廣東省2019年1月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題課程代碼：06069一、單項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)形成于18世紀(jì)_____股份制企業(yè)制度（A）A、英國(guó) B、意大利C、美國(guó) D、西班牙2、制定與實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則是為了實(shí)現(xiàn)（C）A、審計(jì)程序 B、審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)目標(biāo) D、審計(jì)計(jì)劃3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是（B）A、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé) B、對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé) D、對(duì)審計(jì)目標(biāo)負(fù)責(zé)4、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，審計(jì)準(zhǔn)則中稱為（C）A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B、審計(jì)程度C、重要性 D、審計(jì)目標(biāo)5、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（A）A、實(shí)物證據(jù) B、書面證據(jù)C、環(huán)境證據(jù) D、計(jì)算證據(jù)6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，只對(duì)_____執(zhí)行符合性測(cè)試（A）A、擬信賴的內(nèi)部控制 B、有風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制C、不可信賴的內(nèi)部控制 D、非正常的內(nèi)部控制7、購(gòu)貨與付款循環(huán)有關(guān)的會(huì)計(jì)科目主要分布在（A）A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、現(xiàn)金流量表C、利潤(rùn)表 D、成本費(fèi)用表8、企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分是（B）A、應(yīng)收賬款 B、貨幣資金C、備用金 D、短期投資9、會(huì)計(jì)部門專門負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)的人員是（A）A、出納人員 B、會(huì)計(jì)人員C、財(cái)務(wù)經(jīng)理 D、財(cái)務(wù)人員10、_____與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系（B）A、前期余額 B、期初余額C、當(dāng)期發(fā)生額 D、累計(jì)發(fā)生額二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分。11、審計(jì)模式大致經(jīng)歷了（ABD）A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段 B、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段C、抽樣基礎(chǔ)審計(jì)階段 D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段E、詳查基礎(chǔ)審計(jì)階段12、公允反映是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合的條件有（ABCDE）A、會(huì)計(jì)政策符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B、按照重要性原則反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C、重大會(huì)計(jì)估計(jì)符合國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)制度D、會(huì)計(jì)信息已經(jīng)合理分類和匯總E、影響使用者判斷或決策的事項(xiàng)均已恰當(dāng)表述和披露13、審計(jì)證據(jù)來源于（ABCDE）A、會(huì)計(jì)憑證 B、實(shí)物資產(chǎn)C、會(huì)計(jì)賬簿 D、反映被審計(jì)內(nèi)部控制情況E、會(huì)計(jì)報(bào)表14、審計(jì)證據(jù)的作用包括（ABE）A、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ) B、審計(jì)工作質(zhì)量的保證C、審計(jì)計(jì)劃的主要依據(jù) D、審計(jì)程序的重要前提E、審計(jì)成本的主要成因15、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序主要有（ABD）A、賬戶余額測(cè)試 B、分析性程序C、賬戶總額測(cè)試 D、交易測(cè)試E、重新執(zhí)行有關(guān)控制16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不進(jìn)行符合性測(cè)試直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的情況有（ABE）A、存在的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行無效B、相關(guān)內(nèi)部控制不存在C、存在的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效D、有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不可控E、符合性測(cè)試的工作量可能大于其所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量17、購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要核算范圍包括（ABCDE）A、填寫請(qǐng)購(gòu)單 B、儲(chǔ)存商品C、編制訂購(gòu)單 D、編制付款憑單E、商品驗(yàn)收入庫(kù)18、下列屬于現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的有（ABCDE）A、提前制定盤點(diǎn)程序 B、實(shí)施突擊性檢查C、時(shí)間選在上午上班前 D、時(shí)間選在下午下班后E、盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金19、籌資與投資循環(huán)審計(jì)涉及的主要內(nèi)容有（ABCDE）A、實(shí)收資本審計(jì) B、應(yīng)付債券審計(jì)C、短期借款審計(jì) D、長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)E、長(zhǎng)期借款審計(jì)20、特殊項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)的特殊性主要表現(xiàn)在（ABCD）A、有的項(xiàng)目有具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B、審計(jì)難度較大C、這些項(xiàng)目可以單獨(dú)審計(jì) D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高E、有的項(xiàng)目有具體審計(jì)準(zhǔn)則三、判斷改錯(cuò)題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。判斷下列每小題的正誤。正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“×”，并改正劃線部分。21、審計(jì)任務(wù)一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。答：（1）×（2）審計(jì)對(duì)象22、審計(jì)工作底稿必須經(jīng)過兩級(jí)復(fù)核。答：（1）×（2）三級(jí)復(fù)核23、審計(jì)檔案的最高保管期限屆滿后，可以將其銷毀。答：（1）×（2）最低保管期限24、健全有效的內(nèi)部控制制度使賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)成為可能。答：（1）×（2）制度基礎(chǔ)審計(jì)25、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和數(shù)量通常是根據(jù)分析測(cè)試的結(jié)果來確定的。答：（1）×（2）符合性測(cè)試26、一般而言，符合性測(cè)試的大多數(shù)工作是在期初進(jìn)行的。答：（1）×（2）期中27、利用“應(yīng)付賬款”騙取回扣私設(shè)“小金庫(kù)”，是銷售與收款循環(huán)的舞弊行為。答：√28、計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)一般為固定資產(chǎn)的凈值。答：（1）×（2）原值29、企業(yè)對(duì)外投資有控制權(quán)的，采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。答：（1）×（2）權(quán)益法30、關(guān)聯(lián)交易是在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的事項(xiàng)。答：√四、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)，也稱社會(huì)審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)。