會計(jì)核算組織程序上課用第1頁/共41頁第一節(jié)概述會計(jì)核算組織程序也稱核算程序、會計(jì)核算形式和帳務(wù)處理程序，是指在會計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，把會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿核算程序和記賬方法有機(jī)的結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。

企業(yè)的規(guī)模不同，業(yè)務(wù)量及繁簡程度不一，需要設(shè)置的會計(jì)憑證，賬簿的格式和種類也不盡相同。企業(yè)可據(jù)自身會計(jì)工作的特點(diǎn)選擇相應(yīng)的核算組織程序。第2頁/共41頁記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序主要區(qū)別：登記總分類帳的程序和方法不同第3頁/共41頁※第二節(jié)記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序是最基本的一種會計(jì)核算程序，就是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過匯總，直接逐筆登記總分類賬的一種核算組織程序。特點(diǎn)是直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。

一、概念和特點(diǎn)第4頁/共41頁二、憑證和賬簿的設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種格式或通用格式三欄式的現(xiàn)金、銀行存款的日記賬三欄式總賬明細(xì)賬按需要設(shè)置賬簿會計(jì)憑證第5頁/共41頁三、賬務(wù)處理程序原始憑證收款憑證

付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

記賬憑證

現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬

明細(xì)分類賬會計(jì)報(bào)表原始憑證匯總表①②③④⑤期末⑤期末⑥分錄日記賬工作底稿第6頁/共41頁程序說明：1、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證駐日、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。4、根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)帳戶余額核對。6、月末，將總分類賬和明細(xì)分類賬的余額，填入工作底稿，在工作底稿中編制有關(guān)的調(diào)整分錄，并進(jìn)行試算平衡，作為編制報(bào)表的依據(jù)。7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會計(jì)報(bào)表。第7頁/共41頁四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍教材P213●

優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解。1.記賬憑證的種類較少，賬頁格式簡單。2.操作程序的環(huán)節(jié)比較少?！?/p>

缺點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,登記總賬的工作量太大?！?/p>

適用：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。為了簡化，實(shí)際工作中，可將原始憑證進(jìn)行匯總，以減少記賬憑證數(shù)量，減少登記總賬的工作量?；蛟O(shè)置多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬等第8頁/共41頁多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬總分類賬轉(zhuǎn)賬付款收款原始憑證12345477多欄式日記賬核算組織的基本程序

教材P213記賬憑證會計(jì)報(bào)表（工作底稿）4多欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬第9頁/共41頁程序說明：1、根據(jù)原始憑證填制各種記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記多欄式明細(xì)分類賬及其他明細(xì)分類賬。4、根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)賬及有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。5、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。第10頁/共41頁※

第三節(jié)科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計(jì)核算形式。特點(diǎn)：教材P215-216，P228-236

根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。一、概念和特點(diǎn)一、概念和特點(diǎn)第11頁/共41頁二、憑證和賬簿的設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種格式或通用格式會計(jì)憑證科目匯總表三欄式的現(xiàn)金、銀行存款的日記賬三欄式總賬明細(xì)賬按需要設(shè)置賬簿第12頁/共41頁三、科目匯總表的編制方法科目匯總表可以每旬、半個(gè)月、每一個(gè)月進(jìn)行編制，根據(jù)各企業(yè)的情況不同，科目匯總表在內(nèi)容結(jié)構(gòu)上也不完全一樣?！?/p>

所有的記賬憑證編制一張總的科目匯總表，匯總各有關(guān)總分類賬的發(fā)生額合計(jì)。●按現(xiàn)金、銀行存款和轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)分開匯總，編三張科目匯總表。

第13頁/共41頁

●任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)科目的對應(yīng)關(guān)系?？颇繀R總表的格式見教材P215，228-229第14頁/共41頁科目匯總表年月日會計(jì)科目賬頁本期發(fā)生額記賬憑證起迄號借方貸方現(xiàn)金銀行存款┇合計(jì)第15頁/共41頁原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證科目匯總表現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會計(jì)報(bào)表四、賬務(wù)處理程序①②③④⑥⑤⑥⑦第16頁/共41頁現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬付款收款原始憑證

核對核對12345677其基本程序記賬憑證會計(jì)報(bào)表（工作底稿）6科目匯總表7第17頁/共41頁程序說明1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證2、根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬4、根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。6、月末，將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會計(jì)報(bào)表。第18頁/共41頁五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍●

優(yōu)點(diǎn)：1.大大簡化登記總分類賬的工作量；2.起到試算平衡的作用，有利于檢查會計(jì)賬簿記錄是否正確?！?/p>

缺點(diǎn)：1.不能及時(shí)反映賬戶對應(yīng)關(guān)系;2.不便于查對賬目,不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈?！?/p>

適用：業(yè)務(wù)量較多,規(guī)模大的單位。第19頁/共41頁第四節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、概念和特點(diǎn)匯總記賬憑證核算程序就是根據(jù)一定時(shí)期全部收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證,匯總付款憑證，和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種核算組織程序。特點(diǎn)：先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，期末再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。

