基礎會計學章核算程序第1頁/共32頁

會計循環(huán)◆會計主體在一定的會計期間內(nèi)，從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿，編制會計報表止的一系列處理程序。經(jīng)濟業(yè)務(原始憑證)調(diào)整前試算表記賬憑證①賬簿②結(jié)賬后試算表賬項調(diào)整分錄賬項結(jié)轉(zhuǎn)分錄會計報表③④⑤⑥⑦第3頁/共32頁第2頁/共32頁（二）會計核算組織程序的意義

■有利于規(guī)范會計核算組織工作

■有利于保證會計核算工作質(zhì)量

■有利于提高會計核算工作效率

■有利于節(jié)約會計核算工作成本

■有利于發(fā)揮會計核算工作作用第4頁/共32頁第3頁/共32頁二、設計會計核算組織程序的原則★結(jié)合實際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率

★力求簡化，降低成本三、會計核算組織程序的種類◆記賬憑證核算組織程序◆匯總記賬憑證核算組織程序等◆

科目匯總表核算組織程序◆日記總賬核算組織程序第5頁/共32頁第4頁/共32頁第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）記賬憑證核算組織程序的定義◆根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式（見下圖）

第6頁/共32頁第5頁/共32頁記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計賬簿

格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證

格式：收、付、余三欄式

格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式總賬明細賬日記賬第7頁/共32頁第6頁/共32頁（三）記賬憑證核算組織程序下賬務處理的基本步驟

①②③④⑤⑥會計報表庫存現(xiàn)金⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細賬銀行存款日記賬（四）記賬憑證核算組織程序的特點★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。第8頁/共32頁第7頁/共32頁二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系?！傎~能夠比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍第9頁/共32頁第8頁/共32頁第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義◆根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式（見下圖）第10頁/共32頁第9頁/共32頁匯總第11頁/共32頁第10頁/共32頁（三）匯總記賬憑證的編制方法

1.匯總收款憑證的編制方法

★基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應欄次。（見下圖）第12頁/共32頁第11頁/共32頁

匯總收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－15號其他應收款3606404001400

其他業(yè)務收入540012505007150

應收賬款4006008001800

合計61602490170010350例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金300

貸：其他應收款300現(xiàn)收5—借：庫存現(xiàn)金400

貸：應收賬款400現(xiàn)收4—借：庫存現(xiàn)金60

貸：其他應收款60現(xiàn)收3—借：庫存現(xiàn)金600

貸：其他業(yè)務收入600現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金4000

貸：其他業(yè)務收入4000現(xiàn)收6—借：庫存現(xiàn)金800

貸：其他業(yè)務收入800按貸方科目匯總月終合計，記入有關總賬記入“庫存現(xiàn)金”總賬合計借方貸方第13頁/共32頁第12頁/共32頁

★注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：借：庫存現(xiàn)金1000

借：銀行存款2000

貸：應收賬款3000多借多貸分錄：借：庫存現(xiàn)金800

借：銀行存款4000

貸：應收賬款2800

貸：其他應收款2000

匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯。第14頁/共32頁第13頁/共32頁2.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應欄次。（見下圖）第15頁/共32頁第14頁/共32頁

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－9號10號－14號應付賬款115002500600020000

應交稅費40004000

固定資產(chǎn)5320053200

短期借款30003000

合計717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置銀付1—借：應付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：短期借款3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應交稅費4000

貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方第16頁/共32頁第15頁/共32頁★注意事項：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因為編制這樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復使用而容易出錯，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對應關系等問題。第17頁/共32頁第16頁/共32頁3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應欄次。（見下圖）第18頁/共32頁第17頁/共32頁匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－16號生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費用12001200

銷售費用200200

管理費用400400

合計73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：銷售費用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計合計借方貸方第19頁/共32頁第18頁/共32頁★注意事項：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料2000

貸：制造費用8000多借多貸分錄：借：制造費用1000

借：生產(chǎn)成本4000

貸：原材料4800

貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復使用，容易出錯。第20頁/共32頁第19頁/共32頁（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務處理的基本步驟

①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點★根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。第21頁/共32頁第20頁/共32頁二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍▲在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應關系?！纱蟠鬁p少登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大。◆對匯總過程中可能存在的錯誤不易被發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍第22頁/共32頁第21頁/共32頁第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容（一）科目匯總表核算組織程序的定義◆根據(jù)各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式

（見下圖）第23頁/共32頁第22頁/共32頁科目匯總表第24頁/共32頁第23頁/共32頁（三）科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項的發(fā)生時所編制的各種專用記賬憑證第25頁/共32頁第24頁/共32頁

（四）科目匯總表核算組織程序下賬務處理的基本步驟

①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科目匯總表⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬（五）科目匯總表核算組織程序的特點★根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。第26頁/共32頁第25頁/共32頁優(yōu)點二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍▲匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關系可用以試算平衡。▲在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的