淺談稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理[內(nèi)容摘要]隨著社會(huì)主義民主與法制建設(shè)進(jìn)程的不斷推動(dòng)，納稅人的法律意識(shí)不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在；行政復(fù)議、行政訴訟、國(guó)家補(bǔ)償，責(zé)任人受到行政和刑事追訴等等呈多發(fā)趨勢(shì)。這些問(wèn)題的發(fā)生一方面是由于執(zhí)法能力、隊(duì)伍素質(zhì)欠佳所致，另一方面也說(shuō)明咱們對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。面對(duì)這種形勢(shì)，引入稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)和評(píng)價(jià)，成為稅收管理的現(xiàn)實(shí)需要。本文擬結(jié)合膠南市地稅局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，以目前世界上通行的整體化風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，對(duì)成立系統(tǒng)、有效的稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行初探。關(guān)鍵詞：稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理一、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實(shí)意義稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的理論基礎(chǔ)一、法治理論。孟德斯鳩說(shuō)：“一切有權(quán)利的人都容易濫用權(quán)利，這是萬(wàn)古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)利的人們利用權(quán)利一直到遇有界限的地方才停止”。稅收法治的核心功能是“控權(quán)”，即要求稅收行政執(zhí)法工作必需有效控制權(quán)利濫用，切實(shí)防范行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)法治的根本目的。在XX年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局黨組科學(xué)、系統(tǒng)地歸納了新時(shí)期依法治稅思想的理論內(nèi)涵，并提出了“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、之內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針，其中強(qiáng)調(diào)指出，“重在治內(nèi)”關(guān)鍵在于依法治權(quán)、依法治官，其實(shí)質(zhì)就是要嚴(yán)格約束稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利的運(yùn)用，確保權(quán)利與責(zé)任的一致性，從而在源頭上遏制執(zhí)法隨意性，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)，是指未來(lái)的不肯定性對(duì)主體實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理起源于二十世紀(jì)五十年代的美國(guó)，其間歷經(jīng)純粹風(fēng)險(xiǎn)管理-財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理-全數(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理的漸進(jìn)演進(jìn)進(jìn)程。進(jìn)入二十一世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域出現(xiàn)了整體化風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢(shì)，并在一些大型企業(yè)中開(kāi)始應(yīng)用。這是一種將企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一考慮的綜合性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。目前世界上公布生效的整體化風(fēng)險(xiǎn)管理框架有十多個(gè)，其中描述的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、進(jìn)程和方式等大體一致。按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)XX年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的大體流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，成立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體目標(biāo)提供合理保證的進(jìn)程和方式。其整體目標(biāo)是幫忙風(fēng)險(xiǎn)管理主體全面系統(tǒng)地辨識(shí)、衡量、排序并處置所面臨可致使其偏離既定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。《指引》將風(fēng)險(xiǎn)管理框架歸納為一個(gè)大體流程、一個(gè)體系。大體流程包括搜集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改良五個(gè)步驟。這五個(gè)步驟形成一個(gè)周密的閉合流程：搜集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和起點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)部份；通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確立風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并成立起相應(yīng)的管理原則和機(jī)制；通過(guò)制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，成立一整套管理風(fēng)險(xiǎn)的方式和手腕并應(yīng)用到實(shí)際工作中；通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督與改良使整個(gè)流程順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。一個(gè)體系指風(fēng)險(xiǎn)策略、組織與職能、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化五個(gè)模塊。風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指企業(yè)按照自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，肯定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的整體策略，并肯定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。組織與職能則肯定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，與其它部門一路形成風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)職位。內(nèi)部控制包括保證風(fēng)險(xiǎn)取得有效控制的完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)包括信息的收集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等，解決了風(fēng)險(xiǎn)管理決策所需信息和決策效率的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理文化增進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這幾部份彼此影響、彼此支撐，組成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架。稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)實(shí)意義最近幾年來(lái)，隨著稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化慢慢深切，稅收?qǐng)?zhí)法的手腕也日趨深化和完善，同時(shí)也加大了稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。特別是工作在第一線的基層稅務(wù)干部，面對(duì)復(fù)雜的征納關(guān)系，繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，日趨完善的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，加上風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，從而致使執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢(shì)，其中稅務(wù)干部被追究法律責(zé)任的案件占有很大比例。面對(duì)這一嚴(yán)峻形勢(shì)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)成立稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等多項(xiàng)制度，初步形成了稅務(wù)人員執(zhí)法行為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上取得有效的控制。