Word版本，下載可自由編輯關(guān)于預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討近年來，陪同上海城市建設(shè)高潮的掀起，上海預(yù)拌混凝土企業(yè)得到迅速進展，但同時企業(yè)應(yīng)收賬款總量也呈持續(xù)升高態(tài)勢，并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定進展的主要“瓶頸”。至2023年末，上海預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款總量已近60億元，相當于當年預(yù)拌混凝土企業(yè)的半年產(chǎn)值。應(yīng)收賬款總量長久居高不下，導(dǎo)致呆帳、壞帳大量產(chǎn)生。許多企業(yè)因為不能準時收回貨款，資金無法有效運轉(zhuǎn)，面臨經(jīng)營危機。本文分析預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的緣由，對加強應(yīng)收賬款管理提出了一些措施。

一、應(yīng)收賬款

長久居高不下的主要緣由造成當前預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款屢清屢欠、居高不下的緣由是多方面的，然而其直接和根本的緣由卻在于企業(yè)內(nèi)部管理的缺陷。歸納起來，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、企業(yè)缺乏風險意識。近年來，上海預(yù)拌混凝土企業(yè)數(shù)量、生產(chǎn)能力急劇增長，至2023年末已達226家，設(shè)計生產(chǎn)能力達到9280萬立方米。雖然上海預(yù)拌混凝土市場總量逐年放大，2023年的預(yù)拌混凝土總量達到5360萬立方米，但市場供大于求的沖突日益突出。一些企業(yè)為了搶占市場，在事先未對客戶資信度作深化調(diào)查、對應(yīng)收賬款風險舉行正確評估的狀況下，以帶、墊資作為爭奪市場份額的一大砝碼，高額的應(yīng)收賬款也就成為必定，并終于自食其果。

2、經(jīng)營目標定位偏差。在上海預(yù)拌混凝土市場供大于求的形勢下，一些企業(yè)缺乏理性經(jīng)營理念，一味追求做大做強的規(guī)模效應(yīng)，資金實力再強也填不滿市場“黑洞”。有些企業(yè)經(jīng)營者為對付上級主管部門業(yè)績考核，往往注意短期的“經(jīng)營”業(yè)績，而忽略了企業(yè)的長久利益。有些企業(yè)迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，偏離了終于利潤這一企業(yè)最主要的目標。企業(yè)內(nèi)部市場、銷售人員的利益機制不健全，激勵機制往往只和銷售業(yè)績掛鉤，促使銷售人員重“銷售”而輕收賬。

3、基本管理職能缺位。不少企業(yè)認為對應(yīng)收賬款的控制是財務(wù)部門的職責，應(yīng)收賬款控制和銷售管理分別，造成應(yīng)收賬款的控制責任不清。應(yīng)收賬款從表面上看是財務(wù)問題，但實際上涉及企業(yè)經(jīng)營管理的許多方面，從客戶開發(fā)、訂單處理、合同審訂到賬款回收和債權(quán)管理。實際上財務(wù)部門的控制更多的是事后控制，并不能擔當應(yīng)收賬款管理的所有職責。在組織機構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場競爭及應(yīng)收賬款管理的要求，部門內(nèi)部管理目標、職責和權(quán)力不配套，而且部門間在應(yīng)收賬款管理上缺乏協(xié)調(diào)和交流。

4、管理重點嚴峻滯后。不少企業(yè)忽略交易之前和交易過程中的管理，而將應(yīng)收賬款管理的重點放在“事后”，不僅不能使應(yīng)收賬款得到合理控制，而且還要花費數(shù)倍于正常管理的成本，造成更大的損失。目前絕大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點是在“追帳”上面，有的企業(yè)的銷售人員、財務(wù)人員耗費大量精力參加討債，有的企業(yè)甚至特地成立了追帳機構(gòu)，許多企業(yè)的法律部門一年中大部分時光都在處理這個問題，但收帳效果并不抱負。

5、應(yīng)收賬款管理辦法落后。在應(yīng)收賬款管理上，目前大多數(shù)企業(yè)未能很好地把握或運用現(xiàn)代先進的信用管理技術(shù)和辦法，將財務(wù)對應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全，缺乏健全的信用管理制度，在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的辦法。

