經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁(yè)眉頁(yè)腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除，謝謝！石油天然氣公司內(nèi)部控制手冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)【最新資料，WORD文檔，可編輯】目錄1內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容………………概述…………………建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制…………………建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系…………2內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范…………………流程描述規(guī)范………………………業(yè)務(wù)流程目錄………………………風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范………………………重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)確認(rèn)……………………財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南…………………重要業(yè)務(wù)單位確認(rèn)…………………公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析程序……………………業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)…………風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范（試行）……………風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及的制度索引…………1概述風(fēng)險(xiǎn)概念風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響，所有公司，無(wú)論規(guī)模、結(jié)構(gòu)和行業(yè)性質(zhì)，都面臨著諸多來(lái)自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，影響公司既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)的類型公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分為公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)。1）公司層面風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致公司層面風(fēng)險(xiǎn)的因素包括外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面。（1）外部因素主要體現(xiàn)在：①技術(shù)發(fā)展——影響研發(fā)的性質(zhì)和時(shí)機(jī)；②不斷變化的客戶需求和期望——影響產(chǎn)品開發(fā)和定價(jià)；③競(jìng)爭(zhēng)——影響營(yíng)銷和服務(wù)活動(dòng)；④新的法律和法規(guī)——影響經(jīng)營(yíng)政策和策略；⑤自然災(zāi)害——可能造成損失；⑥經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化等——影響融資、資本支出和擴(kuò)張決策。（2）內(nèi)部因素主要體現(xiàn)在：①信息系統(tǒng)運(yùn)行的中斷——影響經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)；②員工的素質(zhì)以及培訓(xùn)、激勵(lì)方法——影響控制理念；③管理層職責(zé)的改變——影響某些實(shí)施控制的方式；④公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)、員工對(duì)資產(chǎn)的接觸途徑——產(chǎn)生挪用；⑤董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)無(wú)法有效履行其職責(zé)——可能為管理層輕率的行為提供機(jī)會(huì)。2）業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)是指與公司的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理職能有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷、銷售、技術(shù)開發(fā)以及研發(fā)、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概念風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍公司針對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)，分別開展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、體系建設(shè)中，將逐步針對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)，按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，開展公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序1）信息收集。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)和相關(guān)目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，相關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位和內(nèi)控管理部門廣泛、持續(xù)收集與公司風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部各種信息，包括收集歷史數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)整合、會(huì)計(jì)政策、信息系統(tǒng)、資本運(yùn)作等方面已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的變化情況。公司對(duì)收集的數(shù)據(jù)、信息和變化情況進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，形成與公司風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息資料庫(kù)并不斷更新，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司制定《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》，明確收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息的具體要求，包括收集戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)等方面與公司風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)、外部各種信息。公司目前尚未建立針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息收集機(jī)制，將在以后的內(nèi)控體系建設(shè)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范進(jìn)行修訂，明確規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息收集的具體要求，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息收集機(jī)制。2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指查找公司各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中存在的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的過程。公司分別從公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，動(dòng)態(tài)識(shí)別影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)及相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的、內(nèi)部和外部的各種不確定性因素。帶負(fù)面影響的因素代表風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)把握。（1）公司層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，識(shí)別公司層面面臨的所有重大的不利因素和有利因素，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。這些因素來(lái)自外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，外部因素主要包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、自然環(huán)境因素等；內(nèi)部因素主要包括基礎(chǔ)設(shè)施因素、員工因素、流程因素和技術(shù)因素等。（2）業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司制定業(yè)務(wù)流程描述規(guī)范，建立流程目錄并用流程圖對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行直觀描述。在業(yè)務(wù)流程描述的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)流程步驟為主線，全面識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)因素。目前，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，暫未考慮有關(guān)公司發(fā)展機(jī)遇的問題，在以后的內(nèi)控體系建設(shè)中，將關(guān)注公司發(fā)展機(jī)遇。3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的過程。公司針對(duì)固和影響程度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并按照風(fēng)險(xiǎn)排序標(biāo)準(zhǔn)和方法，確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，識(shí)別公司重大風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序。公司制定《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性與定量的具體方法。如定性方法包括問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等，定量方法包括統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析等；明確規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)度量和度量模型；明確規(guī)定運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，確定風(fēng)險(xiǎn)排序的方法。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，需要采用定量或定性的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分析的內(nèi)容主要有：（1）分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（或頻率、概率）；（2）分析風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響；（3）確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。目前，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平主要是以定性分析為主、定量分析為輔，公司將在以后的內(nèi)控體系建設(shè)中，完善定量分析的方法，逐步建立起定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)分析方法。4）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。遇，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，選擇風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的過程。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案包括回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之后，管理層確定如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案包括以下幾種：（1）回避風(fēng)險(xiǎn)———退出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種活動(dòng)；（2）減少風(fēng)險(xiǎn)———采取行動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響；（3）分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)———通過將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者分擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響；（4）接受風(fēng)險(xiǎn)———不采取任何行動(dòng)去影響風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。及成本和收益，并選擇一種風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。公司制定《風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范》（試行），對(duì)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)策略作出規(guī)定。一般情況下，對(duì)于戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)性等風(fēng)險(xiǎn)，可采取回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)等方法。對(duì)于能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對(duì)沖等手段減少風(fēng)險(xiǎn)的，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等方法；明確要求按照風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序，合理安排風(fēng)險(xiǎn)管理資金預(yù)算和其他風(fēng)險(xiǎn)管理資源。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)該從公司層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面兩個(gè)角度識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并分析其相關(guān)影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序還應(yīng)該考慮會(huì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部因素和外部因素，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。1）識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制是否健全；2）識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制是否健全；3）為業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的每一個(gè)重要目標(biāo)識(shí)別相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)；4）風(fēng)險(xiǎn)分析程序的全面性和相關(guān)性，包括：分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（或頻率、概率）、分析風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響、確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，并決定應(yīng)采取的行動(dòng)；5）存在一種可以預(yù)見、識(shí)別并對(duì)影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件或活動(dòng)發(fā)生反應(yīng)的機(jī)制；6）存在一種識(shí)別和處理那些對(duì)公司有巨大深遠(yuǎn)影響的、應(yīng)該引起管理層關(guān)注變革的機(jī)制。