但認(rèn)真審視咱們現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不難發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：一、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)不足。稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等大體上屬于事后監(jiān)控，對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、按時(shí)地事前尤其是事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)和其所帶來(lái)的損失。二、監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。在制度設(shè)計(jì)中，注重了責(zé)任的分解，將絕大多數(shù)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)都由基層一線干部承擔(dān)，而輕忽了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層和稅務(wù)機(jī)關(guān)本身應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)，因此形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。3、風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機(jī)結(jié)合，對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的視角成立必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估及控制機(jī)制，使得目前咱們的風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏低。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，成立以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既是嚴(yán)格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務(wù)干部自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障干部勇于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實(shí)需要，這對(duì)稅務(wù)部門不斷提高依法行政水平和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的能力，將起到有力的支撐和保障作用。二、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成完整的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化五部份組成。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理策略一、避免。包括主動(dòng)放棄或撤銷、改變行政執(zhí)法行為等方式。對(duì)適用法律法規(guī)錯(cuò)誤、程序違法等違法行政引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取主動(dòng)放棄或撤銷的方式。因納稅人對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為不睬解或不配合等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取主動(dòng)改變執(zhí)法行為的方式。如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查封、扣押等強(qiáng)制執(zhí)行辦法時(shí)，因?qū)嵤┎榭坌袨槭艿郊{稅人的暴力阻撓，現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)即中止查扣，及時(shí)請(qǐng)求公安機(jī)關(guān)予以協(xié)助。二、預(yù)防。是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，為了消除和減少可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)而踴躍采取阻止、延緩、減輕的辦法。在認(rèn)真分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為指向的對(duì)象、后果進(jìn)行綜合分析，隨時(shí)對(duì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各類因素轉(zhuǎn)變情況加以了解，采取有效防范辦法，在日常執(zhí)法進(jìn)程中參照有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行預(yù)警控制，盡力消除引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各類因素的存在和發(fā)展。3、控制。是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)為降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響而采取的踴躍有效辦法。要正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，合理、合法制止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。如，稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地扣押了納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)侵犯其合法權(quán)益的，要主動(dòng)承認(rèn)工作的失誤并承擔(dān)國(guó)家補(bǔ)償責(zé)任、及時(shí)對(duì)直接責(zé)任人酌情作出行政處置。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能主如果解決執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理“誰(shuí)來(lái)做”和“做什么”的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、匯總風(fēng)險(xiǎn)信息、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、保護(hù)更新風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)等職責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中起著不可替代的作用。依照分層管理原則，在市局、職能科室與基層執(zhí)法部門別離成立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組；依照分類管理原則，由各職能科室按照職責(zé)分工別離承擔(dān)不同類別執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理工作；按照集中管理原則，由處于超然地位的紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)全局執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查工作。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度雖然內(nèi)部控制理論最先也最多應(yīng)用于企業(yè)組織，但內(nèi)部控制的一些大體理念和方式仍然是值得稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒的。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理與企業(yè)管理雖有不同，但本質(zhì)上都屬于組織管理。有效的內(nèi)控可以保證明確授權(quán)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋，能保證執(zhí)法行為的效率和效果，保證信息的準(zhǔn)確性。稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境。按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。采用定性與定量相結(jié)合的方式，依照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，肯定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，合理肯定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。控制活動(dòng)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方式，運(yùn)用相應(yīng)的控制辦法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可經(jīng)受度之內(nèi)。信息與溝通。成立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的搜集、處置和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，增進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。