維維集團(tuán)審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告某集團(tuán)股份有限公司全體股東:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合本公司(以下簡(jiǎn)稱公司)內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對(duì)公司年月日(內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。一、重要聲明按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)其有效性,并如實(shí)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,董事會(huì)認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位包括:格力電器母公司及子公司。納入評(píng)價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的99%,營(yíng)業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入總額的99%;納入評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括:組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對(duì)子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目。具體內(nèi)容如下:1、內(nèi)部環(huán)境(1)組織架構(gòu)公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結(jié)構(gòu):制定了公司章程、三會(huì)及各專門委員會(huì)議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保障了公司經(jīng)營(yíng)行為的合法合規(guī)、真實(shí)有效,促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護(hù)了投資者和公司利益。目前,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司股東大會(huì)和董事會(huì),股東大會(huì)是公司權(quán)力機(jī)構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議批準(zhǔn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告,審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購(gòu)買、出售等事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),召集股東大會(huì)并向股東大會(huì)報(bào)告工作,執(zhí)行股東大會(huì)的決議,制定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案,制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案,制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,制定公司增加或減少注冊(cè)資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購(gòu)、回購(gòu)本公司股票方案,在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對(duì)外投資、收購(gòu)出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng),制定公司的基本管理制度等。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)三個(gè)議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會(huì),主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。各委員會(huì)職責(zé)分工明確,整體運(yùn)作情況良好。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù),對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書(shū)面審核意見(jiàn),提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)并向股東大會(huì)提出提案等職權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。(2)發(fā)展戰(zhàn)略公司圍繞“建百年企業(yè),創(chuàng)國(guó)際品牌”發(fā)展目標(biāo),以制冷業(yè)為核心,堅(jiān)持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術(shù)、管理領(lǐng)先的國(guó)際一流企業(yè),并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運(yùn)作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會(huì)效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃,未來(lái)公司將加大科研投入,堅(jiān)持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點(diǎn)方向,研發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國(guó)際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸;從擴(kuò)大自主品牌的出口著手,將出口市場(chǎng)做大做強(qiáng)。堅(jiān)持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時(shí)促進(jìn)子公司的大力發(fā)展。(3)人力資源公司重視人力資源建設(shè),根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),結(jié)合人力資源現(xiàn)在和未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè),建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職制度;員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲制度;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過(guò)程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。(4)社會(huì)責(zé)任公司積極承擔(dān)和履行對(duì)公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任,保障公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的有效監(jiān)督和問(wèn)責(zé),保障員工的勞動(dòng)權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵(lì)和支持,追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù);積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國(guó)策,提倡節(jié)約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導(dǎo)綠色消費(fèi),為全球消費(fèi)者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會(huì)福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。(5)企業(yè)文化公司自1991年成立以來(lái),公司建立了以“實(shí)”為核心的企業(yè)文化,公司的核心價(jià)值觀在企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。