/精細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)系列企業(yè)財務(wù)會計文書寫作標(biāo)準(zhǔn)中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院中財訊財稅籌劃技術(shù)研究院中國●北京目錄TOC\o"1-3"\h\u12648一、財務(wù)計劃8525（一）財務(wù)計劃的基本含義26881（二）編制財務(wù)計劃程序15408（三）財務(wù)計劃編制方式12912（四）財務(wù)計劃的內(nèi)容（五）編制財務(wù)計劃的原則29755（六）財務(wù)計劃的作用9577（七）編制財務(wù)計劃應(yīng)注意的問題16804（八）財務(wù)計劃的寫作技巧25424（九）格式范例18976二、財務(wù)分析報告25960（一）財務(wù)分析報告的基本含義19162（二）財務(wù)分析報告的分類16723（三）財務(wù)分析報告的格式17262（四）財務(wù)分析報告的內(nèi)容16056（五）財務(wù)分析報告的寫作要點29047（六）財務(wù)分析報告的寫作技巧12052（七）格式范例27042三、財務(wù)成本分析報告16630（一）財務(wù)成本分析報告的基本含義17013（二）財務(wù)成本分析報告寫作技巧4663（三）財務(wù)成本分析報告寫作的關(guān)鍵有以下幾點。9764（四）格式范例8437四、財務(wù)評價報告3110（一）財務(wù)評價報告的基本含義31062（二）財務(wù)評價的內(nèi)容8302（三）財務(wù)評價的種類11864（四）財務(wù)評價的基本程序19829（五）財務(wù)評價的基本原則24126（六）財務(wù)評價的方法18289（七）財務(wù)評價的技巧18272（八）格式范例10864五、財務(wù)預(yù)測報告22620（一）財務(wù)預(yù)測報告的基本含義2612（二）財務(wù)預(yù)測報告的作用16130（三）財務(wù)預(yù)測報告的編制內(nèi)容2563（四）財務(wù)預(yù)測報告的編制方法21362（五）編制財務(wù)預(yù)測報告應(yīng)注意的問題959（六）財務(wù)預(yù)測報告的寫作技巧26941（七）格式范例16646六、中期財務(wù)報告7822（一）中期財務(wù)報告的基本含義7735（二）中期財務(wù)報告的作用16810（三）中期財務(wù)報告的內(nèi)容28283（四）中期財務(wù)報告的寫作要點26429（五）格式范例29002七、年度財務(wù)報告24661（一）年度財務(wù)報告的基本含義27920（二）年度財務(wù)報告的內(nèi)容29948（三）財務(wù)報告的編制要求24526（四）年度財務(wù)報告的寫作要點12491（五）格式范例32236八、財務(wù)評估報告14575（一）財務(wù)評估報告的基本含義14500（二）財務(wù)評估報告的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)8052（三）財務(wù)評估4263（四）財務(wù)評估報告的寫作要點1494（五）格式范例24291九、財務(wù)統(tǒng)計分析報告12579（一）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的基本含義19610（二）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的概念1084（三）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的特點15666（四）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的作用14572（五）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的分類16218（六）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的類型14065（七）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的寫作要點2166（八）格式范例8246十、財務(wù)控制報告21631（一）財務(wù)控制報告的基本含義9147（二）財務(wù)控制報告的的種類5550（三）財務(wù)控制報告的基本原則29968（四）財務(wù)控制報告的寫作要點31402（五）格式范例29769十一、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報告18202（一）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報告的基本含義13001（二）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報告的寫作要點6598（三）格式范例9064十二、資產(chǎn)評估報告21667（一）資產(chǎn)評估報告的基本含義30906（二）資產(chǎn)評估報告的基本內(nèi)容與格式16013（三）資產(chǎn)評估報告的種類2682（四）資產(chǎn)評估報告的種類基本要素29559（五）資產(chǎn)評估報告書的整理步驟9063（六）格式范例8014十三、驗資報告25379（一）驗資報告的基本含義8436（二）驗資報告的要素31687（三）驗資報告的種類24046（四）格式范例4421十四、資產(chǎn)清算報告（一）資產(chǎn)清算報告的基本含義5319（二）資產(chǎn)清算報告內(nèi)容（三）資產(chǎn)清算報告的寫作要點28895（四）格式范例11054十五、查賬報告（一）查賬報告的基本含義18735（二）查賬報告的范圍7765（三）查賬報告的編制（四）查賬報告的寫作要點3990（五）格式范例12075十六、企業(yè)診斷報告26129（二）企業(yè)診斷報告的概述29018（三）企業(yè)診斷報告的目的11460（四）企業(yè)診斷報告的寫作要點23339（五）格式范例1203十七、個人財務(wù)工作報告企業(yè)診斷報告的基本含義9679（二）個人財務(wù)工作報告的分類30092（三）個人財務(wù)工作報告的格式2198（四）格式范例13927十八、專題財務(wù)工作報告專題財務(wù)工作報告的基本含義28434（二）專題財務(wù)工作報告的內(nèi)容23020（三）專題財務(wù)工作報告的寫作要點2371（四）格式范例24637十九、綜合財務(wù)工作報告綜合財務(wù)工作報告的基本含義20033（二）綜合財務(wù)工作報告的內(nèi)容1426（三）綜合財務(wù)工作報告的寫作要點3317(四）格式范例6773二十、合資經(jīng)營可行性研究報告（一）合資經(jīng)營可行性研究報告的基本含義17382（二）合資經(jīng)營可行性研究報告的概況（三）合資經(jīng)營可行性研究報告的寫作要點23281（四）格式范例一、財務(wù)計劃（一）財務(wù)計劃的基本含義財務(wù)計劃是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，并結(jié)合市場需求和自身實力，有計劃、有目的地編制自己的經(jīng)營計劃，提出經(jīng)營目標(biāo)，安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證生產(chǎn)經(jīng)營各項活動順利進行并取得最大經(jīng)濟效益的一種文書。財務(wù)計劃是企業(yè)經(jīng)營計劃的重要組成部分，財務(wù)計劃的編寫應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計劃的要求來完成。（二）編制財務(wù)計劃程序1、由企業(yè)最高管理當(dāng)局根據(jù)財務(wù)決策提出一定時期的經(jīng)營目標(biāo)，并向各級、各部門下達規(guī)劃指標(biāo)；2、各級、各部門在規(guī)劃指標(biāo)范圍內(nèi)，編制本部門預(yù)算草案；3、由財務(wù)部門或預(yù)算委員會對各部門預(yù)算草案進行審核、協(xié)調(diào)，匯總編制總預(yù)算并報企業(yè)負(fù)責(zé)人、董事會批準(zhǔn)；4、將批準(zhǔn)的預(yù)算下達各級、各部門執(zhí)行。（三）財務(wù)計劃編制方式1、固定計劃，即按計劃期某一固定的經(jīng)營水平編制的財務(wù)計劃；2、彈性計劃，即按計劃期內(nèi)若干經(jīng)營水平編制的具有伸縮性的財務(wù)計劃；3、滾動計劃，即用不斷延續(xù)的方式，使計劃期始終保持一定長度的財務(wù)計劃；4、零基計劃，即對計劃期內(nèi)指標(biāo)不是從原有基礎(chǔ)出發(fā)，而是以零為起點，考慮各項指標(biāo)應(yīng)達到的水平而編制的財務(wù)計劃。（四）財務(wù)計劃的內(nèi)容企業(yè)財務(wù)計劃，還包括長期、短期投資計劃，以及籌集資本和發(fā)放股利、支付公司債券利息的計劃。企業(yè)財務(wù)計劃的主要內(nèi)容包括:1、生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項收入、支出和盈虧情況；2、產(chǎn)品成本（各種主要產(chǎn)品的單位成本以及可比產(chǎn)品成本較上年的降低率和降低額）和費用預(yù)算；3、利潤的分配和虧損的彌補；4、流動資金來源和占用以及周轉(zhuǎn)情況；5、專項資金的提存、使用以及企業(yè)依法留用利潤的安排使用情況。