二、加強應(yīng)收賬款管理的措施

企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要目的是為了擴大銷售，增加競爭力，就其本質(zhì)而言，應(yīng)收賬款可以看作是企業(yè)為了擴大銷售和盈利而舉行的投資，其管理目標就是追求利潤。然而，應(yīng)收賬款長久占用大量資金，引起企業(yè)流淌資金沉淀、現(xiàn)金短缺，影響資金循環(huán)，加重企業(yè)資金調(diào)度的壓力。為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不少預(yù)拌混凝土企業(yè)不得不利用銀行貸款或拖欠原材料供給商款項來補充流淌資金，導(dǎo)致營業(yè)周期延伸，財務(wù)費用、交易成本增強，企業(yè)信用降低，整體效益下降。因此，在目前市場形勢下，預(yù)拌混凝土企業(yè)必需按照“沒有現(xiàn)金流量的利潤不是利潤”的原則舉行應(yīng)收賬款管理，對應(yīng)收賬款采取事前、事中和事后的全過程控制，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，加速應(yīng)收賬款回籠，降低應(yīng)收賬款風險，確保企業(yè)經(jīng)營利潤的終于實現(xiàn)。

1、事前控制——建立健全合理的企業(yè)信用管理體制企業(yè)信用管理制度的完美與否直接影響到企業(yè)應(yīng)收賬款工作的好壞。據(jù)調(diào)查，信用管理較完美的企業(yè)其壞賬占銷售額的比率為3%左右，而信用管理不完美的企業(yè)這一比率實際達到8%以上。討論和實踐表明，建立和完美企業(yè)內(nèi)部信用風險管理體系是企業(yè)有效控制應(yīng)收賬款產(chǎn)生的重要保證。

1）開展客戶信用評價。當企業(yè)開辟新的市場或?qū)δ繕耸袌雠e行細分時，對客戶舉行充分、科學的評估是須要的，這不僅為未來的銷售尋覓一個合作同伴，同時也有效降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風險。在當前肯定的預(yù)拌混凝土買方市場形勢下，這是一件事半功倍的工作。企業(yè)應(yīng)該深化細致地做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊資金、財務(wù)情況、經(jīng)營規(guī)模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據(jù)。

2）加強信用額度控制。企業(yè)應(yīng)按照客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件和延續(xù)性等標準，在對客戶資質(zhì)和相信等級全面考察和評價的基礎(chǔ)上，賦予客戶相應(yīng)的信用額度，即企業(yè)對某一客戶情愿擔當最大賒銷限額，并確定賒銷金額的大小和期限的長短。同時，企業(yè)應(yīng)建立信用額度動態(tài)管理和預(yù)警機制，對經(jīng)銷商的信用管理要實行動態(tài)的管理方法，按照前期合作狀況，定期對經(jīng)銷商的信用額度重新評定，從而有效地控制企業(yè)賒銷規(guī)模。

3）強化賒銷審批。企業(yè)授予客戶的信用額度，必需經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可起用并錄入客戶檔案。在銷售過程中，銷售部門應(yīng)嚴格據(jù)此限額控制交易量，不得突破，避開銷售人員憑主觀推斷、盲目決策給企業(yè)帶來損失。若客戶信用額度發(fā)生變動，還必需辦理報批和備案手續(xù)。同時，企業(yè)對信用限額的執(zhí)行狀況舉行定期檢查和分析，確保信用限額制定的平安性和合理性。

4）自立信用管理職能。目前預(yù)拌混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款的管理職能基本上由銷售部和財務(wù)部擔當。因為這兩個部門管理目標、職能、利益和對于市場反應(yīng)上的差異，在實踐中經(jīng)常浮現(xiàn)職責分工不清、效率低下、甚至浮現(xiàn)管理真空等種種問題，不能較好地擔當起企業(yè)應(yīng)收賬款管理的職能。國內(nèi)外勝利的管理閱歷表明，增強自立的信用管理職能，以信用部門或信用經(jīng)理擔當和協(xié)調(diào)節(jié)個企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作是一個有效的管理方式。

2、事中控制——提升產(chǎn)生應(yīng)收賬款關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制力為有效控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，許多企業(yè)頒布各種管理規(guī)定，但往往達不到期望的效果，究其緣由在于相關(guān)規(guī)定措施缺乏管理的系統(tǒng)性和科學性。應(yīng)收賬款管理在傳統(tǒng)職能分工的基礎(chǔ)上，越發(fā)注意部門間的協(xié)調(diào)作用，必需有效地將企業(yè)銷售和回款業(yè)務(wù)活動中的各個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來，提升產(chǎn)生應(yīng)收賬款關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制力。