措施公司制定《風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范》（試行）、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)及職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理的原則及要素、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法、控制設(shè)計(jì)的程序和方法進(jìn)行明確的規(guī)定；明確規(guī)定公司開展持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。公司定期或當(dāng)發(fā)生以下情況之一時(shí)，及時(shí)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：內(nèi)部控制體系建立時(shí)；新產(chǎn)品開發(fā)時(shí)；新業(yè)務(wù)介入時(shí)；新系統(tǒng)應(yīng)用時(shí)；內(nèi)控政策和目標(biāo)修改時(shí)；業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大變化時(shí)；組織機(jī)構(gòu)變革時(shí)；法律法規(guī)、監(jiān)管要求發(fā)生變化時(shí)；經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)時(shí)；行業(yè)發(fā)生變革時(shí)；同業(yè)發(fā)生新的案例時(shí)；其他認(rèn)為需要時(shí)。同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果組織相關(guān)部門制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施1）公司層面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。（1）從外部專家處獲得公司層面風(fēng)險(xiǎn)的意見。公司管理層從法律顧問、外部審計(jì)師等方面獲得有關(guān)公司層面風(fēng)險(xiǎn)的意見，分析后在年報(bào)中予以披露。公司已經(jīng)識(shí)別并在年報(bào)中披露的公司層面風(fēng)險(xiǎn)主要包括：①匯率風(fēng)險(xiǎn)；②商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；③行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；④原油儲(chǔ)備下降風(fēng)險(xiǎn)；⑤災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)；⑥大股東控制公司經(jīng)營(yíng)政策風(fēng)險(xiǎn)；⑦同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)；⑧資金風(fēng)險(xiǎn)；⑨法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）相關(guān)管理部門識(shí)別公司層面風(fēng)險(xiǎn)。公司在管理過程中采取一定措施來(lái)識(shí)別影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的公司層面風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的控制措施。在公司制定發(fā)展規(guī)劃過程中，公司的規(guī)劃部門對(duì)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，從而識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。①外部環(huán)境分析。a.宏觀環(huán)境分析：如對(duì)政治的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的、法律的、技術(shù)的因素進(jìn)行分析識(shí)別，找出這些因素中影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。b.行業(yè)分析：對(duì)所在行業(yè)的特性、產(chǎn)品發(fā)展方向及市場(chǎng)走向進(jìn)行廣泛的行業(yè)研究，探索所在行業(yè)對(duì)手過去成功的或失敗的案例，確定最有影響力的行業(yè)因素，評(píng)估行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度，確定公司在本行業(yè)的戰(zhàn)略方向，分析對(duì)手動(dòng)向，評(píng)估對(duì)本行業(yè)帶來(lái)的影響。對(duì)行業(yè)的這些因素進(jìn)行分析后，識(shí)別這些因素中影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。c.競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)分析：對(duì)公司的直接競(jìng)爭(zhēng)者、供應(yīng)商、購(gòu)買者、替代品、潛在進(jìn)入者進(jìn)行分析，識(shí)別這些競(jìng)爭(zhēng)性因素中影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。d.對(duì)公司所處的市場(chǎng)環(huán)境和客戶進(jìn)行分析，識(shí)別市場(chǎng)環(huán)境以及客戶中存在的影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。②內(nèi)部環(huán)境分析。力的現(xiàn)狀是否能夠支撐公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，分析的內(nèi)容包括：a.公司是否有足夠的人力資源，如關(guān)鍵管理人員、技術(shù)人員等是否能夠滿足實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，是否存在人力資源不足的風(fēng)險(xiǎn)；b.公司是否有足夠的財(cái)務(wù)資源，如是否有充足的現(xiàn)金流、一定的融資能力等來(lái)滿足實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，是否存在財(cái)務(wù)資源不足的風(fēng)險(xiǎn)；c.公司在無(wú)形資源，如品牌商譽(yù)、技術(shù)資源等方面是否能夠滿足實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，是否存在無(wú)形資源不足的風(fēng)險(xiǎn)；d.公司的各項(xiàng)管理能力，如營(yíng)銷、生產(chǎn)、技術(shù)開發(fā)的能力等方面是否能夠滿足實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，是否存在管理能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。（3）其他風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。公司管理層通過檢查業(yè)務(wù)、參加行業(yè)聯(lián)合會(huì)、利用顧問和其他專業(yè)人員獲取特定信息；公司逐步加強(qiáng)與國(guó)內(nèi)外大石油公司、知名咨詢機(jī)構(gòu)的溝通，獲取更多、更全面的信息，從而更全面、更準(zhǔn)確地識(shí)別公司層面風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取合理的應(yīng)對(duì)措施。2）對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。內(nèi)控部組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用定性的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（或頻率、概率）以及風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。3）制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。相關(guān)業(yè)務(wù)部門針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，確定是采用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，還是接受風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，公司目前只對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)、資產(chǎn)安全受到威脅和舞弊）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，具體有以下措施。1）確定重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。5每年3大業(yè)務(wù)變化，如進(jìn)行的重大收購(gòu)、兼并活動(dòng)，重大的項(xiàng)目投產(chǎn)等，內(nèi)控部在年底財(cái)務(wù)報(bào)告生保重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的完整性。2）確定重要業(yè)務(wù)流程。公司以財(cái)務(wù)報(bào)告為切入點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，確定公司治理、管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；并以此制定通用流程目錄，下發(fā)各地區(qū)公司。各地區(qū)公司在保證一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)流程基本不變的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行修改和完善。內(nèi)控部在確定重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步確定與重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，即重要業(yè)務(wù)流程。為了形成公司統(tǒng)一的流程描述文本，公司制定“流程描述規(guī)范”，對(duì)流程描述進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一。公司每年在進(jìn)行重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)確認(rèn)的同時(shí)，對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更新確認(rèn)。3）財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。在完成重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的確認(rèn)及其與業(yè)務(wù)流程的對(duì)應(yīng)后，股份公司應(yīng)確認(rèn)和記和記錄。財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括存在與發(fā)生、完整性、估價(jià)與分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)、表達(dá)與披露五個(gè)方面。內(nèi)控部除在內(nèi)部控制體系建設(shè)階段開展此項(xiàng)工作外，以后年度將在每年3月份開展一次財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定工作，為每年進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系的更新維護(hù)做好準(zhǔn)備。4）對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（1）信息收集。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)公司實(shí)際，內(nèi)控部采用多種方法對(duì)業(yè)務(wù)流程中影響財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。內(nèi)控部組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用定性或定量的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（或頻率、概率）和風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，并確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。（4）建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。公司按照規(guī)定的程序和方法，開展公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)據(jù)庫(kù)，將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的發(fā)展變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行不斷地更新與維護(hù)。文檔性記錄1）公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃；2）風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；3）通用業(yè)務(wù)流程目錄；4）重要業(yè)務(wù)流程目錄。建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系公司建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，形成包括明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)劃分，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具，以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)的組織體系。內(nèi)控部門負(fù)責(zé)受理公司內(nèi)部及外部關(guān)于改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和意見，監(jiān)督并定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行情況，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)做出相應(yīng)整改。評(píng)估內(nèi)容主要包括以下事項(xiàng)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是否達(dá)到預(yù)期效果；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否合理；（3）風(fēng)險(xiǎn)信息及其采集方法是否有效；（4）是否有新的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、技術(shù)、方法產(chǎn)生。2業(yè)務(wù)流程描述規(guī)范2．范圍術(shù)語(yǔ)和定義中&流程目錄設(shè)置原則設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)流程編碼。功能分配圖12345量標(biāo)流程圖A序號(hào)與型象1檔與系2檔序號(hào)型象系與3與45統(tǒng)塊6ERP業(yè)務(wù)藍(lán)圖流程目錄1。