（五）編制財務(wù)計劃的原則1、企業(yè)的主要財務(wù)收支活動，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)國家計劃對企業(yè)的指導(dǎo)，符合國家政策、法令的各項規(guī)定；2、各項指標(biāo)既要能夠調(diào)動職工增產(chǎn)節(jié)約、改善經(jīng)營管理的積極性，又要有切實的措施保證其實現(xiàn)；3、財務(wù)計劃中的各項指標(biāo)要與企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動相適應(yīng)，要與其他各項計劃協(xié)調(diào)一致；4、要按年度、季度、月度分別編制財務(wù)計劃，以月保季、以季保年。（六）財務(wù)計劃的作用財務(wù)計劃對保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)有以下三個作用:1.財務(wù)計劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。在企業(yè)的總體目標(biāo)或規(guī)劃中，對企業(yè)在未來若干年內(nèi)就達到的各項目標(biāo)的規(guī)定，經(jīng)過高度的概括和抽象，都比較原則和籠統(tǒng)。企業(yè)要完成其規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo).還要將其目標(biāo)分解成各部門、各責(zé)任人應(yīng)完成的具體指標(biāo)。為保證這些具體指標(biāo)的實施.各部門就要做好反復(fù)的預(yù)算平衡工作.明確各部門應(yīng)完成的奮斗目標(biāo).以便合理地安抖附務(wù)活動，做好財務(wù)工作。2.財務(wù)計劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。財務(wù)計劃的編制目的是為了約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為。企業(yè)的財務(wù)部門需要把實際執(zhí)行情況和計劃進行對比二發(fā)現(xiàn)差異.找出原因，并采取必要的措施，保證計劃的完成。因此，計劃是控制日常財務(wù)活動的主要綱領(lǐng)。3.財務(wù)計劃是考核各部門工作業(yè)績的依據(jù)。財務(wù)計劃不僅可以約束和控制企業(yè)的各項活動，而且還可用于作為評判企業(yè)各部門工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。（七）編制財務(wù)計劃應(yīng)注意的問題為了讓財務(wù)計劃更好的發(fā)揮作用，在財務(wù)計劃的編制過程中應(yīng)注意以下問題：第一，好的財務(wù)計劃不是獨立的，它與好的營銷計劃、生產(chǎn)運營計劃等商業(yè)計劃書的其它部分內(nèi)容相輔相成。要完成財務(wù)計劃，必須要明確下列問題：1.產(chǎn)品在每一個期間的產(chǎn)量、銷量有多大？2.企業(yè)何時需要進行生產(chǎn)擴張？3.單位產(chǎn)品的生產(chǎn)費用是多少？4.單位產(chǎn)品的定價是多少？5.使用什么分銷渠道，所預(yù)期的成本和利潤是多少？6.需要雇傭哪幾種類型的人？7.人工成本預(yù)算是多少？這些問題的回答離不開營銷計劃、生產(chǎn)運營計劃等商業(yè)計劃書的其它部分。假設(shè)企業(yè)在生產(chǎn)計劃中不能說明其產(chǎn)品生產(chǎn)方式，在營銷計劃中不能預(yù)測其銷售量，不能說明清楚其定價策略，那么在財務(wù)計劃的編制過程中就不可能說明企業(yè)未來所能實現(xiàn)的收入是多少，為實現(xiàn)收入所必須支付的成本費用又是多少，同樣也不能說明創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資金需求量。但在財務(wù)計劃的制定過程中，我們也可以通過專門的財務(wù)分析方法，比如利用盈虧分析法，根據(jù)目標(biāo)利潤來推算企業(yè)所需實現(xiàn)的最低銷售量，推算企業(yè)在經(jīng)營過程中為保證利潤實現(xiàn)所允許的最大成本費用是多少。這些資料的提供又為營銷計劃，生產(chǎn)計劃的修訂提供了更切實際的幫助。第二，財務(wù)計劃的編制過程中應(yīng)堅持謹(jǐn)慎原則，在對可能實現(xiàn)的收入，可能的現(xiàn)金流入量進行估計的時候要適當(dāng)?shù)谋Ｊ?，并且在條件允許的情況下，可以先設(shè)置多種情形的假設(shè)，然后再分別進行收入和現(xiàn)金流量的估計。這樣做一方面可以為企業(yè)的成功前景奠定基礎(chǔ)，另一方面又可以讓投資者和創(chuàng)業(yè)者熟悉影響經(jīng)營的各種因素，了解這些因素對企業(yè)的經(jīng)營可能會產(chǎn)生怎樣的影響。第三，財務(wù)計劃編制過程中要注意選擇合適的方法和指標(biāo)。風(fēng)險投資者所進行的投資往往是長期的，因此在有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的計算過程中應(yīng)考慮貨幣的時間價值，選擇考慮貨幣時間價值的動態(tài)指標(biāo)比不考慮貨幣時間價值的靜態(tài)指標(biāo)更能說明問題，比如有關(guān)資金成本的計算和投資預(yù)期回報的計算就應(yīng)該使用凈現(xiàn)值法，通過投資期內(nèi)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值和流出量現(xiàn)值之間的比較對投資方案所做的評價，就會比單純將回報和與投資額直接相減得到的結(jié)論更具有說服力。第四，財務(wù)計劃的編制一定要與現(xiàn)代財務(wù)系統(tǒng)一致，盡量與國際財務(wù)體系接軌。這樣可以讓商業(yè)計劃者能有機會接觸到更多的投資者。第五，財務(wù)計劃的編制中，為了讓數(shù)據(jù)更有說服力，還可以提供競爭者的相關(guān)數(shù)據(jù)資料作為對比。通過與競爭者的數(shù)據(jù)對比，讓投資者了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)勢所在，增強投資者的投資信心。（八）財務(wù)計劃的寫作技巧財務(wù)計劃的編寫，通常要關(guān)注以下幾個方面的問題：財務(wù)計劃的編寫必須符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求；2．財務(wù)計劃的編寫要在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上能夠切實解決存在的問題；3．財務(wù)計劃中所引用的各種數(shù)字資料和引文必須準(zhǔn)確無誤；4．財務(wù)計劃要言簡意賅，層次清楚。（九）格式范例××XXX××××年財務(wù)計劃我公司在公司董事會的正確領(lǐng)導(dǎo)下，××××年取得了可喜的成績。在新的一年里，根據(jù)上年公司目標(biāo)的完成情況以及各部門的發(fā)展情況，特編制了“××××年財務(wù)計劃”。編制依據(jù)主要根據(jù)以上年各項指標(biāo)完成情況和今年的各項經(jīng)濟技術(shù)計劃為基礎(chǔ)；2．目前已簽訂的供應(yīng)、銷售合同和可能達成的協(xié)議。二、幾項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的說明1．××××年計劃工業(yè)產(chǎn)值××××萬元，為上年的××%，比上年增長××%，全員勞動生產(chǎn)率增長××%。2．降低產(chǎn)品成本××%，降低額××××萬元，可比產(chǎn)品成本降低××%，降低額×××萬元。3．在增加產(chǎn)品銷售收入××%的基礎(chǔ)上，××××年計劃利潤××××萬元，比上年增長××%。4．計劃產(chǎn)值利潤率××%，比上年增長××%，資金利潤率××%，比上年下降××%。5．為生產(chǎn)需要，今年計劃增購設(shè)備三項，價值××××萬元。三、計劃中的幾個問題1．在計劃內(nèi)的產(chǎn)品銷售收入中，還有××××萬元的銷售合同沒有簽訂；2．原材料中的鋼材×××噸需要市場調(diào)節(jié)解決，價格將增加××%，對降低產(chǎn)品成本有很大影響；3．現(xiàn)有資金還有一定缺口，本年需要貸款××××萬元，主要解決鋼材的購人資金。四、幾項措施1．公司各部門及車間要對××××年財務(wù)計劃進行認(rèn)真討論落實，作為全年奮斗目標(biāo)。2．抓緊一切時間和機會進行××××年的采購和銷售合同的簽訂落實。3．董事會具體落實增產(chǎn)增值，增利潤、節(jié)料、節(jié)電、節(jié)煤、節(jié)木、節(jié)水、節(jié)辦公費用、節(jié)非生產(chǎn)人員、節(jié)運輸費以及節(jié)省一切不必要的開支，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)管理水平。4．要求各部門每月xx日向財務(wù)部門提出下月各類用款計劃和經(jīng)銷收人計劃，財務(wù)部門將各部門計劃進行試算平衡，對計劃執(zhí)行中的問題提出具體意見。5．按季節(jié)進行財務(wù)計劃執(zhí)行情況分析，不斷改進工作，堵塞漏洞，提出措施，保證××××年的財務(wù)計劃全面實現(xiàn)?！痢痢痢罼XX財務(wù)部××××年××月××日二、財務(wù)分析報告（一）財務(wù)分析報告的基本含義財務(wù)分析報告是企業(yè)根據(jù)市場信息和會計核算提供的相關(guān)資料，從企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營目標(biāo)所反映的財務(wù)指標(biāo)出發(fā)，對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行分析研究的書面材料。