2021-2022年陜西省寶雞市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

B.構(gòu)成工資總額的各組成部分

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

2.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

3.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬元

B.20×2年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

4.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元

B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

5.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

6.第

9

題

合同有效成立后至履行期限屆滿前，一方當(dāng)事人可以解除合同的情形有（）。

A.當(dāng)事人一方明確表示延遲履行債務(wù)的

B.當(dāng)事人一方明確表示不履行一部分債務(wù)的

C.當(dāng)事人一方以自己的行為表明不履行一部分債務(wù)的

D.當(dāng)事人一方以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的

7.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

8.2012年1月1日，靜安公司以銀行存款1332萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，不考慮凈殘值。2012年未和2013年末，靜安公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為1000萬元和840萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限、凈殘值和攤銷方法一直保持不變，不考慮其他因素，2014年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1332B.777C.700D.910

9.甲公司2X16年度與處置股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益一轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，“投資收益一轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2X16年“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬元。A.311B.105C.206D.300

10.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

11.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價(jià)格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

12.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)白創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)該確認(rèn)為無形資產(chǎn)

13.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大。對于上述事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

14.

第

15

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

15.2013年A公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

16.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

C.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

17.下列關(guān)于企業(yè)合并中同一控制企業(yè)合并的說法中錯(cuò)誤的是（）

A.通常情況下，同一控制下企業(yè)合并是指發(fā)生在統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并

B.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并屬于企業(yè)合并

C.企業(yè)合并后所形成的的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）

D.形成企業(yè)合并必須要求合并方對被合并方構(gòu)成控制

18.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

19.應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，而不考慮隨后市場價(jià)格變動(dòng)的影響。其所遵循的會(huì)計(jì)核算原則是()。A.A.客觀性原則B.相關(guān)性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.歷史成本原則

20.

第

16

題

甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年1O月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。

21.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

22.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。

A.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的下降

C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價(jià)值的上升

23.甲公司于2×16年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元．公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10％作為額外報(bào)酬，獎(jiǎng)金于2×17年年初支付。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實(shí)際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.250B.50C.200D.0

24.下列各項(xiàng)中，沒有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.將融資租人的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

C.在反向購買中，將法律上的子公司看成實(shí)質(zhì)上的購買方

D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

25.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

26.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

27.關(guān)于資產(chǎn)的特征說法正確的是（）

A.資產(chǎn)只能是可辨認(rèn)的

B.資產(chǎn)過去給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的資源

D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形的

28.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

29.下列有關(guān)盈余公積的表述正確的是（）。

A.企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤

B.企業(yè)在提取盈余公積之前可以向投資者分配利潤

C.企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營

D.企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，不得用稅后利潤彌補(bǔ)

30.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的

B.存量房地產(chǎn)的買賣

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中

D.房地產(chǎn)的繼承

二、多選題(15題)31.關(guān)于前期差錯(cuò)更正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有()。A.A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱

C.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目更正金額

D.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

E.在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要重復(fù)披露前期差錯(cuò)更正的信息

32.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額確定減值的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

34.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動(dòng)的有()。

A.出售確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購股票用于職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)

35.甲公司20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（20×8年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

（1）因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。因甲公司于20×7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（2）20×7年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。

（3）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。

（4）董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案，擬對20X7年度利潤進(jìn)行分配。

（5）20×7年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至20×7年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。20X8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。

（6）20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。20×8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列{Page}題。

第

21

題

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

36.按照合并形式劃分，企業(yè)合并可分為（）

A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.橫向合并

37.企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

B.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)量

C.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值和原賬面價(jià)值的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入資本公積

38.甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊由10年改為5年

D.追加投資后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算

E.出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算

39.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.將建造合同收人確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊

40.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列的說法中，正確的有（）。

A.外幣現(xiàn)金項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目中反映

B.以分期付款方式(具有融資性質(zhì))購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映

D.處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

E.以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

41.在以債務(wù)轉(zhuǎn)股的方式進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，債務(wù)人會(huì)計(jì)處理中可能涉及（）會(huì)計(jì)科目