第20頁/共41頁二、憑證和賬簿的設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種格式三欄式的現(xiàn)金、銀行存款的日記賬三欄式總賬明細(xì)賬按需要設(shè)置賬簿會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑證匯總會計(jì)憑證收款憑證

付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證

匯總收款憑證

付款憑證匯總付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證第21頁/共41頁三、匯總記賬憑證的編制方法P238-239圖表10-53，54，55匯總收款憑證的編制：按借方設(shè)置，按對應(yīng)的貸方科目歸類匯總，定期匯總，每月編制一張。月末結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬。

匯總付款憑證的編制按貸方設(shè)置，按對應(yīng)的借方科目歸類匯總，定期匯總，每月編制一張。月末結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制按貸方設(shè)置，按對應(yīng)的借方科目歸類匯總，定期匯總，每月編制一張，月末結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬。第22頁/共41頁貸方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號～第號第號～第號第號～第號借方貸方應(yīng)收賬款預(yù)收賬款┇合計(jì)匯總收款憑證年月借方科目：銀行存款第23頁/共41頁借方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號～第號第號～第號第號～第號借方貸方管理費(fèi)用其他應(yīng)收款┇合計(jì)匯總付款憑證年月貸方科目：現(xiàn)金第24頁/共41頁借方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號～第號第號～第號第號～第號借方貸方管理費(fèi)用生產(chǎn)成本┇合計(jì)匯總轉(zhuǎn)賬憑證年月貸方科目：原材料第25頁/共41頁四、賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款記賬憑證付款轉(zhuǎn)賬付款轉(zhuǎn)賬收款匯總記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑥⑥⑦第26頁/共41頁現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬付款收款原始憑證

核對核對12345677其基本程序記賬憑證會計(jì)報(bào)表6科目匯總表7轉(zhuǎn)賬付款收款第27頁/共41頁程序說明1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證2、根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬4、根據(jù)各種記賬憑證匯總編制各種匯總記賬憑證5、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額進(jìn)行核對。7、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的材料編制會計(jì)報(bào)表。第28頁/共41頁五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍●優(yōu)點(diǎn)：1.減少了登記總賬的工作量，提高了核算效率。2.能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。3.兼有科目匯總表和記賬憑證核算程序的優(yōu)點(diǎn)，克服了他們的缺點(diǎn)?！袢秉c(diǎn)：增加了編制匯總記賬憑證的工作量?！襁m用：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量較多單位。第29頁/共41頁第五節(jié)日記總賬核算組織程序日記總賬是日記賬和分類賬結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，是將全部賬戶都集中設(shè)置在一張賬頁上，以記賬憑證為依據(jù)，對所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)登記，月末將每個(gè)賬戶借、貸方的發(fā)生額分別合計(jì)，計(jì)算出每個(gè)賬戶的月末余額。特點(diǎn)：設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記日記總賬。賬頁格式見教材P244-245,246-253一、概念和特點(diǎn)第30頁/共41頁二、憑證和賬簿的設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種格式或通用格式三欄式的現(xiàn)金、銀行存款的日記賬日記總賬明細(xì)賬按需要設(shè)置賬簿會計(jì)憑證第31頁/共41頁三、賬務(wù)處理程序原始憑證收款

憑證

付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

記賬憑證

現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬

明細(xì)分類賬會計(jì)報(bào)表原始憑證匯總表①②③④⑤⑤⑥第32頁/共41頁現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬（日記總賬）轉(zhuǎn)賬付款收款原始憑證123465核對77日記總賬核算組織的基本程序記賬憑證會計(jì)報(bào)表核對5明細(xì)分類賬第33頁/共41頁程序說明1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬4、根據(jù)各種記賬憑證及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記日記總賬5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)帳戶余額核對。6、根據(jù)日記總賬和各種明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。第34頁/共41頁優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)簡化，便于檢查賬簿記錄的正確性，集中反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。缺點(diǎn)：賬頁過長，不便于分工。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單、使用會計(jì)科目較少的單位。第35頁/共41頁分錄日記總賬核算程序是將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的科目，以分錄的形式記入日記賬，再按日記賬過入總分類賬的的核算組織程序。

特點(diǎn)：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，并進(jìn)行序時(shí)登記的列表式記錄。

第六節(jié)分錄日記賬核算程序第36頁/共41頁 優(yōu)點(diǎn)：一本賬集中反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。缺點(diǎn)：原始憑證和記賬憑證分離，不便于進(jìn)行原始憑證和記賬憑證的核對。不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類、匯總。 適用范圍：便于計(jì)算機(jī)操作。第六節(jié)分錄日記賬核算程序第37頁/共41頁現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬原始憑證

核對核對12346577基本程序分錄日記賬會計(jì)報(bào)表5第38頁/共4