內(nèi)部監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方式和要求，對(duì)內(nèi)部控制成立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改良。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的全進(jìn)程提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，包括信息的收集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等各項(xiàng)功能。應(yīng)采取辦法確保向風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)量化值的一致性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可用性和完整性。對(duì)輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得更改。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠進(jìn)行對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試；能夠?qū)崟r(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ^(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上限的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施信息預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能知足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，也能知足整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合要求。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全進(jìn)程，采取多種途經(jīng)和形式，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培育風(fēng)險(xiǎn)管理人材，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的一路熟悉和自覺(jué)行動(dòng)，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在等意識(shí)和理念，增進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)成立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。三、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理大體流程建設(shè)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系只是完成了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理硬件設(shè)施的籌備，而要完成對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理，還要在此基礎(chǔ)上執(zhí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的大體流程。該局成立的稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程是：建設(shè)并非斷完善風(fēng)險(xiǎn)"信息庫(kù)"主要以省級(jí)“大集中”軟件及XX市局外圍征管查詢系統(tǒng)為依托，成立綜合業(yè)務(wù)處置平臺(tái)，通過(guò)信息技術(shù)將涉及存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的各類特定信息整合到一個(gè)工作平臺(tái)中去，圍繞提高征管查工作質(zhì)量和工作效率，依照數(shù)據(jù)收集管理、數(shù)據(jù)分析管理、數(shù)據(jù)核實(shí)管理、落實(shí)過(guò)錯(cuò)問(wèn)題管理設(shè)置四大功能模塊，通過(guò)信息平臺(tái)下達(dá)具體的工作事項(xiàng)、嫌疑過(guò)錯(cuò)執(zhí)法數(shù)據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，形成面向操作層、管理監(jiān)控層、決策支持層的全方位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)綜合信息系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)解決方案一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)依照稅務(wù)記錄管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收、稅收管理、稅務(wù)稽察等執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行歸集，成立稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，明確具體執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、政策依據(jù)、數(shù)據(jù)分析方式、評(píng)價(jià)期間、評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)、評(píng)價(jià)部門及人員。二、風(fēng)險(xiǎn)分析。分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響等，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生結(jié)果的分析，統(tǒng)一分析的判定標(biāo)準(zhǔn)。按照影響程度輕重和所依據(jù)的不同法律、法規(guī)和執(zhí)法所產(chǎn)生不良后果的處置手腕，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為高級(jí)、中級(jí)、低級(jí)三個(gè)類別。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)解決方案。采取執(zhí)法人員自我評(píng)價(jià)部門評(píng)價(jià)、市局評(píng)價(jià)的三級(jí)評(píng)價(jià)模式，對(duì)執(zhí)法行為層層審核把關(guān)，分級(jí)落實(shí)考核責(zé)任，確保執(zhí)法“零風(fēng)險(xiǎn)”。具體的評(píng)價(jià)流程如下圖：風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改良通過(guò)自我評(píng)價(jià)、部門評(píng)價(jià)、綜合評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)有過(guò)錯(cuò)且能當(dāng)即更正的，不納入目標(biāo)管理考核；對(duì)于無(wú)法更正的依照有關(guān)考查辦法考核，對(duì)違背《XX市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約辦法》及有關(guān)規(guī)定的嚴(yán)重執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。市局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)小組對(duì)本期執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合考評(píng)并在全局予以通報(bào)。通報(bào)的內(nèi)容主要包括本期全數(shù)稅務(wù)人員執(zhí)法大體情況、存在的問(wèn)題及原因分析、責(zé)任追究和下一步的整改辦法等方面。四、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問(wèn)題膠南市地稅局在成立完整的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面進(jìn)行了踴躍、有效的探索，大體實(shí)現(xiàn)了對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行事前預(yù)警、事中控制的目標(biāo)。結(jié)合實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，咱們以為還應(yīng)當(dāng)在以下幾個(gè)方面加以關(guān)注：一是開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注高級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)的管理和重要流程的內(nèi)部控制。二是開(kāi)展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他稅收管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入稅收管理和業(yè)務(wù)流程中。風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是凌駕于現(xiàn)有管理體系之上的，而是對(duì)現(xiàn)有管理體系的提煉總結(jié)和提高。三是應(yīng)注重成立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的稅務(wù)文化，增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高和執(zhí)法人員風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升