《軸稅基砒與實(shí)務(wù)》

期未復(fù)可播導(dǎo)

廣州電大財(cái)經(jīng)學(xué)院

《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

第一部分

廣州電大開放教育專科會計(jì)學(xué)專業(yè)

《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程考核說明

一、課程考核的有關(guān)說明

（-）考核對象

本課程考核對象為電大開放教育專科會計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生。

（二）考核方式

本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核（即學(xué)習(xí)過

程考核）包括4次平時作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式。形成性考核

成績占學(xué)期總成績的20%o終結(jié)性考核（即期末考試），期末考試成績占學(xué)期總

成績的80%o

（三）命題依據(jù)

本考試說明是以廣州電大會計(jì)學(xué)（?？疲I(yè)《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)教學(xué)大綱》

為依據(jù)擬訂的，考試命題則以本考核說明為依據(jù)。

（四）考試要求

《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》是廣州電大會計(jì)學(xué)?？崎_設(shè)的專業(yè)課程。通過本課程的

教學(xué)與學(xué)習(xí)，能使學(xué)生較為系統(tǒng)地了解企業(yè)納稅的基本理論、企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的基

本流程，掌握企業(yè)涉稅稅款的正確計(jì)算、納稅會計(jì)處理以及納稅申報(bào)方法等基本

技能。據(jù)此，本課程的考試重點(diǎn)包括基本知識和應(yīng)用能力兩個方面，主要考核學(xué)

生對審計(jì)的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，

分別按照本案例的知識點(diǎn)和考核要求來掌握有關(guān)的知識體系和內(nèi)容。

（五）命題原則

1、以教學(xué)大綱內(nèi)容為命題范圍（應(yīng)用能力的試題不屬超綱）。

2、重點(diǎn)考核與一般考核相結(jié)合。命題注重對課程基礎(chǔ)知識掌握程度的考核，

在突出該課程重點(diǎn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，試題力求兼顧各個能力層次。在一份試卷中，

各層次題目所占分?jǐn)?shù)比例大致為：重點(diǎn)掌握占60%左右，一般掌握占40%左右。

3、試卷要合理安排題目的難易程度和難易結(jié)構(gòu)。題目的難易程度分為：較易、

較難、難三個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分?jǐn)?shù)比例大致為：較易40%,

較難40%,難20沆試題的能力層次和難易程度是兩個不同的概念。在各個能力

層次中，都可以含有難易程度不同的題目。命題時要兩者兼顧，在一份試卷中保

持合理結(jié)構(gòu)。

（六）試題類型及結(jié)構(gòu)

試題類型大致分為單項(xiàng)選擇題（占20%）,判斷題（占20%）、單一稅種計(jì)算

題（40%）和綜合稅種計(jì)算題（占20強(qiáng)）等部分。

（七）考核形式

形成性考核形式為平時作業(yè)、網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為半開卷筆試。

（八）答題時限

期末考試的答題時限為90分鐘。

（九）其它說明

本課程期末考試可以攜帶有教務(wù)處發(fā)放的A4紙和計(jì)算器等計(jì)算工具。

二、課程考核內(nèi)容和要求

考試主要內(nèi)容是考核學(xué)生對基本理論、基本指標(biāo)、基本方法的理解和應(yīng)用能

力。在能力層次上，從了解、掌握、重點(diǎn)掌握三個角度來要求。了解是要求考生

對本課程的基本知識和相關(guān)知識有所了解；掌握是要求考生對基本理論和基本方

法不僅要知道是什么，還要知道為什么；重點(diǎn)掌握是要求考生能綜合運(yùn)用所學(xué)的

基本理論和相關(guān)制度方法

第一章納稅的基本理論

一、重點(diǎn)掌握：

1、稅收的概念、特征與職能；

2、稅收的原則；

3、稅收的要素與分類。

三、一般掌握

1、稅收的組織收入職能、收入分配職能、資源分配職能和宏觀調(diào)控

職能。

2、稅收的公平、效率和穩(wěn)定三項(xiàng)基本原則。

3、稅收的負(fù)擔(dān)。

第二章納稅的基本流程

一、重點(diǎn)掌握

1、稅務(wù)登記的概念和有關(guān)規(guī)定；賬簿、發(fā)票的使用和管理；納稅申

報(bào)的概念和有關(guān)規(guī)定；稅收保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行措施；稅務(wù)檢查。