從成立伊始,高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了“忠誠(chéng)、友善、勤奮、進(jìn)取”的企業(yè)精神,并與時(shí)俱進(jìn),結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹(shù)立了“少說(shuō)空話、多干實(shí)事,質(zhì)量第一、顧客滿意,忠誠(chéng)友善、勤奮進(jìn)取,誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、多方共贏,愛(ài)崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀(jì)守法、廉潔奉公”的核心價(jià)值觀,制定了“公平公正,公開(kāi)透明,公私分明”的管理方針;“追求完美篇二：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況分析報(bào)告**集團(tuán)2021年度內(nèi)部審計(jì)情況分析報(bào)告應(yīng)**集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求，現(xiàn)將2021年**集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行歸納和分析，具體內(nèi)容匯報(bào)如下：一、內(nèi)部審計(jì)情況分析通過(guò)2021年已審的18項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目情況來(lái)看，基本把握了集團(tuán)公司下屬已審各子（分）公司的財(cái)務(wù)及其管理狀況，也發(fā)現(xiàn)了一些值得重視的共性問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)資金管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、合法納稅等有關(guān)方面暴露出了以下問(wèn)題:（一）下屬各子（分）公司暫未能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算控制，分類管理，歸口控制。（二）各子（分）公司的內(nèi)部控制制度不完善，或可操作性不強(qiáng)。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門在處理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，存在盲區(qū)。使得他們只得按照自己的理解或約定俗成的慣例操作，不嚴(yán)謹(jǐn)且易存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。如：①出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)不能嚴(yán)格分離。未能做到不相容職務(wù)相分離，與財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定不相符。例如：出納員既辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)還核對(duì)銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；又如財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)兼管現(xiàn)金。②網(wǎng)銀支付系統(tǒng)相應(yīng)的牽制機(jī)制存在隱患。登錄網(wǎng)銀的必備證書(shū)（ic卡）及密碼出現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理一人管理。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分通過(guò)網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行大額資金調(diào)度時(shí)，申請(qǐng)單上只有申請(qǐng)人和財(cái)務(wù)簽字。以上操作流程存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。③對(duì)已支付的款項(xiàng)未能做到依據(jù)具體情況，及時(shí)加蓋“銀付”“現(xiàn)付”戳記，從而達(dá)到防范重復(fù)支付。④各子（分）公司采購(gòu)物資出入庫(kù)手續(xù)不完整。目前普遍存在的共性問(wèn)題是：辦公用品、低值易耗品、固定資產(chǎn)及其他等物資，購(gòu)買前無(wú)采購(gòu)單（或請(qǐng)購(gòu)單），購(gòu)入后未見(jiàn)入庫(kù)單，領(lǐng)用時(shí)也未見(jiàn)出庫(kù)單。（三）各子（分）公司會(huì)計(jì)核算存在薄弱環(huán)節(jié)，從外部索取的原始發(fā)票存在不符合財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理要求。例如：會(huì)計(jì)子目核算不統(tǒng)一，存在前后期核算內(nèi)容不一致現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)。存在從外部索取的原始發(fā)票抬頭不是被審計(jì)公司，部分辦公用品發(fā)票后面未附有明細(xì)清單，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)經(jīng)辦人未索要（或無(wú)法取得）發(fā)票，而找其他發(fā)票替代，增加潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）各子（分）公司執(zhí)行往來(lái)賬項(xiàng)的定期清理核對(duì)工作不到位。根據(jù)財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定：“單位應(yīng)定期與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理?！钡珡哪壳暗膶徲?jì)情況來(lái)看，此項(xiàng)工作做得不到位。由于缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，下屬公司之間在發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)科目的選用沒(méi)有明確統(tǒng)一的規(guī)定，使用的明細(xì)科目不相同，下屬公司未能針對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)執(zhí)行書(shū)面的定期清理核對(duì)工作（未見(jiàn)有書(shū)面對(duì)賬文檔）。（五）資金管理不規(guī)范，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。下屬各子（分）公司大部分未對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金做出明確的限額規(guī)定，同時(shí)下屬企業(yè)銀行賬戶管理做的不是很到位，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項(xiàng)未通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，而是通過(guò)現(xiàn)金支取?，F(xiàn)金保管中存在白條現(xiàn)象，個(gè)別子公司部分資金不在賬內(nèi)盤(pán)子核算。資金管理水平參差不齊，存在一定的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。（六）集團(tuán)各子（分）公司間調(diào)撥資產(chǎn)未能履行相關(guān)手續(xù)，未建立相關(guān)臺(tái)賬信息，易造成資產(chǎn)管理信息不全面和信息斷裂。進(jìn)而在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。同時(shí)也增加了資產(chǎn)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)。（七）部門之間的協(xié)作、及時(shí)溝通和對(duì)結(jié)果的后續(xù)跟進(jìn)，做得不到位，使得財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性有所降低。（八）存貨管理存在薄弱環(huán)節(jié)。公司雖然制定了定期盤(pán)點(diǎn)制度，但未能得到有效執(zhí)行。從以上不難看出，已審計(jì)的下屬企業(yè)存在一些內(nèi)部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能盡早完善，這些隱患可能還會(huì)一直隱藏在繁忙的經(jīng)營(yíng)大局下，可能就會(huì)在將來(lái)造成一個(gè)個(gè)問(wèn)題，產(chǎn)生以下更為嚴(yán)重的后果，給公司造成明顯損失。1、貨幣資金方面：就有可能出現(xiàn)虛報(bào)冒領(lǐng)、出借賬號(hào)。2、物資采購(gòu)?fù)瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中薄弱的一環(huán)，也容易滋生“暗箱操作”。管控不好就有可能出現(xiàn)盲目采購(gòu)、缺乏預(yù)算；經(jīng)辦人員不采用比價(jià)采購(gòu)方式；驗(yàn)收不嚴(yán)或基本無(wú)驗(yàn)收手續(xù)，增加采購(gòu)物資的流失風(fēng)險(xiǎn)；違規(guī)結(jié)算，審核不嚴(yán)，或在單證不齊情況下付款，或者付款管理不嚴(yán)，導(dǎo)致重復(fù)付款未有實(shí)物購(gòu)進(jìn)而有資金流出。