150316基礎(chǔ)會計第五節(jié)04-1第五節(jié)材料采購、存貨、應(yīng)交稅費主講老師：老慢原材料主要包括：原料及主要材料，外購半成品，輔助材料，燃料，修理用備件，包裝材料等。原材料是以收發(fā)憑證上的實際成本來計價的。實際成本法下：沒驗收入庫之前

在途物資

驗收入庫后

原材料

計劃成本法下：沒驗收入庫之前

材料采購

驗收入庫后

原材料

原材料的概念原材料入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本庫存材料的實際成本在途物資購入材料實際成本已驗收入庫的在途的實際采購成本（一）實際成本法-有關(guān)賬戶的設(shè)置(1)貨款已付,材料已驗收入庫(2)貨款已付，材料未到達或未驗收(3)貨款未付,材料已驗收入庫付款、到貨情況實際成本法-賬務(wù)處理分類企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為12600元，增值稅2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已經(jīng)驗收入庫。借：貸：原材料12600

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2142銀行存款14742(1)貨款已付,材料已驗收入庫企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為12600元，增值稅2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚未運到。借：在途物資12600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2142貸：銀行存款14742

(2)貨款已付，材料未到達或未驗收企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料2000千克，買價4000元，增值稅專用發(fā)票上的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運雜費400元。材料已經(jīng)到達并已驗收入庫，但貨款尚未支付。原材料—甲材料4400

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）680借：貸:應(yīng)付賬款—西江鋼鐵廠5080(3)貨款未付,材料已驗收入庫月末會計處理原材料4500借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款4500貸：下月初沖回貸：借:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款4500

原材料4500如果上述材料已驗收，發(fā)票賬單未到，企業(yè)未付款材料成本差異超支差額節(jié)約差額！材料采購購入材料計劃成本已驗收入庫材料計劃成本，材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)的超支差在途的計劃成本?。ǘ┯媱澇杀痉?有關(guān)賬戶的設(shè)置甲公司外購一批原材料，貨款10000元，增值稅1700元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為11000元，材料未驗收入庫，款項已用銀行存款支付。該公司采用計劃成本法核算原材料，會計分錄如下：借：材料采購10000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700材料驗收入庫時，會計分錄如下：借：原材料11000

貸：材料采購11000借：材料采購1000

貸：材料成本差異1000實際計劃差異計劃成本法下的賬務(wù)處理1、存貨的概述2、存貨的計價方法4、存貨的清查存貨1.存貨的概念存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等—《企業(yè)會計準則第1號—存貨》（一）存貨的概述存貨原材料在產(chǎn)品半成品庫存商品商品周轉(zhuǎn)材料2.存貨的分類存貨的分類存貨應(yīng)當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本?！镀髽I(yè)會計準則第1號—存貨》1.存貨的初始計量（二）存貨的計價方法存貨的采購成本：購買價款+相關(guān)稅費+運輸

費+裝卸費+保險費等存貨的加工成本：直接人工+制造費用（按

一定的方法分配）存貨的其他成本：除采購成本加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。下列發(fā)生時應(yīng)當確認為當期損益1.非正常消耗的直接材料、直接人工、制造費用。2.倉儲費3.不能歸屬于使存貨達到目前狀態(tài)下的其他支出。2.存貨的初始計量加權(quán)平均法移動平均法先進先出法個別計價法3.存貨發(fā)出的計價方法1、期初數(shù)量50件

單價2元2、進貨60件

單價3元共計110件50件單價2元60件單價3元支出70件50件單價2元20件單價3元（1）先進先出法-例題記賬要求收入存貨時逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價和金額；發(fā)出時按先進先出原則計價，逐筆登記存貨的發(fā)出和結(jié)存金額1.可以隨時結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存成本2.期末存貨成本接近于市價優(yōu)點缺點1.計算工作量較大2.在物價持續(xù)上升時，會高估當期利潤和庫存存貨價值；反之，低估先進先出法的特點加權(quán)平均法也稱全月一次加權(quán)平均法或月末加權(quán)平均法，是指以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計算存貨平均單價，據(jù)以計算當月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法

加權(quán)平均單價＝月初結(jié)存存貨實際成本+本月收入存貨實際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量（2）加權(quán)平均法3、期末支出70件2、期中進貨60件

單價3元1、期初數(shù)量50件

單價2元

加權(quán)平均單價＝月初結(jié)存存貨實際成本+本月收入存貨實際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量＝50*2+60*350+60＝2.54當月發(fā)出存貨成本70*2.54=177.8月末結(jié)存存貨成本：40*2.54=101.6加權(quán)平均法-例題記賬要求1.平時收入時按數(shù)量、單價、金額登記，但每次不確定其結(jié)存單價2.本期耗用或出售的存貨，平時只登記數(shù)量計算手續(xù)簡便，有利于簡化成本計算工作優(yōu)點缺點必須到月末才能計算本月的平均單價，不利于存貨成本的日常管理與控制加權(quán)平均法的特點在每次進貨后，立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本，計算出新的平均單位成本，作為下次進貨前發(fā)出存貨的單位成本的一種方法

移動平均單價＝庫存存貨成本+本批進貨成本庫存存貨數(shù)量+本批進貨數(shù)量（3）移動加權(quán)平均法7月1日：A材料的期初余額4000斤，單價2元7月2日：購入6000斤，單價2.1元7月3號：領(lǐng)用8000斤,7月4號：購入4000斤,單價2.15