2、發(fā)票的概念、種類和內(nèi)容；

3、稅務(wù)行政處罰的概念；

4、稅務(wù)行政復(fù)議的概念、原則；

二、一般掌握

1、稅務(wù)行政處罰的原則、稅務(wù)處罰的主體、管轄與執(zhí)行；稅務(wù)行

政賠償；發(fā)票的印制。

2、發(fā)票的領(lǐng)購和使用；發(fā)票檢查與違法行為的處罰。

第三章增值稅

一、重點(diǎn)掌握

1、增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率。

2、增值稅的計(jì)算。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額的計(jì)算上

的異同。

3、增值稅的會計(jì)處理

4、增值稅的納稅申報(bào)

5、增值稅專用發(fā)票的意義；增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和領(lǐng)購使用

范圍；專用發(fā)票的開具范圍、填開要求和管理。

二、一般掌握

1、增值額和增值稅的概念；

2、增值稅的類型和計(jì)稅方法；

3、增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)；

4、我國增值稅制度的建立與發(fā)展。

5、出口貨物退（免）稅的意義；熟悉出口貨物退（免）稅制度的基

本內(nèi)容及管理。

第四章消費(fèi)稅

一、重點(diǎn)掌握

1.消費(fèi)稅的概念和建立，消費(fèi)稅的基本特征和分類；

2.消費(fèi)稅的納稅人、征稅范圍和稅率。

3.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和

4、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)

三、一般掌握

1、消費(fèi)稅的會計(jì)處理

2、我國開征消費(fèi)稅的意義；

第五章營業(yè)稅

一、重點(diǎn)掌握

1、營業(yè)稅的納稅人、征稅范圍和稅率。

2、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

3、營業(yè)稅的納稅申報(bào)

二、一般掌握

1、營業(yè)稅的特點(diǎn)和作用。

2、營業(yè)稅的會計(jì)處理

第六章關(guān)稅

一、重點(diǎn)掌握

1、關(guān)稅的概念、特點(diǎn)和類型；

2、關(guān)稅的納稅人、征稅范圍和稅率。

3、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

三、一般掌握

1、關(guān)稅的會計(jì)處理；

2、關(guān)稅的納稅申報(bào)。

第七章企業(yè)所得稅

一、重點(diǎn)掌握

1、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率。

2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定原則，基本收入的確定和特殊收

入的確定；準(zhǔn)予從收入中扣除的項(xiàng)目的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)；不準(zhǔn)從收入中扣除的

項(xiàng)目；確定應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

4、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

三、一般掌握

1、企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

2、企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)；

3、所得稅的會計(jì)處理。

第八章個人所得稅

一、重點(diǎn)掌握

1、個人所得稅的納稅人，居民、非居民的判定及納稅義務(wù)；

2、個人所得稅的征稅對象和個人所得稅的稅率；個人所得稅應(yīng)納稅

所得額的確定。

3、個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

三、一般掌握

1、個人所得稅的概念和特點(diǎn)；

2、個人所得稅納稅申報(bào)；

3、個人所得稅的會計(jì)處理。

第九章其他稅種

一、重點(diǎn)掌握

1、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念和特點(diǎn)；城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人、征稅

范圍和稅率；城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

2、印花稅的概念和特點(diǎn)，掌握印花稅的納稅人、征稅范圍和稅率；

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；印花稅的減免稅及處罰規(guī)定；

3、車船稅的納稅人、征稅范圍和稅率；計(jì)算車船稅的應(yīng)納稅額；

4、房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍和稅率；房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；房

產(chǎn)稅的減免規(guī)定、繳納與征收。

5、契稅的納幣兌人、征稅范圍和稅率；契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

6、資源稅的概念和特點(diǎn)，資源稅的納稅人、征稅范圍和稅率；資源

稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

三、一般掌握

1、教育費(fèi)附加的征收范圍、計(jì)稅依據(jù)和征收比率；教育費(fèi)附加的計(jì)