在現(xiàn)代企業(yè)中，合理的財務(wù)分析常常能為企業(yè)的迅速發(fā)展提供有力的保障。財務(wù)分析報告的內(nèi)容通常包括企業(yè)固定資產(chǎn)的使用情況和使用效率，企業(yè)流動資金的使用情況和效率情況，企業(yè)負(fù)債情況和償債能力等。（二）財務(wù)分析報告的分類財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。（三）財務(wù)分析報告的格式嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。（四）財務(wù)分析報告的內(nèi)容財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟指標(biāo)進行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務(wù)分析報告。第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。（五）財務(wù)分析報告的寫作要點財務(wù)分析報告一般要說明以下問題：簡單介紹企業(yè)財務(wù)的基本情況；2．分析說明存在問題的原因；3．總結(jié)經(jīng)驗并提出相應(yīng)建議和意見；4．提出改進措施和方法；5．要言簡意賅，層次清楚。（六）財務(wù)分析報告的寫作技巧1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價4、分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。5、對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個駐外機構(gòu)，為分析各駐外機構(gòu)某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標(biāo)之一。在分析時，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構(gòu)，我們分別對費用增長前十位（定義為集合a）及增長率前十位（定義為集合b）的駐外機構(gòu)進行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識；在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思想?？偠灾?，財務(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論（七）格式范例×××XXX××××年財務(wù)分析報告在公司董事會的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，××××年我公司順利實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，公司綜合實力得到了很大的提高，公司綜合競爭力大大加強。公司的經(jīng)濟形勢很好，出現(xiàn)了產(chǎn)值、利潤穩(wěn)步增長的好局面，各項主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)都創(chuàng)歷史最高水平?，F(xiàn)將其全面財務(wù)活動作如下的分析：公司預(yù)計經(jīng)濟指標(biāo)完成情況工作量計劃為××××萬元，實際完成××××萬元，完成計劃的××%，為去年的××%。全員勞動生產(chǎn)率，計劃為××××元，按同口徑計算實際完成×××元，為計劃的××%，為去年的××%。工程優(yōu)良品率，計劃為××%。全年驗收評定的單位工程個數(shù)×××個，其中優(yōu)良品×××個，優(yōu)良品率為××%，為計劃的××%，為去年的××%。降低成本率，計劃為××%，實際完成××%，完成計劃的××%，為去年的××%（去年為××%)，即今年比去年提高了××%。利潤總額，計劃為×××萬元，實際完成×××萬元，為計劃的××%，為去年的××%，產(chǎn)值利潤率計劃為××%，實際完成××%，比計劃提高了××%，比去年提高了××%。產(chǎn)值資金率，計劃為××%，實際完成××%，比計劃節(jié)約了××%，與去年相同。施工生產(chǎn)計劃完成情況××××年我公司完成工作量××××萬元，是我公司歷史最高水平。但施工特點是施工點多線長、收尾工程較多、年初任務(wù)不足，這樣全線施工面未能全面開展，因而上半年公司只完成工作量××××萬元，僅占年計劃的××%。下半年任務(wù)過重，但經(jīng)過努力還是能超額完成全年計劃。財務(wù)、成本計劃完成情況1．工程成本完成情況的分析全年工程預(yù)算成本為××××萬元，實際完成×××萬元，降低×××萬元，降低率××%，超額完成丁計劃，比計劃提高了××%，比上年提高了××%。分析其原因，有兩個方面，一方面是由于今年完成的工作量較上年有所增加；另一方面是改進安裝工藝、大幅度提高了工作效率。具體分析：本年由于多完成工作量，其單位成本下降，而增加的降低成本額有××萬元；而降低率比上年提高××%，相應(yīng)增加的降低成本額為××萬元。從成本項目分析來看，管理費超支××萬元，其主要原因是施工點分散，外地工程多，差旅費支出較大，非生產(chǎn)人員增多造成的。利潤完成情況的分析公司全年實現(xiàn)利潤×××萬元，超額完成了與總公司簽訂的經(jīng)營承包合同規(guī)定的利潤總額××××萬元，超額××%，比上年增長××%，超過了產(chǎn)值增長的速度。這樣，不僅為國家提供了較多的上繳稅利，同時公司留利和職工個人收入也有了較大的增長?！痢痢痢聊昃麧櫦叭司杖肱c上年對比如下：項目××××年××××年增長%人均利潤××元××元××元××人均工資收入××元××元××元××其中：人均獎金××元××元××元××3．流動資金運用情況的分析全年定額流動資金平均占用額為×××萬元，產(chǎn)值資金率為××%，比計劃××%節(jié)約了××%，與上年相同，年末定額流動資產(chǎn)實際占用額為×××萬元，比年初增加了×××萬元，增加了××%。在年末占用額中，其中材料、低值易耗品等資產(chǎn)占用了×××萬元，超占了××%，占用了專項資金。公司年末各項應(yīng)交未交款項尚有××萬元，年末銀行存款余額××萬元，不足交欠款。而應(yīng)收工程款年末數(shù)額達×××萬元，形成資金緊張，應(yīng)采取措施壓縮庫存，抓緊收取工程款。專項資金收支情況的分析，更新改造基金：年初余額×萬元，本年提取××萬元，本年支出××萬元，年末結(jié)余××萬元，減去未完工程占用×萬元，實際結(jié)余×萬元。大修理基金：年初余額××萬元，本年提取××萬元，本年支出×萬元，減去未完工程占用的××萬元，年末結(jié)余××萬元。職工福利基金：年初余額××萬元，本年提取×××萬元，本年支出×××萬元，年末結(jié)余××萬元。公司專項基金狀況，總的來看是向好的方向發(fā)展。但是，在職工福利基金中按工資總額××%提取的醫(yī)藥費始終發(fā)生超支，提取額為××萬元，而實際支出達××萬元，當(dāng)年超支×萬元，比上年超支數(shù)又增加了×萬元。主要是醫(yī)藥費的管理上存在一些問題，患者用藥存在浪費現(xiàn)象。存在問題通過分析，總的來看我公司××××年各項財務(wù)指標(biāo)完成得比較好。但是從以上分析資料中，也可以看出我公司在管理工作上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題：施工任務(wù)多變，計劃安排銜接不上，生產(chǎn)不夠均衡，上半年完成工作量僅占全年實際完成工作量的××%，而下半年占××%，這說明全年的施工生產(chǎn)任務(wù)不夠均衡。2．公司管理費發(fā)生超支××萬元，占預(yù)算成本的××%，應(yīng)該引起重視。明年是進行全面經(jīng)濟體制改革和“雙增雙節(jié)”運動的一年，我們將在新的一年里進一步搞活企業(yè)、搞活生產(chǎn)，把公司各方面的工作在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上提高到一個新的水平。改進措施1．以改革的精神，層層全面落實經(jīng)濟承包責(zé)任制，繼續(xù)實行按產(chǎn)值和利潤雙掛的工資基金含量包干辦法。以不減國家稅利為目標(biāo)，公司及各部門、施工隊都要實行包干。2．加強管理的基礎(chǔ)工作，搞好單位工程管理，提高經(jīng)濟效益。各單位結(jié)合“雙增雙節(jié)”的要求，發(fā)動群眾清倉挖潛制定規(guī)劃措施，要在現(xiàn)有的管理上逐步運用現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法，結(jié)合實際運用價值工程、目標(biāo)成本管理、ABC管理法、電子計算機等。3．在資金管理上，要實行公司內(nèi)部計息辦法，為了解決公司與各單位，以及各單位之間相互拖欠款項。公司從××××年起采取欠款一律實行由拖欠單位按期向被欠單位支付利息的辦法，用經(jīng)濟杠桿手段來促使各單位加強資金管理，積極收取工程款，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。4．要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，加強法制觀念，堅決糾正新形勢下所發(fā)生的新的行業(yè)不正之風(fēng)，要學(xué)習(xí)各種法律，如《合同法》、《會計法》，堅決依法辦事?！