簡談置換土地的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理案例甲公司南廠有一塊土地與 A中學(xué)接壤，A中學(xué)有一塊土地與甲公司接壤。現(xiàn)經(jīng)土地局行政協(xié)調(diào)，兩家置換土地。兩家原有土地是政府行政劃撥土地。甲公司南廠原地上辦公樓及建筑物賬面價(jià)值100萬元（原值150萬元、累計(jì)折舊50萬元），經(jīng)評(píng)估價(jià)值為400萬元；A中學(xué)原地上房屋建筑物，經(jīng)評(píng)估價(jià)值為192萬元。置換地價(jià)通過土地局結(jié)算，即：甲公司先將置換的A中學(xué)土地價(jià)款192萬元上交財(cái)政賬戶，A中學(xué)也先將置換的甲公司土地價(jià)款400多萬元上交財(cái)政賬戶。然后，市財(cái)政再將甲公司原地上辦公樓及建筑物價(jià)款400多萬元用為補(bǔ)償返還給甲公司，將A中學(xué)原地上建筑物價(jià)款 192萬元作為補(bǔ)償返還給 A中學(xué)。甲公司會(huì)計(jì)詢問：甲公司與 A中學(xué)置換土地，涉及交啥稅？甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理？問題解析這種置換土地方式實(shí)質(zhì)是：國家先收回兩單位原占用土地，然后再分別出讓給甲公司和A中學(xué)，讓甲公司上交財(cái)政土地出讓金192萬元，A中學(xué)上交財(cái)政土地出讓金400萬元。最后，市財(cái)政再給予甲公司原地上房屋建筑物補(bǔ)償價(jià)款400萬元、給予A中學(xué)原地上房屋建筑物補(bǔ)償價(jià)款192萬元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，甲公司置換土地應(yīng)作如下會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理：一、置換回土地時(shí)：會(huì)計(jì)處理：根據(jù)土地局開具的收款收據(jù)和支付款憑證作分錄：借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)（原 A中學(xué)一塊地）192萬元貸：銀行存款 192萬元稅務(wù)處理：根據(jù)土地使用證和《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)》繳納萬分之五印花稅960元（192萬元×5）二、歸還國家土地時(shí)：會(huì)計(jì)處理：根據(jù)市政府下達(dá)的收回土地文件和收款憑證作會(huì)計(jì)分錄：1、地上房屋建筑物清理： 中國淘稅網(wǎng)cntaotax 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！借：固定資產(chǎn)清理——南廠辦公樓及建筑物 100萬元累計(jì)折舊50萬元貸：固定資產(chǎn)——南廠辦公樓及建筑物 150萬元、收回地上房屋建筑物補(bǔ)償價(jià)款：借：銀行存款400萬元貸：固定資產(chǎn)清理——南廠辦公樓及建筑物400萬元借：固定資產(chǎn)清理——南廠辦公樓及建筑物300萬元貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)清理收入300萬元小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，