè)貸款組合，并以這個(gè)貸款組合作為擔(dān)保發(fā)行證券，出售給投資者。銀行從貸款上得到的本息收入是支付證券本息的保證。第七章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表任務(wù)描述本任務(wù)就是要使學(xué)生能夠閱讀商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表，掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表中各科目的內(nèi)涵。任務(wù)目標(biāo)掌握并理解商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中各科目的含義。掌握并理解商業(yè)銀行的利潤(rùn)表中各科目的含義。掌握并理解商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表中各科目的含義。知識(shí)精講一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，其列出了某一特定時(shí)刻商業(yè)銀行所吸納的用于發(fā)放貸款和投資的資金總數(shù)和組成，以及貸款、證券和其他資金使用的分配數(shù)額。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表也是使用權(quán)責(zé)發(fā)生制的編制原則，即資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益，商業(yè)銀行的負(fù)債和所有者權(quán)益是商業(yè)銀行的資金來(lái)源，為銀行提供獲取資產(chǎn)所必需的購(gòu)買(mǎi)力；商業(yè)銀行的資產(chǎn)是商業(yè)銀行對(duì)所獲資金的運(yùn)用，為所有者帶來(lái)收入、向存款人支付利息、補(bǔ)償銀行員工所付出的勞動(dòng)和技術(shù)。（一）銀行資產(chǎn)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目主要包括四大類(lèi)，分別為現(xiàn)金資產(chǎn)、貸款、投資和其他資產(chǎn)。1.現(xiàn)金資產(chǎn)（1）現(xiàn)金。其主要是該商業(yè)銀行在報(bào)告時(shí)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金。（2）貴金屬。該科目主要用于核算銀行所持有的黃金、白銀等貴金屬的價(jià)值。（3）存放中央銀行款項(xiàng)。其主要包括三項(xiàng)，分別為法定存款準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金存款以及財(cái)政性存款等。此處的財(cái)政性存款為一個(gè)會(huì)計(jì)科目，由于一部分財(cái)政性存款會(huì)存放在商業(yè)銀行中，商業(yè)銀行不能隨意使用，需要定期繳存中央銀行，因此在資產(chǎn)端中將這部分財(cái)政性存款錄入到該科目中，與其他資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)別。（4）存放同業(yè)和其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)。其主要用來(lái)核算銀行存放于非中央銀行的境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。從期限上來(lái)看，以活期款項(xiàng)和一年以?xún)?nèi)的定期款項(xiàng)為主。我國(guó)相關(guān)法規(guī)規(guī)定存放同業(yè)款項(xiàng)的期限一年以?xún)?nèi)。2.貸款貸款主要包括銀行按規(guī)定因辦理承兌匯票、開(kāi)出保函、開(kāi)出信用證以及其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)墊款，按規(guī)定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金等資產(chǎn)。貸款可分為企業(yè)貸款、個(gè)人貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三大類(lèi)。企業(yè)貸款主要包括一般貸款、融資租賃、貿(mào)易融資等，個(gè)人貸款主要包括信用卡及透支、小微企業(yè)貸款、個(gè)人住房貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款、個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款等。3.投資商業(yè)銀行投資的對(duì)象包括以人民幣和外幣計(jì)價(jià)的上市和非上市的金融工具，具體包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)投資等。（1）貨幣市場(chǎng)投資。①拆出資金。其即同業(yè)拆借。該科目主要用來(lái)核算銀行拆借給非中央銀行的境內(nèi)、境外銀行和非金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。②買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)。其即回購(gòu)協(xié)議。該科目核算銀行按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按規(guī)定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款、應(yīng)收租賃款等金融資產(chǎn)所融出的資金，也包括銀行因證券借入業(yè)務(wù)而支付的保證金。其本質(zhì)上相當(dāng)于有抵押的拆出資金。（2）證券投資。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)銀行的證券投資業(yè)務(wù)可以按持有目的的不同分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資與應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)投資。①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。銀行購(gòu)買(mǎi)的利用短期價(jià)格變動(dòng)來(lái)獲取利潤(rùn)的證券被記錄為交易性金融資產(chǎn)，包括政府債券、金融債券、其他債券、股權(quán)投資、基金投資、紙貴金屬等金融產(chǎn)品。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常是指該金融資產(chǎn)不滿足確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)條件時(shí)，銀行仍可在符合特定條件的情況下將其按公允價(jià)值計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。②可供出售金融資產(chǎn)。該科目一般包括短期政府證券、私募貨幣市場(chǎng)證券，以及政府債券、金融債券、其他債券、股權(quán)投資與基金投資。