痢痢痢罼XX財務(wù)部××××年×月××日三、財務(wù)成本分析報告（一）財務(wù)成本分析報告的基本含義財務(wù)成本分析報告是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和自身財務(wù)狀況，綜合運用各種經(jīng)濟手段對企業(yè)的財務(wù)進行分析的書面材料。（二）財務(wù)成本分析報告寫作技巧報告一般由標(biāo)題、受文領(lǐng)導(dǎo)、正文、落款、成文時間組成。財務(wù)成本分析報告的基本內(nèi)容包括以下幾項。1.融資成本。2.研發(fā)成本。3.制造成本。4.存貨成本。5.營銷成本。6.管理成本。7.財務(wù)成本。8.稅收成本。9.服務(wù)成本。（三）財務(wù)成本分析報告寫作的關(guān)鍵有以下幾點。1.資金成本的控制。（1）融資期限與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理匹配。（2）應(yīng)收賬款中壞賬的防范與及時回收。（3）應(yīng)付賬款政策的設(shè)計與延遲支付。2.存貨成本的控制。（1）如何確定存貨決策。（2）零庫存的條件與誤區(qū)。（3）存貨成本控制的技術(shù)。3.營銷成本的控制。4.管理成本的控制。5.稅收成本的控制。（四）格式范例××××公司財務(wù)成本分析報告根據(jù)市政府有關(guān)部門規(guī)定，我廠今年實行“國家征稅、資金付費、自負(fù)盈虧”的經(jīng)濟責(zé)任制。半年來，通過增產(chǎn)增收措施，在提高勞動生產(chǎn)率、加速資金周轉(zhuǎn)、增加盈利方面取得了比較理想的效果。根據(jù)我廠的具體情況，現(xiàn)將生產(chǎn)、利潤、成本三方面的經(jīng)濟活動進行初步分析。經(jīng)濟指標(biāo)完成概況1．工業(yè)總產(chǎn)值：完成××萬元，為年計劃的××%，比上年同期增長××%。2．產(chǎn)品產(chǎn)量：甲產(chǎn)品完成××，為年計劃的××%，比上年同期增產(chǎn)××%;而乙產(chǎn)品完成××××，為年計劃的××%，比上年同期增產(chǎn)××%;丙產(chǎn)品完成××××，為年計劃的××%，比上年同期增產(chǎn)××%;丁產(chǎn)品完成××××，為年計劃的××%，比上年同期增產(chǎn)××%。3．全員勞動生產(chǎn)率：為本年××元／人，比去年同期提高××%。4．產(chǎn)品銷售收入：實現(xiàn)××萬元，占工業(yè)總產(chǎn)值的××%，比上年同期上升××%。5．利潤：(1)實現(xiàn)利潤總額：××萬元，為年計劃的××%，比上年同期增長××%;(2)應(yīng)繳利稅：××萬元，為年計劃的××%，其中應(yīng)繳所得稅××萬元。資金占有費××萬元，已全部按期繳納。應(yīng)繳上年利潤××萬元，已全部按期繳納。(3)企業(yè)留利：××萬元，比上年全年實際所得增長××%，其中，分配上年超收尾數(shù)××萬元。6．成本：全部商品總成本××萬元，比上年同期上升××%，百元產(chǎn)值成本××元，比上年同期上升××%。7．資金：定額流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為×××天，比計劃加速××天，比上年同期加速××%。百元產(chǎn)值占用金額流動資金××元，比上年同期下降××%。定額流動資金平均占用金額××萬元，比上年周期下降××萬元。在以上各項指標(biāo)中，工業(yè)總產(chǎn)值、利潤、資金周轉(zhuǎn)已分別超過了歷史最好水平。生產(chǎn)任務(wù)完成情況分析從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化看：產(chǎn)品名稱本年1-6月占比重上年同期占比重本年比上年甲××%××%××%乙××%××%××%丙××%××%××%丁××%××%××%其他××%××%××%從增產(chǎn)比重看：產(chǎn)品名稱比上年增產(chǎn)占增產(chǎn)百分比甲××××乙××××丙××××丁××××其他××××從完成供貨合同看，乙、丙產(chǎn)品均在××%以上，而甲僅完成××%。以上數(shù)值表明，我廠上半年抓乙和丙的增產(chǎn)效果是好的，成績是顯著的。這兩種產(chǎn)品產(chǎn)值的增長占全部增產(chǎn)的××%~××%。甲產(chǎn)品雖然也有增產(chǎn)，但幅度不大，同年計劃相比還未過半。在結(jié)構(gòu)上，它在全廠產(chǎn)值中比例由全年××%下降到今年的××%，同時由于完成供貨合同差，拖期交貨情況較為突出，從而影響了經(jīng)濟效益的全面提高。我廠是專業(yè)XX生產(chǎn)廠，如何組織好甲產(chǎn)品生產(chǎn)，按時保質(zhì)地完成供貨任務(wù)，不斷滿足市場需求，這是下半年擺在我廠面前極為重要的任務(wù)。利潤指標(biāo)分析今年比上年增長利潤總額××萬元。產(chǎn)品銷售利潤因素分析影響因素單位本年l-6月實際年同期實際本年比上年影響利潤部分銷售收入元××××××××××××××××銷售成本率%××××××××××××××××銷售現(xiàn)金率%××××××××××××××××銷售利潤率%××××××××××××××××其他銷售利潤及營外支出因素分析影響因素單位本年1-6月實際上年同期實際影響因素其他銷售利潤元××××××××××××營外支出元××××××××××××合計元以上數(shù)據(jù)表明：今年我廠產(chǎn)品銷售利潤與上年相比是下降的。主要原因是銷售稅率的上升，今年工商稅務(wù)改征增值稅后，上半年我廠由于稅率的上升，多繳稅×××元，減利×××元。同時銷售成本上升××%，減利×××元。但是，上半年我廠大抓了產(chǎn)品銷售工作，同上年相比，增加銷售收入×××元，收入增加使利潤實現(xiàn)額上升×××元，增減因素相抵消后，凈增利潤×××元。因此今年利潤總額上升的主要因素是銷售收入的增長。同時要看到，雖然我廠今年在增產(chǎn)和銷售上上升幅度較大，但是產(chǎn)品銷售成本并沒有下降，經(jīng)濟效益并沒有提高，這就應(yīng)進一步從產(chǎn)品成本上分析原因。成本分析項目單位本年1-6月實際上年同期實際本期比上年商品產(chǎn)值萬元×××××××××全部商品總成本萬元×××××××××百元產(chǎn)值成本元×××××××××其中材料元×××××××××工資元×××××××××費用元×××××××××以百元產(chǎn)值成本指標(biāo)進行對比，可以大致說明我廠成本升降原因。增產(chǎn)、提高勞動生產(chǎn)率使百元產(chǎn)值中的工資成本相對下降，其中工資相對下降××%，費用下降××%。突出的因素是材料成本上升××%，從而抵消了工資、費用的下降，凈升××%。按產(chǎn)品類別分析單位產(chǎn)品材料成本：平均單位產(chǎn)品材料成本：主要產(chǎn)品單位本年實際上年實際本年比上年甲元／套×××××××××乙元／根×××××××××丙元×××××××××從上表看出，每一種產(chǎn)品的原材料上升幅度都很大，其中甲產(chǎn)品每套上升××元，乙產(chǎn)品每根上升××元，丙產(chǎn)品每百元產(chǎn)值上升××元，按總產(chǎn)量計算，共上升材料總成本為××元。××××XXX財務(wù)部××××年××月××日四、財務(wù)評價報告（一）財務(wù)評價報告的基本含義財務(wù)評價報告是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，并運用企業(yè)有關(guān)財務(wù)指標(biāo)，對本企業(yè)一定時期內(nèi)具有的運營能力、償債能力和盈利能力等有關(guān)財務(wù)狀況所作的自我總結(jié)和自我評價的一種文體。（二）財務(wù)評價的內(nèi)容1.盈利能力是財務(wù)評價的中心，一方面可以根據(jù)利潤等盈利指標(biāo)的實現(xiàn)情況,從生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)尋找提高盈利的潛力。另一方面,盈利能力的提高,會大大改善企業(yè)財務(wù)狀況,促使償債能力的改善。從投資者角度考察,企業(yè)盈利能力增強,會提高企業(yè)在市場中的競爭地位,使股票交易活躍2.償債能力是保證盈利能力的條件3.營運能力是創(chuàng)造盈利能力的基礎(chǔ)（三）財務(wù)評價的種類財務(wù)評價報告可以分為兩類，一類是對公司的各部門或分公司及其經(jīng)理人員的評價報告；一類是對公司總體業(yè)績水平的評價。這樣的評價報告在實務(wù)中通常是由一個小組集體來完成的，小組的成員來自于公司的各部門。對部門或分公司的評價報告主要包括：1、被評價單位的基本狀況；2、被評價單位的基本任務(wù)和目標(biāo)；3、評價指標(biāo)體系和預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)；4、預(yù)算期內(nèi)對經(jīng)營環(huán)境的基本假設(shè)；5、實際經(jīng)營環(huán)境的變化及其對被評價單位所帶來的影響；6、各項指標(biāo)及預(yù)算的完成情況；7、對實際結(jié)果和指標(biāo)預(yù)算數(shù)作比較，找出差異，并對差異產(chǎn)生的原因作分析；8、對經(jīng)理人員的能力、素質(zhì)和工作努力程度作綜合分析評估；9、結(jié)合以上兩點，對差異的性質(zhì)作出判斷；10、提出下期經(jīng)營活動的改進意見；11、根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的新變化，提出調(diào)整或改進評價標(biāo)準(zhǔn)的建議。