32、質(zhì)量控制程序答：質(zhì)量控制程序是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施與方法。33、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。34、抽查法答：抽查法是指對(duì)被審計(jì)單位審查期內(nèi)特定審計(jì)事項(xiàng)的全部會(huì)計(jì)記錄、憑證，抽取其中一部分進(jìn)行審查，用以推斷總體有無錯(cuò)弊的一種審計(jì)方法，故也稱試查或抽樣審計(jì)法。五、簡(jiǎn)答題：本大題共3小題，每小題6分，共18分。35、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中獨(dú)立原則的內(nèi)涵。答：獨(dú)立原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)。包括：（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系，只有這樣，才能夠以客觀、公正的心態(tài)表示意見。（2）形式上的獨(dú)立，是對(duì)第三者而言的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份，只有這樣，才會(huì)得到社會(huì)公眾的信任。36、簡(jiǎn)述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的主要內(nèi)容。答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系包括三個(gè)層次：（1）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。這是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。（2）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。兩者都是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的。其中，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范；獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是執(zhí)行特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。（3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。這是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告制定的，并在執(zhí)行過程中提供可操作的指導(dǎo)意見。第一層、第二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，第三層次的準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性。37、簡(jiǎn)述控制自我評(píng)估的內(nèi)涵及特征。答：一、內(nèi)涵控制自我評(píng)估是指公司管理層和員工在專題討論中，共同對(duì)公司內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評(píng)估的方法。二、基本特征1、關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效；2、由管理部門和職員共同進(jìn)行；3、用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評(píng)估。六、實(shí)務(wù)題：本大題共3小題，每小題10分，共30分38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行存貨截止審計(jì)。（1）請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定存貨截止審計(jì)樣本？主要通過什么程序進(jìn)行存貨的確認(rèn)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照這個(gè)程序如何工作。（2）舉例說明由于存貨截止確認(rèn)不當(dāng)造成虛減年度利潤(rùn)。答：1、請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定存貨截止審計(jì)樣本？主要通過什么程序進(jìn)行存貨的確認(rèn)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照這個(gè)程序如何工作。一、在確定截止審計(jì)樣本時(shí)，一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額購(gòu)貨業(yè)務(wù)的發(fā)票或入庫(kù)單為審計(jì)樣本。二、對(duì)存貨存在的確認(rèn)，主要是通過監(jiān)盤程序進(jìn)行。三、監(jiān)盤是指審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并做適當(dāng)抽點(diǎn)。審計(jì)人員重點(diǎn)檢查：1、企業(yè)盤點(diǎn)計(jì)劃的制定是否嚴(yán)密，有無遺漏或重復(fù)；2、是否在同一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行；3、對(duì)特殊存貨的計(jì)量方法是否正確；4、有無寄存他處或保存的存貨等。盤點(diǎn)工作結(jié)束后，審計(jì)人員索取存貨盤點(diǎn)情況匯總表，選擇重點(diǎn)存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。2、舉例說明由于存貨截止確認(rèn)不當(dāng)造成虛減年度利潤(rùn)。如果在當(dāng)年12月31日就收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而這張發(fā)票所對(duì)應(yīng)的存貨實(shí)物卻在次年1月3日才收到，未包括在當(dāng)年年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣就有可能虛減本年的利潤(rùn)。39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，需要進(jìn)行函證。（1）通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪些項(xiàng)目作為函證對(duì)象？（2）函證的結(jié)果一般會(huì)出現(xiàn)哪些情況？（3）根據(jù)以下不同情況，請(qǐng)分別確認(rèn)函證數(shù)量和范圍的大小：A、應(yīng)收賬款占到流動(dòng)資產(chǎn)的5%；B、公司內(nèi)部控制良好。答：1、通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪些項(xiàng)目作為函證對(duì)象？（1）大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；（2）與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；（3）關(guān)聯(lián)方[包括持股5%（含）以上股東]項(xiàng)目；（4）主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；（5）余額為零的項(xiàng)目；（6）非正常的項(xiàng)目。2、函證的結(jié)果一般會(huì)出現(xiàn)哪些情況？（1）對(duì)方直接回函并且回函結(jié)果與函詢情況一致，這種回函屬于最直接有效的審計(jì)證據(jù)。（2）對(duì)方雖已回函，但回函結(jié)果與函詢內(nèi)容不一致，以進(jìn)一步查明原因，取得確實(shí)證據(jù)后再予確認(rèn)。（3）對(duì)方不予回函，此時(shí)應(yīng)采取替代程序進(jìn)行驗(yàn)證。替代程序主要應(yīng)從銷售合同、銷售發(fā)票、銷售會(huì)計(jì)記錄等查起，必要時(shí)與銷售人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行核實(shí)。3、根據(jù)以下不同情況，請(qǐng)分別確認(rèn)函證數(shù)量和范圍的大?。篈、應(yīng)收賬款占到流動(dòng)資產(chǎn)的5%；B、公司內(nèi)部控制良好。（1）應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比為5%，在全部資產(chǎn)中所占的比重低，重要性相對(duì)較小，因此函證的數(shù)量和范圍應(yīng)相應(yīng)小一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制良好，說明內(nèi)部控制制度較健全，可以相應(yīng)減少函證量和范圍。40、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作完成后，撰寫審計(jì)報(bào)告（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為什么？審計(jì)報(bào)告的收件人一般是指誰？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表不同類型的審計(jì)意見，那么有哪些相應(yīng)類型的審計(jì)報(bào)告？（3）審計(jì)報(bào)告的意見段是指什么？應(yīng)當(dāng)說明什么內(nèi)容？答：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為什么？審計(jì)報(bào)告的收件人一般是指誰？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告其標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。（2）審計(jì)報(bào)告的收件