2021年福建省泉州市中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

2.

3.第

12

題

某增值稅一般納稅食業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為100000元，收回殘料價(jià)值5000元（不考慮收叫材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償80000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.15000B.20000C.32000D.37000

4.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價(jià)值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價(jià)款1200000元（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

5.甲公司為增值稅一般納稅人，于2014年2月3日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬元，增值稅額為510萬元?？铐?xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)l5萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

6.

第

12

題

企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.營業(yè)外收入B.資本公積C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)收入

7.DUIA公司記賬本位幣為人民幣，2017年1月3日，DUIA公司將其持有的4000萬美元出售給銀行，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)=6.60人民幣元，賣出價(jià)=6.66人民幣元，當(dāng)日的即期匯率1美元=6.63人民幣元，該項(xiàng)交易產(chǎn)生的匯兌差額是（）萬元

A.-130B.-240C.-120D.-230

8.企業(yè)對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

9.下列關(guān)于可收回金額的確定的，說法正確的是（）。

A.應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者確定

B.應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

C.應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值兩者中的較高者確定

D.應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者確定

10.2018年3月25日，五環(huán)公司將其持有的盛發(fā)公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）出售，取得價(jià)款1500萬元，并支付相關(guān)交易費(fèi)用0.5萬元。出售時(shí)該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1250萬元（其中成本1000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為250萬元），則五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元A.500B.250C.499.5D.249.5

二、單選題(10題)11.甲公司2010年l2月購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定未來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

12.下列各項(xiàng)中，不在合并現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司因少數(shù)股東向其依法減資支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

13.

第

5

題

對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，沖減（）科目。

14.第

16

題

某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下（12月31日市場匯率1美元＝8.5元人民幣）：應(yīng)收賬款（借方）10000美元，8l000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。

A.5150B.850C.1400D.—4600

15.甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。

A.4800B.800C.1200D.3200

16.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購入該種存貨實(shí)際成本45萬元，領(lǐng)用150萬元，期末估計(jì)庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（）萬元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

17.

第

15

題

華貿(mào)公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117000元，期限為3個(gè)月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據(jù)如果不能按期承兌，延付期間華貿(mào)公司仍按4%的利率收取票據(jù)利息。乙公司于出票后5個(gè)月將貨款支付給華貿(mào)公司。華貿(mào)公司按月計(jì)提票據(jù)利息。在票據(jù)到期日，華貿(mào)公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的金額為（）元。

A.117000B.118560C.118170D.118950

18.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬元。2011年末賬面價(jià)值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

19.甲企業(yè)對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬元，本期需要按照2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為140萬元，本期需要按照4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為235萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.A.0B.5.2C.12.2D.9.4

20.甲事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”貸方余額為500萬元。該事業(yè)單位2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：收到上級補(bǔ)助收入200萬元，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)150萬元，取得事業(yè)收入400萬元，發(fā)生“事業(yè)支出——其他資金支出”200萬元。如不考慮稅金，甲事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額是（）萬元

A.350B.750C.550D.700

三、單選題(10題)21.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

22.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。

A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積

23.下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

24.信達(dá)公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。協(xié)議中規(guī)定信達(dá)公司將從市場上回購本公司股票，用于激勵(lì)符合條件的高層管理人員。信達(dá)公司這一舉動(dòng)屬于（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.以負(fù)債結(jié)算的股份支付D.以凈資產(chǎn)結(jié)算的股份支付

25.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價(jià)值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價(jià)款1200000元（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

26.由于ANGRY公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力償還貨款，經(jīng)與DUIA公司協(xié)商，達(dá)成以下債務(wù)重組協(xié)議：DUIA公司同意將到期應(yīng)收ANGRY公司賬款500萬元免除100萬元，剩余債務(wù)延期兩年償還，并按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定，如果ANGRY公司在未來1年盈利，每年按8%計(jì)息。假定DUIA公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元，則DUIA公司就該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組的損失為（）萬元A.100B.70C.50D.30

27.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)，購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

28.2015年12月31日，ANGRY公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90％。如果敗訴，ANGRY公司將須賠償對方200萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但基本確定能從第三方收到補(bǔ)償款60萬元。2015年12月31日，ANGRY公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元A.140B.45C.205D.200

29.甲公司于2010年1月15日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)價(jià)值600萬元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對該項(xiàng)無形資產(chǎn)僅攤銷了11個(gè)月。甲公司2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2011年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。該事項(xiàng)涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.該事項(xiàng)為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采用追溯重述法進(jìn)行處理

C.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)政策變更，不需追溯重述，采用未來適用法進(jìn)行處理

D.該事項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需追溯重述，采用未來適用法進(jìn)行處理

30.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會(huì)決定于2012年3月31日起對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該資產(chǎn)賬面原價(jià)5000萬元，已提折舊3000萬元，未提減值；預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬元；替換的賬面價(jià)值為400萬元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

四、單選題(10題)31.

