2021-2022年陜西省漢中市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為l000萬元，票面利率為4％，實際利率也為4％，3年期，到期時一次還本付息。假定國債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1040B.1000C.0D.1120

2.

第

18

題

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

3.下列業(yè)務(wù)會增加留存收益的是()。

A.計提盈余公積B.實現(xiàn)凈利潤C(jī).資本公積轉(zhuǎn)增資本D.發(fā)放股票股利

4.甲公司2018年1月1日，從銀行借入100萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對資金的需求，該借款期限為6個月，年利率為3.6%（與實際利率一致），月末計息，分季付息。下列各項中，該公司會計處理正確的有（）A.2018年1月31日計提利息時，借記“財務(wù)費用”0.3貸記“短期借款”0.3

B.2018年6月30日計提利息時，借記“財務(wù)費用”0.9貸記“應(yīng)付利息”0.9

C.2018年1月1日從銀行借入短期借款時，借記“銀行存款”100貸記“短期借款”100

D.2018年1月31日，計提利息時，借記“管理費用”0.3貸記“應(yīng)付利息”0.3

5.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

6.甲企業(yè)于2015年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計提的折舊額為（）萬元

A.25B.30C.36D.40

7.關(guān)于高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費，下列說法錯誤的是（）

A.提取安全生產(chǎn)費應(yīng)計入當(dāng)期損益，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.提取安全生產(chǎn)費應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時貸記“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費構(gòu)建的固定資產(chǎn)，使用過程中不存在后續(xù)計量問題

8.在對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行處理時，下列不需調(diào)整的事項是（）。

A.涉及損益的事項B.涉及利潤分配的事項C.涉及應(yīng)交稅費的事項D.涉及現(xiàn)金收支的事項

9.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。A.160萬元B.400萬元C.1460萬元D.1700萬元

10.2×18年12月1日，京華公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入遼東公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法取得。不考慮其他因素，京華公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元

A.280B.300C.350D.375

11.B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×16年9月2日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×17年3月6日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．2萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦120(3臺，單位成本1萬元，賬面成本為1200萬元，此前該批筆記本電腦未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦市場銷售價格為每臺0．95萬元，預(yù)計銷售稅費為每臺0．05萬元。不考慮其他因素，2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦的賬面價值為()萬元。

A.1200B.1180C.1170D.1230

12.甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.0B.400C.80D.320

13.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，20×1年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營－般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備20×1年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬元B.53萬元C.15萬元D.8萬元

14.第

8

題

甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購人240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2002年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60

15.政府職能轉(zhuǎn)變后，政府由原來管企業(yè)轉(zhuǎn)向（）。

A.管計劃B.管投資C.管產(chǎn)品D.管市場

16.母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額5％。提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（）。

A.管理費用一10000元

B.未分配利潤—年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元

C.未分配利潤—初+10000，資產(chǎn)減值損失一2500元

D.未分配利潤—年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元

17.第

4

題

甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計提的折舊是（）。

18.<2>、20×8年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

A.248.00萬元

B.288.00萬元

C.320.00萬元

D.280.00萬元

19.客觀性原則要求()。A.A.以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

B.以款項的實際收付確認(rèn)本期的收入和費用

C.會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,提供相互可比的會計信息

D.會計記錄與會計報告必須清晰完整，簡明扼要,便于理解和利用

20.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.800B.200C.29200D.30000

21.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

22.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截止2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

B.訴訟費應(yīng)計入管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預(yù)計負(fù)債的余額為120萬元

23.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列1～0題。

第

1

題

該售后租回形成遞延收益的金額為（）萬元。

24.下列各項關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

25.甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.105B.455C.475D.675

26.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項營銷計劃：（1）預(yù)繳話費送手機(jī)活動。預(yù)繳話費2000元，即可免費獲得市價為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部，并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動。（2）客戶忠誠度計劃?？蛻粼诩坠鞠M價值滿200元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費了價值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬元B.32000萬元C.16000萬元D.33000萬元27.京華公司于2018年10月與遼東公司簽訂了一份不可撤銷合同，合同約定：京華公司于2018年3月銷售一批商品給遼東公司，該批商品共20萬件，每件價格為10萬元。遼東公司預(yù)先支付定金40萬元，合同約定若京華公司違反合同，需要雙倍返還定金。2018年12月31日該批商品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，由于不可控因素，原材料價格上漲，導(dǎo)致每件產(chǎn)品的成本升至14萬元，則2018年年末京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）A.40B.80C.120D.160

