審計機(jī)關(guān)實(shí)施政策跟蹤審計的問題與建議,審計論文原標(biāo)題：關(guān)于基層審計機(jī)關(guān)做好政策跟蹤審計的考慮內(nèi)容內(nèi)容摘要：政策是實(shí)現(xiàn)國家良好治理的關(guān)鍵因素。施行政策跟蹤審計是國家審計本質(zhì)的必然選擇和應(yīng)有之義，是國家審計在推進(jìn)四個全面進(jìn)程中發(fā)揮獨(dú)特作用的重要具體表現(xiàn)出和必然要求。為貫徹好的十八屆三中、四中全會精神和要求，2020年8月份起，審計署組織全國審計機(jī)關(guān)，對相關(guān)部門和地方各級人民貫徹落實(shí)穩(wěn)增長、促改革、調(diào)構(gòu)造、惠民生、防風(fēng)險等政策措施落實(shí)情況進(jìn)行審計，本文結(jié)合關(guān)于穩(wěn)增長、促改革、調(diào)構(gòu)造、惠民生、防風(fēng)險政策措施落實(shí)審計情況淺談基層審計機(jī)關(guān)怎樣進(jìn)一步做好政策跟蹤審計工作。本文本文關(guān)鍵詞語語：基層；跟蹤審計；政策一、進(jìn)行政策跟蹤審計存在的一些主要問題對于穩(wěn)增長、促改革、調(diào)構(gòu)造、惠民生政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計，重點(diǎn)關(guān)注了重大建設(shè)項目推進(jìn)，財政存量資金盤活和保障性安居工程、精準(zhǔn)扶貧、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)等民生政策和群眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新政策的落實(shí)情況，以及重大建設(shè)項目推進(jìn)、財政存量資金盤活等情況，審計結(jié)果發(fā)現(xiàn)地方審計機(jī)關(guān)審計效率不高，在大項目跟蹤經(jīng)過中沒有能具體表現(xiàn)出審計事中監(jiān)督作用；地方和項目主管部門存在貫徹落實(shí)政策措施不到位、部分配套制不完善；個別項目單位存在資金沉淀和土地閑置、重點(diǎn)項目建設(shè)推進(jìn)緩慢等問題。二、產(chǎn)生問題的原因〔一〕思想認(rèn)識上存在誤區(qū)。根據(jù)要求，審計機(jī)關(guān)在這次穩(wěn)增長跟蹤審計中，要著力推動財政資金的統(tǒng)籌使用，緊緊圍繞整合專項、盤活存量、優(yōu)化支出、提高效益的目的開展工作。但是被審計對象以為穩(wěn)增長、促改革、調(diào)構(gòu)造、惠民生系列政策措施文件有22項之多，不可能在短時間內(nèi)真正落實(shí)貫徹起來。項目使用單位領(lǐng)導(dǎo)普遍存在通過整合資金辦法來解決基層工作經(jīng)費(fèi)緊張的現(xiàn)象，他們以為專項資金固然沒有?？顚Ｓ?，但是是給單位集體使用，并未核銷個人費(fèi)用，就不犯法?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)在進(jìn)行政策跟蹤審計時主觀態(tài)度不積極，一是基層審計部門人員少，而政策性跟蹤審計往往審計期間較長，時間緊、任務(wù)重、投入的人力精神較多，政策跟蹤審計風(fēng)險大于審計成效；二是顧忌地方人民對審計機(jī)關(guān)的態(tài)度?？h級審計機(jī)關(guān)從屬于地方人民領(lǐng)導(dǎo)，本次審計內(nèi)容標(biāo)針對的本縣人民及相關(guān)部門關(guān)于政策貫徹落實(shí)情況和項目施行開展情況，地方人民領(lǐng)導(dǎo)不夠重視審計誤解審計內(nèi)容，會對地方審計機(jī)關(guān)產(chǎn)生看法?！捕痴叻梢?guī)范不到位。政策措施落實(shí)跟蹤審計是一項挑戰(zhàn)性、創(chuàng)造性很強(qiáng)的工作，以前關(guān)于政策落實(shí)情況的檢查是歸地方或鄉(xiāng)鎮(zhèn)委負(fù)責(zé)、縣級財政部門主要負(fù)責(zé)跟蹤監(jiān)管資金使用工作、紀(jì)委負(fù)責(zé)違紀(jì)違法問題的處理，而基層審計機(jī)關(guān)都是事后對財政資金使用方面的監(jiān)督檢查予以處理處理懲罰，如今跟蹤審計作為一種新型的審計方式，由事后審計轉(zhuǎn)向事前跟蹤審計，基層審計機(jī)關(guān)沒有一個規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、制定、政策來指導(dǎo)，審計機(jī)關(guān)跟蹤參與的機(jī)會、跟蹤組織方式、程序、內(nèi)容和重點(diǎn)等仍然處于探尋求索階段，怎樣開展跟蹤審計，如何跟蹤，尚未構(gòu)成一套行之有效的制度規(guī)范?！踩硨徲嬋肆Y源不到位。