2022考情分析2022年分值在8分左本章近三年題型、分值分布題判斷題計算分析題合題2021-1521——2021-2321——62021-3—2—5—72020-1—2——2020-2521——2020-3321—92019-122———42019-23———8主要考點1.全面預算體系的內(nèi)容、預算管理原則及預算工作組織2.各種預算方法的原理及其優(yōu)缺點3.經(jīng)營預算、專門決策預算、財務預算的編制4.預算的執(zhí)行與考核第一節(jié)預算管理概述知識點：預算的特征與作用1.預算的含義預算是企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量和金額以表格的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、籌資等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排。2.預算的特征(1)必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；(2)數(shù)量化并具有可執(zhí)行性。3.預算的作用(1)預算通過規(guī)劃、控制和引導經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標；(2)預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；(3)預算是業(yè)績考核的重要依據(jù)。知識點：預算的分類與預算體系短期預算長短期預算長期預算預算期≤1年預算期＞1年經(jīng)營預算、財務預算投融資決策預算(專門決策預算)20221.按預算內(nèi)容的分類——全面預算體系預算體系與企業(yè)日常業(yè)務(供、產(chǎn)、銷)直接相關(guān)的一系列預算，包括經(jīng)營預算(輔助預算)(輔助預算)企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預算，專門決策預算包括投融資決策預算(如資本支出預算)等算財算金預算(現(xiàn)金預算)、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表等【提示】“總預算≠全面預算”?？傤A算只是全面預算體系中最后起到總結(jié)作用的環(huán)節(jié)——以價值形式將各項經(jīng)營預算和專門決策預算的結(jié)果進行總括反映，形成“財務預算”。2.按預算指標覆蓋的時間長短的分類【例題·單項選擇題】(2020年)下列各項中，屬于專門決策預算的是()。A.預計資產(chǎn)負債表B.資本支出預算C.產(chǎn)品成本預算D.預計利潤表『答案解析』專門決策預算主要是長期投資預算，又稱資本支出預算。下列各項中，屬于經(jīng)營預算內(nèi)容的有()。A.銷售預算B.生產(chǎn)預算2022C.資金預算D.采購預算下列關(guān)于財務預算的表述中，正確的有()。A.財務預算多為長期預算B.財務預算又被稱作總預算C.財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)D.財務預算主要包括預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表『答案解析』一般情況下，企業(yè)的業(yè)務預算(經(jīng)營預算)和財務預算多為1年期的短期預算，選項A不正確；財務預算包括資金預算(現(xiàn)金預算)、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表等，選項D不正確。在全面預算體系中，企業(yè)應當先編制財務預算，在此基礎(chǔ)上編制經(jīng)營預算和專門決策預算。()預知識點：預算管理的原則1.戰(zhàn)略導向原則2.過程控制原則3.融合性原則4.平衡管理原則5.權(quán)變性原則知識點：預算工作的組織預算工作的組織涉及決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：負責機構(gòu)負責機構(gòu)職責①對企業(yè)預算的管理工作負總責；董事會或類似機構(gòu)②可以根據(jù)情況設立預算管理委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責預算管理委員會①審批公司預算管理制度、政策；2022②審②審議年度預算草案或預算調(diào)整草案并報董事會等機構(gòu)審批；③監(jiān)控、考核本單位的預算執(zhí)行情況并向董事會報告；④協(xié)調(diào)預算編制、預算調(diào)整及預算執(zhí)行中的有關(guān)問題執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，其主要負責人參與企業(yè)預算管理委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核，其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任財務管理部門所屬基層單位(預算的基本單位)【例題·單項選擇題】(2013年)下列各項中，對企業(yè)預算管理工作負總責的組織是()。A.財務部D.股東會『答案解析』企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應當對企業(yè)預算的管理工作負總責?！纠}·判斷題】(2010年)企業(yè)財務管理部門負責企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任。()『答案解析』企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。第二節(jié)預算的編制方法與程序知識點：增量預算法與零基預算法(一)增量預算法整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。1.假定前提——存在即合理(1)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整；(2)企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；(3)以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。2.缺陷：可能導致無效費用開支無法得到有效控制。2022(二)零基預算法理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法——合理才存在。