發(fā)文內(nèi)容：資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述第四條企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能第六條企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失第七條企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無第十一條在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定除應(yīng)按專項(xiàng)申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報外，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu)；除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)第十二條企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)按本辦法的第十三條屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相報。第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)的企業(yè)依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；(五)行政機(jī)關(guān)的公文；(六)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；(七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；(八)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；(九)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險單據(jù)；健全、內(nèi)部控制制度完善的主要包括：(一)有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證；二)資產(chǎn)盤點(diǎn)表；(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；(六)對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的第四章貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第十九條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失第二十條現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；(二)現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；(三)對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；(四)涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；(二)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；。清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書；關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失；)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情第五章非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第二十五條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下料確認(rèn)：(一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；三)存貨盤點(diǎn)表；(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；的應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；(二)向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；(二)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；(三)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；(四)固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；(四)涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有(一)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；(二)公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；。第三十二條在建工程停建、報廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)工程項(xiàng)目投資賬面價值確定依據(jù)；(二)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程等。第三十三條工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)損失情況說明；(二)責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；損失，為其賬面凈值扣人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：后，向公安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)抵押合同或協(xié)議書；(二)拍賣或變賣證明、清單；(一)會計(jì)核算資料；(二)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；(四)無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。第三十九條企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)(權(quán)益)性投資損失。依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：(一)債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資(包括信用卡透支和助學(xué)貸款)余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文索、信件追索和上門追索等原始記錄)；(二)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行證明、資產(chǎn)清償證明等；應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國第四十一條企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：(一)股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；(二)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；(三)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；(四)政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；(五)被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；(六)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的第四十二條被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止明。的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或聯(lián)企業(yè)權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時出具中介機(jī)損失在稅前扣除：)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；(三)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；第七章其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)但應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。第四十八條企業(yè)