算；教育費(fèi)附加的減免規(guī)定。

2、土地增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率；土地增值稅應(yīng)納稅額的

計(jì)算。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人、征稅范圍和稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)

納稅額的計(jì)算；

4、耕地占用稅的納稅人、征稅范圍和稅率；耕地占用稅應(yīng)納稅額的

計(jì)算。

第二部分綜合練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題：

1.稅收分配的主體是（A）0

A、國家B、法人

C、其他經(jīng)濟(jì)組織D、個人

2.會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應(yīng)當(dāng)保存（C）。

A.3年B.5年C.10年D.20年

3.按照對外購固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型，目

前我國實(shí)行的增值稅屬于（A）o

A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅D.實(shí)耗型增值稅

4.我國消費(fèi)稅對不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，

適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（A）0

A.糧食白酒B.酒精

C成品油D摩托車

5.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并繳納營業(yè)稅的

是（D）。

A.貿(mào)易公司銷售貨物同時負(fù)責(zé)安裝

B.百貨商店銷售商品同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸

C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算

D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

6、下列項(xiàng)目中，不計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格的有（B）。

A.貨物價(jià)款

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

D.買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用

7,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時

準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是（D）。

A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈

B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈

C.納稅人通過電視臺向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈

D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

8、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅

的是（A）o

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.退休工資

C.保險(xiǎn)賠款D.國債利息

9、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是

（B）o

A.排氣量B.自重噸位

C.凈噸位D.購置價(jià)格

10、根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是（D）。

A.契稅B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

11.區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（B）0

A、納稅人B、征稅對象

C、稅率D、納稅期限

12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)（C）內(nèi)，

按規(guī)定設(shè)置賬簿。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日

C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日

13.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅納稅范圍的是（A）o

A.供電局銷售電力產(chǎn)品B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C.飯店提供餐飲服務(wù)D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

14.下列實(shí)行消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)品是（B）o

A.煙絲B.卷煙

C.雪茄煙D.煙葉

15.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有（B）。

A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的傭金

B.進(jìn)口人向賣方支付的傭金

C.進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是（D）。

A.海水養(yǎng)殖B.內(nèi)陸?zhàn)B殖

C.花卉養(yǎng)殖D.家禽飼養(yǎng)

17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是

（A）o

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.偶然所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得

18.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的（B）0

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅

19.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用

稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）0

A.建筑面積B.使用面積

C.居住面積D.實(shí)際占用的土地面積

20.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是

（B）o

A.天然氣B.地下水

C.原油D.液體鹽

21.稅收的無償性是指（B）。

A、稅款不使用于具體納稅人

B、稅款不直接歸還納稅人

C、國家無償向納稅人提供產(chǎn)品或勞務(wù)

D、國家取得的稅收無償用于一部分人

22.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時間是（B）o

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅征稅范圍的有

（B）0

A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.商店銷售集郵商品

D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務(wù)

24.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，

不需要繳納消費(fèi)稅的是（D）。

A.用于贊助的消費(fèi)品

B.用于職工福利的消費(fèi)品

C.用于廣告的消費(fèi)品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

25.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅納稅范圍的是

（D）0

A.建筑安裝業(yè)B.交通運(yùn)輸業(yè)

C.郵電通信業(yè)D.加工、修理修配業(yè)

26、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格是指貨物的（A）。

A.成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格

B.到岸價(jià)格為基礎(chǔ)的成交價(jià)格

C.組成計(jì)稅價(jià)格

D.實(shí)際支付金額

27、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

的是（D）。

A.支付違法經(jīng)營的罰款

B.被沒收財(cái)物的損失

C.支付的稅收滯納金

D.支付銀行加收的罰息

28、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是

（D）。

A.勞動分紅B.出版科普讀物的稿酬所得

C.年終獎金D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得

29.某企業(yè)2010年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。

已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該

企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（C）萬元。

A.18B.33.6

C.42D.48

30.林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬元。黃某有面積為120平

方米的住宅一套，價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償

林某。已知契稅適用稅率為3%,黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（D）萬元。

A.4.8B.2.88

C.2.16D.0.72

31.免征額是對（B）中免于征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分

征稅。

A、征稅項(xiàng)目B、征稅對象總額

C、征稅對象扣除額D、應(yīng)征收的數(shù)額

32.在我國，以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種是（D

A、所得稅B、行為稅

C、資源稅D、流轉(zhuǎn)稅

33.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)