附錄A附錄附錄C附錄12組語(yǔ)業(yè)務(wù)流程目錄通用業(yè)務(wù)流程目錄勘探與生產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)國(guó)內(nèi)對(duì)外合作業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期規(guī)劃專題研究新項(xiàng)目中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃國(guó)內(nèi)對(duì)外合作業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期規(guī)劃調(diào)整化工與銷售公司年度投資計(jì)劃編制公司年度投資計(jì)劃調(diào)整國(guó)內(nèi)對(duì)外合作業(yè)務(wù)年度化工與銷售業(yè)務(wù)年度預(yù)統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算信息產(chǎn)品天然氣與管道業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)編制年度審計(jì)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目準(zhǔn)備項(xiàng)目實(shí)施員工療養(yǎng)工傷管理公司層面風(fēng)土地資產(chǎn)處置租賃項(xiàng)目管理工程決算新井配產(chǎn)計(jì)劃編制施工設(shè)計(jì)支付工程預(yù)付款油水井大修作業(yè)工程質(zhì)量監(jiān)督工程驗(yàn)收成本核算辦法油氣操作成本及其他輸油輸氣成本待攤費(fèi)用運(yùn)輸計(jì)劃運(yùn)輸方案公路運(yùn)輸管理銷售計(jì)劃制定輕烴銷售管理銷售合同銷售實(shí)施建設(shè)用地造價(jià)控制化工產(chǎn)品生產(chǎn)化工產(chǎn)品計(jì)量化工產(chǎn)品質(zhì)量公用工程承運(yùn)商資料庫(kù)管理承運(yùn)商選擇運(yùn)輸定價(jià)銷售計(jì)劃制定價(jià)格調(diào)整國(guó)外煉化業(yè)務(wù)項(xiàng)目開發(fā)國(guó)外煉化業(yè)務(wù)項(xiàng)目獲取國(guó)外煉化業(yè)務(wù)項(xiàng)目交接國(guó)外煉化業(yè)務(wù)項(xiàng)目處置化工貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)劃化工交易業(yè)績(jī)跟蹤與指導(dǎo)業(yè)績(jī)考核與獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)對(duì)外擔(dān)保及委托貸款債券籌資價(jià)格管理資本公積盈余公積上級(jí)撥入資金內(nèi)部會(huì)計(jì)制度整告接收并審核業(yè)務(wù)單元會(huì)計(jì)報(bào)表MP04采購(gòu)管理MP05存貨管理存貨安全存貨保養(yǎng)輕烴庫(kù)存報(bào)告輕烴入庫(kù)成本核算輕烴發(fā)出成本核算成品油保管委托加工物資管理管道資產(chǎn)閑置與調(diào)劑總體計(jì)劃制定項(xiàng)目可行性研究年度計(jì)劃制定合同管理糾紛管理二級(jí)流程判決、裁決執(zhí)行三級(jí)流程重要業(yè)務(wù)流程目錄一級(jí)流程一級(jí)流程三級(jí)流程制解勘探與生產(chǎn)業(yè)務(wù)年度預(yù)算編制勘探與生產(chǎn)業(yè)務(wù)年度預(yù)算分解煉油與銷售業(yè)務(wù)年度預(yù)算編制煉油與銷售業(yè)務(wù)年度預(yù)算分解化工與銷售業(yè)務(wù)年度預(yù)算編制化工與銷售業(yè)務(wù)年度預(yù)算分解天然氣與管道業(yè)務(wù)年度預(yù)算編制天然氣與管道業(yè)一級(jí)流程三級(jí)流程務(wù)年度預(yù)算分解國(guó)內(nèi)對(duì)外合作業(yè)務(wù)年度預(yù)算編制國(guó)內(nèi)對(duì)外合作業(yè)務(wù)年度預(yù)算分解國(guó)外業(yè)務(wù)年度預(yù)算編制國(guó)外業(yè)務(wù)年度預(yù)算分解設(shè)一級(jí)流程三級(jí)流程一級(jí)流程三級(jí)流程一級(jí)流程三級(jí)流程一級(jí)流程三級(jí)流程售一級(jí)流程三級(jí)流程四級(jí)流程原油價(jià)格執(zhí)行成品油價(jià)格執(zhí)行天然氣價(jià)格執(zhí)行管輸價(jià)格執(zhí)行一級(jí)流程三級(jí)流程四級(jí)流程行一級(jí)流程三級(jí)流程備消編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前期工作編制股份公司總部會(huì)計(jì)報(bào)表接收并審核業(yè)務(wù)單元會(huì)計(jì)報(bào)表編制業(yè)務(wù)板塊合并報(bào)表相關(guān)分錄編制業(yè)務(wù)板塊合并報(bào)表編制股份公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表審核股份公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告復(fù)核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外披露及考評(píng)一級(jí)流程三級(jí)流程批批理算一級(jí)流程三級(jí)流程算一級(jí)流程三級(jí)流程銷售資產(chǎn)使用三級(jí)流程SAP業(yè)務(wù)流程目錄成本核算辦法（ERP）月度薪酬發(fā)放（ERP）財(cái)務(wù)專用客戶/供應(yīng)商主數(shù)據(jù)維護(hù)（ERP）原油入庫(kù)（ERP）化工產(chǎn)品管理化工產(chǎn)品入庫(kù)成本核算（ERP）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范范圍本規(guī)范規(guī)定中國(guó)石油天然氣股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法。本規(guī)范適用于股份公司、專業(yè)分公司以及地區(qū)分（子）公司、控股公司（以下簡(jiǎn)稱地區(qū)公司）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的全過程。規(guī)范性文件引用《COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與應(yīng)用方法》。術(shù)語(yǔ)與定義經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。對(duì)應(yīng)的目標(biāo)類別不同，分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素的過程。3）風(fēng)險(xiǎn)可能性：風(fēng)險(xiǎn)可能性是假定不采取任何措施去影響管理進(jìn)程的情況下，將會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。4）風(fēng)險(xiǎn)影響程度：風(fēng)險(xiǎn)影響程度是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面影響水平。5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)：風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)確定相應(yīng)的對(duì)策方案。一般原則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)符合國(guó)家的法律、法律和上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求；符合公司的發(fā)展需要，與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合；應(yīng)運(yùn)用專業(yè)判斷和堅(jiān)持重要性原則。程序與方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要經(jīng)過目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)等四項(xiàng)基本程序。目標(biāo)制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)分風(fēng)險(xiǎn)反目標(biāo)制定司的總體目標(biāo)，體現(xiàn)了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向，然后以此為基礎(chǔ)確定戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，即經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)效果和效率方面的目標(biāo)，包括運(yùn)營(yíng)類、效益類和控制類等目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指公司遵守國(guó)內(nèi)外相關(guān)法律法規(guī)以及上市地法律監(jiān)管規(guī)定等方面的目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法。（1）小組討論。內(nèi)控管理部門組織風(fēng)險(xiǎn)管理人員和相關(guān)部門具有豐富經(jīng)驗(yàn)的管理人員，按業(yè)務(wù)類別和人員構(gòu)成進(jìn)行分組討論，形成意見。（2）訪談法。內(nèi)控管理部門組織人員，制定詳細(xì)的訪談?dòng)?jì)劃，對(duì)相關(guān)部門熟悉業(yè)務(wù)流程的管理人員進(jìn)行訪談，了解和討論存在的風(fēng)險(xiǎn)，形成訪談?dòng)涗?。?）問卷調(diào)查法。內(nèi)控管理部門編制風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷，收集、整理反饋意見確定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（4）案例分析法。內(nèi)控管理部門定期收集公司或同行業(yè)發(fā)生的有關(guān)案例，組織相關(guān)人員進(jìn)行討論，通過對(duì)案例中妨礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面因素進(jìn)行分析來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。公司法律顧問等）進(jìn)行咨詢，參考專業(yè)機(jī)構(gòu)提供的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)或咨詢意見，結(jié)合公司實(shí)際情況識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)審會(huì)等形式，向公司內(nèi)、外部有關(guān)專家、學(xué)者征求意見。2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要程序。（1）公司層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要程序。聲譽(yù)等方面產(chǎn)生負(fù)面影響的因素。因此，公司總體目標(biāo)主要表現(xiàn)為公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)、與戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。門將公司及同行業(yè)的其他公司最近年度在資本市場(chǎng)（美國(guó)20－F表）上披露的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集、整理、歸納和分析，找出公司與同行業(yè)其他公司披露的風(fēng)險(xiǎn)的共同點(diǎn)和差異點(diǎn)，作為識(shí)別公司層面風(fēng)險(xiǎn)的參考資料。他公司披露的風(fēng)險(xiǎn)，采取分組討論、對(duì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談等方式，逐項(xiàng)識(shí)別公司內(nèi)、外部影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、影響公司整體發(fā)展和公司聲譽(yù)等方面的負(fù)面因素，完成公司層面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和確認(rèn)。公司層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別關(guān)注的主要因素：格波動(dòng)，新的法律、法規(guī)，自然災(zāi)害，外部融資等。展的適應(yīng)性，管理層職責(zé)，董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)無(wú)法有效履行其職責(zé)等。（2）業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要程序。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。雖然相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)、影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素存在差異，但從識(shí)別與分析的基本程序和方法來(lái)看，基本上是一致的，下面以財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)為例，說(shuō)明業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的程序和方法，其他業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析在此不再贅述。財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要程序：理信息；二是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及上市地法律監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定，為國(guó)家相關(guān)部門和資本市場(chǎng)及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，滿足國(guó)家相關(guān)部門和上市地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送要求；三是防止資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)購(gòu)置、使用或轉(zhuǎn)讓出售。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定與具體業(yè)務(wù)流程相關(guān)的、影響財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的具體目標(biāo)，如在產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程中，準(zhǔn)確地獲取銷售數(shù)據(jù)并及時(shí)傳遞到相關(guān)部門、準(zhǔn)確確認(rèn)銷售收入等目標(biāo)；在對(duì)外投資流程中，投資成本的確認(rèn)符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定、投資收益及時(shí)取得并準(zhǔn)確確認(rèn)等目標(biāo)。按照財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)確定各業(yè)務(wù)流程中具體目標(biāo)，是開展財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要環(huán)節(jié)。并由公司內(nèi)控部統(tǒng)一確認(rèn)公司重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)，為確定業(yè)務(wù)流程目錄作準(zhǔn)備。對(duì)應(yīng)關(guān)系，確定統(tǒng)一的通用業(yè)務(wù)流程，地區(qū)公司結(jié)合本單位的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行修改和完善。。工具，以流程圖的形式對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行描述。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，通過識(shí)別重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)中影響財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的主要方面，為識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)作準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括存在或發(fā)生、完整性、估價(jià)與分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)、表達(dá)與披露等五個(gè)方面的認(rèn)定。會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，關(guān)注影響財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要因素，逐步識(shí)別各流程中存在的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面因素及其發(fā)生的原因，這些負(fù)面因素就是財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別關(guān)注的主要因素：a.相關(guān)崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分。b.會(huì)計(jì)政策、程序和方法，內(nèi)部稽核程序。c.來(lái)源于業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、合規(guī)性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。d.資產(chǎn)購(gòu)置、處置、轉(zhuǎn)讓出售等程序。e.財(cái)務(wù)報(bào)告流程，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的披露。風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析包括風(fēng)險(xiǎn)可能性和影響程度分析。