全國2022年10月高等教育自學考試中國稅制課程代碼：00146請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項:1．簽題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1、下列稅種中，屬于中央稅的是(C)A、契稅B、房產稅C、車輛購置稅D、個人所得稅2、在計算增值額時，允許將納稅期內購入的固定資產的價款一次性扣除，該增值稅類型屬于(A)A、消費型增值稅B、生產型增值稅C、收入型增值稅D、積累型增值稅3、某企業(yè)銷售一批貨物，不含增值稅價款為100000元，由于購貨數(shù)量較大，給予購買方10%的折扣，并在同一張發(fā)票上的“金額”欄注明了折扣額。該業(yè)務計算增值稅的應稅銷售額為(B)A、10000元B、90000元C、100000元D、110000元4、某商場為增值稅一般納稅人，2021年5月采取“以舊換新”方式銷售冰箱一批，該批冰箱含增值稅售價為124、3萬元，舊冰箱折合價款11、3萬元，商場實際收到價款113萬元，該業(yè)務增值稅應稅銷售額為()A、90萬元B、100萬元C、110萬元D、124、3萬元5、某服裝廠購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、稅額1、3萬元，其中40%發(fā)生非正常損失，該批原材料不得抵扣的進項稅額為()A、0萬元B、0、52萬元C、0、78萬元D、1、3萬元6、根據消費稅法律制度規(guī)定，卷煙廠銷售卷煙計征消費稅的方式是(D)A、從價計征B、從量計征C、定額計征D、從價從量復合計征7、下列稅款中，作為教育費附加計征依據的是(C)A、納稅人進口貨物繳納的關稅B、納稅人進口貨物繳納的消費稅C、納稅人銷售服務繳納的增值稅D、納稅人銷售礦產品繳納的資源稅8、根據關稅法律制度規(guī)定，出口貨物以成交價格為基礎的完稅價格計算公式為(B)A、完稅價格＝離岸價格×(1＋出口關稅稅率)B、完稅價格－離岸價格÷(1＋出口關稅稅率)C、完稅價格＝離岸價格×(1－出口關稅稅率)D、完稅價格＝離岸價格÷(1－出口關稅稅率)9、2021年1月10日，甲乙公司簽訂預收款方式銷售合同，乙公司1月15日付款，甲公司1月20日發(fā)貨，乙公司2月5日收到貨物。在計算企業(yè)所得稅時，甲公司確認銷售收入的時間為(C)A、2021年1月10日B、2021年1月15日C、2021年1月20日D、2021年2月5日10、甲公司為高新技術企業(yè)，2020年度發(fā)生虧損，根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，該筆虧損的結轉年限為(D)A、3年B、5年C、8年D、10年11、某公司2020年度發(fā)生工資薪金總額Ⅰ000萬元，在計算該年度企業(yè)所得稅時準予稅前扣除的工會經費限額為(C)A、10萬元B、15萬元C、20萬元D、25萬元12、下列所得中，屬于個人所得稅工資薪金所得項目的是(A)A、勞動分紅B、投資分紅C、托兒補助費D、差旅費補貼13、根據個人所得稅法律制度規(guī)定，居民個人取得的下列所得中，適用20%比例稅率的是(B)A、工資薪金所得B、財產租賃所得C、勞務報酬所得D、特許權使用費所得14、下列所得中，免征個人所得稅的是(D)A、職工年終加薪B、股東取得的分紅C、畫家拍賣作品所得D、個人取得的保險賠款15、根據個人所得稅法律制度規(guī)定，個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得不包括(C)A、偶然所得B、稿酬所得C、經營所得D、財產轉讓所得16、2021年6月，某企業(yè)轉讓一棟舊辦公樓，轉讓時繳納增值稅50萬元、城市維護建設稅及教育費附加5萬元、印花稅0、5萬元，不考慮其他稅費。該企業(yè)轉讓辦公樓計算土地增值稅時，可扣除的稅金為(A)A、5、5萬元B、50萬元C、50、5萬元D、55萬元17、2020年某企業(yè)廠區(qū)占地面積60萬平方米，建筑面積10萬平方米，其中幼兒園占地面積1萬平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2020年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為(B)A、250萬元B、295萬元C、300萬元D、350萬元18、2021年2月李某購買一處商鋪，合同約定的不含增值稅價款為1000萬元，采取分期付款方式，當月付款60%，第二年付款40%，李某當月取得該商鋪的所有權，契稅稅率為3%。李某當月應繳納的契稅稅額為(D)A、12萬元B、18萬元C、25萬元D、30萬元19、王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1、8升的乘用車，取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，發(fā)票注明價款150000元、增值稅稅額19500元。王某應繳納的車輛購置稅稅額為(A)A、15000元B、16950元C、19210元D、19500元20、下列憑證中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的是(D)A、專利證書B、不動產權證書C、融資租賃合同D、專有技術使用權轉讓書據二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21、納稅人發(fā)生銷售行為同時收取的下列款項中，應計入增值稅應稅銷售額的有(ABCDE)A、手續(xù)費B、賠償金C、獎勵費D、優(yōu)質費E、延期付款利息22、煙葉稅的征稅對象包括(CD)A、晾曬煙絲B、烤煙絲C、晾曬煙葉D、烤煙葉E、卷煙23、根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應視同銷售確認收入的有(ABD)A、將資產用于市場推廣B、將資產用于股息分配C、將資產用于生產另一產品D、將資產用于對外捐贈E、將資產在總機構及其分支機構之間轉移24、企業(yè)生產或開采的下列資源產品中，應當計算征收資源稅的有(BCD)A、人造石油B、黏土、砂石C、從低豐度油田開采的原油D、深水油氣田開采的天然氣E、開采原油過程中用于加熱的原油25、關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有(ACDE)A、納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅B、納稅人將原有房產用于經營，從生產經營之次月起繳納房產稅C、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅D、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅E、納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月繳納房產稅三、簡答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。26、簡述稅收的特征。答：(1)強制性。強制性是指國家征稅憑借政治權力，并通過頒布法律或法令的形式對社會產品進行強制性分配。(2分)(2)無償性。無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價或報酬。(2分)(3)固定性。固定性是指國家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預先規(guī)定了征稅的標準，包括征稅對象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預定的標準征收。(1分)27、簡述增值稅的作用。答：(1)有利于專業(yè)化生產；(2分)(2)有利于保持財政收入的及時、穩(wěn)定；(1分)(3)有利于促進對外貿易的發(fā)展；(1分)(4)有利于防止稅收流失。(1分)28、簡述消費稅的特征。答：(1)征稅對象具有選擇性(1分)(2)征收環(huán)節(jié)具有單一性；(1分)(3)平均稅率較高且稅負差異大；(1分)(4)征收方法具有靈活性；(1分)(5)稅收負擔具有轉嫁性。(1分)29、簡述個人所得稅法律制度中居民個人與非居民個人的概念。答：(1)居民個人，是指中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人；(2分)(2)非居民個人，是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人。(3分)四、計算題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。30、天津某進出口公司從日本進口一批貨物，已知貨物的離岸價格為人民幣830萬元。另外，該公司支付貨物運抵我國天津港的運費、保險費等30萬元，支付貨物從天津港到公司所在地的運費、保險費等5萬元。進口貨物適用關稅稅率為15%。要求：(1)計算該批貨物的關稅完稅價格；(2)計算該公司進口貨物應繳納的關稅稅額。答：(1)計算該批貨物的關稅完稅價格；該批貨物的關稅完稅價格＝830＋30＝860(萬元)(3分)(2)計算該公司進口貨物應繳納的關稅稅額。該公司進口貨物應繳納的關稅稅額＝860×15%＝129(萬元)(2分)31、高某于2021年6月轉讓一處商鋪，取得不含增值稅轉讓收入100萬元，轉讓過程中支付的印花稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計0、65萬元，該商鋪原值為60萬元。要求：(1)計算高某轉讓商鋪的個人所得稅應納稅所得額；(2)計算高某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅稅額。答：(1)計算高某轉讓商鋪的個人所得稅應納稅所得額；高某轉讓商鋪的個人所得稅應納稅所得額＝100-60-0、65＝39、35(萬元)(3分)(2)計算高某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅稅額。高某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅稅額＝39、35×20%＝7、87(萬元)(2分)32、劉某愛好攝影，利用業(yè)余時間在甲攝影工作室兼職，2021年5月從甲攝影工作室取得勞務報酬6000元。2021年6月向乙攝影雜志投稿，取得稿酬3000元。上述所得適用的個人所得稅預扣率為20%。要求：(1)計算劉某取得勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅稅額；(2)計算劉某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅稅額。答：(1)計算劉某取得勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅稅額；劉某取得勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅稅額＝6000×(1-20%)×20%＝960(元)(2)計算劉某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅稅額。劉某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅稅額＝(3000-800)×(1-30%)×20%＝308(元)33、某企業(yè)2020年10月產生尾礦800噸，其中綜合利用并符合國家環(huán)境保護標準的尾礦300噸。尾礦適用環(huán)境保護稅稅額為每噸15元。要求：(1)計算該企業(yè)當月尾礦應繳納環(huán)境保護稅的固體廢物排放量；(2)計算該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅稅額。答：(1)計算該企業(yè)當月尾礦應繳納環(huán)境保護稅的固體廢物排放量；該企業(yè)當月尾礦應繳納環(huán)境保護稅的固體廢物排放量＝800-300＝500(噸)(3分)(2)計算該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅稅額。該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅稅額＝500×15＝7500(元)(2分)五、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。34、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用增值稅稅率為13%。2021年5月發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1)從小規(guī)模納稅人購進生產用A材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明價款100000元；取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運費2000元、稅額180元；(2)外購B材料一批用于對外投資，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50000元、稅額6500元：(3)將自產C產品無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，該批產品的成本為20000元，成本利潤率為10%；(4)銷售D產品給某商場，取得不含增值稅價款300000元；銷售D產品給消費者個人，取得含增值稅價款22600元。要求：(1)計算外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額；(2)計算外購B材料準予抵扣的進項稅額；(3)計算無償贈送C產品的銷項稅額；(4)計算銷售D產品的銷項稅額；(5)計算該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額。答：(1)計算外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額；外購及運輸A材料準予抵扣的進項稅額＝180(元)(3分)(2)計算外購B材料準予抵扣的進項稅額；外購B材料準予抵扣的進項稅額＝6500(元)(3分)(3)計算無償贈送C產品的銷項稅額；無償贈送C產品的銷項稅額＝20000×(1＋10%)×13%＝2860(元)(4分)(4)計算銷售D產品的銷項稅額；銷售D產品的銷項稅額＝300000×13%＋22600÷(1＋13%)×13%＝41600(元)(4分)(5)計算該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額。該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額＝2860＋41600-180-6500＝37780(元)(1分)35、甲公司從事服裝設計與生產，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2020年度相關財務資料如下：(1)取得銷售收入5000萬元：(2)發(fā)生合理的工資薪金總額1000萬元、職工教育經費90萬元；(3)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費760萬元；(4)通過某縣民政局進行公益性捐贈100萬元，直接資助貧困大學生10萬元；(5)會計利潤總額800萬元。要求：(1)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的職工教育經費金額；(2)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額；(3)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的公益性捐贈支出金額；(4)計算甲公司2020年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答：(1)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的職工教育經費金額；職工教育經費扣除限額＝1000×8%＝80(萬元)甲公司實際發(fā)生職工教育經費90萬元，因此甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的職工教育經費為80萬元。(2分)(2)計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝5000×15%＝750(萬元)甲公司實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費760萬元，因此，甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費