將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該法定期限為（D）。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30II內(nèi)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15II內(nèi)

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

34.甲市A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營活動中，不視同銷售貨物

計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（C）。

A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷

Bo銷售乙市某商場的代銷貨物

C?將貨物移送B店銷售

Do為促銷將本店貨物無償贈送消費(fèi)者

35.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是（C）。

A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

B.隨同應(yīng)稅消費(fèi)晶銷售而取得的包裝物作價(jià)收入

C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過一年以上的包裝物押金

36.某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（D）。

A.已全部收入為營業(yè)額

B.以銷售時的評估價(jià)格為營業(yè)額

C.以全部收入減去不動產(chǎn)折余價(jià)值后的余額為營業(yè)額

D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額

37.某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價(jià)6萬美元（匯率1：6.3）,該批貨物應(yīng)繳納

出口關(guān)稅為（A）萬元（關(guān)稅稅率為20%）。

A.7.56B.9.96C.10D.12.45

38.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是

（D）。

A.支付違法經(jīng)營的罰款

B.被沒收財(cái)物的損失

C.支付的稅收滯納金

D.支付銀行加收的罰息

39.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是（B）0

A.個人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎金

B.個人取得單張有獎發(fā)票獎金900

C.國有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

D.個人購買賑災(zāi)彩票中獎1萬元

40.甲公司2010年3月開業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證

各一件；甲、乙公司簽訂加工承攬合同一份，合同載明由甲公司提供原材料金額300萬元，

需支付的加工費(fèi)為20萬元；另訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保險(xiǎn)金額為1000萬元，支付保險(xiǎn)

費(fèi)10萬元。已知加工承攬合同的印花稅稅率為0.5%。，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅稅率為1%。,

權(quán)利許可證照的定額稅率為每件5元，則甲公司應(yīng)納印花稅稅額為（B）元。

A.200B.220C.240D.600

二、判斷題

1.稅收是無償?shù)?，納稅人向國家繳納稅款，國家不向納稅人支付任何形式的報(bào)

酬。（J）

2.在稅收法律關(guān)系中征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對

等。（X）

3.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用，非增

值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。（X）

4.廣告代理業(yè)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。（V）

5.若在國境內(nèi)設(shè)有免征關(guān)稅的自由貿(mào)易港、自由貿(mào)易區(qū)或出口加工區(qū)時，關(guān)境

小于國境。（V）

6.企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)

關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的的捐贈，在計(jì)算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予全額

扣除。（X）

7.對個人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個人

所得稅。（X）

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地

使用稅。（X）

9.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。

商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在稅收上只能選擇其中一個環(huán)節(jié)規(guī)定為

繳納稅款的環(huán)節(jié)。（X）

10.企業(yè)綜合稅負(fù)率，是指在一定時期內(nèi)企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅收總額占同期企

業(yè)盈利的比例。（V）

11.稅收是國家憑借政治權(quán)力、按照法定標(biāo)準(zhǔn)無償取得財(cái)政收入的-利分配形式。

（V）

12.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自

工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)

申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（X）

13.小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅款，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（V）

14.納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品，要分別核算其銷售額和銷售數(shù)

量，未分別核算或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅

率。（J）

15.娛樂業(yè)的營業(yè)額不包括煙酒和飲料收費(fèi)。（X）

16.關(guān)稅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。（X）

17.企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，如果發(fā)生財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法同

國家稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法計(jì)算納稅。（X）

18.企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)

金，不計(jì)入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人按照規(guī)定

領(lǐng)取時，則應(yīng)征收個人所得稅。（X）

19、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核

算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（V）

20.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。

（X）

21.我國流轉(zhuǎn)稅的稅收收入不受成本費(fèi)用的影響，而對于價(jià)格的變化較為敏感。

（V）

22.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。（X）

23.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅。

（V）

24.營業(yè)稅的納稅人營業(yè)額達(dá)不到起征點(diǎn)的，免于繳納營業(yè)稅。納稅人的營業(yè)額

達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照起征點(diǎn)以上的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。（X）

