2021年安徽省淮北市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.

第

5

題

甲公司2008年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

2.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計總成本比例改為測量確定完工進度

C.因技術(shù)進步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

3.下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會計差錯

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對報告年度實現(xiàn)的凈利潤提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

4.下列各項中，增值稅一般納稅人不應(yīng)計入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.往返運輸費D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅

5.

6.第

8

題

M企業(yè)對X生產(chǎn)設(shè)備進行改良，該設(shè)備原價為500萬元，已提折舊200萬元，改良中發(fā)生各項支出共計50萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.350B.370C.330D.550

7.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預(yù)計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

8.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為政府補助進行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

9.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負(fù)債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

10.

第

10

題

20×8年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進行后續(xù)計量，原價為3000萬元，已計提折舊1600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建。并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。3月15日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進入改擴建。4月15日，廠房改擴建工程完工，甲企業(yè)共發(fā)生支出150萬元，均以銀行存款支付，20×8年3月15日投資性房地產(chǎn)的賬面余額為（）萬元。

二、單選題(10題)11.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

12.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

13.

第

11

題

企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是（）。

14.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有（）。

15.

第

5

題

下列項目中，使負(fù)債增加的是（）。

A.分期付款方式購入固定資產(chǎn)B.用銀行存款購買公司債券C.發(fā)行股票D.支付現(xiàn)金股利

16.某上市公司20×3年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

17.下列各項中關(guān)于會計分期這一會計基本假設(shè)的說法，正確的是（）

A.界定了提供會計信息的空間范圍

B.為會計核算提供了必要的手段

C.企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提

D.為分期結(jié)算賬目奠定了理論基礎(chǔ)

18.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是()。

A．民間非營利組織的會計基本假設(shè)包括會計主體．持續(xù)經(jīng)營．會計分期和貨幣計量

B．民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素

C．民間非營利組織的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營利組織的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表

19.甲公司應(yīng)收乙公司賬款2250萬元，由于乙公司無力償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價（即收盤價格）4.5元，甲公司對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用20萬元。下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2025萬元

B.甲公司支付的交易費用20萬元計入投資收益

C.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失125萬元

D.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得125萬元

20.第

11

題

下列會計核算基本前提中，企業(yè)選擇會計處理方法和程序的基礎(chǔ)，其前提條件是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計分期C.會計主體D.貨幣計量

三、單選題(10題)21.甲核電站生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品符合國家的增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅額返還50％．2007年3月，該企業(yè)實際繳納增值稅1000萬元．4月5日．該企業(yè)在收到返還的增值稅時．應(yīng)做的會計處理是（）．

A.確認(rèn)遞延收益500萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元C.確認(rèn)遞延收益1000萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元

22.丁公司采用出包方式建造一座廠房，為建造廠房2011年1月1日從銀行取得3年期專門借款300萬元，年利率為5%，利息于每年年末支付。取得借款當(dāng)日工程建造開始并支付工程備料款150萬元;5月1日取得一般借款500萬元，年利率為6%，利息于每年年末支付，當(dāng)日支付工程進度款300萬元;7月1日由于勞務(wù)糾紛工程停工;12月1日雙方達成協(xié)議，恢復(fù)施工;至2011年年末工程尚未完工。則2011年借款費用資本化金額為（）萬元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

23.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計提折舊

C.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人其他綜合收益

D.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人公允價值變動損益

24.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬元購入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項設(shè)備出售給B公司，該項設(shè)備的成本為500萬元，售價為900萬元，該項設(shè)備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產(chǎn)于購人當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊；B公司2010年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

25.甲公司2014年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

26.

第

2

題

20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關(guān)費用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.100B.102C.99D.103

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對殘值進行復(fù)核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

28.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力。乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤600萬元，且當(dāng)年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項股權(quán)投資對甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180

29.甲公司2011年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款總額為175．52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0．17萬元，支付手續(xù)費0．35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2010年度現(xiàn)金股利4萬元。2011年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6．25元。2011年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9．18元，支付證券交易印花稅0．18萬元，支付手續(xù)費0．36萬元。甲公司2011年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．7．54

B．11．54

C．12．59

D．12．60

30.下列各項中，可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽D.專利權(quán)

四、單選題(10題)31.