這類(lèi)資產(chǎn)的期限較為靈活，用于應(yīng)對(duì)預(yù)期外的流動(dòng)性需求。③持有至到期投資。持有至到期投資指為了獲得預(yù)期的報(bào)酬率或收益率而持有的債券、票據(jù)等，其期限通常超過(guò)一年。④應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)投資。該科目主要核算銀行購(gòu)入的具有固定或可確定償付金額，但缺乏活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的投資。該科目下資產(chǎn)主要是活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括債券與非標(biāo)資產(chǎn)。其中，非標(biāo)資產(chǎn)主要包括票據(jù)資產(chǎn)、貸款、同業(yè)存款、理財(cái)產(chǎn)品、同業(yè)債權(quán)資產(chǎn)收益權(quán)等資產(chǎn)。（3）其他金融資產(chǎn)投資。①長(zhǎng)期股權(quán)投資。該科目核算銀行持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括對(duì)子公司的投資、對(duì)合營(yíng)公司的投資、對(duì)聯(lián)營(yíng)公司的投資等。②衍生金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)是指其價(jià)值跟隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類(lèi)似變量的變動(dòng)而變動(dòng)的金融工具。銀行的衍生金融資產(chǎn)主要包括匯率遠(yuǎn)期及掉期、匯率期權(quán)、貨幣互換、利率掉期、利率遠(yuǎn)期、利率互換、商品衍生工具、貴金屬遠(yuǎn)期合約、信用衍生工具、權(quán)益衍生工具等。4.其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)包括應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這類(lèi)資產(chǎn)在銀行總資產(chǎn)的比重中占比極低。（1）應(yīng)收利息。該科目核算銀行的貸款、買(mǎi)入返售資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)投資等應(yīng)收取的利息。（2）固定資產(chǎn)。該科目核算銀行持有的固定資產(chǎn)原價(jià)，包括房屋及建筑物、機(jī)具設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等資產(chǎn)。（3）無(wú)形資產(chǎn)。該科目核算銀行擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、軟件使用權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)等各種無(wú)形資產(chǎn)。（4）商譽(yù)。該科目核算銀行因企業(yè)合并而形成的商譽(yù)，以合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額作為初始資本。商譽(yù)不予攤銷(xiāo)。由企業(yè)合并形成的商譽(yù)會(huì)分配至每個(gè)從合同中因協(xié)同效應(yīng)而受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。（5）投資性房地產(chǎn)。該科目核算銀行采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。（6）遞延所得稅資產(chǎn)。該科目核算銀行確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)也在本科目核算。（7）其他資產(chǎn)。該科目主要包括其他應(yīng)收及暫付款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、抵債資產(chǎn)（主要包括房屋及建筑物、土地使用權(quán)等）等資產(chǎn)。（二）銀行負(fù)債1.被動(dòng)負(fù)債存款科目核算銀行收到客戶(hù)存入的各種保證金，如信用保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等；銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括公營(yíng)存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、財(cái)政存款、國(guó)庫(kù)定期存款等；銀行收到的應(yīng)解存款及臨時(shí)存款。存款可分為活期存款與定期存款兩大類(lèi)，是銀行的核心負(fù)債。同業(yè)和其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)科目核算銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款，對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)端的存放同業(yè)和其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)，是指接受其他金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)存放而產(chǎn)生的負(fù)債。2.主動(dòng)負(fù)債主動(dòng)負(fù)債涉及以下幾個(gè)科目：（1）向中央銀行借款。該科目主要核算銀行向中央銀行借入的款項(xiàng)，主要形式有再貸款與再貼現(xiàn)。（2）拆入資金。該科目核算銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)端的拆出資金，指銀行通過(guò)同業(yè)拆借獲得的資金，只能用于彌補(bǔ)票據(jù)清算、先支后收等臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)的需要，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一年，實(shí)際操作中分為線上交易與線下交易，期限上以三個(gè)月以?xún)?nèi)的為主。（3）賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。該科目核算銀行按照回購(gòu)協(xié)議先賣(mài)出，再按固定價(jià)格買(mǎi)入票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金，以及為證券借出業(yè)務(wù)而收取的保證金。其對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)端的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)，相當(dāng)于有抵質(zhì)押的拆入資金，一般以利率債或票據(jù)作為抵質(zhì)押品。3.其他負(fù)債其他負(fù)債涉及以下幾個(gè)科目：（1）應(yīng)付利息。