A.股本或?qū)嵤召Y本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.壞賬準(zhǔn)備

42.下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益的有()。

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間分拆股份

D.報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)并采用追溯重述法重述上年度損益

43.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

44.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

45.第

23

題

下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算

E.企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格所支付的會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門2011年年末在對其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

(1)1月8日，董事會(huì)決定自2011年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2006年1月20E1投入使用并對外出租，人賬時(shí)初始成本為1940萬元，市場售價(jià)為2400萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊；2011年1月1日該建筑物的市場售價(jià)為2500萬元。甲公司2011年對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本2500

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊88

貸：投資性房地產(chǎn)1940

資本公積648

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2011年9月20日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬元，乙公司應(yīng)于2012年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2012年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2011年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年度，甲公司對該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下；

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

(3)2011年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。

甲公司2011年對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：無形資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：銷售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷450

(4)2011年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司賬款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20％的股權(quán)，對庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2011年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20％股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1000萬元)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2011年5月至12月，庚公司凈虧損200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。至2011年年末，甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品已出售40箱。2011年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。。

甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：長期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整40

(5)2011年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2011年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價(jià)格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于2011年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

(6)12月1日，甲公司與s公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受s公司委托，為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)(非主營業(yè)務(wù))，合同價(jià)格為80萬元。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本60萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠全部收回。

甲公司對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：

借：勞務(wù)成本60

貸：應(yīng)付職工薪酬60

(7)2011年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①2011年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2012年3月以每箱1．2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱1產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有1產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱1產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1．38萬元。

②2011年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月底以每件0．3萬元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20％。2011年12月3113，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至2011年12月31日尚未完全履行，甲公司2011年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

(8)甲公司于2008年年初接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購建專門設(shè)施并于2008年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施人賬金額為320萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2011年年末甲公司出售了該專門設(shè)施，取得價(jià)款150萬元。

甲公司2011年對該事項(xiàng)的處理是：

借：固定資產(chǎn)清理128

累計(jì)折舊192

貸：固定資產(chǎn)320

借：銀行存款150

貸：固定資產(chǎn)清理128

營業(yè)外收入22

(9)2011年6月30日，甲公司以融資租賃的方式租入一臺大型生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，自承租日起每半年支付租金22．5萬元，租賃合同規(guī)定年利率為14％。租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價(jià)1500元。甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)1萬元，以銀行存款支付。該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為105萬元，經(jīng)計(jì)算，其最低租賃付款額的現(xiàn)值為107．35萬元。2011年12月31日，甲公司支付租金和確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為：

借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款22．5

貸：銀行存款22．5

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7．35

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7．35

(10)2011年9月，因爆發(fā)全球性金融危機(jī)，甲公司對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2012年1月1日起，將以職工自愿方式辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬元，2011年對該事項(xiàng)的處理是：

借：制造費(fèi)用150

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150

期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入完工產(chǎn)品成本。

(11)甲公司其他有關(guān)資料如下。

①甲公司的增量借款年利率為10％。

[(P／A，10％，3)=2．4869；(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，7％，6)=4．7665；(P／F，7％，6)=0．6663；(P／A，8％，6)=4．6229；(P／F，8％，6)=0．6302]。

②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各項(xiàng)交易均具有重要性。

④盈余公積的計(jì)提比例為10％。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)一(10)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)要求(1)對相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額。并填列“甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

50.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司，增值稅稅率為17%，2010～2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以1000萬元作為對價(jià)，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得該部分股權(quán)后，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，甲公司準(zhǔn)備長期持有該股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為12000萬元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，甲公司實(shí)際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)及一臺生產(chǎn)設(shè)備作為對價(jià)，取得丙公司所持有的乙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占乙公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(5)2011年4月1日，甲公司與丙公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司付出的土地使用權(quán)原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提攤銷300萬元，公允價(jià)值為1100萬元；付出的設(shè)備原價(jià)為1500萬元，已使用1．5年，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值為1400萬元。甲公司取得該部分股權(quán)后，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。(6)為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，甲公司聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)對乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評估。經(jīng)評估確定，2011年4月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12500萬元，除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：

乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。乙公司2011年第1季度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。

(7)2011年9月，乙公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1100萬元的價(jià)格出售給了甲公司；甲公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)截至2011年年底，乙公司2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品已對外出售80%。

(9)2011年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。乙公司因2011年5月購入的可供出售金融

資產(chǎn)公允價(jià)值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(10)2012年4月2日，乙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(11)截至2012年年底，甲公司于2011年購自乙公司的Y產(chǎn)品已全部對外出售。乙公司

2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品也已全部對外出售。

(12)2012年12月31日，乙公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會(huì)計(jì)上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為2000萬元，成本為2200萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。

(13)2012年，乙公司發(fā)生凈虧損700萬元。

(14)2013年1月1日，甲公司與乙公司的第一大股東丁公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及一批庫存商品換取丁公司所持有的乙公司40%的股權(quán)。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元。已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為2160萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格(不含增值稅)為2000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。甲公司增資后，持有乙公司70%的股權(quán)，能夠控制乙公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元。

(15)2013年4月20日，乙公司股東大會(huì)審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。

(16)其他相關(guān)資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并。并說明理由；計(jì)算上述各項(xiàng)交易的投資成本。

(2)計(jì)算合并(購買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)編制甲公司2011年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2012年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目)

51.甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為12月31日，租期3年，年租金240萬元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，至出租時(shí)已累計(jì)使用10年，累計(jì)計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計(jì)此辦公樓未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2150萬元。(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2700萬元。2012年12月31日的公允價(jià)值為3000萬元，2013年12月31日的公允價(jià)值為3100萬元。(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬元的價(jià)格出售給丙公司，取得價(jià)款并存人銀行。假定不考慮其他因素，要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說明此辦公樓是否應(yīng)該確認(rèn)減值，如果需要確認(rèn)，計(jì)算減值金額并編制相關(guān)分錄。(3)編制甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計(jì)算甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2011年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式的分錄。(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。

52.2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬元，公允價(jià)值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計(jì)提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬元，公允價(jià)值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值銀行存款330330庫存商品1000800(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價(jià)2000，累計(jì)折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價(jià)2000，累計(jì)攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時(shí)成本350，公允價(jià)值變動(dòng)50)合計(jì)48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，自投資時(shí)點(diǎn)起預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(7)2014年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司于2007年1月1日通過非同—控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)，合并對價(jià)成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

(2)甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤為3000萬元(均由投資者享有)

(3)2007年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447．76萬元(未扣除所得稅影響)，甲公司所得稅稅率為33%。

(5)2007年A公司向甲公司銷售商品，價(jià)款200萬元，增值稅稅率為17%；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。

(6)甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司—致。

要求：

(1)按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

(2)計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資。

(3)編制母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。

(4)編制母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

(5)編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的分錄。

(6)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。

(7)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。

55.

作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1200萬元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本250萬元，計(jì)稅價(jià)格300萬元，另支付在建工程人員薪酬949萬元。

(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。

(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬元，2009年年末的公允價(jià)值為2600萬元。

(5)2010年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫存商品交換。在交換日，該項(xiàng)辦公樓的公允價(jià)值為2550萬元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為1100萬元，乙公司用于交換的庫存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為900萬元，其包含增值稅的公允價(jià)值為1053萬元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià)397萬元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有，將換入的商品作為庫存商品管理。

要求：

編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

57.