以采用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或一定時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)來(lái)判斷。由于不同類別的風(fēng)險(xiǎn)，很難用一個(gè)統(tǒng)一的、固定的概率或次數(shù)來(lái)劃分，因此，可以按不同的風(fēng)險(xiǎn)類別設(shè)定不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)可能性級(jí)別。公司將風(fēng)險(xiǎn)影響程度分為極小影響和較大影響兩級(jí)。如果風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在很大程度上不會(huì)影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者只有一些輕微的影響，則將風(fēng)險(xiǎn)影響程度確定為極小影響；如果風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的阻力，并且這種阻力將會(huì)增加實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的難度和成本，則將風(fēng)險(xiǎn)影響程度確定為較大影響。1）公司層面風(fēng)險(xiǎn)分析。（1）可能性分析。國(guó)內(nèi)、外政治因素的變化情況、市場(chǎng)價(jià)格變化趨勢(shì)、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、自然災(zāi)害發(fā)生規(guī)律、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化情況、信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)狀等實(shí)際情況，分析確定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率很小或者基本上不會(huì)發(fā)生，則將該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性確定為極小可能發(fā)生，否則將該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)確定為較大可能發(fā)生。（2）影響程度分析。主要針對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)及其相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的影響程度和資本市場(chǎng)的關(guān)注程度來(lái)資本市場(chǎng)對(duì)此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)也不予關(guān)注，則將此類風(fēng)險(xiǎn)的影響程度確定為極小影響。如果對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和公司發(fā)展有一定程度影響，這種影響體現(xiàn)為增大既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難度、公司發(fā)展速度減慢、公司聲譽(yù)受損等，資本市場(chǎng)也將關(guān)注此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，則將此類風(fēng)險(xiǎn)的影響程度確定為較大影響。2）財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析。（1）可能性分析。按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率分為“極小可能”和“較大可能”。其判斷標(biāo)準(zhǔn)分為概率和頻率標(biāo)準(zhǔn)：①概率標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)變現(xiàn)難易程度、業(yè)務(wù)流程中人工參與的程度以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否涉及大量繁雜的人工計(jì)算。如資產(chǎn)變現(xiàn)難或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)涉及大量人工計(jì)算，則風(fēng)險(xiǎn)概率大，反之則小。②頻率標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)于不便以概率估計(jì)的，以發(fā)生頻率為標(biāo)準(zhǔn)，即以一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)判斷。低于一次的，為極小可能；大于或等于一次的，為較大可能。（2）影響程度分析。度判斷標(biāo)準(zhǔn)：①風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的資產(chǎn)或負(fù)債總額占總資產(chǎn)額的比例。如果這一比例小于‰（萬(wàn)分之二）的，則將此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)影響程度被認(rèn)定為極小影響；反之，大于或等于‰（萬(wàn)分之二）的，該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)影響程度被認(rèn)定為較大影響。利潤(rùn)的比例來(lái)判斷。如果這一比例小于‰（萬(wàn)分之一）的，該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)影響程度被認(rèn)定為極小影響；反之，大于或等于‰（萬(wàn)分之一）的，該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)影響程度被認(rèn)定為較大影響。影響或者影響很輕微，則將風(fēng)險(xiǎn)的影響程度確定為極小影響；反之，如果風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)資本市場(chǎng)股價(jià)將會(huì)產(chǎn)生明顯的影響，則將風(fēng)險(xiǎn)的影響程度確定為較大影響。3）風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的判斷。的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)確定，判斷方法是：（1）如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性屬于極小可能，并且風(fēng)險(xiǎn)影響程度確定為極小影響，則將該類風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平確定為低。（2）如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性屬于較大可能，但風(fēng)險(xiǎn)的影響程度屬于極小影響，或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性屬于極小可能，但風(fēng)險(xiǎn)的影響程度屬于較大影響，則將該類風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平確定為中。（3）如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性屬于較大可能，并且風(fēng)險(xiǎn)的影響程度屬于較大影響，則將該類風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平確定為高。（4）舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平均確定為高。類風(fēng)險(xiǎn)而不予關(guān)注。對(duì)于重要性水平為中的風(fēng)險(xiǎn)，公司將此類風(fēng)險(xiǎn)確定為一般風(fēng)險(xiǎn)并給予一般關(guān)注。對(duì)于重要性水平為高的風(fēng)險(xiǎn)，公司將此類風(fēng)險(xiǎn)確定為重要風(fēng)險(xiǎn)并給予重點(diǎn)關(guān)注。一般風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)的劃分是公司確定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)對(duì)策和制定控制措施的一個(gè)重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)1）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。結(jié)合實(shí)際情況作出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，確定采取不同的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案：（1）回避風(fēng)險(xiǎn)：退出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種活動(dòng)。如出售子公司、生產(chǎn)線，不參與實(shí)施會(huì)造成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的新舉措或新活動(dòng)等。（2）減少風(fēng)險(xiǎn)：采取行動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險(xiǎn)影響程度或兩者同時(shí)降低。如建立或優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、增加相關(guān)控制措施等。（3）分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：通過將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者分擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。如為重大的意外損失保險(xiǎn)、外包業(yè)務(wù)、套期保值等。（4）接受風(fēng)險(xiǎn)：不采取任何行動(dòng)去影響風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。如不采取行動(dòng)而接受符合風(fēng)險(xiǎn)接受程度內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。2）確定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案考慮的主要因素。（1）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案是否符合成本效益原則。（2）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案中可能的機(jī)遇與相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的比較。（3）考慮多種風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的組合。記錄風(fēng)險(xiǎn)公司內(nèi)控部將確認(rèn)后的公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，按統(tǒng)一的格式進(jìn)行記錄，形成《公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)及對(duì)策指引表》和《業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》。地區(qū)公司不單獨(dú)進(jìn)行公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)確認(rèn)本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)確認(rèn)的原則、依據(jù)以及確認(rèn)與維護(hù)、更新的方法。重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)SignificantAccountsandDisclosures如果某會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并且單獨(dú)或與其他會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)匯總（同時(shí)考慮了多報(bào)和少報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，有合理可能性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，那么該會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)就是重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。通?？紤]的定性因素包括：1）會(huì)計(jì)科目核算的業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊造成錯(cuò)報(bào)的可能性；生收支錯(cuò)誤、被盜或舞弊事項(xiàng)，存在錯(cuò)報(bào)的可能性，因此從定性的角度將現(xiàn)金科目確認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目。2）會(huì)計(jì)科目核算的業(yè)務(wù)所包含的交易數(shù)量、復(fù)雜程度和類似程度；例如，銷售過程中的成品油入庫(kù)、出庫(kù)，由于頻繁發(fā)生，發(fā)生錯(cuò)誤的可能性比較大，因此，將存貨項(xiàng)目所包含的會(huì)計(jì)科目確認(rèn)為重要的會(huì)計(jì)科目。3）會(huì)計(jì)科目相關(guān)的交易事項(xiàng)本身具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可能存在重大的財(cái)產(chǎn)損失；例如：長(zhǎng)期投資存在因?yàn)闆Q策失誤、資本市場(chǎng)波動(dòng)而產(chǎn)生重大損失的可能性，因此，將長(zhǎng)期投資確認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目。4）與或有負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，由于存在潛在的損失和支付風(fēng)險(xiǎn)，因此，將此類會(huì)計(jì)科目確認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目；和會(huì)計(jì)估計(jì)，并且存在潛在的損失風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)，因此，將預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)為重要的會(huì)計(jì)科目。5）與該會(huì)計(jì)科目相關(guān)的會(huì)計(jì)處理和報(bào)告較復(fù)雜；因此，將各項(xiàng)減值準(zhǔn)備作為重要會(huì)計(jì)科目。6）會(huì)計(jì)科目所對(duì)應(yīng)的交易或業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化（如重大收購(gòu)、兼并活動(dòng)，重大的項(xiàng)目投產(chǎn)等）科目長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為重要的會(huì)計(jì)科目。7）會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容是否包含大量的關(guān)聯(lián)交易。認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目。8）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或法律法規(guī)變化的影響結(jié)果。例如：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布執(zhí)行有可能導(dǎo)致相關(guān)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算發(fā)生重大變化，該會(huì)計(jì)科目有可能被確認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目。1）資料來(lái)源：由財(cái)務(wù)部提供國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合并財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)附表；2）財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間：內(nèi)控體系評(píng)價(jià)年度的上一年年度財(cái)務(wù)報(bào)告。分解為：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金額不大，風(fēng)險(xiǎn)較小，可不作為重要會(huì)計(jì)科目，僅需將現(xiàn)金、銀行存款確認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目。分解為：物資采購(gòu)、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、原材料、包裝物、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。分解為：應(yīng)交增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、城建稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等。分解為：原油銷售收入、成品油銷售收入、化工產(chǎn)品銷售收入、天然氣銷售收入及其他等。(5)其它費(fèi)用凈額分解為：其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出。1)的確認(rèn)：(1)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表上的項(xiàng)目（應(yīng)交稅金科目除外），將期末余額與定量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，期末余額大于或等于定量標(biāo)準(zhǔn)的，即確認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目；(2)對(duì)于利潤(rùn)表上的項(xiàng)目和應(yīng)交稅金科目，將當(dāng)年發(fā)生額與定量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，當(dāng)年發(fā)生額大于或等于定量標(biāo)準(zhǔn)的，即確認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目。2)對(duì)于未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的其他會(huì)計(jì)科目，按條進(jìn)行定性分析，符合相關(guān)條件的確認(rèn)為重要會(huì)計(jì)科目。3)經(jīng)過定量或定性評(píng)價(jià)后確認(rèn)的重要會(huì)計(jì)科目，是確認(rèn)重要業(yè)務(wù)流程的主要依據(jù)（詳見附錄A、B）。表）C）。在確認(rèn)重要披露事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將每項(xiàng)附注作為一個(gè)整體確認(rèn)為重要披露事項(xiàng)，而不僅是附注中的個(gè)別披露事項(xiàng)。確認(rèn)后的重要披露事項(xiàng)，是確認(rèn)重要業(yè)務(wù)流程的依據(jù)。每年3月份，應(yīng)依照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一次重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的確認(rèn)工作，為每年進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系的更新維護(hù)做好準(zhǔn)備。每年3月份，應(yīng)根據(jù)股份公司上一年度國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合并財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)附表，初步確定當(dāng)年重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)重要業(yè)務(wù)流程。對(duì)于當(dāng)年可能發(fā)生的重大業(yè)務(wù)變化，如進(jìn)行的重大收購(gòu)、兼并活動(dòng)，重大的項(xiàng)目投產(chǎn)等，在年底財(cái)務(wù)報(bào)告生成以后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)初步確認(rèn)的重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)進(jìn)行更新，確保重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的完整性。C重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（損益表）相關(guān)流程油氣銷售-原油銷售管理國(guó)外油氣業(yè)務(wù)-國(guó)外原油銷售油氣銷售-天然氣銷售管理國(guó)外油氣業(yè)務(wù)-國(guó)外天然氣銷售煉化銷售-煉油產(chǎn)品零售國(guó)外煉化業(yè)務(wù)-國(guó)外煉油產(chǎn)品零售原油銷售管理-預(yù)收貨款天然氣銷售管理-預(yù)收貨款輕烴銷售管理-預(yù)收貨款煉油產(chǎn)品批發(fā)-預(yù)收貨款煉油產(chǎn)品零售-預(yù)收貨款化工產(chǎn)品批發(fā)-預(yù)收貨款原油銷售管理-現(xiàn)收貨款天然氣銷售管理-現(xiàn)收貨款輕烴銷售管理-現(xiàn)收貨款煉油產(chǎn)品批發(fā)-現(xiàn)收貨款煉油產(chǎn)品零售-現(xiàn)收貨款化工產(chǎn)品批發(fā)-現(xiàn)收貨款原油銷售管理-定期結(jié)算天然氣銷售管理-定期結(jié)算輕烴銷售管理-定期結(jié)算重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（損益表）科目核算的內(nèi)容煉油產(chǎn)品批發(fā)-定期結(jié)算煉油產(chǎn)品零售-定期結(jié)算化工產(chǎn)品批發(fā)-定期結(jié)算原油銷售管理-銷售收入核算天然氣銷售管理-銷售收入核算輕烴銷售管理-銷售收入核算煉油產(chǎn)品批發(fā)-銷售收入核算煉油產(chǎn)品零售-銷售收入核算化工產(chǎn)品批發(fā)-銷售收入核算價(jià)格管理渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，輔助生產(chǎn)）中的人工費(fèi)用（不包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）、折舊、折耗及攤銷費(fèi)用、成本中列支的生產(chǎn)稅金油氣生產(chǎn)-生產(chǎn)成本核算管道運(yùn)輸管理-管輸成本核算煉油產(chǎn)品生產(chǎn)-成本核算辦法化工產(chǎn)品生產(chǎn)-成本核算辦法關(guān)聯(lián)交易管理及其它支出一次性關(guān)聯(lián)交易測(cè)試持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易額度上限申請(qǐng)薪酬利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、住房公積金、裁員費(fèi)工費(fèi)用，也包括期間費(fèi)用中核算的員工費(fèi)用本科目是用于核算地質(zhì)勘探投資中的費(fèi)用化探各項(xiàng)支出、探井支出、地質(zhì)調(diào)查及勘探配套工程（包括勘探非安裝設(shè)備、勘探計(jì)算機(jī)、勘探輔助工程、勘探專項(xiàng)研究試驗(yàn)工程、老資料重新處理等）。探井經(jīng)過勘探、生產(chǎn)等相關(guān)部門的評(píng)價(jià)，如果未發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量，即確定為干井，干井成本轉(zhuǎn)入本科目核銷，列入當(dāng)期損益；如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量，即確定為成功本化，無(wú)效井段探井成本轉(zhuǎn)入本科目核銷本科目核算各單位銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)的合計(jì)，但不包括歸集在營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中的員工費(fèi)用、折舊折耗及攤銷、所得稅以外的稅費(fèi)、存貨跌價(jià)損失、存貨盤營(yíng)盤虧、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（損益表）科目核算的內(nèi)容及攤銷本科目核算各單位資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量低于其賬面凈值的差額低低聯(lián)營(yíng)公司）D本科目核算各單位按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅稅費(fèi)減免重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（資產(chǎn)負(fù)債表）風(fēng)險(xiǎn)程會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金本科目核算各單位的庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收股利應(yīng)收利息油氣銷售-原油銷售管理國(guó)外油氣業(yè)務(wù)-國(guó)外原油銷售油氣銷售-天然氣銷售管理國(guó)外油氣業(yè)務(wù)-國(guó)外天然氣銷售煉化銷售-煉油產(chǎn)品零售應(yīng)收賬款國(guó)外煉化業(yè)務(wù)-國(guó)外煉油產(chǎn)品零售原油銷售管理-預(yù)收貨款天然氣銷售管理-預(yù)收貨款重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（資產(chǎn)負(fù)債表）風(fēng)險(xiǎn)程度會(huì)計(jì)科目輕烴銷售管理-預(yù)收貨款煉油產(chǎn)品批發(fā)-預(yù)收貨款煉油產(chǎn)品零售-預(yù)收貨款化工產(chǎn)品批發(fā)-預(yù)收貨款原油銷售管理-現(xiàn)收貨款天然氣銷售管理-現(xiàn)收貨款輕烴銷售管理-現(xiàn)收貨款煉油產(chǎn)品批發(fā)-現(xiàn)收貨款煉油產(chǎn)品零售-現(xiàn)收貨款化工產(chǎn)品批發(fā)-現(xiàn)收貨款原油銷售管理-定期結(jié)算天然氣銷售管理-定期結(jié)算輕烴銷售管理-定期結(jié)算煉油產(chǎn)品批發(fā)-定期結(jié)算煉油產(chǎn)品零售-定期結(jié)算化工產(chǎn)品批發(fā)-定期結(jié)算原油銷售管理-銷售收入核算天然氣銷售管理-銷售收入核算輕烴銷售管理-銷售收入核算煉油產(chǎn)品批發(fā)-銷售收入核算煉油產(chǎn)品零售-銷售收入核算化工產(chǎn)品批發(fā)-銷售收入核算壞賬核銷壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料物資入庫(kù)原油入庫(kù)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、發(fā)出商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品，以及內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位期末尚未完工結(jié)算的作業(yè)工程等實(shí)際成本存貨包裝物入庫(kù)低值易耗品入庫(kù)半成品入庫(kù)成品油入庫(kù)重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（資產(chǎn)負(fù)債表）風(fēng)險(xiǎn)程度會(huì)計(jì)科目原油入庫(kù)成本核算輕烴入庫(kù)成本核算包裝物入庫(kù)成本核算低值易耗品入庫(kù)成本核算半成品入庫(kù)成本核算成品油入庫(kù)成本核算天然氣入庫(kù)成本核算便利店商品入庫(kù)成本核算化工產(chǎn)品入庫(kù)成本核算原油盤點(diǎn)存貨中輕烴發(fā)出成本核算包裝物發(fā)出成本核算低值易耗品發(fā)出成本核算半成品發(fā)出成本核算成品油發(fā)出成本核算天然氣發(fā)出成本核算便利店商品發(fā)出成本核算重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（資產(chǎn)負(fù)債表）風(fēng)險(xiǎn)程度會(huì)計(jì)科目存貨跌價(jià)準(zhǔn)備待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資本科目核算各單位持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備本科目核算各單位提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備油氣田開發(fā)建設(shè)-在建工程成本及油氣開發(fā)支出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊中中固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本科目核算各單位提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（資產(chǎn)負(fù)債表）風(fēng)險(xiǎn)程度油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程物資油氣田開發(fā)建設(shè)-在建工程成本及油氣開發(fā)支出長(zhǎng)輸管道建設(shè)-工程成本在建工程在建工程減值準(zhǔn)備本科目核算各單位在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備地質(zhì)勘探支出地質(zhì)勘探支出減值準(zhǔn)備油氣開發(fā)支出油氣開發(fā)支出減值準(zhǔn)備本科目核算各單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款短期借款應(yīng)付賬款低低債務(wù)管理物資采購(gòu)本科目核算各單位因購(gòu)買材料、商品、設(shè)備和接受重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（資產(chǎn)負(fù)債表）科目核算的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)程度會(huì)計(jì)科目其它應(yīng)付款原油銷售管理-預(yù)收貨款天然氣銷售管理-預(yù)收貨款輕烴銷售管理-預(yù)收貨款煉油產(chǎn)品批發(fā)-預(yù)收貨款煉油產(chǎn)品零售-預(yù)收貨款化工產(chǎn)品批發(fā)-預(yù)收貨款本科目核算各單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅費(fèi)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債本科目核算各單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款利息預(yù)提長(zhǎng)期借款低低其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債債務(wù)管理重要會(huì)計(jì)科目與重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)表（資產(chǎn)負(fù)債表）風(fēng)險(xiǎn)程度會(huì)計(jì)科目少數(shù)股東權(quán)益股本本科目核算公司收到投資者出資超過其在注冊(cè)資資本公積低低本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等權(quán)益管理權(quán)益管理盈余公積本科目核算各單位從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積E中國(guó)石油天然氣股份有限公司2006年對(duì)外披露事項(xiàng)以及對(duì)應(yīng)的重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)的重要業(yè)務(wù)流程營(yíng)業(yè)額是指銷售原油、天然氣、煉油產(chǎn)品及化工產(chǎn)品，以及輸送原油和天然氣所得的收入包括已計(jì)入和扣除各項(xiàng)因素工資及薪金；社會(huì)保障成本2005和20040閉煉油廠和化工廠低經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)設(shè)施。該支出為該等生產(chǎn)設(shè)施的凈值。未發(fā)生與關(guān)閉該等生產(chǎn)設(shè)施相關(guān)的裁員成本資本化利息即專為獲得合格資產(chǎn)而借入資金相關(guān)的借款成本。此等資本化借貸2005董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員的酬金根據(jù)中國(guó)所得稅有關(guān)規(guī)定，適用于本集團(tuán)的中國(guó)所得稅率主要為33％。本集團(tuán)在中國(guó)部分地區(qū)的經(jīng)營(yíng)已符合某些稅收優(yōu)惠的條件，這些稅收優(yōu)惠包括至2010年所得稅可適用15%的優(yōu)惠稅率及某些廠房和機(jī)器設(shè)備可加速折舊中國(guó)石油天然氣股份有限公司2006年對(duì)外披露事項(xiàng)以及對(duì)應(yīng)的重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)的重要業(yè)務(wù)流程截至2005年12月31日和2004年12月31日止年度，每股基本及攤薄盈利是按照歸屬于本公司股東的利潤(rùn)除以本年度已發(fā)行股份的加權(quán)平均數(shù)1,億股計(jì)算和1,億股計(jì)算在2006年3月202005年度末期股息每股人民幣元，合計(jì)人民幣億元。上述應(yīng)付股息未反應(yīng)2006年度股東權(quán)益并列作留存收益的分配油氣及固定資產(chǎn)管長(zhǎng)期股權(quán)投資減值主要是非上市的權(quán)益性投資。除了管理層明確打算持有可供出售的投資期間不超過自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月或出售此投資以增加經(jīng)營(yíng)資本時(shí)，此可供出售的投資歸類于流動(dòng)資產(chǎn)，否則該投資歸類于非流動(dòng)資產(chǎn)。2005年可供出售的投資獲得的股息為人民幣億元主要的附屬公司有大慶油田有限責(zé)任公司、錦州石化有限公司、吉林化學(xué)工業(yè)股份有限公司、大慶榆樹林油田開發(fā)有限責(zé)任公司、遼河金馬油田股份有限公司、中國(guó)石油天然氣國(guó)際有限公司、中國(guó)石油天然氣國(guó)際公司印度尼西亞公司、中油勘探開發(fā)有限公司。經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，錦州石化和遼河金馬已于2006年1月4收購(gòu)要約于2006年2月結(jié)束土地使用權(quán)的使用年限最多達(dá)50中國(guó)國(guó)土資源部外的企業(yè)間接租得的土地使用權(quán)。預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃款在相關(guān)租賃期間內(nèi)以直線法攤銷原油銷售管理-定期結(jié)算天然氣銷售管理-定期結(jié)算應(yīng)收有關(guān)企業(yè)的款項(xiàng)，均為免息、無(wú)抵押并根據(jù)正常商業(yè)條款還款。除對(duì)部分客戶外，本集團(tuán)給予客戶的還款期限一般不超過180天輕烴銷售管理-定期結(jié)算煉油產(chǎn)品批發(fā)-定期結(jié)算中國(guó)石油天然氣股份有限公司2006年對(duì)外披露事項(xiàng)以及對(duì)應(yīng)的重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)的重要業(yè)務(wù)流程煉油產(chǎn)品零售-定期結(jié)算化工產(chǎn)品批發(fā)-定期結(jié)算原油銷售管理-銷售收入核算天然氣銷售管理-銷售收入核算輕烴銷售管理-銷售收入核算煉油產(chǎn)品批發(fā)-銷售收入核算化工產(chǎn)品批發(fā)-銷售收入核算其他應(yīng)收賬款主要包括應(yīng)收除所得稅的其他稅賦退款，應(yīng)收補(bǔ)貼款及銷售原材料和廢料的應(yīng)收款。除了關(guān)聯(lián)方的借款，應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的賬款均為免息、無(wú)抵押并無(wú)固定償還期限應(yīng)收票據(jù)主要為銷售商品或產(chǎn)品而收到的銀行承兌匯票。所有應(yīng)收票據(jù)于一年內(nèi)到期指本集團(tuán)購(gòu)買的主要以政府債券為抵押的借款形式的證券。這些證券期限從3天到182天。證券購(gòu)買價(jià)格與到期日收回金額之間的差異確認(rèn)為利息收入，并用實(shí)際利率法在證券有效期內(nèi)計(jì)提。由抵押證券投資視同有抵押金融交易，以合同2005年12月31日止年度，抵押借款的投資的加權(quán)平均實(shí)際利率為%截至2005年12月31率為%無(wú)抵押并且無(wú)固定償還期限股東權(quán)利受中國(guó)公司法規(guī)管，該法律規(guī)定注冊(cè)資本的增加必須由股東大會(huì)和相關(guān)之中國(guó)政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)遞延稅項(xiàng)采用算與油氣資產(chǎn)相關(guān)。2004年期末余額為中油勘探開發(fā)所確認(rèn)的年度的增加數(shù)主要是因2004年12月31日后中國(guó)新制定的法律的相關(guān)要求而產(chǎn)生的，這些法律為包括油氣勘探和生產(chǎn)活動(dòng)在內(nèi)的能源生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)定了明確的棄置程序油氣及固定資產(chǎn)管理中國(guó)石油天然氣股份有限公司2006年對(duì)外披露事項(xiàng)以及對(duì)應(yīng)的重要業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)的重要業(yè)務(wù)流本集團(tuán)參與了多項(xiàng)市政府及省政府組織的養(yǎng)老金計(jì)劃。根據(jù)此等計(jì)劃，本集團(tuán)須于有關(guān)期間每月做出相當(dāng)于員工基本工資16%的至22％的供款。除上述每月的供款外，本集團(tuán)目前2005年支付的養(yǎng)老金費(fèi)用為億元人民幣主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、公平價(jià)值主要包括經(jīng)營(yíng)性租賃之承諾款項(xiàng)、資本承諾款項(xiàng)、長(zhǎng)期天然氣供應(yīng)之承諾數(shù)量、勘探及采礦許可證本公司董事認(rèn)為于中國(guó)境內(nèi)成立的國(guó)有企業(yè)中油集團(tuán)為本公司的最終控股公司本會(huì)計(jì)報(bào)表于2006年3月205月26日遞交股東大會(huì)審批41會(huì)計(jì)報(bào)表的審批不對(duì)應(yīng)具體流程財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定原則及維護(hù)和更新的要求。本標(biāo)準(zhǔn)適用于股份公司對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面重要會(huì)計(jì)科目的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的全過程。財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的原則中潛在錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源，進(jìn)而確定相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。例如，現(xiàn)金科目一般與估價(jià)的認(rèn)定無(wú)關(guān)，但如果現(xiàn)金中包括外幣，則與估價(jià)的認(rèn)定有關(guān)；然而，現(xiàn)金科目總是與存在性和完整性的認(rèn)定相關(guān)。此外，可以在期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中，集中考慮表達(dá)與披露的認(rèn)定。1）存在與發(fā)生：確認(rèn)股份公司的資產(chǎn)或負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)告截止日是否存在，入賬的交易在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否已經(jīng)發(fā)生。例如，庫(kù)存商品應(yīng)是真實(shí)存在和可供銷售的；銷售收入應(yīng)代表了與客戶進(jìn)行產(chǎn)品交易或提供服務(wù)，以獲取現(xiàn)金或其他形式報(bào)酬。告中。例如，當(dāng)期發(fā)生的產(chǎn)品或服務(wù)的采購(gòu)都已在財(cái)務(wù)報(bào)告中完整地記錄；當(dāng)期所有的銷售收入和費(fèi)用支出均已全部反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。3）估價(jià)與分?jǐn)偅捍_認(rèn)股份公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入和費(fèi)用，己經(jīng)全部按照正確金額計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)告中。例如，固定資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本入賬，并且在相關(guān)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)系統(tǒng)地提取折舊；應(yīng)收賬款應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。例如，資本化的融資租賃支出是股份公司取得對(duì)租入資產(chǎn)權(quán)利的成本，相應(yīng)的因租賃產(chǎn)生的負(fù)債是股份公司的義務(wù)。5）表達(dá)與披露：確認(rèn)已在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)?shù)貧w類、描述和披露各會(huì)計(jì)科目核算的相關(guān)內(nèi)容。例如，在資產(chǎn)負(fù)債表中列為長(zhǎng)期借款所涉及的特別約定條款是否描述恰當(dāng)；在利潤(rùn)表中非常規(guī)項(xiàng)目的歸類和描述是否恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，具體可見（附錄：重要會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南）。進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定時(shí)，除所述內(nèi)容外，還應(yīng)考慮以下相關(guān)因素：1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或法律法規(guī)變更導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算內(nèi)容發(fā)生重大變化；2）會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程變化；3）以前年度測(cè)試的情況，包括以前年度內(nèi)部控制測(cè)試和內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果等。維護(hù)和更新影響到每年對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系的更新維護(hù)工作，因此，股份公司除在內(nèi)控體系建3月份依照標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行一次財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的確認(rèn)工作，為每年進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系的更新維護(hù)做好準(zhǔn)備。兼并活動(dòng)，重大的項(xiàng)目投產(chǎn)等，在年底財(cái)務(wù)報(bào)告生成以后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)初步確認(rèn)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定進(jìn)行更新，保證財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。重要會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南完整性挪用準(zhǔn)確從而影響當(dāng)期損益的可能不定期評(píng)估應(yīng)收賬款的回收可能性，就存在應(yīng)收賬款期末計(jì)價(jià)高估的可能科目對(duì)當(dāng)期損益或其他會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)節(jié)的可能果不定期評(píng)估其他應(yīng)收款的回收可高估的可能預(yù)付賬款的發(fā)生應(yīng)該基于真實(shí)的交易與事項(xiàng)，并有相關(guān)的合同或協(xié)議。企業(yè)資產(chǎn)流失重要會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南完整性記錄的存貨是真實(shí)存在的，十分重成短少的可能賬和其他記錄不完整的可能在高估存貨計(jì)價(jià)的可能舞弊存在投資成本確認(rèn)不準(zhǔn)確的可能期末高估資產(chǎn)的可能固定資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比重特別在非常重要調(diào)節(jié)當(dāng)期損益的可能存在固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面可能油氣資產(chǎn)累計(jì)折耗存在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異調(diào)整不準(zhǔn)確的可能重要會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南完整性同“存貨”在建工程包括內(nèi)容較多，例如人工、完整、準(zhǔn)確的可能建工程成本入賬價(jià)值可能不準(zhǔn)確存在長(zhǎng)期待建在建工程可回收金額地質(zhì)勘探費(fèi)用支出占投資比例較大，存在確認(rèn)是基于不真實(shí)的勘探事項(xiàng)的可能資本化和費(fèi)用化存在一定的人為判高估資產(chǎn)的可能高估資產(chǎn)的可能錯(cuò)記、漏記、串記認(rèn)應(yīng)付賬款虛假的應(yīng)付賬款的可能重要會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南完整性存在將不屬于該科目范疇的經(jīng)濟(jì)事益和其他報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)節(jié)的可能收的款項(xiàng)不予入賬，挪為它用可能股份公司的工資計(jì)提與發(fā)放實(shí)行計(jì)費(fèi)用、在建工程等）可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成財(cái)務(wù)報(bào)表失真存在將不屬于該科目范疇的經(jīng)濟(jì)事潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)確的可能準(zhǔn)確的可能性。的可能且借款手續(xù)復(fù)雜，存在漏記的可能同“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”同“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”常的波動(dòng)遞延稅款貸項(xiàng)如果忽略了有可能產(chǎn)生遞延負(fù)債的事項(xiàng)，就存在漏記的可能。重要會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南完整性益計(jì)算不準(zhǔn)確的可能影響很大確與否對(duì)銷售收入的核算非常重要正確區(qū)分成本和期間費(fèi)用及費(fèi)用化和資本化的界限重大影響存在費(fèi)用化金額不準(zhǔn)確的可能入賬，從而影響費(fèi)用核算的完整性同“銷售費(fèi)用”管理費(fèi)用攤銷同“累計(jì)折舊”重要會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南完整性沒有完整地考慮所有個(gè)別或群體資產(chǎn)是否能帶給企業(yè)足夠的經(jīng)濟(jì)利益，而導(dǎo)致應(yīng)被計(jì)提的資產(chǎn)減值被遺漏，從而影響資產(chǎn)賬面凈值由于估計(jì)方法不適當(dāng)而導(dǎo)致所計(jì)算產(chǎn)賬面凈值失真稅金的計(jì)算方法和稅法的規(guī)定比較復(fù)雜，存在稅費(fèi)計(jì)算不準(zhǔn)確的可能由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收利潤(rùn)存在差異，股份公司存在大量的應(yīng)稅所得的調(diào)的可能重要業(yè)務(wù)單位確認(rèn)范圍本規(guī)范闡述了業(yè)務(wù)單位分類、業(yè)務(wù)單位分類方法、覆蓋率計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、重要業(yè)務(wù)單位的確認(rèn)、確定被測(cè)等。本規(guī)范適用于股份公司在股份公司層面統(tǒng)一確認(rèn)重要業(yè)務(wù)單位的全過程。術(shù)語(yǔ)和定義一般原則重要業(yè)務(wù)單位的確認(rèn)應(yīng)以所有股份公司層面合并報(bào)表業(yè)務(wù)單元為對(duì)象進(jìn)行，通過評(píng)估各業(yè)務(wù)單位與定各業(yè)務(wù)單位對(duì)股份公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度，將業(yè)務(wù)單位分為重要業(yè)務(wù)單位（高風(fēng)險(xiǎn)單位）、特殊業(yè)位（低風(fēng)險(xiǎn)單位）重要業(yè)務(wù)單位確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、程序與方法業(yè)務(wù)單位分類業(yè)務(wù)單位的分類是管理層和外部審計(jì)單位進(jìn)行股份公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系評(píng)估、確定測(cè)試范圍將各業(yè)務(wù)單元?jiǎng)澐譃橹匾獦I(yè)務(wù)單位、特殊業(yè)務(wù)單位、一般業(yè)務(wù)單位。股份公司所屬業(yè)務(wù)單位包括勘探與然氣與管道或科研及其他業(yè)務(wù)，分屬不同的業(yè)務(wù)單元進(jìn)行管理，業(yè)務(wù)單位分類是按照各業(yè)務(wù)單元進(jìn)行的業(yè)務(wù)單位分類的定量指標(biāo)和定性因素1）股份公司選取一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債類和損益指標(biāo)，即總資產(chǎn)的5%和銷售收入的5%作為確認(rèn)重要業(yè)務(wù)單2）在確定業(yè)務(wù)單位類型時(shí)，還要考慮的定性因素主要有：（1）風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)單位的分散程度；（2）業(yè)務(wù)單位重要科目潛在的固有風(fēng)險(xiǎn)(如單個(gè)會(huì)計(jì)科目余額巨大、會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)重要、異?