第八章賬務(wù)處理程序目錄01020304賬務(wù)處理程序概述記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序

1賬務(wù)處理程序概述1.概念賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。賬簿組織：指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。記賬程序：指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作程序和方法等。一、賬務(wù)處理程序的概念、意義和要求2.意義科學(xué)、合理地選擇適合本單位的賬務(wù)處理程序的意義主要有：一、賬務(wù)處理程序的概念、意義和要求1有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量3有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性2有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性3.要求單位在科學(xué)、合理選擇賬務(wù)處理程序時(shí)，應(yīng)考慮以下要求：一、賬務(wù)處理程序的概念、意義和要求010203根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)、規(guī)模大小及業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)，選擇賬務(wù)處理程序，以滿足本單位組織會(huì)計(jì)核算的要求根據(jù)簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約核算工作的人力、物力、財(cái)力及時(shí)間，選擇賬務(wù)處理程序，以提高會(huì)計(jì)工作效率根據(jù)投資者和債權(quán)人等外部和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息使用者的需求，正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，選擇賬務(wù)處理程序，以提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算信息它們之間的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。二、賬務(wù)處理程序的種類最基本的賬務(wù)處理程序010302記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序

2記賬憑證賬務(wù)處理程序一、涉及的記賬憑證及賬簿的種類雙擊添加標(biāo)題文字記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證一、涉及的記賬憑證及賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿總賬日記賬明細(xì)賬二、一般步驟①根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證。②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證。③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。④根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。二、一般步驟⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。⑥期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。二、一般步驟（1）特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證對(duì)總分類賬進(jìn)行逐筆登記。（2）優(yōu)點(diǎn)：①記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解；②總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。（4）適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位。三、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序相比：（1）會(huì)計(jì)憑證（廣義）：增設(shè)“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”。（2）會(huì)計(jì)賬簿：不變。一、涉及的記賬憑證及賬簿的種類匯總記賬憑證是指對(duì)一段時(shí)期內(nèi)同類記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。二、匯總記賬憑證的編制方法03匯總轉(zhuǎn)賬憑證02匯總付款憑證01匯總收款憑證1.匯總收款憑證的編制匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部收款憑證，按月匯總編制而成。匯總收款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方進(jìn)行編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。二、匯總記賬憑證的編制方法2.匯總付款憑證的編制匯總付款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部付款憑證，按月匯總編制而成。匯總付款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進(jìn)行編制?？偡诸愘~根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證中各賬戶借方的合計(jì)數(shù)分別記入相應(yīng)總分類賬戶的借方。二、匯總記賬憑證的編制方法3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按月匯總編制而成。通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進(jìn)行編制?？偡诸愘~根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入對(duì)應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。二、匯總記賬憑證的編制方法注意：在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)或多個(gè)，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證的編制方法三、一般步驟與記賬憑證賬務(wù)處理程序不同之處：根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。注意：對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。三、一般步驟【單選題】下列不屬于匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序步驟的是（）。A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證編制記賬憑證B.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C是記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟。例題（1）特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（2）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量。（3）缺點(diǎn)：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。（4）適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位。四、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

4科目匯總表賬務(wù)處理程序一、涉及的記賬憑證及賬簿的種類

與記賬憑證賬務(wù)處理程序相比：

（1）會(huì)計(jì)憑證：增設(shè)“科目匯總表”。

（2）會(huì)計(jì)賬簿：不變。二、一般步驟與記賬憑證賬務(wù)處理程序的不同之處：根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、一般步驟根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期匯總出每一個(gè)賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)?？颇繀R總表可每月編制一張，按旬匯總；也可每旬匯總一次編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，不反映各個(gè)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。三、科目匯總表的編制方法在編制科目匯總表時(shí)：①將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，為了便于登記總分類賬，會(huì)計(jì)科目的順序按總分類賬上會(huì)計(jì)科目的先后順序填寫。②其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄。三、科目匯總表的編制方法③按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡?？颇繀R總表應(yīng)注明據(jù)以編制的各種記賬憑證的起訖字號(hào)，以備進(jìn)行檢查。三、科目匯總表的編制方法【計(jì)算分析題】1.企業(yè)收到投資人50000元投資，存入銀行。2.企業(yè)預(yù)收甲公司貨款100000元，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。3.企業(yè)以銀行存款10000元購(gòu)入A商品（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。4.企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)20000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。5.經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)研究決定向投資者分配利潤(rùn)30000元。例題

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貸例題銀行存款實(shí)收資本預(yù)收賬款庫存商品應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利利潤(rùn)分配100000100001000020000200003000010000030000500005000020000200003000030000100001000005000015000010000科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。例題會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存存商品10000

應(yīng)付票據(jù)20000

應(yīng)付賬款

20000預(yù)收賬款

100000應(yīng)付股利

30000實(shí)收資本

50000利潤(rùn)分配30000

合計(jì)210000210000（1）特點(diǎn)：先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。（2）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡。（3）缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查。（4）適用范圍：適用于所有經(jīng)濟(jì)類型的單位，尤其是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。四、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍【總結(jié)】三種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍四、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍處理程序優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍記賬憑證簡(jiǎn)