28.第

9

題

甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺設(shè)備，并收到對方支付的補(bǔ)價42.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設(shè)備的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設(shè)備的入賬價值和該項交易對損益的影響是（）萬元。

A.292.5,50B.250,50C.260,10D.250,10

29.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤８鶕?jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)1月1日以1000萬元的價格從乙公司購入成本為800萬元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對該項固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計提折舊；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是()。

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

30.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益總額減少的是（）

A.發(fā)放股票股利B.盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.接受投資者投資D.本期經(jīng)營虧損

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于甲公司各項投資表述正確的有（）。查看材料

A.持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是258萬元

B.持有丙上市公司股份20X2年l2月31日的賬面價值為1200萬元

C.持有丁公司股權(quán)投資20×2年l2月31日的賬面價值為2656萬元

D.持有戊公司股票期權(quán)20X2年l2月31日的賬面價值為4000元

E.持有戊公司股票期權(quán)20×2年l2月31日的賬而價信為5000元

32.關(guān)于長期股權(quán)投資，下列說法不正確的有（）。

A.企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理

C.成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益

D.權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶

E.權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例

33.第

31

題

下列項目，在采用權(quán)益法核算的情況下，需要調(diào)整“長期股權(quán)投資”科目的有（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)增資擴(kuò)股而增加的資本溢價

C.被投資企業(yè)外幣資本折算所引起的所有者權(quán)益的變動

D.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

34.下列各項資本公積最終不會影響當(dāng)期損益的有（）

A.股東增資確認(rèn)的資本公積

B.因權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費用金額

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積

D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方除凈損益、其他綜合收益變動以及利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動確認(rèn)的資本公積

35.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

36.下列項目中，屬于職工薪酬的有()。

A.職工工資、獎金

B.非貨幣性福利

C.職工津貼和補(bǔ)貼

D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

E.職工出差報銷的飛機(jī)票

37.在借款費用資本化時，下列屬于非正常中斷的有()。

A.按照安全管理要求，暫停施工

B.因工程質(zhì)量糾紛，暫停施工

C.因資金困難無法支付工程進(jìn)度款導(dǎo)致停工

D.因安全事故被停工整頓

E.因自然災(zāi)害發(fā)生停工

38.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

39.<2>、下列有關(guān)甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用的表述中，正確的有（）。

A.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為0

B.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為716.25萬元

C.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為－127.5萬元

D.甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為0

E.甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為－160.22萬元

40.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

41.下列各項中，屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素有()。

A.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)的使用壽命

42.

第

26

題

某企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.銀行存款B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款E.長期借款

43.經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2014年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進(jìn)行結(jié)算的股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6％，截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從甲公司以每股2元的價格購買－股甲公司股票。行權(quán)期為2年。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7％，預(yù)計未來1年將有2名管理人員離職。

該項股票期權(quán)的公允價值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅費和其他因素，回答下列各各題。

根據(jù)該股權(quán)激勵計劃，下列說法正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

B.甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

D.乙公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

44.

第

32

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.工程人員的工資

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出

45.預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項目有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購買該項資產(chǎn)發(fā)生的支出

三、判斷題(3題)46.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場上購人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個公司。

(1)B公司2013年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元，其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實際利率差異。工程項目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計2014年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司，售價為1500萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬元的價格出售一臺管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺管理設(shè)備賬面原價為2000萬元，至出售日的累計折舊為1200萬元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對這臺管理設(shè)備計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，至出售時未計提減值準(zhǔn)備。A公司購入這臺管理設(shè)備后，當(dāng)日投入使用，以1000萬元作為固定資產(chǎn)的入賬價值，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。

(3)其他有關(guān)資料：

①合并財務(wù)報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時應(yīng)考慮內(nèi)部交易的影響。②編制合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵消分錄時不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個別財務(wù)報表中與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

50.S公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司－筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無權(quán)自主對該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)

(2)銷售商品－批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備50萬元，售價480萬元，貨款已收訖。

(3)動工興建－座廠房，當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當(dāng)天領(lǐng)用50%，至年末此廠房尚在建設(shè)中。

(4)與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品－批，該批產(chǎn)品售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準(zhǔn)備；C公司按照售價的5%收取代銷手續(xù)費，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。

(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價值為5200萬元。

(6)年末以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備－臺，租期10年，每年支付租金500萬元，設(shè)備現(xiàn)銷的市場價格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P／A，8%，10)＝6.7101]

(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品－批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價值為]00萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，公允價值為150萬元。

(8)S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費30萬元、差旅費120萬元、業(yè)務(wù)招待費用300萬元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費用18萬元；專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元，款項尚未收到。

(9)其他資料：假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料(2)～(8)，做出相關(guān)會計分錄并計算S公司20×4年度凈利潤。

(2)根據(jù)資料(1)說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報原則；根據(jù)資料(4)計算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報金額；根據(jù)資料(6)說明長期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報原則。

(3)根據(jù)資料(1)，說明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項目和金額。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

52.編制甲公司2013年6月30日、2013年12月31日和2014年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

53.編制A公司2013年1月2日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司20×8年度對丙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄；

55.甲公司和仁達(dá)公司均為上市公司，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，甲公司適用的所得稅稅率均為33%，甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，分別按凈利潤10%提取法定盈余公積和法定公益金。仁達(dá)公司適用的所得稅稅率均為24%。除追溯調(diào)整需要考慮納稅調(diào)整以外，不考慮其他納稅調(diào)整及所得稅問題。2002年～2006年甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840萬元購入仁達(dá)公司10%的股份，作為短期投資，實際支付的價款中包括仁達(dá)公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利30萬元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利。

(3)2002年度，仁達(dá)公司發(fā)生虧損600萬元。2002年12月31日甲公司持有仁達(dá)公司股份的市價合計為765萬元。

(4)2003年1月1日，甲公司決定將持有的仁達(dá)公司的股份作為長期投資，并采用成本法核算。按當(dāng)時市價計算的甲公司持有仁達(dá)公司股份的價值合計為750萬元。仁達(dá)公司2003年1月1日的所有者權(quán)益總額為6000萬元。

(5)仁達(dá)公司于2003年3月10日宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元。

(6)2003年4月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。

(7)2003年仁達(dá)公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元。

(8)2004年1月1日甲公司又以銀行存款3400萬元收購另一投資者持有的仁達(dá)公司50%的股權(quán)。假定股權(quán)投資差額按5年攤銷。

(9)2004年仁達(dá)公司全年發(fā)生凈虧損2400萬元。

(10)2004年12月31日，甲公司對仁達(dá)公司投資的可收回金額為2600萬元。

(11)2005年12月31日仁達(dá)公司全年取得凈利潤3000萬元。

(12)2005年12月31日，甲公司對仁達(dá)公司投資的可收回金額為4610萬元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售對仁達(dá)公司的全部投資，實際收到價款5000萬元。

要求：編制甲公司上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×1年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至20×2年11月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

57.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計殘值為零。

(2)2011年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費)。

要求：

編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

58.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.A因國債持有至到期時利息免稅，所以持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值，該國債的計稅基礎(chǔ)=1000+1000×4％=1040(萬元)。

2.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

3.B選項A，為留存收益內(nèi)部項目的結(jié)轉(zhuǎn)，不會影響留存收益的總額；選項c，資本公積轉(zhuǎn)增資本，不影響留存收益的金額；選項D，發(fā)放股票股利，會造成未分配利潤的減少，進(jìn)而減少留存收益。

4.C企業(yè)取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目，每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)計算確定短期借款的應(yīng)計利息，借記“財務(wù)費用”“利息支出（金融企業(yè)）”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目。本題中，企業(yè)借入短期借款借入100萬元，年利率3.6%（與實際利率一致），每月計提應(yīng)付利息＝100×3.6%×1/12＝0.3（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2018年1月1日取得短期借款時，

借：銀行存款100

貸：短期借款100

2018年1月31日計提利息時（其他月份分錄一樣）：

借：財務(wù)費用0.3

貸：應(yīng)付利息0.3

5.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎(chǔ)變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