（四）財務(wù)評價的基本程序財務(wù)評價的一般程序1、搜集評價資料2、鑒別評價資料3、選擇和計算相關(guān)財務(wù)比率4進行比較分析和因素分析5、形成綜合評價結(jié)論財務(wù)評價系統(tǒng)的基本運行程序是一個循環(huán)的過程，同時要注意：一是公司的管理層必須制訂明確的公司戰(zhàn)略，有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的特點來確定業(yè)績評價的對象；三是尋找并設(shè)定合適的公司業(yè)績評價指標(biāo)；四是編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；五是通過日常的報告來收集信息；（五）財務(wù)評價的基本原則財務(wù)評價的基本原則應(yīng)由輸出信息所應(yīng)達到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和加工處理信息的基本規(guī)則兩大方面組成。1、財務(wù)評價的信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（1）相關(guān)性（2）可靠性（3）可比性（4）可理解性2、財務(wù)評價的信息處理規(guī)則（1）一致性（2）適應(yīng)性（3）系統(tǒng)性（4）穩(wěn)健性（六）財務(wù)評價的方法1、比較分析法對不同時期和空間的同質(zhì)財務(wù)指標(biāo)進行對比,以確定其增減差異,用以評價財務(wù)狀況優(yōu)劣的方法。比較分析法一般可劃分為直比分析、趨勢分析、直比分析和趨勢分析。(1)直比分析類型直比分析是指將同一指標(biāo)兩個數(shù)值進行直接對比.絕對差異=實際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù)將指標(biāo)數(shù)值進行絕對數(shù)比較,主要揭示指標(biāo)數(shù)值的變化數(shù)量,直觀地判斷指標(biāo)變動規(guī)模的大小.所以,絕對差異也就是指標(biāo)的增減額。將指標(biāo)數(shù)值進行相對數(shù)比較,主要揭示指標(biāo)數(shù)值的變動程度或幅度,判斷指標(biāo)相對變動的水平.所以,相對差異也就是指標(biāo)的增減率(2)趨勢分析類型趨勢分析是把反映某種經(jīng)濟現(xiàn)象發(fā)展的一系列指標(biāo)數(shù)值按時間先后順序排列而成的數(shù)列叫時間動態(tài)數(shù)列,趨勢分析是將不同時期同一指標(biāo)的數(shù)值進行對比,以確定時間動態(tài)數(shù)列增減變動趨勢的分析方法。分析實務(wù)中一般有兩種選擇:定比和環(huán)比。趨勢分析的具體比較指標(biāo)包括增長量指標(biāo)和發(fā)展速度指標(biāo)兩大類.2、比率分析法比率分析法炅通過計算互為相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)之間的相對數(shù)值,從而考察和衡量企業(yè)經(jīng)營活動效果的分析方法.比率分析法與比較分析法的異同:相同點:都是將兩個數(shù)據(jù)進行對比；不同點:比較分析法一般主要是對同質(zhì)的指標(biāo)進行比較,而比率分析法主要是將不同質(zhì)但相關(guān)的不同指標(biāo)進行比較.比較分析法的分析結(jié)果主要強調(diào)絕對差異的大小,相對差異只是絕對差異的輔助說明;比率分析法的分析結(jié)果則純粹以相對數(shù)值表示,以說明指標(biāo)數(shù)值之間的相互關(guān)系。比率分析法要分為:相關(guān)比率,結(jié)構(gòu)比率,動態(tài)比率.在比率分析中,動態(tài)趨勢比率要求計算的是同一指標(biāo)不同時期數(shù)比值,是一種同質(zhì)關(guān)系;結(jié)構(gòu)比率要求分子指標(biāo)是分母指標(biāo)的組成部分,是一種部分與整體的包含關(guān)系.在財務(wù)評價中,比率分析法往往要與比較分析法結(jié)合起來使用,才能做出正確的判斷和評價.3、因素分析法因素分析法是為深入分析某一指標(biāo),而將該指標(biāo)按構(gòu)成因素進行分解,分別測定各因素變動對該項指標(biāo)影響程度的一種分析方法.因素替代法基本原理是:總體指標(biāo)是受各種有相互依存關(guān)系的連鎖因素的相互影響的,首先把總指標(biāo)分解為各項有次序性的連鎖因素;然后順次地把其中一個因素視為可變,其它因素暫時視為不變,依次逐項進行替代,每一次替代在上一次基礎(chǔ)上進行;最后將每一次替代后的結(jié)果反向兩兩相減,測算出各項因素變動對總體指標(biāo)的影響程度和影響方向.因素分析法步驟:①確定某項經(jīng)濟指標(biāo)是由哪幾個因素組成.②確定各個因素與某項指標(biāo)的關(guān)系,如加減關(guān)系,乘除關(guān)系等.③按照經(jīng)濟指標(biāo)的因素,以一定的順序?qū)⒏鱾€因素加以替代,來具體測算各個因素對指標(biāo)變動的影響方向和程度.4、計算公式（1）銷售利潤率＝利潤總額÷產(chǎn)品銷售凈收入×１００％銷售凈收入，指扣除銷售折讓、折扣和退貨后的銷售凈額（2）總資產(chǎn)報酬率＝（利潤總額＋利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×１００％；平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期未資產(chǎn)總額）÷２（3）資本收益率＝凈利潤÷實收資本×１００％凈利潤應(yīng)以稅后利潤計算。（4）資本保值增值率＝期未所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×１００％。１００％為資本保值，大于１００％為資本增值，小于１００％為資本貶值。（5）資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×１００％（6）流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×１００％（7）速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×１００％速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨（8）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額÷平均應(yīng)收帳款余額×１００％因賒銷資料為商業(yè)機密不宜對外公布，故可改用賒銷售凈收入。（9）應(yīng)收帳回收率＝本期應(yīng)收帳款回收額÷（期初＋本期應(yīng)收帳）×１００％平均應(yīng)收帳款余額＝（期初應(yīng)收帳款余額＋期未應(yīng)收帳款余額）÷２（10）存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本×１００％平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期未存貨成本）÷２（七）財務(wù)評價的技巧1、嚴(yán)格遵守效益與費用計算口徑對應(yīng)一致的原則在分析中應(yīng)以動態(tài)分析為主、靜態(tài)分析為輔。2、在收集報表數(shù)據(jù)時一定要做大量的、細(xì)致認(rèn)真的篩癬核對、校準(zhǔn)工作,做到去偽存真,以確保數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確,有可靠的依據(jù),從而保證財務(wù)評價的準(zhǔn)確有效。3、對財務(wù)評價使用的財務(wù)價格在進行項目盈利能力分析時,只考慮相對價格的變化,不考慮物價總水平的上漲因素;在進行清償能力分析時,除考慮相對價格變化外,還要考慮物價總水平的上漲因素。4、要正確分?jǐn)偝杀竞唾M用。首先,要注意不能過多地將固定費用分?jǐn)偟揭粋€項目上,從而會掩蓋項目的真實情況,給產(chǎn)品整頓策略帶來誤差;其次,對新項目在開發(fā)過程中要給予扶持政策,在費用分?jǐn)偵峡蛇m當(dāng)降低比例,保證其有較低的價格,取得競爭優(yōu)勢,為其逐漸壯大創(chuàng)造條件。5.收益要靠銷售來實現(xiàn),因此,市場營銷水平對項目成功與否、能否達到預(yù)想目標(biāo)十分重要。特別是在市場經(jīng)濟的買方市場條件下,競爭尤為激烈,提高企業(yè)的營銷水平顯得更為重要。（八）格式范例××××XXX財務(wù)評價報告××××年，我公司按照“務(wù)實、創(chuàng)新、提高、發(fā)展”的宗旨，積極上進，不斷開拓，及時緊抓改革開放的有利契機，全面發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢，形成從建筑工程設(shè)計、施工到建筑材料用品配套供應(yīng)“一條龍”服務(wù)的經(jīng)濟實體，全年為國內(nèi)外客戶裝修了××項工程，取得了較好的經(jīng)營業(yè)績。盈利能力分析××××年，公司的工程結(jié)算收入共達××萬元，比上年的××萬元增加了××%；實現(xiàn)利稅××萬元，比上年的××萬元增加了××%。據(jù)此計算，銷售利稅率達到××%，比上年的××%提高了××個百分點；資本金利潤率達到××%，比上年的××%提高了××個百分點；資產(chǎn)報酬率達到××%，比上年的××%提高了××個百分點。這表明，企業(yè)的盈利能力已比前兩年有較大的提高，但與同行業(yè)中某些高效益的大型裝飾工程企業(yè)相比，本公司仍未擺脫“低效益”的局面。