移動平均單價＝庫存存貨成本+本批進貨成本庫存存貨數(shù)量+本批進貨數(shù)量7月2日：結(jié)存材料的移動平均單價

4000X2+6000X2.17月3號：領(lǐng)用材料的成本8000X2.06=164807月4號：結(jié)存材料的移動平均單價2000X2.06+4000X2.15

4000+6000=2.062000+4000=2.12移動加權(quán)平均法-例題記賬要求每次（批）收入存貨時重新計算加權(quán)平均單價計算出的發(fā)出和結(jié)存存貨的成本比較客觀優(yōu)點缺點計算工作量大，存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)不適用移動加權(quán)平均法的特點按照各種存貨，逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法適用：容易識別、存貨數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計價，如房產(chǎn)、船舶、飛機、珠寶、名畫等貴重物品。發(fā)出存貨的實際成本=各批（次）存貨發(fā)出數(shù)量×該批次存貨實際進貨單價（4）個別計價法計算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準確優(yōu)點缺點計算的前提是對發(fā)出和結(jié)存存貨的批次進行具體認定，因此工作量繁重，困難較大適用于容易識別,存貨品種數(shù)量不多,單位成本較高的存貨.如:房產(chǎn),珠寶,飛機等等適用單位個別計價法特點（1）盤虧、毀

損

（2）

盤盈的轉(zhuǎn)銷（1）盤盈（2）盤虧的轉(zhuǎn)

銷數(shù)尚未處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)字待處理財產(chǎn)損溢（1）盤虧、毀

損

（2）

盤盈的轉(zhuǎn)銷（1）盤盈（2）盤虧的轉(zhuǎn)

銷數(shù)尚未處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)字待處理財產(chǎn)損溢1.盤虧、毀損2.盤盈的轉(zhuǎn)銷1.盤盈2.盤虧的轉(zhuǎn)銷尚未處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)字三存貨的清查-賬戶設(shè)置1.審批之前的處理

例1：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50件，每件單價20元，乙商品盤虧100公斤，每公斤30元。會計分錄應(yīng)如何

盤盈甲商品時：借：庫存商品——甲商品1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢1000盤虧乙商品時：借：待處理財產(chǎn)損溢3000

貸：庫存商品——乙商品3000

賬務(wù)處理-審批之前

1.存貨盤盈：沖減管理費用。貸：管理費用2.存貨盤虧：A屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)借記“管理費用’賬戶。B屬于過失人責(zé)任造成的損失或者應(yīng)向保險公司收取的保險金，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款’C剩余凈損失或者未參加保險部分的損失，應(yīng)借記“營業(yè)外支出—非常損失"。賬務(wù)處理-審批之后承接例題1材料短缺中由于責(zé)任人過失造成2000元損失，屬于定額內(nèi)合理消耗部分價值500元，自然災(zāi)害沒有人承擔(dān)的損失造成價值300元。借：其他應(yīng)收款2000

管理費用500

營業(yè)外支出---非常損失300

貸：待處理財產(chǎn)損溢2800審批之后處理增值稅營業(yè)稅四應(yīng)交稅費

增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（1）增值稅概念（一）增值稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額—已交稅金—銷項稅額增值稅的科目設(shè)置

某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款50000元，增值稅稅額8500元，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)采用實際成本對原材料進行核算。請編制該企業(yè)有關(guān)的會計分錄。借：在途物資50000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)8500

貸：銀行存款58500一般納稅人賬務(wù)處理

某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅60000元。該企業(yè)有關(guān)的會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)60000

貸：銀行存款60000交納增值稅

某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款30000元，增值稅5100元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫，該企業(yè)按實際成本計價核算。該企業(yè)有關(guān)的會計分錄如下：借：原材料35100

貸：銀行存款35100小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理備注：小規(guī)模納稅人購買東西的進項稅額不單獨列出，直接計入采購的成本中，以后不能抵扣。某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的價款(含稅)為51500元，增值稅征收率為3％，款項已存入銀行。注意：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=51500÷(1+3％)=50000(元)

應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=50000×3％=1500(元)價稅在一起應(yīng)該如何分離借：銀行存款51500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1500該小規(guī)模納稅企業(yè)月末以銀行存款上交增值稅1500元。有關(guān)會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1500

貸：銀行存款1500小規(guī)模納稅人銷售東西也要有銷項稅額，只不過它沒有三級（銷項稅額明細）如何進行賬務(wù)處理營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率（1）營業(yè)稅的概念計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目；（二）營業(yè)稅某建筑公司當月收入為600000元，適用的營業(yè)稅稅率為3％。該公司應(yīng)交營業(yè)稅的有關(guān)會計分錄如下：應(yīng)交營業(yè)稅=600000ⅹ3％=18000(元)借：營業(yè)稅金及附加18000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅18000營業(yè)稅的賬務(wù)處理1.企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅2.實際交納營業(yè)稅，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款營業(yè)稅的賬務(wù)處理一、材料采購二、存貨三、存貨的清查四、應(yīng)交稅費知識點總結(jié)升級優(yōu)惠名額60-10=50

A1的同學(xué)想學(xué)積累經(jīng)驗的盡快辦理！第一PPT模板網(wǎng)：實操包括什么：（工業(yè)企業(yè)，服務(wù)業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，出納賬、報稅等）1.企業(yè)籌建期間賬務(wù)怎么處理2.運營期間賬務(wù)處理3.年末賬務(wù)處理4.報稅注意事項第一PPT模板網(wǎng)：拿到會計證沒有工作經(jīng)驗去哪找工作啊同學(xué)們？第一PPT模板網(wǎng)：看到單據(jù)會寫會計分錄嗎第一PPT模板網(wǎng)：看到單據(jù)會寫會計分錄會填憑證嗎？借: