會計電算化內(nèi)部控制的組成和措施,會計電算化畢業(yè)論文摘要：會計電算化內(nèi)部控制由組織與管理控制、系統(tǒng)操作控制、系統(tǒng)維護控制、數(shù)據(jù)和程序安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制組成，應(yīng)采取針對性措施，正確認(rèn)識會計電算化內(nèi)部控制的重要性，加強內(nèi)控制度和監(jiān)督管理體系建設(shè)，加強系統(tǒng)安全控制，加強業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，重視財務(wù)檔案管理工作，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)技能，建立完善內(nèi)部控制機制，保證會計電算化內(nèi)控系統(tǒng)的順利運行，提高會計工作的效率和質(zhì)量，保證會計信息的真實性和可靠性，促進會計工作科學(xué)化、數(shù)字化和當(dāng)代化發(fā)展，為單位可持續(xù)健康發(fā)展提供可靠根據(jù)。本文關(guān)鍵詞語：會計電算化;內(nèi)部控制;財務(wù)管理;會計電算化技術(shù)能夠顯著提升會計工作效率，但其控制手段有時難以適應(yīng)信息化技術(shù)和管理的發(fā)展要求。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部建立的聯(lián)絡(luò)和制約各項業(yè)務(wù)活動的措施、方式方法和規(guī)程，根據(jù)控制目的不同有會計控制和管理控制之分，前者為了控制財產(chǎn)物資安全性、會計信息真實性和完好性以及財務(wù)活動合法性，后者是對不能直接影響會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表可靠性的內(nèi)部控制，兩者并不是互相排擠互不相容的，有些控制措施既可用于會計控制，可以用于管理控制。會計電算化內(nèi)部控制是信息化技術(shù)和內(nèi)部控制的有機結(jié)合，能夠有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中發(fā)生的人為和系統(tǒng)性錯誤，促進單位可持續(xù)健康發(fā)展。1、會計電算化內(nèi)部控制的組成會計電算化改變了內(nèi)部控制的形式，改變了內(nèi)部控制的內(nèi)容，改變了內(nèi)部稽核機制，改變了會計信息的儲存方式，改變了內(nèi)部控制手段。會計電算化內(nèi)部控制由下面幾個部分組成。1.1、組織與管理控制組織與管理控制是指通過部門設(shè)置、人員分工、制定崗位職責(zé)、劃分權(quán)限等形式進行的控制，基本目的是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)和職責(zé)分工制度，以到達互相牽制、互相制約、防止或減少舞弊行為發(fā)生的目的。會計電算化工作崗位有基本會計和電算化會計兩個崗位之分，前者包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等崗位，后者包括系統(tǒng)管理、操作和維護等崗位，華而不實系統(tǒng)管理和審核為較重要的崗位。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)管理系統(tǒng)硬軟件，保證系統(tǒng)的正常運行。包括把握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫超級口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，保證監(jiān)控數(shù)據(jù)保存方式的安全性和合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；審查系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)，防止存在漏洞等，有效限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。1.2、系統(tǒng)操作控制系統(tǒng)操作控制包括操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制。操作權(quán)限控制是指每個崗位工作人員只能根據(jù)授予權(quán)限〔一般采用設(shè)置口令方式〕來操作系統(tǒng)，不得越權(quán)操作。為避免越權(quán)操作，系統(tǒng)應(yīng)制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，保切實證系統(tǒng)安全。