PAGEPAGE1第六單元運用財務(wù)預(yù)算方法【技能訓(xùn)練】參考答案1．根據(jù)紫陽公司有關(guān)資料編制乙產(chǎn)品銷售預(yù)算。項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計預(yù)計銷售量（件）預(yù)計銷售單價（元/件）預(yù)計銷售收入50002010000075002015000010000202000009500201900003200020640000表6-4乙產(chǎn)品預(yù)算現(xiàn)金收入表年度單位：元季度一二三四全年銷售收入100000150000200000190000640000期初應(yīng)收賬款余額3100040000600008000031000一季度現(xiàn)金收入60000100000二季度現(xiàn)金收入90000150000三季度現(xiàn)金收入120000200000四季度現(xiàn)金收入114000114000期末應(yīng)收賬款余額4000060000800007600076000現(xiàn)金收入合計910001300001800001940005950002．編制乙產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算。表6-6乙產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算表年度單位：件項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計預(yù)計銷售量加：期末存貨合計減：期初存貨預(yù)計生產(chǎn)量50007505750500525075001000850075077501000095010950100099509500100010500950955032000100033000500325003．編制乙產(chǎn)品直接材料消耗和采購預(yù)算⑴編制B材料需用量預(yù)算表：表6-12B材料耗用量預(yù)算表年度項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預(yù)計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品耗料量（千克/件）預(yù)計生產(chǎn)需用量（千克）525021050077502155009950219900955021910032500265000⑵編制B材料采購預(yù)算表：表6-13B材料采購量預(yù)算表年度項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預(yù)計生產(chǎn)需用量（千克）加：預(yù)計期末存貨量（千克）合計減：預(yù)計期初存貨量（千克）預(yù)計材料采購量（千克）預(yù)計采購單價（元/千克）預(yù)計材料采購金額（元）105002100126001500111002.527750155003100186002100165002.541250199003980238803100207802.551950191003820229203980189402.547350650003820688201500673202.5168300⑶編制B材料預(yù)計采購現(xiàn)金支出表：表6-14B材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算表年度單位：元項目現(xiàn)金支出第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計采購金額期初應(yīng)付賬款第一季度第二季度第三季度第四季度期末應(yīng)付賬款現(xiàn)金支出合計27750110001387513875248754125013875206252062534500519502062525975259754660047350259752367523675496501683001100013875206252597523675236751556254.編制乙產(chǎn)品直接人工預(yù)算表6-16直接人工預(yù)算表年度項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預(yù)計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時（小時）人工總工時（小時）每小時人工成本（元）人工總成本（元）5250152508420007750177508620009950199508796009550195508764003250013250082600005．編制制造費用預(yù)算表6-20制造費用預(yù)算表年度單位：元項目每小時費用率第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預(yù)計人工總工時（小時）525077509950955032500變動制造費用：間接材料0.15257759959553250間接人工0.315752325298528659750修理費0.210501550199019106500水電費0.4210031003980382013000小計1.0525077509950955032500固定制造費用：修理費300030003000300012000水電費10001000100010004000管理人員工資20002000200020008000折舊500050005000500020000保險費10001000100010004000小計1200012000120001200048000合計1725019750219502155080500減：折舊500050005000500020000現(xiàn)金支出的費用12250147501695016550605006．編制乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表6-22乙產(chǎn)品成本預(yù)算表年度單位：元成本項目單位成本生產(chǎn)成本(32500件）期末存貨(1000件）銷售成本（32000件）單耗(千克/件或小時/件)單價(元/千克或元/小時)單位成本(元/件)直接材料直接人工變動制造費用固定制造費用2千克/件1小時/件1小時/件2.58.01.05811.476931625002600003250048000500020005001380合計15.47750300015474.5495025.5先進(jìn)先出法確定已銷產(chǎn)品成本：期初結(jié)存乙產(chǎn)品成本=500×15=7500（元）發(fā)出本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品成本=（32000-500）×15.477=487525.57．編制銷售及管理費用預(yù)算表6-26銷售及管理費用預(yù)算表年度單位：元項目變動費用率第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預(yù)計銷售收入100000150000200000190000640000變動銷售及管理費用：銷售傭金1%10001500200019006400運輸費0.1%100150200190640廣告費0.1%100150200190640小計1.2%12001800240022807680固定銷售及管理費用：薪金500050005000500020000辦公用品450045004500450018000雜項350035003500350014000小計1300013000130001300052000合計14200148001540015280596808．編制現(xiàn)金預(yù)算表6-29現(xiàn)金預(yù)算表年度單位：元項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計期初現(xiàn)金余額加：銷售現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金合計800091000990005675130000135675562518000018562550751940001990758000595000603000減：現(xiàn)金支出：直接材料直接人工制造費用銷售及管理費用預(yù)交所得稅購買設(shè)備2487542000122501420050003450062000147501480050005000046600796001695015400500050000496507640016550152805000155625260000605005968020000100000現(xiàn)金支出合計98325181050213550162880655805現(xiàn)金收支差額675-45375-2792536195-52805資金籌措運用：加：向銀行借款減：歸還銀行借款減：借款利息50005100033000-29000-138089000-29000-1380期末現(xiàn)金余額56755625507558155815【同步測試】參考答案（一）單項選擇題1．②2．③3．②4.③5.①（二）多項選擇題1．①②③④2．②③④3．①②④4.①②④5.②③④（三）簡述題1.企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。（1）下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，主要有銷售或營業(yè)目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位。（2）編制上報。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報企業(yè)財務(wù)管理部門。（3）審查平衡。企業(yè)財務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。對存在的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。（4）審議批準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)預(yù)算方案，報財務(wù)預(yù)算委員會討論。最后由企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算方案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。（5）下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公室審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。2.現(xiàn)金預(yù)算以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門性支出預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行匯總編制，同時反映收支差額平衡?，F(xiàn)金預(yù)算表由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措與運用、現(xiàn)金期末余額組成?！艾F(xiàn)金收入”包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期產(chǎn)品銷售現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金收入是其主要來源?！艾F(xiàn)金支出”包括直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用、繳納稅金、股利分配、資本性支出等?！艾F(xiàn)金余缺”部分列示現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出的差額。差額為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余，差額為負(fù)，說明支大于收，現(xiàn)金不足?！百Y金籌措與運用”部分是根據(jù)預(yù)算期現(xiàn)金收支的差額和企業(yè)有關(guān)資金管理的各項政策，確定籌集和運用資金的數(shù)額。如果現(xiàn)金不足，則需要向銀行取得借款或其他方式籌集資金以保證經(jīng)營正常進(jìn)行，并預(yù)計還本付息的期限和數(shù)額；如果現(xiàn)金多余，除了可用于償還借款外，還可用于購買有價證券作為短期投資?！艾F(xiàn)金期末余額”是指企業(yè)必須保持的最低現(xiàn)金數(shù)額。3.編制預(yù)算常用的方法有：固定預(yù)算與彈性預(yù)算，增量預(yù)算與零基預(yù)算