1）完美銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部分工。應(yīng)收賬款管理是一項系統(tǒng)的工作，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款管理要求，建立崗位責任制，健全銷售預(yù)算、發(fā)貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業(yè)務(wù)操作流程。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的合同洽談、配貨及發(fā)貨、開票、出門及收款等業(yè)務(wù)應(yīng)該由不同部門的人員完成，確保不相容崗位互相分別，以便各部門間互相制約、互相監(jiān)督和互相稽核，避開浮現(xiàn)舞弊行為，最大限度地提升應(yīng)收賬款的回收率。

2）加強合同管理。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)采取合同管理制度，授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同，對于金額重大的銷售合同應(yīng)該利用法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得任意簽訂銷售合同。企業(yè)應(yīng)仔細開展合同評審工作，對客戶提出的標的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任舉行仔細審查，并打算是否接受訂單。一旦接受，企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨，確保全面履行合同。銷售合同一經(jīng)簽訂，不得任意變更，如有變更雙方應(yīng)充分商議，達成全都后簽訂補充合同或新合同，以維護購銷雙方的合法權(quán)益。

3）提升合同履行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)收賬款不能準時收回，無數(shù)狀況下是由買賣雙方對合同執(zhí)行狀況有異議造成的。因為供方的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量等存在問題，從而造成買方否決履行合同。因此，加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，企業(yè)還必需加強自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，加強內(nèi)部生產(chǎn)管理，提升履行合同的能力，避開和削減因為企業(yè)自身履行合同質(zhì)量不高造成應(yīng)收賬款和壞賬的產(chǎn)生。

4）加強銷售業(yè)務(wù)過程管理。企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)處理過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，主要是因為銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控創(chuàng)造成的。其中較為突出的問題是對客戶的賒銷額度和期限控制的任意性及確認、結(jié)算的不準時性。因此，企業(yè)在制定營銷政策時，要將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收賬款獎罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、平安的范圍之內(nèi)。

5）提高營銷人員的風險意識。利用對銷售人員舉行賒銷業(yè)務(wù)培訓，樹立風險意識，提升其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能，分析應(yīng)收賬款的成因、對策及責任，介紹收款的方式和技能，以及對客戶舉行信用評價的辦法，增加銷售人員的防范意識。

3、事后控制——加強應(yīng)收賬款動態(tài)的監(jiān)控要強化應(yīng)收賬款的日常管理，對應(yīng)收賬款的運行情況舉行常常性分析、控制，準時發(fā)覺問題，提前實行對策，防止惡化。

1）加強應(yīng)收賬款的帳齡分析。應(yīng)收賬款的賬齡以及超過信用期的逾期天數(shù)直接影響追賬的勝利率，應(yīng)收款賬齡越長、逾期天數(shù)越長，追賬的勝利率越低。企業(yè)必需做好應(yīng)收賬款的帳齡分析，密切注重應(yīng)收賬款的回收進度和浮現(xiàn)的變化。按照賬齡長短及應(yīng)收賬款回收狀況，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策，實行靈便多樣的催討方式催討貨款，以設(shè)法收回欠款。

2）加大應(yīng)收賬款清欠力度。企業(yè)應(yīng)該按“誰銷售，誰收款”原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，并制定切實可行的收款方案，明確收款金額和期限。每月按照貨款回籠方案完成狀況對銷售人員舉行業(yè)績考核，在獎金中兌現(xiàn)。對于因人為緣由造成款項無法收回的，追究銷售人員的責任，并責令其賠償，嚴峻的追究其刑事責任。

3）采取定期對賬制度。要制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該定期或至少每年年末利用函證等方式與客戶核對應(yīng)收賬款賬面余額，形成具有法律效應(yīng)的文書。因為應(yīng)收賬款收回的法定期限是逾期2年內(nèi)，過了有效期企業(yè)就喪失追回欠款的權(quán)力，企業(yè)必需力爭在有效期內(nèi)收回款項或取得延伸有效期的相關(guān)證實，如對賬單、付款方案等，確保債權(quán)法定追索權(quán)的連續(xù)。

4）建立應(yīng)收賬款壞帳預(yù)備制度。不管企業(yè)采納怎樣嚴格的管理措施，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不行避開的。在許多企業(yè)中，實際已成壞賬但未作壞賬處理的狀況普遍存在，應(yīng)收賬款的質(zhì)量十分令人擔憂。因此，企業(yè)要遵從穩(wěn)健性原則，對壞帳損失的可能性預(yù)先舉行估量，樂觀建立彌補壞帳損失的預(yù)備制度。企業(yè)要根據(jù)期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞帳損失，以增進企業(yè)健康進展。

5）建立應(yīng)收賬款管理的評