第

12

題

甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。該設(shè)備原價(jià)500萬元，已提折舊100萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為350萬元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬元，已計(jì)攤銷40萬元，公允價(jià)值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入商標(biāo)權(quán)的人賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對損益的影響是（）萬元。

A.390，-40B.380，-30C.380，-40D.350，-20

32.

33.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

34.企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（）。

A.處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時(shí)，該事項(xiàng)對當(dāng)期損益的影響金額為70萬元

35.企業(yè)對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

36.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

37.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費(fèi)為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元：乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬元，公允價(jià)值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

38.某上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月15日，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

39.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

40.2009年6月10日，某上市公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，人賬價(jià)值總額為100萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，按照直線法計(jì)提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為55萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計(jì)提減值后，假定原預(yù)計(jì)使用壽命．預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

五、單選題(2題)41.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

42.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

六、單選題(2題)43.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法攤銷，分次計(jì)入以后各期的會(huì)計(jì)科目是（）

A.財(cái)政撥款B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.其他收益或營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

44.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

參考答案

1.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

2.B

3.C該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100000+100000×17%一5000—80000=32000(元)。

4.C2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計(jì)利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價(jià)攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝面值＋應(yīng)計(jì)利息＋未攤銷溢價(jià)＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。

5.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.A應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

7.C該項(xiàng)交易產(chǎn)生的匯兌差額=4000×（6.60-6.63）=-120（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

買入價(jià)和賣出價(jià)是站在銀行等金融機(jī)構(gòu)的角度來說的，買入價(jià)指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價(jià)格；賣出價(jià)指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價(jià)格，本題實(shí)質(zhì)上是企業(yè)出售美元，銀行買入美元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款——人民幣26400

財(cái)務(wù)費(fèi)用120

貸：銀行存款——美元26520

8.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測），可以涵蓋更長的期間。

9.B可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定，選項(xiàng)B正確。

10.C五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=（1500-0.5）+250-1250=499.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

五環(huán)公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款1499.5

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價(jià)值變動(dòng)250

投資收益249.5

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益250

貸：投資收益250

11.D2011年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/3=200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5=240（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

12.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于合并集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)已被抵銷。

13.C

14.D期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益=(10000×8.5—81000)+(30000×8.5—258000)—(6000×8.5—49200)—(2000×8.5—16500)(15000×8.5—124200)=—4600(元)。

15.B子公司期末存貨為3200元，內(nèi)部銷售毛利率=(8000-6000)／8000×100％=25％，可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為800元(3200×25％)。

16.A解析：期末庫存該種存貨的實(shí)際成本=(200+45)-150=95(萬元)，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬元)。

17.C到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計(jì)提利息，其包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期日甲公司轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶的金額＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。

18.A該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

19.B解析：甲企業(yè)本期“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末應(yīng)有余額=140×2%+235×4%=12.2(萬元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前的余額=10-3=7(萬元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12.2-7=5.2(萬元)。

20.B2016年末事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額500+本期事業(yè)結(jié)余（200-150+400-200）=750（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)C和D正確。

22.C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。

23.C貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

選項(xiàng)ABD不屬于，而屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)C屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.A股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。信達(dá)公司從市場回購本公司股票用于行權(quán)，最終支付的是從市場上回購的本企業(yè)的股票，沒有現(xiàn)金或其他資產(chǎn)流出企業(yè)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

25.C2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計(jì)利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價(jià)攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝面值＋應(yīng)計(jì)利息＋未攤銷溢價(jià)＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。

26.BDUIA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值－未來應(yīng)收金額－已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝500－（500－100）－30＝70（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

債務(wù)重組日債權(quán)人DUIA公司的會(huì)計(jì)分錄如下（單位：萬元）：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組400

壞賬準(zhǔn)備30

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失70

貸：應(yīng)收賬款——ANGRY公司500

27.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽(yù)1000萬元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備=1000×80%=800(萬元)。

28.CANGRY公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝200＋5＝205（萬元），補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)的負(fù)債的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選C。

ANGRY公司賬務(wù)處理如下（單位：萬元）：

借：管理費(fèi)用5

營業(yè)外支出140

其他應(yīng)收款60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債205

29.B無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始進(jìn)行攤銷，所以該項(xiàng)資產(chǎn)在2010年僅攤銷11個(gè)月為前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

30.C【答案】C。解析：改造后的入賬價(jià)值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬元)，2012年折舊額=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(萬元)。

31.C判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。換入商標(biāo)權(quán)的人賬價(jià)值2換出資產(chǎn)公允價(jià)值350+支付補(bǔ)價(jià)30=380萬元，對損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40萬元

32.B

33.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

34.D選項(xiàng)A，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，企業(yè)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，處置時(shí)對當(dāng)期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

35.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測），可以涵蓋更長的期間。

36.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計(jì)數(shù)的確定。選項(xiàng)B，這種情形下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計(jì)算確定，也即加權(quán)平均計(jì)算。

【該題針對“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

37.A甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值=600+102-85-117+1=501(萬