第二節(jié)（二）（三）21-12】20×3422005000750020020020020055772221-13】20×312120002000102121010（一）貸：財政收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的費，聘請費等費用作為無形資產(chǎn)的成本入賬，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出無形資產(chǎn)成本，應當于發(fā)生時直接計入當期支出?！纠?1-14】20×3年6月，某事業(yè)單位使用財政項目購入一項專利權，價款為1000000元，以財政直接支付的方式支付。620100010001000貸：財政收1000（二） （2013年【答案】（三）21-15】20×391820000018000120016118借：非流動資產(chǎn)基金——無形資 16貸：待處置資產(chǎn)損 16借：銀行存 200貸：待處置資產(chǎn)損 200借：待處置資產(chǎn)損 200貸：應繳國庫 200事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政結轉結余和非財政結轉結余。財政結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配，不轉入事業(yè)基金，單獨設置“財政結轉”和“財政結余”科目核算。非財政結轉結余通過設置“非財政結轉”、“事業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”、“非財政結余分配”等科目核算。（一）財政結轉結余的核財政結轉是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政。財政結轉包括基本支出結轉和項目支出結轉。財政結余是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政。財政結余是財政項目支出結余。事業(yè)單位應當按照有關部門預算管理的規(guī)定，使用和管政結轉和結余財政結轉的核借：財政收入——基本支出、項目支貸：財政結轉——基本支出結轉、項目支出結轉貸：事業(yè)支出——財政支出（基本支出、項目支出）或“事業(yè)支出——基本支出（財政支出、項目支（財政支出年末，按照有關規(guī)定將符合財政結余性質的項目余額轉入財政結余貸：財政結余按規(guī)定上繳財政結轉或注銷財政結轉額度的，按照實際上繳數(shù)額或注銷的額度數(shù)額取得主管部門歸集調(diào)入財政結余或者額度的，做相反會計分錄財政結余的核年末，按照有關規(guī)定將符合財政結余性質的項目余額轉入財政結余貸：財政結余按規(guī)定上繳財政結余或注銷財政結余額度的，按照實際上繳數(shù)額或者注銷的額度數(shù)額 取得主管部門歸集調(diào)入財政結余或者額度的，做相反會計分錄【例21-16】20×3年6月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本4000000元、項目1000000元，“事業(yè)支出科目下“財政支出（基本支出）”、“財政支出（項目支出）”明細科目的當期發(fā)生額分別為4000000元和000元。月末，該事業(yè)單位將本月財政收入和支出結轉，賬務處理如下結轉財政收借：財 收入——基本支40001000貸：財政結轉——基本支出結40001000（2）結轉財政支借：財政結轉——基本支出結4000800貸：事業(yè)支出——財政支出（基本支出4000——財政支出（項目支出800【例21-17】20×3年末，某事業(yè)單位完成財政收支結轉后，對財政各項目進行分析，按照有關規(guī)定將某項目結余45000元轉入財政結余，該單位賬務處理如下：將項目結余轉入財政結借：財政結轉——項目支出結 45貸：財政結 45（二）非財政結轉的核非財政結轉是指事業(yè)單位除財政收支以外的各項專項收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉，通過設置“非財政結轉”科目核算，以滿足專項專款的管理的要求。借：事業(yè)收入、上級收入、附屬單位上繳收入、其他收入借：非財政結貸：“事業(yè)支出——非財政專項支出”或“事業(yè)支出——項目支出（非財政專項支出）”、“其他支出年末，完成非財政專項結轉后，應當對非財政專項結轉各項目情況進行分析，將已完成項目剩余借：非財政結貸：銀行存款（繳回原專項撥入單位）借：非財政結轉（留歸本單位使用）【提示】項目未完成，“非財政結轉”科目有余額21-18】20×315000000該項目發(fā)生事業(yè)支出4800000元。20×3年12月，項目結項，經(jīng)上級主管部門批準，該項目的結余留歸該事業(yè)單位使用。該事業(yè)單位非財政專項結轉的賬務處理如下：結轉上級收入中該科研專項收入借：上級收 5000貸：非財政結 5000借：非財政結 4800貸：事業(yè)支出——非財政專項支（3）經(jīng)批準確定結余留歸本事業(yè)單位使用時4800借：非財政結200200（三）非財政結余的核非財政結余包括事業(yè)結余和經(jīng)營結余。事業(yè)結余是事業(yè)單位一定期間除財政收支、非財政專項 營收支以外各項收支相抵后的余額。經(jīng)營結余是事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的借：事業(yè)收入、上級收入、附屬單位上繳收入、其他收入貸：“事業(yè)支出——其他支出”或“事業(yè)支出——基本支出（其他支出、項目支出（其他支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項支出明細科目、“對附屬單位支出”、“上繳上級支出” 上級收財政收其他收入中的非專項收【答案】【解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項收入，期末結轉到事業(yè)結余中，選項A、C和D正確；財政收入結轉到財政結轉中，選項B錯誤。貸：非財政結余分【例題?單選題】事業(yè)單位在年末對非財政結余進行的下列會計處理中，不正確的是 A.將“事業(yè)結余”科目借方余額轉入“非財政結余分配”科目借方B.將“事業(yè)結余”科目貸方余額轉入“非財政結余分配”科目貸方C.將“經(jīng)營結余”科目借方余額轉入“非財政結余分配”科目借方D.將“經(jīng)營結余”科目貸方余額轉入“非財政結余分配”科目貸【答案】非財政結余分配的核算（年末貸：非財政結余分借：非財政結余分配借：非財政結余分配貸：基金——職工福利基將“非財政結余分配”科目余額結轉入事業(yè)基金借：非財政結余分配【例21-19】20×3年7月31日，某事業(yè)單位對其收支科目進行分析，事業(yè)收入和上級收入本月發(fā)生額中的非專項收入分別為1000000元、200000元，事業(yè)支出和其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項支出分別為800元、100000元，對附屬單位支出本月發(fā)生額為200000元。經(jīng)營收入本月發(fā)生額為94000元，經(jīng)營支出本月發(fā)生640001000上級收20012001100貸：事業(yè)支出——其他800100對附屬單位支200結轉本營收入借：經(jīng)營收 94貸：經(jīng)營結 94結轉本營支出借：經(jīng)營結 64貸：經(jīng)