；蚍牵?）業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)報(bào)告的集中化程度；（4）以前年度測(cè)試的情況，包括以前年度內(nèi)部控制測(cè)試和內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果；（5）公司層面及信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試結(jié)果；（6）管理層的變動(dòng)（特別是財(cái)務(wù)部門）；（7）當(dāng)年度新增業(yè)務(wù)單位（新設(shè)、資產(chǎn)收購(gòu)、重組兼并等）；（8）欺詐導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性；（9）會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜程度；（10）業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制在各單位的相似程度；（11）業(yè)務(wù)單位是否有重大未記錄負(fù)債；覆蓋率計(jì)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)（2）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中每個(gè)重要會(huì)計(jì)科目的覆蓋率至少達(dá)到50%；（3）總資產(chǎn)或銷售收入任意一項(xiàng)指標(biāo)大于合并財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)或銷售收入5%的業(yè)務(wù)單位，都必須列3）業(yè)務(wù)單位分類時(shí)，首先以一個(gè)覆蓋率作為初步定量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行篩選，但覆蓋率不作為主要標(biāo)準(zhǔn)，還而確定業(yè)務(wù)單位種類。確認(rèn)程序與方法（5）定量分析后，還要考慮中的定性因素，二者相結(jié)合最終確定重要業(yè)務(wù)單位。（1)如果銷售收入小于合并財(cái)務(wù)報(bào)表銷售收入的5%，則這些業(yè)務(wù)單元就是一般業(yè)務(wù)單位；（2）如果銷售收入大于合并財(cái)務(wù)報(bào)表銷售收入的5%，那么就需要將這些業(yè)務(wù)單元的銷售收入從大到單元開始剔除，直到剩余地區(qū)公司的銷售收入累計(jì)剛好小于合并財(cái)務(wù)報(bào)表銷售收入的5%為止，那么剩余（3）定量分析后，還要考慮中的定性因素，二者相結(jié)合最終確定一般業(yè)務(wù)單位。除了已經(jīng)確認(rèn)的重要和一般業(yè)務(wù)單位以外，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)剩余的業(yè)務(wù)單元屬于特殊業(yè)務(wù)單位3在年初初步確認(rèn)重要業(yè)務(wù)單位時(shí)，對(duì)于可能發(fā)生的資產(chǎn)收購(gòu)、單位重組、兼并、新設(shè)單位投入營(yíng)運(yùn)收入預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，在年末財(cái)務(wù)報(bào)告編制后，根據(jù)年報(bào)數(shù)據(jù)重新確認(rèn)當(dāng)年重要業(yè)務(wù)單位。確定被測(cè)試單位需要考慮的因素及測(cè)試范圍管理層測(cè)試時(shí)，對(duì)重要業(yè)務(wù)單位和部分特殊業(yè)務(wù)單位進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)重要業(yè)務(wù)單位和特殊業(yè)務(wù)單位編（1）各業(yè)務(wù)單位相對(duì)的財(cái)務(wù)重要性；（2）由各業(yè)務(wù)單位引起的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）控制環(huán)境的有效性，尤其是管理層向他人授權(quán)的直接控制和有效監(jiān)督各業(yè)務(wù)單位活動(dòng)的能力；（4）在各業(yè)務(wù)單位進(jìn)行交易的性質(zhì)和數(shù)量以及相關(guān)資產(chǎn)；（5）管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和將某業(yè)務(wù)單位排除在財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制評(píng)估范圍之外的分析。公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析程序內(nèi)控部按照《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》規(guī)定的程序，組織公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的編制與確認(rèn)，主要程序如下：1）確立公司總體目標(biāo)。內(nèi)控部根據(jù)公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)、與戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃確立公2）收集公司及同行業(yè)其他公司在資本市場(chǎng)披露的公司風(fēng)險(xiǎn)情況。公司內(nèi)控部和相關(guān)部門將公司及同場(chǎng)（美國(guó)20－F表）上披露的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集、整理、歸納和分析，找出公司與同行業(yè)其他公司披露公司層面風(fēng)險(xiǎn)的參考資料。3）識(shí)別確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)控部風(fēng)險(xiǎn)管理人員和相關(guān)部門管理人員參考公司和同行業(yè)其他公司披露的人進(jìn)行訪談等方式，逐項(xiàng)識(shí)別公司內(nèi)、外部影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、影響公司整體發(fā)展和公司聲譽(yù)等方識(shí)別和確認(rèn)。4）風(fēng)險(xiǎn)分析。公司內(nèi)控部組織具有經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員和相關(guān)管理人員，結(jié)合國(guó)內(nèi)、外政治因素的術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、自然災(zāi)害發(fā)生規(guī)律、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化情況、信息系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)狀等實(shí)際情況，分析確定相關(guān)風(fēng)水平、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定、相關(guān)的重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。5）確定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，描述相關(guān)對(duì)策。6）記錄公司層面風(fēng)險(xiǎn)，形成“公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表”，送相關(guān)部門審核并確認(rèn)后，送內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)審議通過后發(fā)布實(shí)施。中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表存貨少一次對(duì)油氣資產(chǎn)的減值情況進(jìn)行測(cè)算，如果出現(xiàn)減值則按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備?！獦I(yè)務(wù)層面控制：見業(yè)務(wù)流程“財(cái)務(wù)資產(chǎn)—油氣及固定資產(chǎn)管理和核算—計(jì)提減值準(zhǔn)備”—業(yè)務(wù)層面控制：見業(yè)務(wù)流程“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃—公司年度投資計(jì)劃”中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表煉油在中國(guó)的西部、北部，但是中國(guó)的東部與銷和南部對(duì)煉油、化工產(chǎn)品的需求很大，售分工與銷售分公司—業(yè)務(wù)層面控制：見業(yè)務(wù)流程“油氣生產(chǎn)算、煉化產(chǎn)品生產(chǎn)－成本核算辦法”中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表—業(yè)務(wù)層面控制：見業(yè)務(wù)流程“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃—公司年度預(yù)算；財(cái)務(wù)管理—資金管理；財(cái)務(wù)管理—債務(wù)管理”中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表—雖然公司重大的經(jīng)營(yíng)決策面臨政府嚴(yán)理部門仍然主動(dòng)收集、分析、研究國(guó)家的宏觀及微觀政策，向管理層提出管理建銜接，盡可能地保護(hù)公司的合法權(quán)益，促進(jìn)公司持續(xù)發(fā)展大型的石油天然氣的新建項(xiàng)目必須得出了管理層能夠控制的范圍中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表的投入沒有回報(bào)等方面的風(fēng)險(xiǎn)的競(jìng)爭(zhēng)能力。—建立投資審查、評(píng)價(jià)制度?！驹O(shè)立信息管理部負(fù)責(zé)公司的信息管理，建立并實(shí)施信息系統(tǒng)總體控制制度。公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)信息處，專門負(fù)責(zé)了《財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)管理制度》。斷提高公司的信息化水平及時(shí)生成中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表16海外投資、資本兼并與收購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)估風(fēng)險(xiǎn)以及信息泄露風(fēng)險(xiǎn)等—業(yè)務(wù)層面控制：見業(yè)務(wù)流程“資本運(yùn)營(yíng)—股權(quán)投資”中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策指引表段。由于股本融資業(yè)務(wù)市場(chǎng)化程度很時(shí)機(jī)判斷，并向管理層提出建議或意見，高，其保密性和復(fù)雜性要求很高，決定務(wù)部、經(jīng)批準(zhǔn)后協(xié)調(diào)組織其他相關(guān)部門推進(jìn)項(xiàng)不適用范》、《員工職業(yè)道德規(guī)范》、《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）》程“信息披露”業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)可能性較大??較大較大較大較大較大???較大?較大較大較大?不相關(guān)的人員了解到調(diào)整計(jì)劃的內(nèi)容預(yù)算的內(nèi)容不完整??較大?較大較大較大較大較大較大較大???預(yù)算分解不具體，預(yù)算責(zé)任主體不明確預(yù)算指標(biāo)的分解方案未得到適當(dāng)?shù)膶徟A(yù)算指標(biāo)分解不合理，脫離實(shí)際預(yù)算分解不及時(shí)較大較大較大較大較大預(yù)算執(zhí)行情況未全面地反映給管理層?較大較大?較大較大較大較大較大較大較大較大較大????隨意調(diào)整預(yù)算考核范圍和標(biāo)準(zhǔn)未經(jīng)授權(quán)的人員接觸考核信息排污費(fèi)用開支未經(jīng)有效審批?健康環(huán)境保排污??可能性排污費(fèi)用管理報(bào)表信息不準(zhǔn)確，不完整較大???事故損失統(tǒng)計(jì)、計(jì)算不齊全賠付、罰款結(jié)算的項(xiàng)目不完整較大較大較大???事故損失統(tǒng)計(jì)、計(jì)算不準(zhǔn)確由企業(yè)承擔(dān)的損失未經(jīng)有效審批對(duì)于重大財(cái)產(chǎn)損失未披露較大較大較大?較大較大?較大較大較大??逐步開發(fā)方案建設(shè)內(nèi)容不完整計(jì)算的儲(chǔ)量區(qū)塊不完整未取得探礦權(quán)較大較大較大較大較大?儲(chǔ)量調(diào)整記錄不完整、不準(zhǔn)確投資測(cè)算項(xiàng)目不完整較大?較大較大較大較大較大已證實(shí)的石油儲(chǔ)量未及時(shí)上報(bào)計(jì)算證實(shí)石油儲(chǔ)量未經(jīng)有效評(píng)審和審批未經(jīng)授權(quán)更改儲(chǔ)量記錄土地使用未取得合法的審批手續(xù)較大??較大較大較大較大較大土地補(bǔ)償費(fèi)或者土地出讓金計(jì)算不準(zhǔn)確拆遷未簽定有效的協(xié)議油氣田工程建設(shè)拆遷費(fèi)用管理報(bào)表信息不準(zhǔn)確，不完整拆遷費(fèi)用計(jì)算不準(zhǔn)確?較大?較大較大?????探井的資本化或費(fèi)用化未經(jīng)有效審批?可能性較大較大較大???資本性支出與收益性支出劃分不準(zhǔn)確借款利息資本化金額計(jì)算不準(zhǔn)確較大較大?較大?較大較大成本開支范圍不完整或不正確較大?較大較大較大較大較大?成本計(jì)算方法變更未經(jīng)有效審批??較大?虛假的銷售收入（截留、隱瞞、虛報(bào)）銷售發(fā)票未經(jīng)有效審核較大較大?較大較大較大??發(fā)貨沒有根據(jù)有效的發(fā)貨指令沒有執(zhí)行當(dāng)期的價(jià)格政策貨款未能及時(shí)收回較大較大較大較大?較大較大較大銷售沒有簽訂有效的銷售合同原油途損（輸差）超出了規(guī)定的范圍計(jì)量器具檢定不及時(shí)、不準(zhǔn)確原料的投放未按操作規(guī)程進(jìn)行較大較大較大??????管理輔助材料輔助材料領(lǐng)用或耗用數(shù)量記錄不準(zhǔn)確、不完整?可能性較大較大較大較大較大?成本開支范圍不完整或不正確?較大較大較大較大?貨物沒有送到指定的地點(diǎn)途損（輸差）超出了規(guī)定的范圍運(yùn)費(fèi)結(jié)算不完整、不及時(shí)較大較大較大較大較大較大?糾紛處理不適當(dāng)造成公司資產(chǎn)的流失較大較大較大較大較大較大較大較大發(fā)貨、收款、開票沒有適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分離銷售信息管理系統(tǒng)授權(quán)不合理較大較大較大較大較大較大?信用度/信用期限確定未經(jīng)有效審批客戶信用污點(diǎn)未被及時(shí)記錄和跟蹤未經(jīng)授權(quán)修改信用額度?????可能性較大較大??????較大???較大較大較大?較大??較大較大?較大???較大較大較大預(yù)收賬款未及時(shí)入賬?應(yīng)收賬款余額不準(zhǔn)確較大較大較大???較大????較大較大?較大較大較大??較大較大較大較大?財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致虛假的銷售收入（截留、隱瞞、虛報(bào)）銷售發(fā)票未經(jīng)有效審核較大較大較大較大較大???????對(duì)客戶數(shù)據(jù)庫(kù)更新不及時(shí)或修改錯(cuò)誤對(duì)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)更新不及時(shí)或修改錯(cuò)誤非授權(quán)對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。?可能性較大較大較大較大?????????較大?較大較大較大較大較大較大?員工變動(dòng)信息修改未經(jīng)授權(quán)?計(jì)提工資（包括工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利、保險(xiǎn)等）或者抵扣項(xiàng)沒有經(jīng)過適當(dāng)審批?工資扣繳項(xiàng)目不符合相關(guān)規(guī)定薪酬發(fā)放未經(jīng)有效審批較大較大較大對(duì)工資數(shù)據(jù)更改沒有經(jīng)過有效的授權(quán)?較大較大?社會(huì)保險(xiǎn)金額及住房公積金繳納不正確未準(zhǔn)確扣回應(yīng)由員工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)未經(jīng)授權(quán)可進(jìn)行工資業(yè)務(wù)處理。工資處理缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大內(nèi)部劃撥資金未進(jìn)入指定賬戶?收入資金劃撥未劃入指定賬戶?較大?較大較大較大?較大較大較大?????????