其核算銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、已發(fā)行債務(wù)證券、同業(yè)和其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金及賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)等應(yīng)支付的利息。（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。其核算銀行承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，銀行持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債也在本科目核算。其主要類(lèi)別包括已發(fā)行保本型理財(cái)產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性金融工具、與貴金屬相關(guān)的金融負(fù)債、已發(fā)行債務(wù)證券、外幣債券賣(mài)空等。（3）衍生金融負(fù)債。其與衍生金融資產(chǎn)對(duì)應(yīng)，同一個(gè)衍生金融工具，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值是正的，就是衍生金融資產(chǎn)；資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值是負(fù)的，就是衍生金融負(fù)債。（4）應(yīng)付債券。其核算銀行因籌集資金而發(fā)行的債券本金及利息,包括銀行發(fā)行的存款證、一般金融債券、次級(jí)債券、混合資本債券、可轉(zhuǎn)換公司債券等。一般情況下，商業(yè)銀行發(fā)行債券是為了滿足資本充足率的要求。（5）應(yīng)付職工薪酬。其核算銀行應(yīng)付給職工的各種薪酬。（6）應(yīng)交稅費(fèi)。其核算銀行按稅法等規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加、所得稅、土地增值稅、契稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，銀行代扣代交的其他稅費(fèi)等也通過(guò)該科目核算。（7）遞延所得稅負(fù)債。其核算銀行按照確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。（8）其他負(fù)債。其包括其他應(yīng)付款、遞延收入、代收代付款項(xiàng)、理財(cái)產(chǎn)品未投資資金、應(yīng)付股利等。（三）所有者權(quán)益銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益賬戶(hù)代表了銀行所有者（股東）持有的銀行權(quán)益。（1）股本。其是指商業(yè)銀行公開(kāi)發(fā)行的所有普通股。（2）資本公積。其由發(fā)行股本的溢價(jià)等組成。資本公積經(jīng)過(guò)銀行股東批準(zhǔn)后可用于轉(zhuǎn)為股本。（3）其他綜合收益。其包括投資重估儲(chǔ)備、現(xiàn)金流量套期損益的有效部分、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額、權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額等收益。（4）盈余公積。其是按照法定的比例計(jì)提的一定比例盈余，經(jīng)過(guò)股東批準(zhǔn)后可用于彌補(bǔ)累計(jì)虧損或轉(zhuǎn)為股本。（5）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。其是按照一定比例計(jì)提的盈余，用于防范未知的風(fēng)險(xiǎn)。（6）未分配利潤(rùn)。其也稱(chēng)為留存收益，是指銀行每年支付股東紅利后余下的累積凈收入。（7）少數(shù)股東權(quán)益。其是指銀行集團(tuán)非全資子公司權(quán)益中不由銀行集團(tuán)占有的部分。二、利潤(rùn)表商業(yè)銀行的利潤(rùn)表列出了一定時(shí)期內(nèi)銀行的收入、費(fèi)用與利潤(rùn)，相關(guān)公式為：凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)—所得稅＝（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出－所得稅銀行的收入主要來(lái)源于現(xiàn)金資產(chǎn)收益、貸款業(yè)務(wù)收益、證券投資收益、其他資產(chǎn)收益、費(fèi)用性收入及交易賬戶(hù)收益五個(gè)方面；銀行的費(fèi)用支出主要來(lái)源于存款利息、非存款負(fù)債利息、股東權(quán)益成本、管理費(fèi)用、員工薪水及福利、其他費(fèi)用、應(yīng)付稅金七個(gè)方面。（一）營(yíng)業(yè)收入商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)收入是指商業(yè)銀行辦理放款、結(jié)算業(yè)務(wù)以及從事租賃、信托投資、證券交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金銀和外匯及證券買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)而取得的利息、利差補(bǔ)貼、手續(xù)費(fèi)、價(jià)差等收入的總和。商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)收入主要有利息凈收入、手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入和其他凈收入，計(jì)算公式為營(yíng)業(yè)收入＝利息凈收入＋手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入＋其他凈收入1.利息凈收入利息凈收入是利息收入與利息支出的差額，也被稱(chēng)為利息邊際。利息收入是指商業(yè)銀行根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類(lèi)貸款(包括銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支和墊款等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(包括中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等所取得的利息收入等。利息支出與利息收入相對(duì)應(yīng)，主要是銀行支付的存款利息，也包括同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放與拆入款項(xiàng)的利息支出，以及已發(fā)行的債務(wù)證券利息支出。2.手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入是手續(xù)費(fèi)及傭金收入與手續(xù)費(fèi)及傭金支出的差額。手續(xù)費(fèi)及傭金收入是商業(yè)銀行根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)，以及辦理受托貸款和投