計(jì)算各年的投資收益。

58.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。

2.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時(shí)，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時(shí)，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

3.D(1)20×3年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

4.A選項(xiàng)A，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80（萬元）；選項(xiàng)B，確認(rèn)商品銷售收入120萬元；選項(xiàng)C，不確認(rèn)其他綜合收益；選項(xiàng)D，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600－（700－200）＝100（萬元），存貨對外出售時(shí)影響損益，但不屬于利得。

5.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

6.D合同有效成立后至履行期限屆滿前，當(dāng)事人一方以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，另一方當(dāng)事人可以解除合同。

7.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

2008年末集團(tuán)角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

8.C【解析】該公司每年攤銷的無形資產(chǎn)金額：1332÷6=222(萬元)，所以在2012年年底計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1332-222)-1000=110(萬元)，2013年應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額=1000÷5=200(萬元)。2013年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是840萬元，大于此時(shí)的賬面價(jià)值800萬元(1000-200)，不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2014年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額=800÷4÷12×6=100(萬元)，所以2014年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值=1332-222-200-100-110=700(萬元)。

9.A“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。

附會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款105

貸：交易性金融資產(chǎn)100

投資收益5

借：銀行存款206

貸：長期股權(quán)投資200

投資收益6

10.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

11.B取得債券時(shí)購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

12.C選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等成本不能可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目予以確認(rèn)，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

13.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

14.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

15.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝100×100×(1—15％)×12×2／3—100×100×(1—20％)×12×1／3＝36000(元)。

16.A選項(xiàng)A符合題意，無形資產(chǎn)的攤銷方法的變更是估計(jì)其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更是會(huì)計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，發(fā)出存貨計(jì)量方法的變更是會(huì)計(jì)處理方法的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的改變是會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)政策變更是企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會(huì)計(jì)估計(jì)變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

17.B選項(xiàng)A正確，能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實(shí)施最終控制的一方通常指企業(yè)集團(tuán)的母公司。同一控下的企業(yè)合并一般發(fā)生于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，如集團(tuán)內(nèi)母子公司之間、子公司與子公司之間等。因?yàn)樵擃惡喜谋举|(zhì)上是集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的資產(chǎn)或權(quán)益的轉(zhuǎn)移，不涉及到自集團(tuán)外購入子公司或是向集團(tuán)外其他企業(yè)出售子公司的情況，能夠?qū)⑴c合并企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制的一方為集團(tuán)的母公司。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行判斷。同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。

選項(xiàng)C正確，實(shí)施控制的時(shí)間性要求，其體是指在企業(yè)合并之前（即合并日之前）。參與并各方在最終控制方的控制時(shí)間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項(xiàng)D正確，企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個(gè)企業(yè)取得了對一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)的控制權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.C目前，我國的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

19.D解析：客觀性原則和相關(guān)性原則都屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求方面的一般原則，與價(jià)格計(jì)量沒有關(guān)系。歷史成本原則是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

20.B甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2－(120+480)]×(1－25%)×(1－10%)=243(萬元)。

21.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

22.C【正確答案】

C【答案解析】

選項(xiàng)A計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項(xiàng)損益項(xiàng)目均構(gòu)成營業(yè)利潤。

23.B甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(2500-2000)×10％=50(萬元)。

24.D選項(xiàng)A不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，企業(yè)對該固定資產(chǎn)具有控制，因此，屬于企業(yè)自有資產(chǎn)，符合資產(chǎn)的特征，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)B不符合題意，關(guān)聯(lián)方的判斷，比如重大影響的判斷，甲公司擁有乙公司的股份比例達(dá)到20%且向被投資單位派出董事會(huì)成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策，但如果實(shí)際上，派出的董事會(huì)成員意見常被否決或忽視，或者拒絕其獲取財(cái)務(wù)報(bào)表等事項(xiàng)，甲公司實(shí)質(zhì)上無法對其施加重大影響，因此，不構(gòu)成聯(lián)營企業(yè)投資，在判斷重大影響時(shí)，不能簡單地用股份比例進(jìn)行判斷，要實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)C不符合題意，不發(fā)生反向購買事項(xiàng)時(shí)，子公司是被購買方（合并方），但是發(fā)生反向購買，法律上的子公司在會(huì)計(jì)主體上就是購買方；

選項(xiàng)D符合題意，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，就是防止高估資產(chǎn)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

26.D因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本＝50+5＝55（元）

27.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可辨認(rèn)不是資產(chǎn)的特征，比如商譽(yù)是不可辨認(rèn)的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力，如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)項(xiàng)目的，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也再不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制；