6.D甲公司該項固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。

2016年該設(shè)備折舊金額＝250×2/5＝100（萬元）；

2017年該設(shè)備折舊金額＝（250－100）×2/5＝60（萬元）；

至2017年12月31日該項設(shè)備的賬面價值＝250－100－60＝90（萬元）；

自2018年1月1日開始，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，則該設(shè)備2018年應(yīng)計提折舊金額＝（90－10）×3/6＝40（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.A選項A說法錯誤、選項B說法正確，提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)計入專項儲備，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；

選項C說法正確，使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益；

選項D說法正確，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認(rèn)相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提累計折舊。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.D因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

9.C因出售辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(萬元)。本題要注意將轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬而價值計入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。

10.D本題不涉及收付貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。由于換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量，京華公司和遼東公司均應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值總額作為換入資產(chǎn)的成本，各項換入資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照各自換入資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例分配后確定，故京華公司換入在建房屋的入賬價值＝（350＋150）×300/（300＋100）＝375（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B由于B公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺。因此，1000臺有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的200臺筆記本電腦應(yīng)分別計算可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量100(3臺，其可變現(xiàn)凈值=1000×1．2-1000×0．05=1150(萬元)，成本=1000×1=1000(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同的1000臺筆記本電腦按照成本計量，賬面價值為1000萬元；超過合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=200×0．95-200×0．05=180(萬元)，其成本=200×1=200(萬元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，所以200臺無合同部分的筆記本電腦按照可變現(xiàn)凈值計量，賬面價值為180萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦賬面價值=1000+180=1180(萬元)。

12.C甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消存貨＝(1000—600)×20％＝80(萬元)。

13.B20×1年預(yù)計的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬元)

14.C2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2萬元

15.D政府職能轉(zhuǎn)變的內(nèi)容之一就是由原來管企業(yè)轉(zhuǎn)向管市場。與此相適應(yīng)由原來主要管國有企業(yè)轉(zhuǎn)向積極引導(dǎo)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)以及各種非公有制企業(yè)，平等參與市場競爭，提供各種服務(wù)和公平交易的市場秩序。故選D。

16.D編制的抵銷分錄如下

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備12500(2500000×5％。)

貸：未分配利潤——年初12500

借：資產(chǎn)減值損失2500(500000×5％o)

貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備2500

17.A甲公司是因為商品房滯銷所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，所以08年計提折舊的時間就應(yīng)該是11個月，所以折舊金額是9000/50/12*11=165。

18.D【正確答案】：D

【答案解析】：投資收益=【800-（550-300）×（1-60%）】×40%=280（萬元），甲、乙公司之間借款形成的利息費用無需對凈利潤進(jìn)行調(diào)整。

19.A

20.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬元)。

21.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款260000×1.17

貸：主營業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000×17%

借：主營業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫存商品200000

20×7年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預(yù)計負(fù)債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

22.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項c錯誤；2013年12月31日甲公司預(yù)計負(fù)債的余額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

23.A該售后租回形成遞延收益的金額=2100-1800=300(萬元)。

24.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

25.B解析：“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額=所有管理費用-未付現(xiàn)的管理費用-不應(yīng)在該項目反映的管理費用=2200-25-420-200-150-950=455萬元。

26.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬元）。

甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬元）。

27.A待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。本題中，京華公司2018年年末商品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，故合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)。若京華公司執(zhí)行該項合同，則損失為＝（14－10）×20＝80（萬元）；若不執(zhí)行合同，則損失為40萬元（即返還的數(shù)額減去收到的數(shù)額），故企業(yè)不履行該合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。（2）本題中一定要分清雙倍返還定金的意思并不是虧損80萬元，應(yīng)扣掉京華公司之前支付的40萬定金，故京華不執(zhí)行合同損失40萬元。

28.B甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司換入設(shè)備入賬價值＝換出資產(chǎn)公允價值250＋增值稅銷項42.5－收到補(bǔ)價42.5＝250萬元，對損益的影響=250－200=50萬元。

29.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）。

30.D選項A、B不符合題意，發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增股本只是所有者權(quán)益的內(nèi)部變動，不會引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額變化；

選項C不符合題意，接受投資者投資會使實收資本或股本增加，故所有者權(quán)益總額也會增加；

選項D符合題意，企業(yè)經(jīng)營虧損，即本年利潤為負(fù)，留存收益余額減少，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。