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計與常規(guī)審計有很大區(qū)別，在目的要求、任務(wù)重點(diǎn)、審計內(nèi)容、組織方式、技術(shù)方式方法、審計成果都與常規(guī)審計有很大區(qū)別，政策跟蹤審計牽涉的項目多、內(nèi)容廣，對審計人員要求也高，審計人員既要懂得專業(yè)的財務(wù)知識，還要具備把握管理、法律、綜合分析知識等方面的能力，而基層審計一線人員少，人員素質(zhì)參差不齊，就縣級審計局的人力資源情況而言，機(jī)關(guān)在職人員有34人；在職職工中，剔除領(lǐng)導(dǎo)、二線人員、工勤人員、辦公室人員等，真正在一線的審計人員也僅有15人，上級審計機(jī)關(guān)也會臨時抽調(diào)1-2名審計人員參加省市組織的異地審計項目，在完成跟蹤審計項目的同時還要完成財政預(yù)算執(zhí)行審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計、工程完工決算審計、財政專項資金審計等本年計劃內(nèi)項目。因而每個縣審計局每年承當(dāng)?shù)膶徲嬳椖咳蝿?wù)都特別繁重，政策跟蹤審計對基層審計機(jī)關(guān)是一大挑戰(zhàn)。三、做好政策跟蹤審計建議〔一〕要深化思想認(rèn)識，做好宣傳教育工作。審計機(jī)關(guān)首先要高度重視，全力以赴做好政策跟蹤審計工作。審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識開展跟蹤審計是落實(shí)、工作部署和(關(guān)于加強(qiáng)審計工作意見〕，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能的必然之舉，只要及時跟進(jìn)，全經(jīng)過跟蹤審計，才能做到依法依規(guī)與客觀務(wù)實(shí)相統(tǒng)一、隨時發(fā)現(xiàn)揭露和查處政策措施落實(shí)能否到位、財政存量資金盤活情況等違法違規(guī)行為；才能審查項目工程進(jìn)展情況以及各類投資和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中帶有苗頭性和傾向性的問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供根據(jù)；進(jìn)而促進(jìn)和地方各項政策落到實(shí)處，不斷加強(qiáng)審計監(jiān)督的時效性和威懾力。其次，要深化被審計單位的認(rèn)識。通過宣傳教育，提高被審計單位對穩(wěn)增長跟蹤審計工作的認(rèn)識，認(rèn)真接受配合好審計工作，充分利用審計時機(jī)進(jìn)一步加大各項政策措施的落實(shí)力度，促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級，對審計發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真抓好落實(shí)，及時整改?！捕潮M快制定政策跟蹤審計辦法?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究上級審計機(jī)關(guān)關(guān)于政策跟蹤審計的方式方式方法和審計結(jié)果公開信息，總結(jié)各地跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)歷體驗(yàn)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)審計地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際，研究制定合適本地區(qū)的跟蹤審計管理辦法和相關(guān)制度，在辦法中明確跟蹤審計的操作規(guī)程，具體講明審計計劃、立項、施行、報告、歸檔等各個階段的規(guī)范化操作和審計機(jī)關(guān)跟蹤參與的機(jī)會、跟蹤組織方式、程序、內(nèi)容和重點(diǎn)等內(nèi)容。政策跟蹤審計管理辦法和制度的建立，能夠規(guī)范跟蹤審計行為，切實(shí)加強(qiáng)跟蹤審計的針對性、時效性和建設(shè)性，保衛(wèi)好財政資金使用安全，真正使跟蹤審計常態(tài)化、制度化、規(guī)范化?！踩硰?qiáng)化審計隊伍。政策跟蹤審計對審計人員的能力、體力、耐力和韌勁都是考驗(yàn)，因而審計機(jī)關(guān)一要強(qiáng)化學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，全面提高審計人員的法律意識和依法跟蹤審計能力。二要積極創(chuàng)新審計技術(shù)，推廣計算機(jī)跟蹤審計方式方法，大力推行現(xiàn)場審計施行系統(tǒng)的應(yīng)用，提高AO、OA審計運(yùn)用的層次和水平，提高審計工作效率。三是積極利用社會資源。針對政策跟蹤審計牽涉面廣，基層一線審計人員水平有限情況，基層審計機(jī)關(guān)邀請行業(yè)專家講課培訓(xùn)，提高審計人員的知識，對一些專業(yè)性較強(qiáng)的項目能夠通過聘請專家介入審計，實(shí)行資源分享。〔四〕硬化審計質(zhì)量。一要科學(xué)合理制定年初審計計劃?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)在年初定計劃時結(jié)合處理好年度工作與跟蹤審計項目的關(guān)系，具體表現(xiàn)出科學(xué)性。通過上年度政策跟蹤審計項目的內(nèi)容、規(guī)模，將年度計劃與長期計劃嚴(yán)密結(jié)合，將本級計劃與上級計劃及時銜接，采取單項審計、復(fù)合審計、滾動布置等多種方式，逐步實(shí)現(xiàn)跟蹤審計全覆蓋。二要整合人力資源，提高審計能力。針對基層審計人員素質(zhì)參差不齊、