項目××××年××××年（1）銷售利稅率(%)利稅總額（萬元）工程結(jié)算收入（萬元）資本金利潤率(%)利潤總額（萬元）資本金總額（萬元）資產(chǎn)報酬率(%)利潤總額（萬元）平均資產(chǎn)（萬元）資產(chǎn)凈利率(%)稅后利潤（萬元）資產(chǎn)總額（萬元）二、營運能力分析××××年，公司通過提高機械化作業(yè)水平，加快施工進度，縮短工期，控制、壓縮存貨，減少資金占用和損失浪費，企業(yè)營運資本周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率都有一定的提高。營運資本周轉(zhuǎn)率公司本年的營運資本為××萬元，比上年的××萬元增加××%；營運資本周轉(zhuǎn)率為××次，比上年的××次提高了××次。項目××××年××××年工程結(jié)算收入（萬元）年初營運資本（萬元）年末營運資本（萬元）上年營運資本周轉(zhuǎn)率=工程結(jié)算收入／（年初營運資本+年末營運資本）÷2=××次本年營運資本周轉(zhuǎn)率=××次存貨周轉(zhuǎn)率公司本年的存貨周轉(zhuǎn)率達到××次，比上年××次提高了××次；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)已由上年的××天縮為××天，縮短了××天。項目××××年××××年存貨周轉(zhuǎn)率（次）銷貨成本（萬元）平均存貨（萬元）上年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=××天本年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=××天三、償債能力分析××××年，由于公司的盈利增多，負(fù)債減少，企業(yè)的償債能力也有明顯的變化。長期償債能力截至年末，公司的資產(chǎn)總額為××萬元，比上年的××萬元增加了××%；負(fù)債總額為××萬元，比上年略有減少。按此計算，資產(chǎn)為負(fù)債的××倍，資產(chǎn)負(fù)債率已由上年的××%降至××%。這表明，公司的長期償債能力較強，負(fù)債經(jīng)營的程度也是不高的。項目××××年××××年資產(chǎn)負(fù)債率(%)負(fù)債總額（萬元）資產(chǎn)總額（萬元）（二）短期償債能力截至年末，公司的流動比率為X:Y，速動比率為A:B，均比上年有較大的提高，并已達到正常的比值。項目××××年××××年(1)流動比率流動資產(chǎn)（萬元）流動負(fù)債（萬元）(2)速動比率速動資產(chǎn)（萬元）流動負(fù)債（萬元）總之，通過上述的數(shù)量分所，企業(yè)××××年內(nèi)具有的運營能力、償債能力和盈利能力等都達到了優(yōu)良企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。××××XXX財務(wù)部××××年××月××日五、財務(wù)預(yù)測報告（一）財務(wù)預(yù)測報告的基本含義財務(wù)預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)自身財務(wù)活動的歷史資料，結(jié)合現(xiàn)實情況和市場變化情況，對企業(yè)未來財務(wù)活動與財務(wù)成果進行的預(yù)計和測算。財務(wù)預(yù)測報告是指企業(yè)依據(jù)適當(dāng)?shù)脑瓌t以及現(xiàn)有的財務(wù)狀況和已取得的經(jīng)營業(yè)績，考慮到未來可能發(fā)生的各種可確定和不可確定的因素，采用科學(xué)的預(yù)測方法編制并對外披露的反映企業(yè)未來一定時點的財務(wù)狀況和未來一定期間內(nèi)經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況變動情況的書面報告。財務(wù)預(yù)測報告主要包括銷售預(yù)測報告、成本預(yù)測報告、利潤預(yù)測報告和資金預(yù)測報告等組成。（二）財務(wù)預(yù)測報告的作用企業(yè)披露預(yù)測財務(wù)報告具有很重要的現(xiàn)實作用。一般對于企業(yè)說來，財務(wù)預(yù)測報告具體用途包括：1、有利于信息使用者的決策。2、降低企業(yè)資金成本。3、促進企業(yè)經(jīng)營，維護企業(yè)形象。4、提高企業(yè)管理水平。（三）財務(wù)預(yù)測報告的編制內(nèi)容美國注冊會計師協(xié)會在1994年發(fā)表的《企業(yè)財務(wù)改進報告——面向客戶》中建議披露的前瞻性信息包括：（1）機遇和風(fēng)險，包括：主要趨勢所引起的機遇和風(fēng)險；（2）管理當(dāng)局的計劃，包括：關(guān)鍵性的成功因素；（3）實際的企業(yè)業(yè)績與以前揭示的機遇、風(fēng)險和管理計劃之間的比較。同時，其也對財務(wù)預(yù)測報告的最低限度的內(nèi)容作過規(guī)定，它們包括：①銷售收入；②毛利；③所得稅；④企業(yè)某些處置及特殊、偶發(fā)性項目；⑤凈收益；⑥每期原先的和完全沖淡的每股收益額；⑦財務(wù)狀況重大變化；⑧大假設(shè)或基礎(chǔ)的概述；⑨重大會計政策的概述。借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合我國實際，財務(wù)預(yù)測報告編制內(nèi)容應(yīng)主要包括：（1）企業(yè)的機會和風(fēng)險，包括國家經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)重組所帶來的機會和風(fēng)險；（2）企業(yè)投資及重大技改項目，包括開發(fā)新產(chǎn)品、引進新生產(chǎn)線以及開拓國外市場等重大舉措。（3）實際情況與前期披露情況的比較，找出差異，分析原因，做出總結(jié)。（四）財務(wù)預(yù)測報告的編制方法財務(wù)預(yù)測報告編制方法為：確定編制財務(wù)預(yù)測報告的基本變量及其基本假設(shè)，編制財務(wù)預(yù)測報告。1、確定編制財務(wù)預(yù)測報告的基本變量?；咀兞渴侵改切┯锌赡軐ζ髽I(yè)未來經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動起重大影響作用的交易、理財和其他經(jīng)濟事項。在確定這些基本變量時，應(yīng)考慮兩類因素：（1）企業(yè)外部因素，包括：①經(jīng)濟環(huán)境因素；②市場的性質(zhì)因素；③經(jīng)營風(fēng)險因素。（2）企業(yè)內(nèi)部因素，包括：①生產(chǎn)條件因素；②固定資產(chǎn)因素；③企業(yè)發(fā)展趨勢因素。2、確定財務(wù)預(yù)測報告的基本假設(shè)。（1）會計政策的假設(shè)。（2）會計期間的假設(shè)。3、編制預(yù)測性財務(wù)報表預(yù)測信息的披露應(yīng)該采用基本財務(wù)報表格式。預(yù)測信息披露有兩層含義：一是公布下期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的預(yù)測情況；二是將預(yù)測情況與每年的財務(wù)報表實際結(jié)果進行客觀的比較。（五）編制財務(wù)預(yù)測報告應(yīng)注意的問題1、建立健全企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)工作。2、保證預(yù)測基本變量的可靠性3、正確運用預(yù)測方法。（六）財務(wù)預(yù)測報告的寫作技巧財務(wù)預(yù)測報告一般由標(biāo)題、正文和落款三部分組成：標(biāo)題。標(biāo)題通常由預(yù)測對象、預(yù)測范圍、預(yù)測時間和文種四個要素組成，如《××公司××××年財務(wù)預(yù)測報告》。2．正文。正文一般由基本情況簡介和預(yù)測分析兩部分組成。3．落款。落款要簽署單位名稱和報告完成日期。（七）格式范例關(guān)于××××年××××XXX銷售收入、成本、利潤、資金需要量的預(yù)測報告××經(jīng)理：經(jīng)技術(shù)改造后，我公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)有了很大的變化，A、B、C等優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的產(chǎn)量逐步提高，1~9月份的產(chǎn)品銷售收入為××××萬元，比上年同期上升××%。根據(jù)銷售部門估計，全年銷售收入可達××××萬元左右，銷售收入利潤率可達××%?，F(xiàn)按您的指示，對我廠明年的銷售收入、成本、利潤和資金需要量做如下預(yù)測，供參考：銷售收入預(yù)測預(yù)測數(shù)據(jù)(1)本年銷售收入×××萬元；(2)預(yù)測明年銷售量增加××%；(3)預(yù)測明年銷售單價上升××%。2．預(yù)測方法按“因素分析法”預(yù)測，其計算公式為：明年銷售收入=本年銷售量x（1+預(yù)測明年銷售量增長率）x（1+銷售單價上升率）利潤總額預(yù)測1．預(yù)測數(shù)據(jù)(l)預(yù)計明年銷售收入×××萬元；預(yù)測明年的銷售收入利潤率為××%。2．預(yù)測方法按“相關(guān)比率法”預(yù)測，其計算公式為：明年的利潤總額=預(yù)計明年的產(chǎn)品銷售收入×預(yù)計明年的銷售收入利潤率成本費用預(yù)測1．預(yù)測數(shù)據(jù)(l)預(yù)計明年銷售收入×××萬元；預(yù)測明年利潤總額××××。2．預(yù)測方法按“倒扣計算法”計算，其計算公司為：預(yù)測成本費用=預(yù)計銷售收入-預(yù)計利潤總額資金需要量預(yù)測1．