操作規(guī)程控制是指系統(tǒng)操作應(yīng)遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)、操作程序和注意事項，并構(gòu)成一套電算化系統(tǒng)文件，如嚴(yán)格審查進入機房人員，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志，規(guī)定數(shù)據(jù)備份和機器運用規(guī)范，規(guī)定軟盤專用以防病毒感染，規(guī)定不準(zhǔn)在計算機上玩電腦游戲等；標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程包括軟硬件操作規(guī)程，作業(yè)運行規(guī)程，上機時間記錄規(guī)程等。1.3、系統(tǒng)維護控制系統(tǒng)維護控制是指對安裝、修正、更新、擴展、備份系統(tǒng)硬軟件的控制，目的在于保障系統(tǒng)正常運行。華而不實，硬件維護主要包括定期檢查并做好記錄，及時排除并記錄系統(tǒng)運行經(jīng)過中的硬件故障；軟件維護包括正確性維護、適應(yīng)性維護和完善性維護。要在相關(guān)人員監(jiān)督下完成軟件修改升級和硬件更換，切實保證數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性。1.4、數(shù)據(jù)和程序安全控制數(shù)據(jù)安全控制是通過接觸控制、恢復(fù)和重建丟失數(shù)據(jù)等方式，實現(xiàn)任何情況下不丟失、不損毀、不泄露和不非法侵入數(shù)據(jù)的目的。數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)和常用的數(shù)據(jù)控制手段是數(shù)據(jù)備份，要定期檢查和定期復(fù)制采用磁性介質(zhì)保存的會計檔案，避免由于磁性介質(zhì)損壞而丟失會計檔案信息數(shù)據(jù)。程序安全控制是通過接觸控制、程序備份等方式，保證程序不被修改、不被損毀、不被病毒感染。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，進而減少程序被修改的可能性；程序備份是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝。程序安全控制還要求系統(tǒng)運用單位制定詳細(xì)防病毒辦法，包括系統(tǒng)使用前和定期的病毒檢測、來歷不明介質(zhì)的病毒檢測、安裝并運用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻等，相關(guān)防病毒軟件應(yīng)及時更新。1.5、網(wǎng)絡(luò)安全控制應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全控制，在技術(shù)上對整個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個層次〔通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺等〕采取安全防備辦法和規(guī)則，建立綜合的多層次的安全體系。要采用數(shù)據(jù)加密、訪問控制、數(shù)字簽名、隧道等安全技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)保密、訪問控制和身份辨別，保證網(wǎng)絡(luò)安全性。2、會計電算化內(nèi)部控制的措施加強會計內(nèi)部控制能夠保證會計信息的真實性和可靠性。由于存在對會計電算化內(nèi)部控制重視程度不夠、對內(nèi)部信息保密度的重視程度不夠、會計控制范圍過大、電算化系統(tǒng)控制風(fēng)險擴大、系統(tǒng)受權(quán)有缺陷存在、無法追循系統(tǒng)交易痕跡等問題，加之較為常見的人為舞弊或操作失誤情況的出現(xiàn)，應(yīng)通過制定針對性措施，建立完善內(nèi)部控制機制，保證會計電算化內(nèi)控系統(tǒng)的順利運行。2.1、正確認(rèn)識會計電算化內(nèi)部控制的重要性受傳統(tǒng)觀念影響，有的管理者尚未認(rèn)識到會計電算化內(nèi)部控制在單位綜合管理中的重要性，會明顯降低管理效率和管理質(zhì)量。這要求單位管理人員要切實認(rèn)識會計電算化內(nèi)部控制的重要性，及時轉(zhuǎn)變管理理念和管理方式，采取不同方式教育職工正確對待并介入內(nèi)部控制管理，切實調(diào)動并提高內(nèi)部控制管理人員的積極性和介入力度，打破會計電算化應(yīng)用壁壘，充分發(fā)揮會計電算化內(nèi)部控制的實際價值，不斷提高管理質(zhì)量和效率。2.2、加強內(nèi)控制度和監(jiān)督管理體系建設(shè)要集中梳理睬計崗位職責(zé)管理制度、會計系統(tǒng)日常操作管理制度、機房管理制度和財物檔案管理制度等財務(wù)會計規(guī)章制度，從會計電算化系統(tǒng)安全性出發(fā)制定切合實際的內(nèi)部操作制度，重視關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點崗位監(jiān)管，建立一套權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)對等的內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的監(jiān)督管理體系，構(gòu)成強有力的制度保證和監(jiān)督管理力度。