第

13

題

根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是（）。

A.由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

B.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項

C.或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系’有或有事項就有或有負(fù)債

D.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

32.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計入管理費用

33.會計估計變更時，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計估計變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

34.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，不正確的是（）

A.應(yīng)在購買日按照應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)合并成本中不包含本投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用

35.下列選項中，不屬于ANGRY公司或有事項的是（）A.HAPPY公司的銀行貸款由其母公司ANGRY公司全額擔(dān)保

B.ANGRY公司被國外企業(yè)提起訴訟

C.ANGRY公司代聯(lián)營企業(yè)償還債務(wù)

D.ANGRY公司起訴某公司侵犯其專利權(quán)

36.10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年管理費用少計200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減為（）萬元。

A.15B.50C.135D.150

37.2017年12月31日，DUIA公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺機器設(shè)備按100萬元的價格銷售給HAPPY公司。該機器的公允價值為100萬元，賬面原價為130萬元，已計提折舊70萬元，未計提減值準(zhǔn)備。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機器租回，租賃期為5年，折舊方法為年限平均法。2018年12月31日，DUIA公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益的余額為（）萬元

A.32B.40C.30D.60

38.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當(dāng)年未對外部第三方出售，2017年年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產(chǎn)品，2018年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤——年初30

C.借：營業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產(chǎn)減值損失15

39.甲公司應(yīng)收C公司賬款20萬元，由于C公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還該款項，雙方在2011年2月10日進行債務(wù)重組，甲公司同意C公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為C公司的股份，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)股后C公司的注冊資本為500萬元，抵債股權(quán)占C公司注冊資本的2%，抵債股權(quán)的公允價值為12萬元，則下列關(guān)于重組日的會計分錄中正確的是（）。

A.甲公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資12營業(yè)外支出8貸：應(yīng)收賬款20

B.甲公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資12壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款20資產(chǎn)減值損失2

C.C公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款20貸：實收資本10資本公積10

D.C公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款20貸：實收資本10營業(yè)外收入10

40.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

五、單選題(2題)41.第

2

題

下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,會引起公司股東權(quán)益總額變動的有（）。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B.向投資者分配股票殷利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損

42.2018年4月30日，甲事業(yè)單位使用財政補助資金購入一項專利技術(shù)，支付價款300000元，發(fā)生的運雜費為2000元，4月31日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則甲事業(yè)單位該專利技術(shù)的入賬價值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

六、單選題(2題)43.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達成協(xié)議簽訂了一份書面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

44.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺300萬元，正常市場銷售價格為每臺375萬元，甲公司按照國家確定的價格以每臺250萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助125萬元。2018年甲公司銷售環(huán)保設(shè)備40臺，全部款項已經(jīng)收到，當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補助款5000萬元。不考慮相關(guān)稅費等，甲公司會計處理不正確的是（）。

A.收到政府的補助款屬于政府補助

B.對于收到的補助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進行會計處理

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入15000萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本12000萬元

參考答案

1.C

2.D選項ABC，均屬于會計估計變更；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯進行處理。

3.C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

4.A選項A符合題意，一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；

選項BC不符合題意，支付的加工費和負(fù)擔(dān)的運輸費應(yīng)計入委托加工物資實際成本；

選項D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選A。

收回委托加工物資支付的消費稅計入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計稅價格出售）：計入成本

②以高于受托方的計稅價格出售：計入應(yīng)交稅費，留待抵扣，不計入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)：

①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品：計入成本

②生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：計入應(yīng)交稅費，留待抵扣，不計入成本

5.B

6.C按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值＝500－200+50－20＝330（萬元）。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

7.C無形資產(chǎn)的攤銷期為預(yù)計使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2008年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值為123.33萬元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊諾公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失=123.33+4-78=49.33（萬元）。

【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進行考核】

8.C直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準(zhǔn)則;增值稅出口退稅不屬于政府補助;所以選項A、B和D錯誤。

