封面論文題目：淺論個人所得稅的流失及影響作者指導(dǎo)教師：院系名稱：國際會計金融學(xué)院學(xué)科專業(yè)：財政稅收專業(yè)完成日期：摘要個人所得稅是我國財政收入的主要來源之一。然而，在我國現(xiàn)行稅制中，個人所得稅卻被公認(rèn)為流失最為嚴(yán)重的稅種。個稅流失嚴(yán)重不僅使財政收入損失巨大，而且加劇了個人收入分配不公的狀況。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)個稅的管理和征收辦法，加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民自覺納稅的意識是改善我國個稅流失狀況的有效途徑?！秱€人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》與稅收征管法的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

下面主要針對個稅流失狀況，原因和主要渠道，及其重大經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對我國個稅改革和完善提幾點建議。關(guān)鍵詞個人所得稅；稅收流失；經(jīng)濟(jì)影響目錄個人所得稅……………1個人所得稅的意義……………………1第二章個人所得稅的流失……………2第一節(jié)目前我國個人所得稅流失十分嚴(yán)重………………2第三章個人所得稅流失的原因及其影響…………………3第一節(jié)個人所得稅流失的主要原因…………3第二節(jié)個人所得稅流失對經(jīng)濟(jì)的重要影響………第一章個人所得稅第一節(jié)個人所得稅的意義個人所得稅是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。個人所得稅的意義征收個人所得稅是必要的個人所得稅是世界各國普遍開征的一種稅，我國為了改革和對外開放的需要也早在1980年就開征了個人所得稅。只是，對個人征稅的制度不規(guī)范以及稅率過多，稅負(fù)偏重等問題使得在征收個人所得稅中出現(xiàn)種種問題，為此，我國不斷改革稅法，進(jìn)一步完善個人所得稅制度。個人所得稅小到可以調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾。大道可以促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二)個人所得稅的作用首先,個人所得稅是財政收入的一項穩(wěn)定的來源.稅收是國家組織財政收入的主要手段.個人所得稅是對所得課稅,也就是從源課稅,其稅源漏失較少,政府所能真正收到的稅收較多.因此,在西方發(fā)達(dá)國家,所得稅特別是個人所得稅已成為其主要的稅收來源.在我國.個人所得稅的稅額也在逐年增加.據(jù)&;中國稅務(wù)年鑒&;顯示:我國個人所得稅的稅額1993年為45.82億元,1998年為338億元,其在整個稅收總額所占的比重逐年上升,1997年占稅收總額的3.16%.其次,個人所得稅可以調(diào)節(jié)居民收入再分配,促進(jìn)社會收入公平化.個人所得稅具有直接針對性,稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁,歸宿比較清楚等特點,因此最有可能成為國家重要的稅收再分配工具.通過個人所得稅的征收,可以調(diào)節(jié)個人收入水平上的過大差距.再次,可以進(jìn)一步適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要.切實做到與國際接軌.隨著對外開放的發(fā)展,國際間經(jīng)濟(jì)往來,科學(xué)技術(shù)合作和文化交流不斷發(fā)展,來我國工作并取得收入的外國人員日益增多.開征個人所得稅可以進(jìn)一步與國際接軌,有利于對等談判處理涉外個人所得稅中產(chǎn)生的問題.從而維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)利益.第二章個人所得稅的流失第一節(jié)目前我國個人所得稅流失十分嚴(yán)重我國個人所得稅流失嚴(yán)■稅收流失是全社會關(guān)注的熱點.也是世界各國政府面臨的挑戰(zhàn).我國的稅收流失更為嚴(yán)重.尤其是個人所得稅的偷稅漏稅現(xiàn)象之普遍,在中國已經(jīng)不是一個"秘密".公民納稅意識淡薄,富人逃稅,明星偷稅好像是習(xí)以為常,無傷大雅的事情.近年來,雖然個人所得稅征收總額絕對數(shù)呈上升趨勢,但由于稅制設(shè)計,稅收征收方面存在嚴(yán)重不足,每年流失的稅收要大于入庫的總額,其流失速度更是驚人.1994年我國個人所得稅實際征收額為72.4億元,但據(jù)專家測算,真正應(yīng)征稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此實際數(shù)額,兩者差距仍在數(shù)倍以上.這就大大削弱了政府的宏觀調(diào)控能力,扭曲了信息傳導(dǎo)機(jī)制,起不到調(diào)節(jié)高收入階層,縮小貧富差距的初衷.個人所得稅的出現(xiàn),無論在西方,還是在中國,其主要功能還是表現(xiàn)在調(diào)節(jié)收入分配上.它的流失會產(chǎn)生很大的危害.首先,稅收流失行為是通過各種活動來減少國家財政收入而提高自己的收入.這就必然務(wù)部門及時取得納稅人的收入資料，并對其納稅資料進(jìn)行處理與稽核；稅務(wù)代理制度還不完善，不能很好發(fā)揮其中介組織的作用，來幫助納稅人、代扣代繳義務(wù)人辦理稅務(wù)事項。4.處罰法規(guī)不完善，處罰力度輕，不能對納稅人起到震懾作用遵紀(jì)守法的行為習(xí)慣形成，主要功績是法律的威嚴(yán)。偷漏稅等違法行為的普遍發(fā)生，不能說與我國稅法的蒼白無關(guān)。目前我國的《稅收征管法》已不能適應(yīng)稅收工作發(fā)展的需要，對個人所得稅的主要違法行為-偷、漏稅，已無多大約束力。主要問題表現(xiàn)在：對偷、漏稅等違法行為的界定模糊，使稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)難以把握，往往避重就輕。對違法行為的處罰規(guī)定不具體、不明確，幅度落差大，使稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)難決斷，就有可能受主觀因素影響而輕罰。處罰標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定太低，使違法者違法的收益有可能大于其受懲罰的損失，使違法者獲得收益的機(jī)會成本太小。這樣，對違法者本人起不到接受教訓(xùn)、自覺守法的約束作用，對廣大公民更起不到警示和威懾作用。違法現(xiàn)象得不到抑制，遵紀(jì)守法、自覺納稅的良好社會風(fēng)尚就難形成。甚至出現(xiàn)了一些外國人在本國不敢偷、逃稅款，而到中國卻也大膽偷、逃稅款的現(xiàn)象。以上問題主要是現(xiàn)行個人所得稅制度本身存在的問題。個人所得稅制度的改革和完善的制約因素還有：財稅制度不完善和不配套；各部門、各行業(yè)、各單位的協(xié)助和配合不到位；全社會的關(guān)心和支持程度不夠；政府以法治稅的決心不夠等方面。第二節(jié)個人所得稅流失對經(jīng)濟(jì)的重要影響

個人所得稅流失嚴(yán)重，不僅使我國稅收收入損失巨大，而且對我國的宏觀調(diào)控造成不良影響。個人所得稅由于擁有累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)、寬免額和起征點、生計扣除等眾多的調(diào)解手段，可以隨經(jīng)濟(jì)的波動而影響、調(diào)節(jié)總供給與總需求的關(guān)系，對經(jīng)濟(jì)的波動起到自動調(diào)節(jié)的作用，被稱為經(jīng)濟(jì)的“自動穩(wěn)定器”。個人所得稅對社會收入分配的調(diào)節(jié)作用也十分明顯，可以起到促進(jìn)公平分配的作用。然而，由于稅收流失量大而普遍地存在，使得個人所得稅“自動穩(wěn)定器”的作用徒有虛名，對個人收入分配差距地調(diào)節(jié)也很難到位。目前我國個稅征稅的結(jié)果，可能不僅沒有起到調(diào)節(jié)收入分配差額促進(jìn)公平分配的初衷，而且還有可能加劇了個人收入分配不公的狀況。因為從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然項目繁多，但實際上只有工資、薪金所得由于安行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對完善之外，其他各項所得有的是國家規(guī)定暫不征收，有的則缺乏有效的征管辦法而基本上就流失掉了。據(jù)我國稅務(wù)部門的統(tǒng)計，目前個人所得稅收人的應(yīng)稅項目構(gòu)成中，對工資、薪金所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得課征的個人所得稅收入占全部個人所得稅收入的82％，而據(jù)在上海市進(jìn)行的調(diào)查表明，上海市個人所得稅征收額中，對工資薪金所得課征的稅收額占全部個人所得稅收入的83％，從個人所得稅的稅收收入來源構(gòu)成分析，目前我國個人所得稅主要來源于對工資薪金的課征，以工資薪金取得收入者成為個人所得稅的主要負(fù)稅者。然而。通過對我國目前高收入階層的人員和收入來源來分析，目前我國的高收入階層中。以工資薪金收入作為其主要收入來源的人可以說是微乎其微的。因此，我國個人所得稅的實際負(fù)擔(dān)并沒有主要落到高收入階