綜上，本題應(yīng)選D。

所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容和要求，可分為實收資本（股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等部分。其中，盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。

31.ABDA選項，持有乙公司債券投資的初始入賬金額=1050+12=1062萬元，持有期間累積確認(rèn)的投資收益=12×100×5％×2(年)+(12×100—1062)=258萬元；B選項，持有對丙上市公司的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末應(yīng)按照公允價值1200萬元計量，C選項，持有的丁公司的長期股權(quán)投資期末賬面價值=(6000×40％)(成本需調(diào)增)+(1000—200)×40％=2400+320=2720萬元。D選項，購入戊公司的股票期權(quán)為看漲期權(quán)，作為衍生工具屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。應(yīng)按照公允價值4000萬元計量。

32.AE企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，A不正確；權(quán)益法下，投資方應(yīng)按被投資方以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的凈利潤來確認(rèn)投資收益，E不正確。

33.ABCD

34.ABC選項A符合題意，股東增資確認(rèn)的資本公積應(yīng)計入資本公積——股本溢價，后續(xù)做不處理；

選項B符合題意，因權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費用金額應(yīng)計入資本公積——其他資本公積，行權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積——股本溢價，不影響損益；

選項C符合題意，因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積應(yīng)計入資本公積——股本溢價或資本公積——資本溢價，后續(xù)做不處理；

選項D不合題意，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”，在處置長期股權(quán)投資時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.BD稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

36.ABCD職工薪酬包括：①職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

37.BCD5解析：按照安全管理要求，暫停施工，屬于計劃之中的停工，不屬于非正常中斷。

38.ACE選項A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價值的變動．長期股權(quán)投資賬面價值總額不發(fā)生變動；選項8，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值；選項C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項D，計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的賬面價值減少。

39.ACE【正確答案】：ACE

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額＝－200－1022.35×4%＋500－400＋10＝－130.894（萬元），應(yīng)交所得稅為0。所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）＝0－500×25%－10×25%－130.894×25%＝－160.22(萬元)。

40.BCD企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的需要作調(diào)整。

41.ACD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項B已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。

42.ACDE選項B應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

43.AC甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，故應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項A正確，選項B錯誤；本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項C正確，選項D錯誤。

44.ABCE

45.ABCD預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項E，購買該項資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來現(xiàn)金流量。

46.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不符合，計提工人的福利費不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.Y

49.①2013年1月1日投資：

借：長期股權(quán)投資－B公司33000

貸：銀行存款33000

②2013年B公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸：投資收益800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

50.(1)購買日為2×12年1月31日。理由：甲公司當(dāng)日向乙公司派出董事，當(dāng)日即控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)＝16×600-14400×60%＝960(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資9600

貸：股本600資本公積股本溢價9000

借：管理費用40資本公積－股本溢價200

貸：銀行存款240

(2)增資前乙公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元，其他綜合收益增加140萬元，且均勻?qū)崿F(xiàn)。2×12年乙公司實現(xiàn)凈利潤＝2800×11/(11+3)＝2200(萬元)；2×12年乙公司其他綜合收益＝140X11/(11+3)＝110(萬元)。相關(guān)的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資(2200X60%)1320

貸：投資收益1320

借：長期股權(quán)投資(110X60%)66

貸：資本公積66

(3)乙公司自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝14400+2800+140＝17340(萬元)新取得40%股權(quán)成本與按新增股權(quán)比例計算的應(yīng)享有乙公司自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝7436－17340×40%＝500(萬元)，應(yīng)調(diào)減合并報表中資本公積500萬元。相關(guān)分錄為：

借：資本公積500

貸：長期股權(quán)投資500

(4)在不考慮商譽(yù)時，乙公司自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝17340+2500＝19840(萬元)，小于可收回金額20000萬元，說明可辨認(rèn)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。包含商譽(yù)時，乙公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)公允價值＝17340+2500+960＝20800(萬元)；大于可收回金額20000萬元，因此資產(chǎn)組D發(fā)生了減值。減值金額＝20800-20000＝800(萬元)，小于商譽(yù)金額960萬元，全部為商譽(yù)的減值，即應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值＝800(萬元)，相關(guān)的會計分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失800

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備800

51.2012年1月2日

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)－成本350

－公允價值變動50

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700(200+500)