9.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權(quán)益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間進行分?jǐn)?，?quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192．5貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

10.A

11.B【答案】B

【解析】選項A，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；選項C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行處理，不進行追溯調(diào)整；選項D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會計估計變更，不進行追溯調(diào)整。

12.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導(dǎo)致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

13.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計入所有者權(quán)益。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計入資本公積，不影響所得稅費用。

14.B考核財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項B是將財政資金或其他公款私存私放的行為。

15.A分期付款方式購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；用銀行存款購買公司債券和發(fā)行股票不影響負(fù)債變化；支付現(xiàn)金股利使負(fù)債減少。

16.A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項；后者稱為非調(diào)整事項。其中：B、C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

17.D會計基本假設(shè)有四個，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

選項A說法錯誤，會計主體假設(shè)界定了提供會計信息的空間范圍；

選項B說法錯誤，貨幣計量假設(shè)為會計核算提供了必要的手段；

選項C說法錯誤，在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提；

選項D說法正確，會計分期為分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告奠定了理論基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選D。

會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。

18.D【答案】D

【解析】民間非營利組織的會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

19.D選項D，乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬元)。

20.A

21.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.A2011年專門借款利息資本化金額=300×5%×7/12=8．75（萬元），一般借款利息資本化金額=（300-150）×6%×3/12=2．25（萬元），則2011年借款費用資本化金額=8．75+2．25=11（萬元）。

23.D轉(zhuǎn)換日的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000累計折舊150固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)2800其他綜合收益400

24.C

25.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

26.C根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應(yīng)收股利1

貸：銀行存款

27.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當(dāng)期損益。

28.D本題長期股權(quán)投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在權(quán)益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應(yīng)作為營業(yè)外收入，同時調(diào)整增加投資成本。另外，乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤后，甲公司應(yīng)分享600×30%=180(萬元)，需計入投資收益。兩者共計對甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導(dǎo)致利潤增加。注意：如果投資時乙公司某一項或某幾項可辨認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值與其賬面價值不等，則應(yīng)當(dāng)將乙公司的凈利潤600萬元進行調(diào)整，之后再按投資比例計算分享額。

如要求對本題編制分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時，調(diào)整增加投資成本：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實現(xiàn)的凈利潤時：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)180

貸：投資收益(600×30%)180

29.B【答案】B

【解析】計算持有期間的累計損益要將三個環(huán)節(jié)的投資收益加在一起：一是交易費用；二是計提的利息收益或宣告分紅時認(rèn)定的投資收益；三是轉(zhuǎn)讓時的投資收益?；蛘撸钟衅陂g的累計損益=持有期間收到的全部款項一持有期間收到的支付的款項。乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(4+9．18×20-0．18-0．36)-175．52=11．54（萬元）。

會計處理：

2011年3月25日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本171

應(yīng)收股利4

投資收益0．52

貸：銀行存款175．52

2011年4月10日：

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收股利4

2011年6月30日：

借：公允價值變動損益46(171-6．25×20)

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動46

2011年11月10日：

借：銀行存款183．06(9．18×20-0．54)

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動46

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本171

投資收益58．06

借：投資收益46

貸：公允價值變動損益46

30.D選項A和B，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項C，商譽由于不具有可辨認(rèn)性，所以不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

31.C由于被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償，擔(dān)保人不再存在或有事項。

32.D【答案】D。解析：選項D，如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

33.A

34.A選項A處理方法錯誤，非同一控制下的控股合并，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，其中，企業(yè)的合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值；

選項BCD處理方法均正確。只是需要強調(diào)的是，對于以控股合并形成的長期股權(quán)投資，其發(fā)生的評估費、審計費和律師費等交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益（即管理費用），這里是非同一控制下的以控股合并形成的長期股權(quán)投資。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.C選項ABD均屬于常見的或有事項，其中選項A屬于債務(wù)擔(dān)保，選項BD屬于未決訴訟；

選項C不屬于或有事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.C甲公司更正該查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費用200貸：累計折舊200借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50借：盈余公積15利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整150（200-50）

37.A售后租