2.3、加強系統(tǒng)安全控制財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)熟練使用財務(wù)軟件，禁止非管理人員使用會計電算化系統(tǒng)專用電腦，同時要設(shè)置操作權(quán)限，針對崗位的不同分配不同的權(quán)限，限制各崗位人員操作權(quán)限和調(diào)用系統(tǒng)資源。禁止員工之間交換密碼，使用別人權(quán)限進行操作。要建立操作日志管理功能，具體記錄每一項操作步驟。要采取不同方式保密數(shù)據(jù)資料，可通過硬件加密技術(shù)把系統(tǒng)綁定在芯片上進行加密處理。要嚴(yán)格控制安裝與修改系統(tǒng)，定期檢驗系統(tǒng)安全漏洞，做好殺毒工作。要構(gòu)建崗位輪換機制，通過有序的操作流程嚴(yán)格控制和管理睬計信息，避免出現(xiàn)違規(guī)操作。通過以上措施，有效保證會計信息的保密性、真實性和安全性。2.4、加強業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)要加強審查原始憑證，錄入處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)要有明確簡潔的審批留痕。要及時更正和刪除不正確的業(yè)務(wù)，保證賬務(wù)處理經(jīng)過的正確性。在審查經(jīng)過中要核實賬務(wù)與經(jīng)濟行為的一致性，確保賬實相符。需加強審查會計相關(guān)信息數(shù)據(jù)力度，保管和備份數(shù)據(jù)，推行雙重備份制度。2.5、重視財務(wù)檔案管理工作財務(wù)檔案是制定單位近遠期發(fā)展的重要根據(jù)，保管和維護財務(wù)檔案是財務(wù)工作的核心內(nèi)容。要設(shè)置專門的財務(wù)檔案管理崗位，實行專人管理，保證財務(wù)信息不外泄。電算化會計系統(tǒng)的儲存介質(zhì)和儲存方式發(fā)生了重要改變，要加強會計電算化內(nèi)控系統(tǒng)資料信息保密工作的建設(shè)，不斷完善財務(wù)檔案管理制度，妥善保管各種儲存介質(zhì)，避免刪除系統(tǒng)存儲的會計信息，將財務(wù)檔案無紙化存儲風(fēng)險降低到最低程度。2.6、提高會計從業(yè)人員的專業(yè)技能會計電算化內(nèi)部控制有賴于人來施行，應(yīng)當(dāng)加強電算化會計人才重要性的認(rèn)識。必須定期不定期開展會計從業(yè)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)電算化會計下內(nèi)部控制的先進經(jīng)歷體驗，規(guī)范操作程序，加強財務(wù)口令管理，使其更快更好地把握會計電算化的詳細(xì)方式方法，有效提高會計人員的專業(yè)知識水平、業(yè)務(wù)操作技能和實際應(yīng)用能力，注重職業(yè)道德和法律意識的培養(yǎng)，提高其整體綜合素質(zhì)素養(yǎng)，順利開展會計電算化內(nèi)部控制工作，推動會計電算化事業(yè)發(fā)展，提高會計工作效率和質(zhì)量。3、討論計算機和信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用為會計電算化提供了安全快速的手段。會計電算化能夠提高單位運行效率，進一步提高會計核算的準(zhǔn)確性，進一步完善會計職能，緩解會計人員工作壓力，促進會計工作科學(xué)化、數(shù)字化和當(dāng)代化發(fā)展。會計電算化內(nèi)部控制符合當(dāng)代管理理念和需求，其質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響管理質(zhì)量和效益。完善的內(nèi)部會計控制能夠防止會計信息失真，降低經(jīng)營風(fēng)險，有利于提高工作效率和效果。必須運用科學(xué)的方式方法建立和完善內(nèi)部會計控制制度和機制，利用會計電算化技術(shù)做到財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)管理和人力資源管理的有機融合，構(gòu)成核算、管理、決策的有機統(tǒng)一，提升財務(wù)管理整體水平，使單位得到持續(xù)穩(wěn)定健康長期發(fā)展。以下為參考文獻[1]謝良杰.論會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略[J].現(xiàn)代會計，2022(10):155-156.[2]楊陽.會計電算化下的會計內(nèi)部控制分析[J].全國流通經(jīng)濟，2022(21):175-176.[3]張亞麗.論會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2022(8):252.[4]陳崢嶸.論會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國市場,2022(27):159-160.[5]唐黎黎.基于企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟信息,2022(6):282.[6]覃莉君.