庫(kù)存現(xiàn)金出納崗位未按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行崗位分離和輪換可能性較大較大較大較大?票據(jù)業(yè)務(wù)處理未經(jīng)有效授權(quán)?較大?票據(jù)未妥善保管，賬實(shí)不符收取虛假票據(jù)較大較大較大較大較大?票據(jù)未按規(guī)定進(jìn)行處理票據(jù)的內(nèi)部抵押未經(jīng)有效審批票據(jù)抵押的利息計(jì)算不正確???較大較大?較大較大較大?不合理的債務(wù)重組方案造成資產(chǎn)損失清欠收回的款項(xiàng)或?qū)嵨镂慈胭~較大較大?較大??有關(guān)清欠費(fèi)用的處理事項(xiàng)未經(jīng)有效授權(quán)（如計(jì)提、使用、發(fā)放）較大較大較大較大較大?不合理的清欠費(fèi)用支付造成資產(chǎn)損失?未經(jīng)授權(quán)的人員接觸結(jié)算的相關(guān)信息較大較大較大較大月末結(jié)賬前交易事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄未記錄所有的利息支付外幣購(gòu)付匯業(yè)務(wù)辦理未經(jīng)授權(quán)非法逃匯、套匯及非法支付轉(zhuǎn)移外匯外幣購(gòu)付匯未經(jīng)有效審批較大較大較大較大較大??????套期期貨期貨交易操作人員未經(jīng)有效授權(quán)?可能性較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大期貨交易指令未得到準(zhǔn)確執(zhí)行資金賬戶和財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬面余額不一致信用證相關(guān)條款不完備、不準(zhǔn)確開具/修改銀行信用證未經(jīng)有效授權(quán)選擇開證銀行缺乏合理性開證/改證文件未經(jīng)有效審核、審批額度使用情況記錄不及時(shí)???未及時(shí)準(zhǔn)確記錄債券籌集資金未按法律規(guī)定渠道，籌集或拆借資金人為地隱瞞對(duì)外債務(wù)造成會(huì)計(jì)報(bào)表失真公司到期不能償債負(fù)息資金的利息計(jì)算分配不準(zhǔn)確未經(jīng)授權(quán)相互拆借較大較大較大???油氣及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資不及時(shí)、不準(zhǔn)確資本性支出與收益性支出劃分不準(zhǔn)確較大?較大較大財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致較大??較大較大?轉(zhuǎn)資權(quán)限缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離??在執(zhí)行轉(zhuǎn)資操作時(shí)沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，沒有留下記錄較大???可能性較大較大??????較大較大?較大較大較大折舊權(quán)限缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離?較大較大較大較大較大較大較大資本性支出與收益性支出劃分不準(zhǔn)確財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批?資產(chǎn)租賃費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不正確資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥未經(jīng)適當(dāng)審批?較大較大較大較大財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致較大??固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定報(bào)廢待處置固定資產(chǎn)的管理不善資產(chǎn)報(bào)廢未經(jīng)有效審批較大較大較大較大?報(bào)廢權(quán)限缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離較大??資產(chǎn)處置的收支沒有準(zhǔn)確、及時(shí)入賬資產(chǎn)處置的方案不合理造成資產(chǎn)流失資產(chǎn)處置未經(jīng)有效審批較大較大較大較大??較大較大較大???油氣及固定資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)評(píng)估選擇了資質(zhì)不合格的評(píng)估機(jī)構(gòu)導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果無(wú)效或不準(zhǔn)確?可能性較大??較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大????稅務(wù)核算不符合納稅管理辦法選用的出口退稅政策不恰當(dāng)、不充分出口退稅的計(jì)算不正確??較大??應(yīng)按稅法進(jìn)行的所得稅調(diào)整未及時(shí)進(jìn)行偷稅、騙稅、抗稅較大較大較大較大石油特別收益金計(jì)算不準(zhǔn)確石油特別收益金申報(bào)表未經(jīng)有效審批較大?選用的稅收減免政策不恰當(dāng)、不充分有關(guān)稅收減免的計(jì)算不正確沒有取得稅收減免批復(fù)騙稅較大較大較大較大較大較大較大不適當(dāng)?shù)娜藛T經(jīng)辦管理發(fā)票事項(xiàng)產(chǎn)品定價(jià)不完整、不準(zhǔn)確較大較大較大?較大較大????財(cái)務(wù)管理價(jià)格管價(jià)格理信息價(jià)格信息未被及時(shí)、準(zhǔn)確、完整反饋到價(jià)格監(jiān)督部門?可能性較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大???較大?較大??較大較大較大較大無(wú)形資產(chǎn)取得未經(jīng)有效審批?較大??無(wú)形資產(chǎn)處置方案不合理造成資產(chǎn)流失無(wú)形資產(chǎn)處置未簽定有效合同無(wú)形資產(chǎn)處置方案未經(jīng)有效審批費(fèi)用的報(bào)銷未經(jīng)有效審批較大較大較大較大較大較大較大??利息資本化和利息費(fèi)用化區(qū)分不準(zhǔn)確較大??費(fèi)用預(yù)提和攤銷未經(jīng)有效審批較大較大??????可能性較大較大?較大較大較大?較大較大較大較大較大資本公積的變動(dòng)未經(jīng)有效審批資本公積確認(rèn)不準(zhǔn)確??較大?股利分配方案未經(jīng)有效審批股利計(jì)算不準(zhǔn)確較大較大較大??較大較大較大賬務(wù)體系處理權(quán)限缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離較大較大較大??較大較大較大較大?較大較大?較大?較大較大?較大??沒有措施預(yù)防與檢查未經(jīng)授權(quán)的登錄。賬務(wù)數(shù)據(jù)被任意修改較大較大????????可能性月末結(jié)賬前交易事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)傳遞發(fā)生錯(cuò)誤較大較大?較大較大?較大較大?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不及時(shí)、不準(zhǔn)確固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提未經(jīng)有效審批?較大???較大較大?較大較大較大??壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回不及時(shí)、不準(zhǔn)確壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批較大較大??較大?較大較大較大較大較大應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬核銷不正確?較大較大??較大??較大較大較大較大較大?????會(huì)計(jì)手冊(cè)的內(nèi)容未能得到有效宣貫?可能性較大較大?會(huì)計(jì)報(bào)表編制錯(cuò)誤（如取數(shù)錯(cuò)誤、公式錯(cuò)誤、報(bào)表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系有錯(cuò)誤等），合并調(diào)整事項(xiàng)不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確（例如內(nèi)部購(gòu)銷和內(nèi)部往來(lái)未正確抵銷，投資權(quán)益的抵銷），國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異計(jì)算不準(zhǔn)確，未計(jì)算所有國(guó)際準(zhǔn)則差異，或差異未被全部調(diào)整。會(huì)計(jì)信息截止不正確,沒有恰當(dāng)?shù)姆诸惖秸_的會(huì)計(jì)期間?較大較大?納入合并報(bào)表的單位范圍不準(zhǔn)確?較大???較大?對(duì)未經(jīng)授權(quán)的登錄缺乏預(yù)防與檢查的措施。較大較大較大較大報(bào)表管理權(quán)限缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工。較大較大較大較大較大較大較大?會(huì)計(jì)報(bào)表附注不準(zhǔn)確、不完整所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確、不完整較大較大對(duì)未經(jīng)授權(quán)的登錄缺乏預(yù)防與檢查的措施。較大較大???????報(bào)表管理權(quán)限缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工?？赡苄暂^大較大較大??較大較大較大?投資決策和處置未經(jīng)有效審批投資決策中的舞弊行為?較大??較大較大較大??較大較大??較大較大較大?投資項(xiàng)目的管理過程中缺乏職責(zé)分離較大較大較大較大較大較大較大沒有及時(shí)支付單據(jù)上的投資資金較大???短期投資方案未經(jīng)有效審批資金劃撥未經(jīng)有效審批較大較大較大???資金賬戶和賬務(wù)系統(tǒng)賬面余額不一致。融券購(gòu)回交易不完整、不準(zhǔn)確開戶未經(jīng)有效審批較大較大較大較大債券投資債券回購(gòu)交易指令未經(jīng)有效審批較大??采購(gòu)計(jì)劃與實(shí)際需求不符采購(gòu)需求計(jì)劃未經(jīng)有效審批較大較大???采購(gòu)管理物資采物資購(gòu)采購(gòu)??可能性較大較大?收貨記錄不完整、不準(zhǔn)確進(jìn)行專業(yè)檢驗(yàn)的人員沒有必要的資質(zhì)采購(gòu)物資沒有經(jīng)過有效的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)支付的金額不準(zhǔn)確重復(fù)付款較大較大較大較大較大??較大較大較大?SAP中采購(gòu)發(fā)票的信息不完整、不準(zhǔn)確(ERP)SAP中的非采購(gòu)訂單交易未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)(ERP)沒有對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款進(jìn)行處理預(yù)付款項(xiàng)與合同規(guī)定不符較大較大較大??未經(jīng)授權(quán)修改供應(yīng)商的信息對(duì)供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)更新不及時(shí)或修改錯(cuò)誤采購(gòu)方式未經(jīng)有效審批較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大?SAP的訂單信息不完整、不準(zhǔn)確(ERP)采購(gòu)價(jià)格未經(jīng)有效審批??較大較大較大沒有措施預(yù)防與檢查未經(jīng)授權(quán)的登錄服務(wù)采購(gòu)需求計(jì)劃未經(jīng)有效審批較大??進(jìn)行專業(yè)檢驗(yàn)的人員沒有必要的資質(zhì)服務(wù)采購(gòu)沒有經(jīng)過有效的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)支付的金額不準(zhǔn)確重復(fù)付款較大較大較大較大?較大???沒有對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款進(jìn)行處理沒有及時(shí)確認(rèn)服務(wù)采購(gòu)的負(fù)債較大較大??供應(yīng)供方商管準(zhǔn)入供應(yīng)商選擇未經(jīng)有效審批較大?可能性錯(cuò)收產(chǎn)品/材料物資或?qū)⒉粦?yīng)接收的產(chǎn)品/材料物資入庫(kù)較大較大較大較大較大??較大較大入庫(kù)記錄修改未經(jīng)有效授權(quán)?較大較大較大較大較大收貨/發(fā)貨信息不準(zhǔn)確，不及時(shí)(ERP)?卸車混油。?油品未卸干凈。收、發(fā)、存報(bào)告不完整、不準(zhǔn)確庫(kù)存報(bào)告未經(jīng)有效審核較大較大庫(kù)存報(bào)告修改未經(jīng)有效審核較大較大存貨實(shí)物及記錄的接觸未經(jīng)授權(quán)較大??較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大較大油品計(jì)量記錄不準(zhǔn)確。損耗計(jì)算錯(cuò)誤損耗的處理沒有經(jīng)過有效確認(rèn)和審批存貨盤點(diǎn)的數(shù)量計(jì)量不準(zhǔn)確沒有建立明確的盤點(diǎn)程序賬賬不符，影響存貨盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性存貨盤點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確?盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整未經(jīng)有效審批較大較大????存貨內(nèi)部調(diào)撥單開具錯(cuò)誤可能性開具的調(diào)撥憑證未經(jīng)有效審核較大??較大較大較大較大較大??計(jì)量檢驗(yàn)數(shù)據(jù)未經(jīng)有效確認(rèn)出庫(kù)記錄修改未經(jīng)有效授權(quán)內(nèi)部調(diào)撥單開具錯(cuò)誤較大較大?較大??較大較大較大較大較大較大較大?配送差異處理未經(jīng)過有效審批(ERP)?較大較大???發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法使用不一致成本記錄修改未經(jīng)授權(quán)較大較大較大較大較大較大較大?對(duì)存貨主數(shù)據(jù)更新不及時(shí)或修改錯(cuò)誤非授權(quán)對(duì)存貨業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。存貨管理缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置與實(shí)際業(yè)務(wù)崗位不匹配沒有措施預(yù)防與檢查未經(jīng)授權(quán)的登錄?未恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)較大較大?設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)費(fèi)用的金額確認(rèn)不準(zhǔn)確較大較大較大較大較大較大較大較大????????閑置設(shè)備記錄不完整、不及時(shí)設(shè)備的調(diào)撥記錄不完整、不及時(shí)技術(shù)發(fā)展費(fèi)用開支未經(jīng)有效審批科技科研項(xiàng)?可能性較大較大??較大??較大較大較大較大較大較大?合同專用章的使用未經(jīng)有效授權(quán)較大較大較大?較大較大較大較大較大較大?????????糾紛處理處理方案及相關(guān)證據(jù)被非相關(guān)人員獲取風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范（試行）第一章總則第一條為加強(qiáng)中國(guó)石油天然氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，滿足上市地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，保證公司安全穩(wěn)健運(yùn)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和上市地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，結(jié)合公司管理實(shí)際，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于股份公司、專業(yè)分公司以及地區(qū)分（子）公司、控股公司（以下簡(jiǎn)稱“地區(qū)公司”），參股公司參照?qǐng)?zhí)行。第三條本規(guī)范所稱風(fēng)險(xiǎn)管理是指一個(gè)受公司董事會(huì)、管理層和其他人員影響的過程，這個(gè)過程從公司戰(zhàn)略目標(biāo)制定一直貫穿到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，旨在識(shí)別那些可能影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面因素并實(shí)施相應(yīng)控制措施，為實(shí)現(xiàn)公司既定目標(biāo)提供合理保證。第四條公司風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循以下原則：1）合規(guī)性原則。遵守國(guó)家法律法規(guī)和