3、物資管理方面：就有可能導(dǎo)致驗(yàn)收、保管、盤(pán)點(diǎn)及記賬職責(zé)不清；物資超額儲(chǔ)備造成浪費(fèi)；物資短缺、毀損，無(wú)人處置；不定期盤(pán)點(diǎn)、不及時(shí)辦理盤(pán)盈盤(pán)虧手續(xù)；賬實(shí)不符，賬情不清。盤(pán)點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并作出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增等方面的風(fēng)險(xiǎn)。4、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)方面：就有可能出現(xiàn)虛列費(fèi)用與支出，或任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，從而抬高企業(yè)費(fèi)用水平，減少當(dāng)期利潤(rùn)。成本費(fèi)用信息反饋延遲或不暢等問(wèn)題。5、工程項(xiàng)目活動(dòng)方面：就有可能出現(xiàn)“三超”現(xiàn)象。即項(xiàng)目概算超投資估算，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算。而不是正常的造價(jià)約束順序，投資估算、概算、決算數(shù)額依次減少。為了避免出現(xiàn)上述嚴(yán)重后果，內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：（一）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)預(yù)算的管理控制，正確執(zhí)行預(yù)算，以收定支，不留缺口，監(jiān)督檢查下屬公司預(yù)算執(zhí)行情況，并通過(guò)會(huì)計(jì)信息予以控制，以提高集團(tuán)預(yù)算管理的科學(xué)性。下屬公司財(cái)務(wù)部門要將各項(xiàng)預(yù)算按年、季進(jìn)行分解，下達(dá)各部門，定期進(jìn)行檢查、分析，并將計(jì)劃的執(zhí)行情況及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)，并同時(shí)抄報(bào)審計(jì)與法務(wù)部，保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。遇到實(shí)際情況確需調(diào)整時(shí)，必須取得集團(tuán)公司總裁的批準(zhǔn)。做到預(yù)算控制，集權(quán)管理，以收定支，統(tǒng)一調(diào)度，防范風(fēng)險(xiǎn)。（二）**集團(tuán)制度匯編在不斷趨于完善，應(yīng)當(dāng)要求各子（分）公司借鑒，在以集團(tuán)制度匯編的基礎(chǔ)上，各子（分）公司可依據(jù)自身組織架構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式制訂適合自身發(fā)展需要的相關(guān)內(nèi)部控制制度。從而進(jìn)一步完善和細(xì)化公司內(nèi)部控制制度，使其更趨于完善、細(xì)化和具有可操作性。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)要求各子（分）公司重新優(yōu)化公司工作流程，扎扎實(shí)實(shí)地落實(shí)公司訂立的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為，做到層層有監(jiān)督、項(xiàng)項(xiàng)有人管。只有建立適合自身且切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，在管理上才能做到有章可遁，也為內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)下屬企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。（二）集團(tuán)公司與其下屬公司之間是以資本、資源和業(yè)務(wù)為紐帶的母子公司關(guān)系。集團(tuán)公司與其下屬公司在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。但要在資金上適當(dāng)集中管理：①資金管理權(quán)集中到集團(tuán)公司，集團(tuán)可制訂審批權(quán)限表（內(nèi)容可包含但不限于：業(yè)務(wù)名稱（或類別）、業(yè)務(wù)特征、經(jīng)辦、復(fù)核、審核、批準(zhǔn)等，具體可參見(jiàn)我制作的參考附件：“業(yè)務(wù)或支出申請(qǐng)審批權(quán)限表――集團(tuán)本部（僅供參考）”，應(yīng)要求下屬公司在明確的授權(quán)下辦理資金業(yè)務(wù)，以達(dá)到集團(tuán)統(tǒng)一管控和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。②銀行貸款、擔(dān)保權(quán)集中到集團(tuán)公司，下屬公司必須按照集團(tuán)公司管理制度的規(guī)定，經(jīng)集團(tuán)公司審批后方可辦理。資金重點(diǎn)管控：對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，確保貨幣資金的安全。（四）采購(gòu)是直接花錢的部門，是公司節(jié)流的重要環(huán)節(jié)，采購(gòu)中節(jié)約的每一分錢都是公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，所以下大功夫?qū)Σ少?gòu)工作進(jìn)行規(guī)范是很有必要的。應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序，強(qiáng)化對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)、采購(gòu)決策透明，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。通過(guò)對(duì)采購(gòu)與付款全過(guò)程的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，為提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益提供有力保證。（五）應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。加強(qiáng)定期和不定期各類財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)制度，一般情況季度、年度必須對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行帳物核實(shí)，帳帳核對(duì)。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)，確保帳、物相符。（六）應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)子（分）公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范財(cái)務(wù)收支。及時(shí)規(guī)范各類費(fèi)用報(bào)銷的程序和原始憑證要求，做好成本費(fèi)用的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。制定標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，降低成本費(fèi)用，嚴(yán)格控制費(fèi)用審批，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)應(yīng)賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，對(duì)于不合規(guī)、不合手續(xù)的原始憑證不予報(bào)銷，以保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)樹(shù)立核算意識(shí)，正確、準(zhǔn)確地核算各種費(fèi)用支出，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，杜絕過(guò)于籠統(tǒng)核算，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)部門之間的信息溝通，購(gòu)銷發(fā)票、清單及相關(guān)資料及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)部門，為財(cái)務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。（七）應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、投標(biāo)、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，防范工程發(fā)包、驗(yàn)收等過(guò)程中的違規(guī)行為。二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)