培訓(xùn)企業(yè)預(yù)算編制與考核第1頁(yè)/共46頁(yè)企業(yè)預(yù)算編制第2頁(yè)/共46頁(yè)一、預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作（一）全面預(yù)算如何開(kāi)啟（二）預(yù)算責(zé)任中心的劃分標(biāo)準(zhǔn)（三）預(yù)算項(xiàng)目與預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目第3頁(yè)/共46頁(yè)引言

“不打無(wú)把握之戰(zhàn)”，預(yù)算工作要做得有成效，事前要做大量的基礎(chǔ)工作，但是很多一線工作者卻不知如何開(kāi)展，怎樣讓這種年復(fù)一年的工作常態(tài)化，預(yù)算編制工作兩小時(shí)完成，事前的準(zhǔn)備是必不可少的。第4頁(yè)/共46頁(yè)（一）全面預(yù)算如何開(kāi)啟第5頁(yè)/共46頁(yè)（一）全面預(yù)算如何開(kāi)啟第6頁(yè)/共46頁(yè)（一）全面預(yù)算如何開(kāi)啟1、全面預(yù)算需要用業(yè)務(wù)語(yǔ)言來(lái)說(shuō)話；

2、編制的前置條件：標(biāo)準(zhǔn)、假設(shè)、制度、資源；

3、無(wú)從下手到有從下手；

4、抓大放小；

5、過(guò)于完美的方案往往是行不通的；

6、適當(dāng)激勵(lì)、適當(dāng)苛刻；

7、一把手的作用。

第7頁(yè)/共46頁(yè)（二）預(yù)算責(zé)任中心的劃分標(biāo)準(zhǔn)

1、預(yù)算組織搭建

建立不同層級(jí)的預(yù)算組織架構(gòu)，建立部門之間的分工協(xié)作、監(jiān)督控制機(jī)制，編制預(yù)算流程圖及預(yù)算時(shí)間表并嚴(yán)格執(zhí)行。第8頁(yè)/共46頁(yè)（二）預(yù)算責(zé)任中心的劃分標(biāo)準(zhǔn)2、用途

預(yù)算編寫、申報(bào)、考核、報(bào)表匯總的對(duì)象。3、類別

成本中心、利潤(rùn)中心。第9頁(yè)/共46頁(yè)（二）預(yù)算責(zé)任中心的劃分標(biāo)準(zhǔn)第10頁(yè)/共46頁(yè)（三）預(yù)算項(xiàng)目與預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目

1、預(yù)算范圍延伸

從簡(jiǎn)單的損益預(yù)算、資本支出預(yù)算進(jìn)化到涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全范圍的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、存貨預(yù)算、薪酬預(yù)算、投資項(xiàng)目預(yù)算等，使預(yù)算達(dá)到對(duì)企業(yè)全方位控制。第11頁(yè)/共46頁(yè)（三）預(yù)算項(xiàng)目與預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目2、預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目通常可以用末級(jí)會(huì)計(jì)科目來(lái)取代。3、預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)

預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)是指末級(jí)會(huì)計(jì)科目所不能進(jìn)一步分類的核算項(xiàng)目，在成熟的預(yù)算管理企業(yè)中是指各預(yù)算單元從事的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的量化描述（包括金額、數(shù)量、時(shí)間、交易對(duì)象、交易依據(jù)等信息）。第12頁(yè)/共46頁(yè)（三）預(yù)算項(xiàng)目與預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目第13頁(yè)/共46頁(yè)（三）預(yù)算項(xiàng)目與預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目第14頁(yè)/共46頁(yè)二、決策層形成預(yù)算目標(biāo)（一）預(yù)算目標(biāo)的建立標(biāo)準(zhǔn)（二）責(zé)任中心的業(yè)務(wù)目標(biāo)（三）持續(xù)的目標(biāo)調(diào)整第15頁(yè)/共46頁(yè)引言“上梁不正下梁歪”，要提高預(yù)算編制速度必須讓各業(yè)務(wù)單位事先拿到預(yù)算目標(biāo)，圍繞目標(biāo)編制預(yù)算才有效，企業(yè)決策層如何確定預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算編制前必不可少的環(huán)節(jié)。第16頁(yè)/共46頁(yè)（一）預(yù)算目標(biāo)的建立標(biāo)準(zhǔn)1、建立所有運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系（銷售為中心）；2、基期所有運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)套入邏輯關(guān)系形成標(biāo)準(zhǔn)；3、部門所有支出區(qū)分固定項(xiàng)目和變動(dòng)項(xiàng)目。第17頁(yè)/共46頁(yè)（二）責(zé)任中心的業(yè)務(wù)目標(biāo)第18頁(yè)/共46頁(yè)（二）責(zé)任中心的業(yè)務(wù)目標(biāo)

按照全面、適用的原則，對(duì)現(xiàn)有的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，如收入類、費(fèi)用類等，使責(zé)任中心業(yè)務(wù)能夠預(yù)先反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的細(xì)節(jié)問(wèn)題。第19頁(yè)/共46頁(yè)（二）責(zé)任中心的業(yè)務(wù)目標(biāo)

第20頁(yè)/共46頁(yè)（三）持續(xù)的目標(biāo)調(diào)整1、市場(chǎng)變化2、資源優(yōu)化3、結(jié)構(gòu)調(diào)整4、業(yè)務(wù)變動(dòng)

第21頁(yè)/共46頁(yè)三、執(zhí)行層編制預(yù)算（一）全員參與預(yù)算編制（二）年度總預(yù)算與分月執(zhí)行預(yù)算（三）預(yù)算報(bào)表的編制第22頁(yè)/共46頁(yè)引言“民眾力量是無(wú)窮的”，只有發(fā)動(dòng)全員參與到預(yù)算中來(lái)，預(yù)算才能真正發(fā)揮管理的職能，怎么編制預(yù)算，編到什么程度預(yù)算編制完成，都要明確。第23頁(yè)/共46頁(yè)（一）全員參與預(yù)算編制第24頁(yè)/共46頁(yè)（二）年度總預(yù)算與分月執(zhí)行預(yù)算1、年度總預(yù)算預(yù)算全員參與，所有預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目按年編制，形成預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算，預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算按責(zé)任中心形成部門預(yù)算，部門預(yù)算形成總預(yù)算。2、分月執(zhí)行預(yù)算預(yù)算分月執(zhí)行，由具體執(zhí)行者參照預(yù)算執(zhí)行。第25頁(yè)/共46頁(yè)（三）預(yù)算報(bào)表的編制1、經(jīng)營(yíng)性收支表項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)性收入……二、經(jīng)營(yíng)性支出……三、經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)第26頁(yè)/共46頁(yè)（三）預(yù)算報(bào)表的編制

2、部門經(jīng)營(yíng)性收支表經(jīng)營(yíng)性支出固定項(xiàng)目金額變動(dòng)項(xiàng)目金額一、A部門二、B部門三、C部門……合計(jì)第27頁(yè)/共46頁(yè)企業(yè)預(yù)算考核第28頁(yè)/共46頁(yè)四、預(yù)算考核整體思路設(shè)計(jì)（一）預(yù)算考核目的（二）激勵(lì)方式考核（三）預(yù)算差異考核第29頁(yè)/共46頁(yè)引言“無(wú)利不起早”，預(yù)算不考核等于沒(méi)預(yù)算，考核不徹底也等于沒(méi)預(yù)算，事前設(shè)計(jì)好考核方法是全面推進(jìn)預(yù)算管理的有效手段。第30頁(yè)/共46頁(yè)（一）預(yù)算考核目的

1、全面掌控?cái)?shù)據(jù)，建立運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)；2、全面培養(yǎng)員工，提升員工素質(zhì)；3、核定預(yù)算利益，加強(qiáng)預(yù)算管控；4、確定工作范圍，落實(shí)崗位責(zé)任；5、明確考核模式，完善考核體系。第31頁(yè)/共46頁(yè)（二）激勵(lì)方式考核1、激勵(lì)=獎(jiǎng)勵(lì)+懲罰；2、強(qiáng)調(diào)預(yù)算內(nèi)利益最大化；3、全員激勵(lì)模式。第32頁(yè)/共46頁(yè)（三）預(yù)算差異考核1、預(yù)算差異形成原因；2、預(yù)算差異導(dǎo)致資源錯(cuò)配；3、預(yù)算差異自動(dòng)歸集模式；4、預(yù)算差異管控方式；5、預(yù)算差異動(dòng)態(tài)考核。第33頁(yè)/共46頁(yè)五、利潤(rùn)中心考核（一）利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)（二）利潤(rùn)考核形成預(yù)算總績(jī)效（三）考核范例第34頁(yè)/共46頁(yè)引言“大河無(wú)水小河干”，形成的預(yù)算總績(jī)效是對(duì)全員勞動(dòng)成果的反映，如何體現(xiàn)資源的有效利用發(fā)揮最大化效益就在于利潤(rùn)中心的考核了。第35頁(yè)/共46頁(yè)（一）利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)1、利潤(rùn)中心設(shè)置什么樣的利潤(rùn)；2、預(yù)算經(jīng)營(yíng)性收支利潤(rùn)；3、實(shí)際經(jīng)營(yíng)性收支利潤(rùn)。第36頁(yè)/共46頁(yè)（二）利潤(rùn)考核形成預(yù)算總績(jī)效1、考核經(jīng)營(yíng)性收支利潤(rùn)；2、目標(biāo)利潤(rùn)與預(yù)算利潤(rùn)；3、實(shí)際利潤(rùn)與預(yù)算利潤(rùn)；4、建立預(yù)算總績(jī)效考核。第37頁(yè)/共46頁(yè)（三）考核范例方案一二三四五六上級(jí)定指標(biāo)（50%）100010001000100010001000下級(jí)報(bào)預(yù)算（50%）100012001400160018002000預(yù)算考核數(shù)100011001200130014001500年度實(shí)際數(shù)140014001400140014001400獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)（60%）240180120600-60懲罰數(shù)（40%）160800000凈獎(jiǎng)數(shù)80100120600-60第38頁(yè)/共46頁(yè)六、部門（收支兩條線）考核（一）部門利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)（二）部門利潤(rùn)形成部門預(yù)算績(jī)效（三）考核范例第39頁(yè)/共46頁(yè)引言“利存則存，利盡責(zé)散”，企業(yè)所有人都是利潤(rùn)的創(chuàng)造者，如何給每個(gè)部門計(jì)算利潤(rùn)，讓預(yù)算考核變得合理有效，發(fā)揮大家的工作熱情，部門考核必須堅(jiān)決。第40頁(yè)/共46頁(yè)（一）部門利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)1、部門收支目標(biāo)的確定；2、銷售收入形成部門利潤(rùn)；3、成本費(fèi)用形成部門利潤(rùn)。第41頁(yè)/共46頁(yè)（二）部門利潤(rùn)形成部門預(yù)算績(jī)效1、部門利潤(rùn)多種計(jì)算方式；2、建立部門預(yù)算績(jī)效考核。第42頁(yè)/共46頁(yè)（三）考核范例（收入）方案一二三四五六上級(jí)定指標(biāo)（50%）800800800800800800下級(jí)報(bào)預(yù)算（50%）8009001000110012001300預(yù)算考核數(shù)80085090095010001050年度實(shí)際數(shù)100010001000100010001000獎(jiǎng)勵(lì)基數(shù)（60%）1209060300-30懲罰基數(shù)（40%）80400000凈獎(jiǎng)基數(shù)405060300-30部門利潤(rùn)6101260-6第43頁(yè)/共46頁(yè)（三）考核范例（支出）方案一二三四五六上級(jí)定指標(biāo)（50%）800800800800800800下級(jí)報(bào)預(yù)算（50%）800780760740