2021-2022年湖北省荊州市注冊會計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列選項(xiàng)中，屬于與被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

2.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

3.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊會計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

4.如果注冊會計(jì)師為兩個(gè)以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務(wù)，除可能對保密原則產(chǎn)生不利影響外，最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.獨(dú)立B.誠信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注

5.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

6.關(guān)于對審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

7.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會計(jì)分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

8.在ABC會計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求．因此ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

9.下列關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.丙注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)C公司控制環(huán)境整體不錯(cuò)，因此決定在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中不實(shí)施分析程序

C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致

10.在函證銀行存款時(shí)，對于下列賬戶，注冊會計(jì)師不必實(shí)施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

11.函證銀行存款是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序。以下有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.可以證實(shí)銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實(shí)銀行借款的完整性

B.以會計(jì)師事務(wù)所的名義寄發(fā)，且要求詢證函回函直接寄回會計(jì)師事務(wù)所

C.可以證實(shí)被審計(jì)單位是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

D.可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

12.蔡妍注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對秦升公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對秦升公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制C.詢問相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

13.A注冊會計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。以下事項(xiàng)表明A注冊會計(jì)師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性

B.單個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)

C.單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.單個(gè)組成部分的特定情況導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊事實(shí)

14.在存貨審計(jì)中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點(diǎn)范圍

B.一般而言，被審計(jì)單位在盤點(diǎn)過程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點(diǎn)以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時(shí)間，可以提前與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，確定將抽取檢查的項(xiàng)目

D.檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄．以測試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

15.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時(shí)，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進(jìn)行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（）。

A.三個(gè)車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn)

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計(jì)部門

16.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

17.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的

18.以下書面聲明中，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

19.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6個(gè)月

C.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

D.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

20.關(guān)于評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計(jì)政策

B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

21.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

22.下列選項(xiàng)中，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，不必通過“應(yīng)交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個(gè)人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

23.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

24.

根據(jù)下文，回答第12～15題。

A會計(jì)師事務(wù)所對上市公司S股份有限公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問題，請代注冊會計(jì)師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

25.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計(jì)估計(jì)對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計(jì)估計(jì)的主觀性的增加而增加

C.在得出某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)

D.對于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估活動產(chǎn)生影響

26.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

27.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象的說法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

28.

第

17

題

韓國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

29.當(dāng)估計(jì)不確定性高到難以作出合理的會計(jì)估計(jì)，以至于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中對此進(jìn)行確認(rèn)或以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，則該會計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在()。

A.會計(jì)估計(jì)的不確定性B.會計(jì)估計(jì)計(jì)量方法的合理性C.會計(jì)估計(jì)披露的充分性D.會計(jì)估計(jì)金額的大小

30.在審計(jì)發(fā)展歷程的各個(gè)主要階段，都產(chǎn)生了與當(dāng)時(shí)的社會經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的審計(jì)方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點(diǎn)。以下關(guān)于各種審計(jì)方法的說法中，不正確的是()。A.A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)主要針對會計(jì)賬簿進(jìn)行，將大部分審計(jì)時(shí)間花費(fèi)在過賬、匯總方面

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)，花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行控制測試

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各個(gè)方面，以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，才有制度基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財(cái)務(wù)狀況

32.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.注冊會計(jì)師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定

C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊會計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試

D.如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師仍需測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制

33.注冊會計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

34.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

35.在與集團(tuán)公司治理層溝通時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)完全基于組成部分注冊會計(jì)師的工作

C.組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

D.如果集團(tuán)審計(jì)意見錯(cuò)誤是由組成部分的審計(jì)意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)責(zé)

36.

根據(jù)材料回答23～25題。

E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，E注會會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度

B.已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C.使用的審計(jì)方法和工具

D.已經(jīng)識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

37.識別第一時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，下列審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會議紀(jì)要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項(xiàng)的程序

38.注冊會計(jì)師規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，必須結(jié)合以下（）方面才能對信息技術(shù)審計(jì)范圍作出恰當(dāng)考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

39.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

40.注冊會計(jì)師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計(jì)單位管理層和其他人員B.實(shí)施分析程序C.考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素D.了解與會計(jì)分錄相關(guān)的控制

41.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司（集團(tuán)公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，甲注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中正確的有（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）

42.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.限制審計(jì)報(bào)告用途

C.審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

43.（四）A注冊會計(jì)師作為P公司2003年度會計(jì)報(bào)表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，需關(guān)注審計(jì)工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計(jì)報(bào)表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會計(jì)科目的期末余額

D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“報(bào)表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額

44.注冊會計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

B.檢查在對存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

D.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

45.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

46.下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力對?dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

B.在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

D.受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍

47.下列各事項(xiàng)均發(fā)生于財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，其中屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(?)。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值

B.已確認(rèn)的報(bào)告年度銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

48.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

49.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

50.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于審計(jì)范圍受限的表述正確的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息受到的限制都是來自于集團(tuán)管理層

B.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對其形成審計(jì)意見的影響

三、3.判斷題(10題)51.

固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2005年年末余額784290/2531萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.由于內(nèi)部審計(jì)工作通常有助于注冊會計(jì)師確定或修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，調(diào)整審計(jì)范圍，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定、實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，考慮內(nèi)部審計(jì)工作及其可能產(chǎn)生的影響，并對利用其工作所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

當(dāng)年大立公司與關(guān)聯(lián)子公司達(dá)成協(xié)議，因子公司名稱與大立公司有相同的稱謂，讓關(guān)聯(lián)子公司就每年的廣告費(fèi)200萬元分?jǐn)?00萬元，所以，大立公司會計(jì)核算僅反映100萬元的廣告費(fèi)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的160，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報(bào)表的重要性水平而不必進(jìn)行盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.J會計(jì)師事務(wù)所2007年初分別接受了A、B、C、D四家公司的特殊項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)。為保證所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的要求，該事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人正在對相關(guān)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為作出相關(guān)的專業(yè)判斷。

在對A公司2006年7月1日與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況審計(jì)后，在出具的審計(jì)報(bào)告的意見段中使用了“在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時(shí)保持不低于100萬元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定?！钡男g(shù)語。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，H注冊會計(jì)師正在考慮如何適當(dāng)運(yùn)用不同審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下是H注冊會計(jì)師正在考慮得與此相關(guān)的幾個(gè)問題，請代為做出正確的判斷。

注冊會計(jì)師可以利用檢查文件資料的程序來進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，但在不同種類的測試中，檢查的對象是不同的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計(jì)后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

2006年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價(jià)格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2006年度以每臺400萬元的價(jià)格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

丙公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從丙公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設(shè)立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊會計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對丙公司已審計(jì)會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗(yàn)無誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)資企業(yè)賣收的注冊資本為人民幣1000萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為函證對象。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設(shè)立驗(yàn)資由X會計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)。2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬元。2011年4月，因無力支付M公司到期貨款250萬元，ABC公司向法院申請破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)凈值150萬元。M公司于是以x會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告為由要求事務(wù)所賠償150萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資存在下列問題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，注冊會計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，而實(shí)際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設(shè)備出資100萬元，而實(shí)際價(jià)值為50萬元，2008年x會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設(shè)備，注冊會計(jì)師已經(jīng)監(jiān)督B公司的設(shè)備投入到位，2007年7月因C公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難向ABC公司借款50萬元，經(jīng)公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)指出注冊會計(jì)師應(yīng)向法院提出哪些辯護(hù)理由?

(3)M公司僅控告X會計(jì)師事務(wù)所是否妥當(dāng)?假定該驗(yàn)資報(bào)告被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認(rèn)為本案中賠償金額如何界定?請說明理由。

62.Y注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

要求：

（1）假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，Y注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。

（2）假定評估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，指出Y注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（3）針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y注冊會計(jì)師可以通過哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

63.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為15000萬元。A注冊會計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為1200萬元，樣本審定金額合計(jì)為800萬元。A注冊會計(jì)師采用均值估計(jì)法計(jì)算的總體實(shí)際金額為()。A.12000萬元B.15000萬元C.800萬元D.0

64.A會計(jì)師事務(wù)所承接了B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊會計(jì)師x擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，x要求項(xiàng)目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計(jì)報(bào)告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計(jì)師事務(wù)所安排注冊會計(jì)師Y執(zhí)行項(xiàng)M質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計(jì)報(bào)告。同時(shí)A會計(jì)師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會計(jì)師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工：作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(5)簡要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項(xiàng)A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項(xiàng)B不符合題意，屬于與被審計(jì)單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項(xiàng)C、D不符合題意，屬于與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

3.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

4.C選項(xiàng)C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業(yè)服務(wù)，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)A、B、D，與該事項(xiàng)無關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

6.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

7.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；不用收回，企業(yè)承擔(dān)的屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

8.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

9.B[答案]B

[解析]在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中必須實(shí)施分析程序，參見教材P183。

10.A選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)實(shí)施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.B[答案]B

[解析]函證應(yīng)該以被審計(jì)單位名義寄發(fā)，而不是以事務(wù)所名義寄發(fā)。

12.C選項(xiàng)A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨(dú)執(zhí)行；

選項(xiàng)B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分證據(jù)時(shí)，才考慮采取重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行；

選項(xiàng)C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊會計(jì)師需要將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用；

選項(xiàng)D不符合題意，對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實(shí)用；書面說明、復(fù)核時(shí)留下的記號，或其他記錄在偏差報(bào)告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B注冊會計(jì)師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B，錯(cuò)報(bào)不一定是由于特別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

14.B對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的項(xiàng)目，否則審計(jì)程序的執(zhí)行將會得不到應(yīng)有的效果，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄。測試的是存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，而不是準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15.A在有多個(gè)領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強(qiáng)控制，可在每個(gè)內(nèi)部實(shí)行連續(xù)編號。

16.C選項(xiàng)C，職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

17.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D。

18.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

19.C選項(xiàng)A不正確，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，并非不需要評估，所以選項(xiàng)A太絕對。選項(xiàng)B不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。選項(xiàng)D不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時(shí)，注冊會計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響作出說明。

20.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于受到估計(jì)不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計(jì)。同時(shí)，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)判斷被審計(jì)單位是否依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要特別評價(jià)下列內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計(jì)政策；(2)選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計(jì)估計(jì)是否合理；(4)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響；(6)財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

21.C

22.D選項(xiàng)A、B和c，都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算．“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交營業(yè)稅”“應(yīng)交個(gè)人所得稅”等二級科目。

23.D注冊會計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

24.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000÷10＝100（萬元）。

25.C在得出某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

26.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

27.DD

【答案解析】：在實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所除對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，對符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

28.B應(yīng)納營業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

29.C適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量，對于這種會計(jì)估計(jì)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能要求披露會計(jì)估計(jì)和與之相關(guān)的高度估計(jì)不確定性。管理層的責(zé)任就是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

30.B解析：制度基礎(chǔ)審計(jì)將測試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計(jì)重點(diǎn)范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)。

31.ABCD針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，通常伴隨著營業(yè)收入的發(fā)生，可以為營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)A和C正確)。從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證是逆查，能夠?yàn)闋I業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。新增客戶的工商資料的真實(shí)性可為營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

32.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計(jì)師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)B表述正確，企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，或作為其他控制運(yùn)行的“基礎(chǔ)設(shè)施”，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定；

選項(xiàng)C表述正確，某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設(shè)計(jì)這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊會計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試；

選項(xiàng)D表述不正確，如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能可以不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收人的詳細(xì)月度分析報(bào)告。由于這個(gè)控制沒有足夠的精確度以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，所以這個(gè)控制不可以完全替代注冊會計(jì)師對其他控制的測試。但是，如果這個(gè)控制有效，可能可以使注冊會計(jì)師修改其原本擬對其他控制所進(jìn)行的測試程序。

33.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計(jì)分錄，特別是在臨近會計(jì)期末時(shí)；②濫用或隨意變更會計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易奈款。