預(yù)測數(shù)據(jù)(l)基期資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額×××萬元；預(yù)測期銷售增長率為××%；(3)預(yù)測期新增零星開支數(shù)額×××萬元；(4)基期隨銷售變動的資產(chǎn)額×××萬元；(5)基期隨銷售變動的負(fù)債額×××萬元。與銷售有關(guān)部門的資產(chǎn)與銷售有關(guān)部門的負(fù)債項目金額（萬元）項目金額（萬元）貨幣資金××××應(yīng)付賬款××××應(yīng)收賬款××××應(yīng)付票據(jù)××××應(yīng)收票據(jù)××××未收稅金××××存款××××合計××××合計××××2．預(yù)測方法按“銷售收入百分比法”預(yù)測，其計算公式為：F=FO+K(A-L)+M上列公式中：F代表預(yù)測期資金需要量；FO代表基期資產(chǎn)總額；K代表預(yù)測期銷售收入增長率；A代表基期隨銷售變動的資產(chǎn)；L代表基期隨銷售變動的負(fù)債；M代表預(yù)測期新增的零星開支。綜合以上四方面的預(yù)測情況，明年我公司財務(wù)變動的大致情況是：銷售收入有可能達到××××萬元，比今年增長××%左右；(2)利潤總額預(yù)測為××××萬元，比今年增長××%左右，銷售收入利潤率可能達到××%，成本費用利潤率達到××%左右；(3)成本費用總額預(yù)測為×××萬元，比今年增長××%;(4)資金需要量預(yù)計要增加××萬元，這個數(shù)額，尚可由公司內(nèi)部自行解決。以上幾個預(yù)測數(shù)，尚需要與公司內(nèi)生產(chǎn)、銷售部門共同研究論證。我們認(rèn)為，明年我廠的財務(wù)狀況如能按上述測算實現(xiàn)，其前景是比較可觀的。××××XXX財務(wù)部××××年××月××日六、中期財務(wù)報告（一）中期財務(wù)報告的基本含義中期財務(wù)報告書是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營情況向公司股票持有者報告上半年經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟效益狀況，并對下半年的經(jīng)營進行展望，預(yù)測以后幾年的盈利狀況、資金投向、發(fā)展規(guī)劃等的書面性報告。（二）中期財務(wù)報告的作用編制中期報告可以及時向信息使用者提供企業(yè)較為完整的會計信息，幫助他們較為全面地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景，作出正確的經(jīng)濟決策。（三）中期財務(wù)報告的內(nèi)容中期報告的內(nèi)容主要包括財務(wù)報表、經(jīng)營情況的回顧與展望、重大事件揭示、發(fā)行在外股票的變動和股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化及臨時股東大會簡介等正文內(nèi)容，以及其他有關(guān)備查文件。中國證券監(jiān)督管理委員會頒布的公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第三號《中期報告的內(nèi)容與格式（試行）》規(guī)定，中期報告應(yīng)包括如下主要內(nèi)容：1、中期報告正文。包括：（1）財務(wù)報表。公司在中期報告中提供的財務(wù)報表，至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，中期報告中的財務(wù)報表可以是簡化的財務(wù)報表，也可以是完整的財務(wù)報表。簡化的資產(chǎn)負(fù)債表至少應(yīng)包括下列各項：①流動資產(chǎn)；②長期投資；③固定資產(chǎn)凈值；④在建工程;⑤無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；⑥資產(chǎn)總計；⑦短期負(fù)債；⑧長期負(fù)債；⑨股東權(quán)益；⑩少數(shù)股東權(quán)益。簡化的利潤表至少應(yīng)包括下列各項：（1）主要營業(yè)務(wù)收入；（2）主營業(yè)務(wù)利潤；（3）其他業(yè)務(wù)利潤；（4）利潤總額；（5）應(yīng)交所得稅；（6）稅后利潤。應(yīng)提供的其他財務(wù)指標(biāo)包括（但不限于）下列各項：（1）每股收益率；（2）凈資產(chǎn)收益率；（3）每股凈資產(chǎn)；（4）每股現(xiàn)金股利（在中期預(yù)分現(xiàn)金股利的情況下）。（2）財務(wù)報表注釋。報告期間內(nèi)有下列情況（但不限于此）發(fā)生的，應(yīng)通過財務(wù)報告注釋加以說明：①與最近一期年度報告相比，會計政策或方法發(fā)生了變化；②報告主體由于合并、分立等原因而發(fā)行了變化；③生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境以及宏觀政策、法規(guī)發(fā)生了變化，因而已經(jīng)、正在或?qū)⒁獙镜呢攧?wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響；④資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)及負(fù)債類項目與上一年會計年度末資產(chǎn)負(fù)債表地應(yīng)各項目相比，變化達到30%以上（含）以及資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益類項目發(fā)生的變化；⑤在報告期內(nèi)有新的大額借款發(fā)生或?qū)υ瓊鶆?wù)進行重組；⑥已知但尚未發(fā)生的重大或有關(guān)事項。（3）經(jīng)營情況的回顧與展望。包括：①上半年經(jīng)營情況的回顧。②下半年計劃。（4）重大事項揭示。列示公司在報告期內(nèi)發(fā)生的須予披露的重大事件。如在報告期內(nèi)發(fā)布了重大事項公告此處可將重大事件的主要內(nèi)容及披露情況簡要敘述。公司須特別注意披露涉及公司的重大訴訟、仲裁事項。如報告期內(nèi)公司無重大訴令、仲裁事項，應(yīng)明確陳述“本報告期內(nèi)公司重大訴訟、仲裁事項”。如果公司確知存在與公司有關(guān)的重大訴訟、仲裁可能，也應(yīng)對此加以說明。（5）發(fā)行在外股票的變動和股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化。在報告期末股票與股東的情況及其在報告期內(nèi)的變動情況，包括（但不限于下列各項）：①報告期內(nèi)發(fā)行新股票（包括送、配股）及股票的派生產(chǎn)品、拆細(xì)或合股、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換情況，以及發(fā)行在外的股票的其他變化情況。②股權(quán)結(jié)構(gòu)情況：應(yīng)陳述報告期截止日的股權(quán)結(jié)構(gòu)--即以數(shù)量和比例表示國家、法人、個人等各類股東持有的股份和外資股份。③主要股東持股情況：要求將持有本公司5%以上的股份的股東名稱、報告期內(nèi)股份增減變動情況、期末持有量如實填寫。（6）臨時股東大會簡介在本報告期內(nèi)召開過臨時股東大會的公司，應(yīng)將董事會提交臨時股東大會討論和作出表決的事項以及會計的日期作出簡要報告。如果臨時股東大會改選了董事，應(yīng)列出新當(dāng)選的董事姓名、任期以及留任的董事姓名和任期。如果報告期內(nèi)沒有召開臨時股東大會，則應(yīng)明確陳述“本報告期內(nèi)公司沒有召開臨時股東大會”。2、備查文件。（1）載有董事長、總經(jīng)理親筆簽名的中期報告原本；（2）報告期內(nèi)發(fā)行新股時的《招股說明書》（或“送配股說明書”）、上市公告書；（3）在其他證券市場公布的中期報告文本。（四）中期財務(wù)報告的編制方法編制中期報告有兩種不同的方法，它們分別依據(jù)兩種不同的觀點，即獨立論和整體論。在獨立論下，將每一個中間報告期視為一個基本會計期，因而，中期財務(wù)報告編制的方法，與會計年度財務(wù)報告編制的方法基本一樣。中間報告期期末的遞延、應(yīng)計及估計，基本上按應(yīng)用于年度報告的同樣原理及判斷或估計確定。在整體論下，將每一個中間報告期視為整個會計年度的一部分，因而，每一個中間報告期末的遞延、應(yīng)計及估計，均受到其對年度經(jīng)營成果所作判斷的影響。若某一事件影響整個年度，則要根據(jù)估計的時間、銷售量、生產(chǎn)量或某些基礎(chǔ)，在各個中間報告期之間分配。中期報告要解決的關(guān)鍵問題是經(jīng)營成果的確定，主要包括：（1）收入的確定。銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所獲得的收入，應(yīng)按整年所用的相同基礎(chǔ)在中期報告中確認(rèn)。此外，企業(yè)在收入方面若有顯著的季節(jié)性變動，應(yīng)揭示其季節(jié)性變動業(yè)務(wù)的性質(zhì)。（2）與收入有關(guān)的費用成本。與銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)直接或間接有關(guān)的費用成本，如直接材料、直接人工和制造費用等，在中期報告中的處理方法，應(yīng)與其在年度報告中的處理方法相同。但如果企業(yè)在會計中期采用毛利法估計銷售成本，就應(yīng)在中期報告中揭示這一事實。如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，在中期報告中應(yīng)比照會計年度的做法，報列標(biāo)準(zhǔn)成本差異。（3）其他費用成本。除與收入有關(guān)的費用成本外，其他費用成本在發(fā)生時計入中期收益。如果這些費用受益于多個中間報告期，可根據(jù)估計的有效時間、受益期間、或與該期間有關(guān)的活動期間在各個中間報告期之間進行分配。分配的方法應(yīng)與年終列報經(jīng)營成果的基礎(chǔ)一致。有些費用成本，若不易確定其他中間報告期的受益關(guān)系，則不宜將它們隨意分配給任何一個中間報告期。中期報告一般不需經(jīng)會計師事務(wù)所審計，但也可由會計師事務(wù)所審閱。（四）中期財務(wù)報告的寫作要點中期財務(wù)報告一般由以下內(nèi)容組成：公司財務(wù)狀況分析；2．公司經(jīng)營情況介紹；3．股權(quán)結(jié)構(gòu)變化情況；4．相關(guān)文件資料；5．其他事項。（五）格式范例××公司財務(wù)中期報告本公司董事會愿為本報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)共同及個別責(zé)任，并確信未遺漏致使本報告含有誤導(dǎo)成分的重大事項。本報告內(nèi)容由本公司董事會負(fù)責(zé)解釋。財務(wù)報告（一）簡化的財務(wù)報表（見表1、表2，未經(jīng)會計師事務(wù)所審閱）表1資產(chǎn)負(fù)債表（簡化且未經(jīng)審計）××××股份有艱公司××××年×月30日（單位：元）摘要××××年6月30日××××年12月31日日流動資產(chǎn)1418316899.731359909425.81長期投資43549563.6648865348.66固定資產(chǎn)凈值219189948.19223386570.88在建工程38933284.0838762315.32無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)20433288.3920357939.55資產(chǎn)總計1743208444.851694067061.02短期負(fù)債85608436618長期負(fù)債112664315.92120168346.13股東權(quán)益74459762.79691967669.71少數(shù)股東權(quán)益表2利潤表（簡化且未經(jīng)審計）××××股份有艱公司××××年1月1日至6月30日（單位：元）摘要××××年l～6月××××年1～6月月主營業(yè)務(wù)收人285446233.90242391650.68主營業(yè)務(wù)利潤6502753.5032170284.94其他業(yè)務(wù)利潤-310291.01103720.84投資收益16167113.0915484291.56利潤總額23330021.245044293.98應(yīng)交所得稅3430458.197566643.19稅后利潤19899563.0542877649.21每股收益Ⅰ0.0670.199每股收益Ⅱ0.0640.149每股凈資產(chǎn)2.5032.252凈資產(chǎn)收益率2.7%6.61%（二）財務(wù)報表注釋1．公司執(zhí)行的會計政策和方法，與上一年度報告相比，沒有重大改變。2.××××年上半年本公司主營業(yè)務(wù)利潤比去年同期下降79.79%，主要原因是：(l)市場競爭加劇，原材料價格大幅上升以及部分產(chǎn)品價格下調(diào)；與去年同期相比，外匯價差減少，財務(wù)費用相對增加。3．截止到××××年6月30日，本公司股本總額為3.09億股，比年初增加2.14億股，主要是本公司上半年實施配股所致。配股后的股權(quán)結(jié)構(gòu)為：國家股58.18%，社會公眾股40.05%，公司職工股0.09%，法人轉(zhuǎn)配股1.67%。4．截至××××年6月30日，本公司尚余分配利潤1.7億元，其中××××年以前未分配利潤為1.5億元，按照本公司股東大會決議精神，此部分利潤在送股結(jié)束后將轉(zhuǎn)作任意盈余公積金。二、經(jīng)營情況的回顧與展望（一）上半年經(jīng)營情況回顧××××年上半年，公司繼續(xù)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，以增強企業(yè)活力，提高經(jīng)濟效益，在以醫(yī)藥業(yè)，作為龍頭產(chǎn)業(yè)的同時，積極穩(wěn)妥地挖掘公司在房地產(chǎn)、金融、進出口業(yè)務(wù)方面的潛力。上半年，醫(yī)藥主業(yè)根據(jù)市場需要進行了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。研究所把一些投資少、效益好的品種調(diào)到前邊并加快了課題開發(fā)的進度，以提高經(jīng)濟效益。上半年獲得批文的產(chǎn)品已有16個，取得了較好的經(jīng)濟效益。在股票、期貨等金融業(yè)務(wù)方面，面對股市低迷的局面，投資公司能夠抓住時機，及時調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，上半年在金融業(yè)務(wù)方面獲利1000萬元左右。下半年計劃1．狠抓新產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、銷路，以××系列為新龍頭，盡快形成新的效益支持品種。2．狠抓產(chǎn)品質(zhì)量。質(zhì)量是效益的基石，要培養(yǎng)員工“無質(zhì)量就無效益”的思想，把退貨減少到最低限度。3．抓好老產(chǎn)品的換檔升級工作，把合理提價融人到換檔升級工作中。4．理順經(jīng)營、生產(chǎn)、供應(yīng)、財務(wù)部門的合作關(guān)系，減少內(nèi)耗。5．狠抓經(jīng)營工作，理順經(jīng)營部對駐外辦事處的管理，調(diào)動銷售人員的積極性，搞好新藥的促銷工作，抓緊貨款的回收。6．繼續(xù)抓緊房地產(chǎn)的建設(shè)及售房工作，盡快形成效益。7．盡快完善金融證券業(yè)務(wù)，抓好股票、期貨等方面的投資工作，并配備高素質(zhì)人員，使投資公司的盈利能力逐年增大。三、發(fā)行在外股票的變動和股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化1，根據(jù)股東大會決定，并報××市證券委員會、XX市國有資產(chǎn)管理辦公室、中國證券監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，公司于××××年×月按每10股配售1.5股的比例向全體股東配股，其中國有股股東放棄配股權(quán)，，以每張權(quán)證0.10元轉(zhuǎn)讓費有償轉(zhuǎn)讓給社會公眾股東。至××××年×月×日止，實際配股2137，55萬股，其中，社會公眾股及公司員工股配股1620萬股，國家股轉(zhuǎn)配517.55萬股，共計募集人民幣6412萬元，扣除配股承銷費用人民幣139萬元，實際股款人民幣6273萬元。本次配股計劃募集資金收入約折人民幣12960萬元（未扣除費用），本公司有意將該募集款作如下用途（略）。3．截止到××××年6月30日，本公司股本結(jié)構(gòu)如下（單位：萬股）：股份類別××××年12月30日××××年6月30日(l)尚未流通股份國家股18000(62.5%)18000(58.18%)B.國家股轉(zhuǎn)配517.55(1.67%)C．內(nèi)部職工股1800(6.25%)29.28(0.09%)尚未流通股份合計19800(68.7501,0)18546.83(59.95%)已流通股份A股9000(31.25%)12390.72(40.05%)(3)股份總額28800(1000-10)30937.55(100%)4．前10名最大股東名單（截至××××年6月30日）股東名稱股份（萬股）比例××市國有資產(chǎn)管理辦公室1800058.18%×××XXX5001.62%×××1310.42%××證券1000.32%×××96.070.31%×××81.390.26%×××80.080.26%×××79.070.26%×××760.25%×××65.6360.21%四、重大事件揭示1．本公司××××年度股東大會于××××年×月×日上午在企業(yè)集團員工之家三樓召開。股東大會決議刊登于《××?xí)r報》、《××證券報》。2．本公司股東大會通過的配股計劃經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會復(fù)審?fù)ㄟ^，于××××年×月×日完成，社會公眾股配股部分已于××××年×月×日上市交易。3．本公司內(nèi)部員工股1770.72萬股，于××××年3月10日上市交易。4．××××年度股東大會決議通過的××××年度分紅方案為：每10股普通股送1股紅股，分紅派息工作于××××年7月份完成，所送紅金中可流通部分的1242萬股已于××××年7月13日上市交易。5．本報告期內(nèi)無重大訴訟及仲裁事項。五、備查文件（略）×××股份XXX董事會總經(jīng)理：×××××××年××月××日七、年度財務(wù)報告（一）年度財務(wù)報告的基本含義年度財務(wù)報告書是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定和企業(yè)自身經(jīng)營情況，在每個年度結(jié)束后由注冊會計師審計公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況的書面材料。（二）年度財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告包括會計報表及其說明：1．會計報表會計報表是企業(yè)、單位會計部門在日常會計核算的基礎(chǔ)上定期編制的、綜合反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表；事業(yè)單位除資產(chǎn)負(fù)債表外，還有收入支出