25.各種贊助支出，不可以從收入總額中扣除。（V）

26.在中國境內(nèi)無住所的個人，只就其在我國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。

（X）

27.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中

是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（V）

28.由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅

的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。（V）

29.不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。（V）

30.企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除

必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。所以，“必要費(fèi)用”是指每月3500元與按

合同規(guī)定的上交的費(fèi)用之和。（X）

31.稅務(wù)機(jī)關(guān)在違章處理問題上發(fā)生爭議時，可以在發(fā)生爭議之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請復(fù)議。（X）

32.加油站銷售成品油的，一律按增值稅?般納稅人征稅。（V）

33.隨同產(chǎn)品出售的包裝物，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅。（V）

34.保險(xiǎn)公司取得的攤回分保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。（X）

35.根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，外國政府、國際組織和港澳臺同胞無償贈送的物資，

經(jīng)海關(guān)審查無訛，可以免稅。（X）

36.各種贊助支出，不可以從收入總額中扣除。（V）

37.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（X）

38.不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。（V）

39.適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書

立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。（V）

40.農(nóng)民王某于2009年將其在本村價(jià)值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元。按照房

產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。（X）

五、單一稅種計(jì)算題

1.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)童裝150套，貨款12000元，增值稅2040元；

（2）六一兒童節(jié)之前以每套110元的價(jià)格全部零售出去,取得銷售收入16500

7Lo

計(jì)算商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅。

165004-（1+3%）X3%=480.58元

2.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)，10月初庫存外購應(yīng)稅汽車輪胎金額25萬元，當(dāng)月

又外購應(yīng)稅汽車輪胎金額50萬元（不含增值稅），月末庫存汽車輪胎金額10萬元,

其余被當(dāng)月生產(chǎn)小汽車領(lǐng)用。請計(jì)算汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購汽車輪胎

已繳納的消費(fèi)稅稅額。

（250000+500000—100000）X3%=19500元

3.某旅行社4月份組織一個共30人的旅行團(tuán)旅游，向每人收取旅行費(fèi)3500

元，旅行期間由旅行社為每人支付住宿費(fèi)1200元，餐費(fèi)1000元，交通費(fèi)350

元，門票50元，旅游業(yè)適用的營業(yè)稅率為5%,旅行社該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)

稅為多少元？

（3500-1200-1000-350-50）X30X5%=13507G

4.某企業(yè)是一家家具制造廠，2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為110萬元，其有關(guān)資料如

下：

(1)營業(yè)方面：營業(yè)收入300萬元，營業(yè)成本158萬元，營業(yè)稅金及附加9萬

元，銷售費(fèi)用55萬元(其中廣告宣傳支出50萬元)，管理費(fèi)用18萬元(其中業(yè)務(wù)

招待費(fèi)2萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元(其中：經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資款10萬元，支付利

息1萬元，同期同類銀行借款利率3%),資產(chǎn)減值損失2萬元(稅法允許列支1

萬元)，投資收益9萬元(其中國庫券利息收入3萬元)。

(2)營業(yè)外收支：營業(yè)外收入18萬元，營業(yè)外支出20萬元(其中稅收滯納金

罰款6萬元，違反合同的違約支出1萬元，公益性捐贈10萬元)。

(3)除上述資料外，甲公司2010年沒有其他應(yīng)稅收入，其他各項(xiàng)費(fèi)用開支均

未超過稅法規(guī)定。

(4)2010年初尚有未彌補(bǔ)以前年度虧損12萬元(彌補(bǔ)期未超過5年)。

要求：計(jì)算甲公司2010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)稅收入=3000000+90000+180000—30000=3240000元

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=1580000+90000+550000-(500000-3000000X15%)+180000-(20000

-20000X60%)+120000-(10000-100000X3%)+20000-10000+200000-

60000=2605000元

應(yīng)納所得額=3240000—2605000—120000=515000元

5.某企業(yè)2011年7月從國外進(jìn)口一批化妝品，已知該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格

為80萬元，關(guān)稅稅率為20%。假定進(jìn)口的化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。請計(jì)算

該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(80+80X20%)+(1-30%)X30%=411400TC

6.某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款120萬元，其中，

施工期間發(fā)生勞動保護(hù)費(fèi)5萬元，臨時施工費(fèi)3萬元，支付職工工資獎金25萬

元，購買建筑材料等支出40萬元，另外還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得

提前竣工獎3萬元，該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為多少？

(1200000+30000+20000)X3%=37500元

7.某油田7月生產(chǎn)原油130000噸,其中:對外銷售原油100000噸,企業(yè)自辦

煉油廠耗用20000噸。該油田原油的單位稅額為28元/噸。計(jì)算應(yīng)納資源稅額。

(100000+20000)X28=3360000元

8.某運(yùn)輸公司擁有貨車15輛(每車載重噸位5噸)，擁有乘人客車20輛(其中35

座車20輛，10座車15輛)。假設(shè)載貨汽車的車船稅稅額為50元/噸，30座車的

車船稅稅額為190元/輛，10座車的車船稅稅額為150元/輛，計(jì)算應(yīng)繳納的

車船稅。

50X5XI5+190X20+150X15=9800元

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年7月份該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購鋼材一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為100

萬元、17萬元。止匕外，為購進(jìn)該批鋼材，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票上注明

的運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。該企業(yè)將本

月外購鋼材的40%用于裝飾辦公樓。

(2)采取直接收款方式下銷售產(chǎn)品一批，已收到全部價(jià)款(含增值稅)234萬元，給

購貨方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提貨單交給購貨方自行提貨。3月31

日購貨方尚未將該批貨提走。

(3)采取托收承付方式銷售公司產(chǎn)品一?批，價(jià)款(不含增值稅)為300萬元，另外向

購買方收取了11.7萬元手續(xù)費(fèi)。該批產(chǎn)品于3月20日發(fā)出并向銀行辦妥了托

收手續(xù)，3月31日尚未收到該批貨款。

(4)將自己生產(chǎn)的一批特制產(chǎn)品無償贈送給北京奧組委，該批貨物的成本為100

萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤率為10%。已知：增值稅稅率為17%,3月1日

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬元。

根據(jù)以上資料計(jì)算7月份應(yīng)納增值稅稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=170000+(100000+20000)X7%=178400元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=[170000+(100000+20000)X7%]X40%=71360元

銷項(xiàng)稅額=【2340000+(1+17%)+3000000+1170004-(1+17%)+1000000X(1+10%)]X

17%=1054000元

應(yīng)納增值稅=1054000—(178400—71360)=946960元

10.某一白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月份銷售薯類白酒110

噸，取得不含增值稅的銷售額300萬元。計(jì)算白酒企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

3000000X20%+110X1000X2X0.5

=600000+110000=710000元

11.某卡拉OK歌舞廳某月取得門票收入為70萬元，臺位費(fèi)收入30萬元，相關(guān)

的煙酒和飲料費(fèi)收入20萬元，鮮花和小吃收入10萬元，適用的稅率為20%o

請計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

(700000+300000+200000+100000)X20%=260000元

12.中國公民劉某2011年每月應(yīng)發(fā)工資7000元，個人繳納的三險(xiǎn)一金總計(jì)550

元，計(jì)算劉某應(yīng)繳納的個人所得稅。

(7000-3500-550)X10%-125=1707G

六、綜合稅種計(jì)算題

1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)甲種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，稅款1.7

萬元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)500元，款項(xiàng)已付，材料已經(jīng)入庫。取得運(yùn)費(fèi)貨票注明的

運(yùn)費(fèi)300元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)50元，保管費(fèi)50元。

(2)購進(jìn)A種煙絲--批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為4萬元，稅款6800

元，款項(xiàng)已付，材料尚未到達(dá)。

(3)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元,稅款為5.1

萬元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已投入生產(chǎn)使用。

(4)上月購入的甲種材料因火災(zāi)損失3萬元，等待處理。

(5)銷售乙類卷煙30箱，價(jià)款35萬元，增值稅款5.95萬元。

(6)以自產(chǎn)甲類卷煙10箱，價(jià)款15萬元(成本價(jià))用于送給關(guān)系單位(成本

利潤率為10%)。

(7)從農(nóng)民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬元。

(8)將收購的煙口|T0萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)0.99萬元，增值

稅1683元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價(jià)格。

(9)將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價(jià)款18萬元，增值稅專用發(fā)票注明

稅款3.06萬元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

1、進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+(300+100)X7%+51000+200000X13%+1683=95711元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000X17%=5100元

銷項(xiàng)稅額=59500+[150000X(1+10%)+10X50000X0.003]+(1-56%)X

17%+30600154429.55元

應(yīng)納增值稅=154429.55-(95711-5100)=63818.55元

應(yīng)納消費(fèi)稅=(350000x36%+30x50000x0.003)+{1150000X(1+10%)+10X50000X0.003J4-(1

一56%)X56%)+10X50000X0.003+((100000+9900)+(1-30%)]X

30%=391009.097C

2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，長期委托某日用化工廠加工某種化

妝品，收回后作為原材料繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。一年來受托方一直按同類化妝品

每千克60元的銷售價(jià)格計(jì)算代扣代繳消費(fèi)稅。2008年3月份發(fā)生的納稅業(yè)務(wù)如

下：

(1)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原料?，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為286500

元，稅款為48705元，該批原料已驗(yàn)收入庫。

(2)當(dāng)月購進(jìn)一批紀(jì)念品(非應(yīng)稅消費(fèi)品)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款

為20000元，稅款為3400元。其中一部分在節(jié)日時發(fā)給了本廠職工，價(jià)值16000

元，稅款2720元；另一部分贈送給客戶，價(jià)值4000元，稅款680元。

13)當(dāng)月支付生產(chǎn)用水電費(fèi)8000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為1360

JLo

(4)當(dāng)月本企業(yè)收回加工好的化妝品3000千克，支付加工費(fèi)20000元，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。

(5)當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的化妝品1000箱，每箱售價(jià)600元。

(6)作為職工福利，當(dāng)月發(fā)放化妝品100箱。

(7)上月銷售的化妝品有10箱因質(zhì)量問題，購買方要求退貨，已收到購貨方退

回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，開出了紅字專用發(fā)票。

（8）月底結(jié)算時，賬上反映月初庫存的委托加工化妝品2000千克，價(jià)款120000

元，月底庫存委托加工的化妝品1000千克，價(jià)款60000元。

（9）上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為24500元。

根據(jù)上述資料?，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以

及受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（化妝品適用稅率30%,上述價(jià)款均為不含增值

稅價(jià)款）

（1）銷項(xiàng)稅額=[4000義（1+10%）+（1000+100-10）X600]X17%=111928%

進(jìn)項(xiàng)稅額=48705+680+1360+3400=54145元

應(yīng)納增值稅=111928—54145—24500=33283元

（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅=3000X60X30%=54000元

當(dāng)月允許抵扣消費(fèi)稅=120000X30%+54000—60000X30%=72000元

應(yīng)納消費(fèi)稅=（1000+100-10）X600X30%-72000=124200元

（3）應(yīng)納城建稅=（33283+124200）X7%=11023.81X.

受托代付代繳城建稅=54000義7%=3780元

3、某城市興華商業(yè)大樓，屬于增值稅一般納稅人，2008年6月，有關(guān)業(yè)務(wù)資料

如下：

（1）銷售額收入額為22734807.99元（均為填開一般發(fā)票銷售），增值稅的進(jìn)項(xiàng)

稅額為2225746.25元，將價(jià)值（進(jìn)價(jià)）25600元的購進(jìn)生活用品分給本廠職工

個人（注：該商業(yè)大樓增值稅適用稅率為17%）o

（2）經(jīng)營用大樓一幢，房產(chǎn)原值500萬元，倉庫兩處，房產(chǎn)原值110萬元，職

工宿舍樓兩幢，房產(chǎn)原值86萬元，經(jīng)營用大樓中有房產(chǎn)原值