34.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

35.AC組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任。

36.ABCD在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；已識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度；已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；使用的審計(jì)方法和工具。

37.AB選項(xiàng)A，查閱被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如有）；

選項(xiàng)B，査閱管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后舉行會議的紀(jì)要；

選項(xiàng)C、D，屬于注冊會計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.ABCD注冊會計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面，對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

39.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

40.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

41.ABC[答案]ABC

[解析]組成部分注冊會計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí)，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

42.ACD請見教材P110，選項(xiàng)ACD均正確。選項(xiàng)B限制審計(jì)報(bào)告用途無法降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

43.ABD根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差”；資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)p公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報(bào)表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報(bào)表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項(xiàng)目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

44.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

45.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

46.BCD選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

47.ABD外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表金額。

48.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊會計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。

49.BCD選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

50.BD選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊會計(jì)師拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿的要求；

選項(xiàng)C，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低；

選項(xiàng)B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，因此，集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目組需要按照相關(guān)規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對其形成審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

51.B解析：“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)(31萬元)。而根據(jù)會計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。

52.A

53.B解析：根據(jù)財(cái)政部財(cái)會[2001]64號文的有關(guān)規(guī)定，如果由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用，而這個(gè)費(fèi)用是公司生產(chǎn)經(jīng)營必須的，則應(yīng)該一方面反映費(fèi)用，一方面將關(guān)聯(lián)方承擔(dān)部分計(jì)入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”中去。

54.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多的，且與舞弊有直接相關(guān)，對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)是必須的。

55.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個(gè)重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合審計(jì)準(zhǔn)則對此類審計(jì)報(bào)告的規(guī)定。

56.A解析：檢查文件資料的對象有二，一是會計(jì)記錄，二是其他書面文件。會計(jì)記錄的內(nèi)容主要是交易與余額，此種檢查屬于實(shí)質(zhì)性程序；書面文件的內(nèi)容是廣泛的，包含被審計(jì)單位的規(guī)章管理制度、經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議等，檢查這樣的內(nèi)容屬于控制測試。

57.A解析：國家批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股時(shí)，只需按債權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股后的股本應(yīng)為3000+(960÷1.2)=3800(萬元)；資本公積應(yīng)為40+[960-(960÷1.2)]+50=250(萬元)。

58.B解析：對于商品銷售收入的確認(rèn)，首先要判斷該銷售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移至對方，如果已轉(zhuǎn)移到對方則應(yīng)確認(rèn)收入；反之則不能確認(rèn)收入。其次，要對銷售客戶進(jìn)行判斷，如果銷售客戶屬于關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)收入確認(rèn)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。本題似屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。該公司生產(chǎn)的B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)銷售，按照關(guān)聯(lián)方交易確認(rèn)收入的規(guī)定，即當(dāng)實(shí)際交易價(jià)格超過所銷售商品賬面價(jià)值120%的，按銷售商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)銷售收入。該公司向乙企業(yè)的銷售價(jià)格為其銷售商品賬面價(jià)值的160%(400萬元÷250萬元)，超過120%，應(yīng)按每臺300萬元(250萬元×120%)的價(jià)格確認(rèn)B電子設(shè)備的銷售收入。

59.B解析：根據(jù)驗(yàn)資準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，注冊會計(jì)師在審驗(yàn)外商投資企業(yè)的外方股東用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤出資的，應(yīng)檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計(jì)的會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明。在本題中該注冊會計(jì)師沒有檢查利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

60.A

61.(1)為了支持訴訟請求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：注冊會計(jì)師提供的驗(yàn)資報(bào)告屬于不實(shí)報(bào)告；注冊會計(jì)師在審驗(yàn)A公司出資時(shí)執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過失；M公司因A公司破產(chǎn)，存在損失，M公司信任注冊會計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告中的300萬元注冊資金而同意ABC公司購買其250萬元的貨物，兩者之間存在因果關(guān)系。

(2)注冊會計(jì)師提出應(yīng)提出以下辯護(hù)理由：

①驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)被視為是對ABC公司驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和