選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形的，過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.C甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。

29.C選項(xiàng)A不正確，企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)不包括年初未分配利潤；選項(xiàng)B不正確，企業(yè)在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤，分配順序不能顛倒；選項(xiàng)D不正確。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條:一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，即稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補(bǔ)。三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

30.D解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

31.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息：(1)前期差錯(cuò)的性質(zhì)；(2)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；(3)無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。

32.ACD選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

33.CD選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值；選項(xiàng)B，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

34.AD選項(xiàng)B，只有“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”明細(xì)科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)C，回購股票時(shí)需要按照回購價(jià)記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

35.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

36.ABC按照法律形式，企業(yè)合并可分為吸收合并、新設(shè)合并和控股合并三種。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.AC自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者的權(quán)益部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

38.ACE解析：“選項(xiàng)B，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；“選項(xiàng)D”屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)按追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

39.BCD解析：選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

40.ACE以分期付款方式購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在‘‘支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)B不正確；處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)D不正確。

41.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；

選項(xiàng)D不符合題意，“壞賬準(zhǔn)備”科目是債務(wù)重組中債權(quán)人賬務(wù)處理時(shí)可能涉及的科目，債務(wù)人不會(huì)涉及。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

：

（1）債務(wù)人

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積——股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）

（按股票公允價(jià)減去股本額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

（按抵債額減去股票公允價(jià)值）

（2）債權(quán)人

借：長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等（股權(quán)的公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（借方差額）

貸：應(yīng)收賬款

42.ACDAC兩項(xiàng)，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等內(nèi)容，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。B項(xiàng)，發(fā)行股份作為對價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并，會(huì)影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計(jì)算各列報(bào)期的每股收益。D項(xiàng)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)對以前年度損益進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

43.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

44.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

45.CE企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入期貨損益（非套保合約），不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費(fèi)就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此，“選項(xiàng)A、B和D”不正確。

46.Y

47.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯(cuò)誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.N

49.(1)①資料(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更。截至2006年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值：1940一(1940—20)／20×11／12=1852(萬元)，在調(diào)整為公允價(jià)值模式后，賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整留存收益，不調(diào)整資本公積。調(diào)整分錄為：

借：資本公積648

貸：盈余公積64．8

利潤分配——未分配利潤583．2

②資料(2)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于2011年9月20日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于"-3時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬元(該調(diào)整不需做賬務(wù)處理)，所以2011年的折舊費(fèi)用=(9800—200)／20x(9／12)=360(萬元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9800—480×5．5=7160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1960萬元(=7160—5200)。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失1960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1960

③資料(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款．應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，因此，無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為2486．9萬元(1000×2．4869)，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用513．1萬元。更正分錄為：

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513．1

貸：無形資產(chǎn)513．1

借：累計(jì)攤銷(3000／5×9／12—2486．9／5×9／12)76．97

貸：銷售費(fèi)用76．97

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186．52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(2486．9×10％×9／12)186．52

④資料

(4)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí)，債權(quán)人應(yīng)以享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項(xiàng)投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值調(diào)整被投資方發(fā)生的賬面凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為萬元400萬元[=200+(1000—500)×(40／100)]；期末，甲公司對庚公司投資的賬面價(jià)值為2320萬元(=2400—400×20％)，大于可收回金額2200萬元，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬元(=2320—2200)。

更正分錄為：

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整40

借：資產(chǎn)減值損失120

貸：長期股權(quán)投資——減值準(zhǔn)備120

⑤資料(5)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價(jià)值達(dá)成的，售后租回資產(chǎn)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。更正分錄為：

借：遞延收益900

貸：營業(yè)外收入900

借：管理費(fèi)用150

貸：遞延收益150

⑥資料(6)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按照已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本。更正分錄為：

借：應(yīng)收賬款60

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

借：其他業(yè)務(wù)成本60

貸：勞務(wù)成本60

⑦資料(7)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時(shí)該虧損合同的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件