適用性適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生或預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目。2.應用程序(1)明確預算編制標準；(2)制訂業(yè)務計劃；(3)編制預算草案；(4)審定預算方案。3.優(yōu)缺點貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制①預算編制工作量較大、成本較高；②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大點與增量預算法相比，關(guān)于零基預算法的表述正確的有()。A.更能夠靈活應對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化B.更適用于預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目D.有助于降低預算編制的工作量工作量較大、成本較高，選項D表述不正確。知識點：固定預算法與彈性預算法——業(yè)務量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同(一)固定預算法(靜態(tài)預算法)2022水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預算編制方法，適應性和可比性差。相對于彈性預算，固定預算以事先確定的目標業(yè)務量作為預算編制基礎(chǔ)，適應性比較差。()『答案解析』固定預算編制的業(yè)務量基礎(chǔ)是事先假定的某個業(yè)務量，不論預算期內(nèi)業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只以事先確定的某一個業(yè)務量水平為編制預算的基礎(chǔ)，適(二)彈性預算法(動態(tài)預算法)所消耗資源的預算編制方法。1.適用范圍理論上理論上適用于全面預算中所有與業(yè)務量有關(guān)的預算實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算【例題·單項選擇題】(2021年)在分析業(yè)務量與預算項目之間的數(shù)量依存關(guān)系基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務量及相應預算金額的預算編制方法是()。B.定期預算法C動預算法D.彈性預算法『答案解析』彈性預算法又稱動態(tài)預算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。2.選擇最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位，例如：以手工操作為主的車間人工工時制造單一產(chǎn)品或零件的部門實物數(shù)量修理部門直接修理工時3.確定所采用的業(yè)務量范圍務必使實際業(yè)務量不超出相關(guān)的業(yè)務量范圍；一般可定在正常生產(chǎn)能力的70%~110%之間；或以歷史上最高業(yè)務量和最低業(yè)務量為其上下限。4.優(yōu)缺點不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況點2022對彈對彈性預算的合理性造成較大影響5.應用程序(1)確定彈性預算適用項目，識別相關(guān)的業(yè)務量并預測業(yè)務量在預算期內(nèi)可能存在的不同水平和(2)分析預算項目與業(yè)務量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額； (3)構(gòu)建彈性預算模型，形成預算方案； (4)審定預算方案并上報企業(yè)預算管理委員會等專門機構(gòu)審議后，報董事會等機構(gòu)審批。6.彈性預算的具體方法(以彈性成本費用預算為例)(1)公式法①編制方法運用總成本性態(tài)模型“y＝a＋bx”編制成本費用預算，即：【示例】制造費用預算(公式法)圍運輸費用圍運輸費用材料費用修理費用折舊費用人工費用合計備注固定費用(元/月)變固定費用(元/月)21250元本例中，按公式法編制的制造費用預算如下：x②優(yōu)缺點2022優(yōu)優(yōu)便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務量的預算成本，可比性和適應性強，編制預算的工作量點相對較小缺按公式進行成本分解比較麻煩；對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量點很大；階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學方法修正為直線(2)列表法①編制方法務量水平下的各項預算值，匯總列入一個預算表格。【示例】某企業(yè)采用列表法編制的今年6月份的制造費用預算，如下表所示：制造費用預算(列表法)業(yè)業(yè)務量(直接人工工時)比運輸費用(b＝2.4)電力費用(b＝12)材料費用(b＝1.2)合計修理費用合計折舊費用人工費用合計600858046602300960005000205409054005400454021006400050000000460022008000050009604800480240448020004800050000420042054604420320005000450550500400【提示】【例題·單項選擇題】(2021年)2022為()元。A.7200B.9000C.6300D.6600－5000)/(7000－5000)＝(180－100)/(200－100)，解得：X＝(180－100)/(200－100)×(7000－5000)＋5000＝6600(元)。②優(yōu)缺點不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，點可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本缺點往往需要使用插值法計算“實際業(yè)務量的預算成本”，比較麻煩知識點：定期預算法與滾動預算法——預算期的時間特征不同(一)定期預算法以固定會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。使使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價使管理人員只考慮剩下時間的業(yè)務量，缺乏長遠打算，導致短期行為的出現(xiàn)點(二)滾動預算法方案進行調(diào)整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預算編制方法。