第十一章稅收籌劃通過本章學習，了解解稅收籌劃的內涵及其特征；理解稅收籌劃的作用以及偷稅、避稅和稅收籌劃的區(qū)別；掌握稅收籌劃的原則和前提條件；理解稅收籌劃的基本思路；了解稅收籌劃的工作流程。11.1稅收籌劃的內涵及作用11.1.1稅收籌劃的內涵1.稅收籌劃屬于財務管理的范疇，其性質是一種理財活動；2.稅收籌劃是企業(yè)的一種長期行為和事前籌劃活動；3.稅收籌劃是納稅人對稅法合理而有效的理解、掌握和運用；4.稅收籌劃的目的是使企業(yè)稅后利潤最大化；5.稅收籌劃活動風險與收益并存；6.稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平；7.稅收籌劃要考慮邊際稅率，進而考慮稅收籌劃的邊際收益和邊際成本；8.稅收籌劃要有全局觀，以整體觀念和系統思維來看待不同的稅收方案。11.1.3稅收籌劃的作用1.稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素。2.稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力。3.企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經營活動當期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，使企業(yè)在資金調度上更具有靈活性。4.正確的稅收籌劃可對企業(yè)的經濟行為加以規(guī)范，使整個企業(yè)投資行為合理、合法，財務活動健康有序，從而規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。11.2偷稅、避稅與稅收籌劃11.2.1.偷稅的含義及特征1.偷稅的含義偷稅是指負有納稅義務的納稅人，故意違反稅法，通過對已發(fā)生的應稅經濟行為進行隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。2.偷稅的主要特征偷稅的目的是非法占有稅款；偷稅在手段上采取故意制造錯弊、涂改憑證、偽造單據、更改賬表等技術，采用欺詐方法達到減輕稅負的目的；偷稅屬于非法經濟行為，造成國家稅款的大量流失，造成個人、小集體非法致富，導致經濟活動不公正和敗壞社會風氣。3.對避稅的共識避稅行為盡管不違法，但往往與稅收立法意圖相違背。避稅最常見、最一般的手法是利用“避稅港”（指一些無稅收負擔或稅負極低的特別區(qū)域）虛設經營機構或場所轉移收入、轉移利潤，以及利用關聯企業(yè)的交易通過轉讓定價轉移收入、轉移利潤，實現避稅。11.2.3稅收籌劃與避稅、偷稅的比較1.稅收籌劃與避稅、偷稅的共同點從國家財政角度看，偷稅、避稅和稅收籌劃都會減少國家的稅收收入，對于納稅人來說，表面上看三者都是降低稅收負擔的方式，其目的都是為了規(guī)避和減輕稅負。2.稅收籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別(1)從法律角度看偷稅是違法的；避稅在形式上不違反法律，但實質上卻與立法意圖、立法精神相悖；稅收籌劃則是稅法所允許的，甚至鼓勵的。在形式上，稅收籌劃以明確的法律條文為依據；在內容上，它又是順應立法意圖的，是一種合理合法的行為。(3)從行為目標上看偷稅的目標是為了少繳稅。避稅的目標是為了達到減輕或解除稅收負擔的目的。而稅收籌劃是以應納稅義務人的整體經濟利益最大化為目標，稅收利益只是其考慮的一個因素而已。3.稅收籌劃的認識誤區(qū)(1）認為稅收籌劃就是和稅務局兜圈子，想盡辦法將稅收減少到最低；(2）稅收籌劃是會計人員做賬的事情，與經營無關；(3）借稅收籌劃之名，行虛假籌劃之實；(4）稅收籌劃等于稅負最低的策劃。11.3稅收籌劃的原則及前提條件

11.3.1稅收籌劃的基本原則1.守法原則2.綜合原則3.經濟原則4.事前籌劃原則5.整體原則6.具體問題具體分析原則11.4稅收籌劃的思路與工作流程

11.4.1稅收籌劃的基本思路1.選擇節(jié)稅空間大的稅種契入(1）經濟活動與稅收相互影響的因素(2）稅種自身的因素2.從稅收優(yōu)惠契入3.從納稅人構成契入4.從影響應納稅額的相關因素契入11.4稅收籌劃的思路與工作流程

11.4.2稅收籌劃的工作流程1.籌劃企業(yè)基本情況與需求分析(1）企業(yè)組織形式(2）財務情況(3）投資意向(4）對風險的態(tài)度(5)籌劃企業(yè)的需求2.籌劃企業(yè)相關財稅政策盤點歸類3.籌劃企業(yè)納稅評估與剖析4.稅收籌劃方案設計與擬訂