(1)中期滾動預算：預算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預算滾動頻率。始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃。2.優(yōu)點業(yè)營運；強化預算的決策與控制職能。3.缺點(1)預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大；(2)過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從。【例題·單項選擇題】(2015年)隨著預算執(zhí)行不斷補充預算，但始終保持一個固定預算期長度的預算編制方法是()。2022A.滾動預算法B.彈性預算法D.定期預算法相對于滾動預算法來說，定期預算法的特點包括()。A.預算期可以保持固定長度B.便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比C.使管理人員考慮長遠打算D.有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價持固定長度屬于滾動預算法的特點，選項A排除；定期預算的缺點是以固定會計期間(如1年)為預算期，隨著預算的執(zhí)行，剩余預算期越來越短，可能導致管理人員缺乏長遠打算，選項C排除。知識點：預算的編制程序來下達目標→編制上報→審查平衡→審議批準→下達執(zhí)行第三節(jié)預算編制知識點：經(jīng)營預算的編制【提示】經(jīng)營預算的編制流程(以銷定產(chǎn))(一)銷售預算——全面預算的起點1.編制基礎(chǔ)：銷售預測2022(1)預計銷售收入；(2)預計現(xiàn)金收入＝銷售當期收現(xiàn)＋收回前期應收賬款，作為資金預算的數(shù)據(jù)來源?！臼纠楷F(xiàn)金要到下季度才能收到，年初的應收賬款為6200元。【提示】1.一季度銷售現(xiàn)金收入＝一季度銷售收入×60＋年初應收賬款；2.二、三、四季度的每季度銷售現(xiàn)金收入＝當季銷售收入×60＋上季銷售收入×40；3.年初應收賬款以及一、二、三季度的銷售收入在預算年度全部收到現(xiàn)金，四季度銷售收度收到現(xiàn)金；4.年末應收賬款＝四季度銷售收入×40。銷售預算元項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售量(件)10001500200020006500預計單價2828282828預計銷售收入28000420005600056000182000現(xiàn)金收入期初應收賬款第期初應收賬款第1季度銷售收現(xiàn)第2季度銷售收現(xiàn)00420005600040056000第40056000第4季度銷售收現(xiàn)504000504000預計年末應收賬款＝第四季度銷售收入×當季未收款比例＝56000×40＝22400(元)預計年末應收賬款＝期初應收賬款＋全年預計銷售收入(應收賬款增加額)－全年預計現(xiàn)金收入(應收賬款減少額)＝6200＋182000－165800＝22400(元)【例題·單項選擇題】(2021年)月回款70。預計3月末應收賬款余額為()元。A.154002022B.20100C.13500D.14100【例題·單項選擇題】(2019年)下列各項中，不屬于銷售預算編制內(nèi)容的是)。(A.銷售費用B.單價C.銷售收入D.銷售量『答案解析』銷售費用屬于“銷售及管理費用預算”的內(nèi)容，不屬于銷售預算。(二)生產(chǎn)預算1.在銷售預算基礎(chǔ)上編制——“以銷定產(chǎn)”2.是編制直接材料預算、直接人工預算、(變動)制造費用預算以及產(chǎn)品成本預算的依據(jù)預計生產(chǎn)量＝預計銷售量＋預計期末產(chǎn)成品存貨－預計期初產(chǎn)成品存貨來來自銷售預算①預算年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢確定預計期末②預算年度內(nèi)各期期末產(chǎn)成品存貨＝下期預計銷售量×一定百分比①預算年初產(chǎn)成品存貨在編制預算時預計②預算年度內(nèi)各期期初產(chǎn)成品存貨產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨＝本期銷售量×一定百分比產(chǎn)成品存貨預計銷售量預計期初【提示】計資產(chǎn)負債表)提供資料?！臼纠苛考樱侯A計期末產(chǎn)成品存貨合計2022022減：預計期初產(chǎn)成品存減：預計期初產(chǎn)成品存貨預計生產(chǎn)量0000【例題·單項選擇題】(2020年)企業(yè)每季度預計期末產(chǎn)成品存貨為下一季度預計銷售量的10，已知第二季度預計銷售量為2000件，第三季度預計銷售量為2200件，則第二季度產(chǎn)成品預計產(chǎn)量為()件。A『答案解析』第二季度期初產(chǎn)成品存貨＝2000×10＝200(件)，第二季度期末產(chǎn)成品存貨＝2200×10＝220(件)，第二季度產(chǎn)成品預計產(chǎn)量＝預計銷售量＋預計期末產(chǎn)成品存貨－預計期初產(chǎn)成品存貨＝2000＋220－200＝2020(件)?！纠}·單項選擇題】(2013年)下列關(guān)于生產(chǎn)預算的表述中，錯誤的是)。(A.生產(chǎn)預算是一種經(jīng)營預算(三)直接材料預算(1)預計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末材料存量－期初材料存量①生產(chǎn)需用量＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量其中：“預計生產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預算，“單位產(chǎn)品材料用量”來自標準成本資料或消耗定額資料②年初和年末的材料存量根據(jù)當前情況和長期銷售預測估計③預算年度內(nèi)各期期末材料存量＝下期預計生產(chǎn)需用量×一定百分比④預算年度內(nèi)各期期初材料存量＝上期期末存量＝本期生產(chǎn)需用量×一定百分比(2)預計采購金額＝預計采購量×預計采購單價(3)預計現(xiàn)金支出＝采購當期付現(xiàn)＋支付前期應付賬款，作為資金預算的數(shù)據(jù)來源?！咎崾尽俊臼纠?02240預計現(xiàn)金支出(元)期初應付賬款第1季度購料付現(xiàn)第2季度購料付現(xiàn)季度購料付現(xiàn)季度購料付現(xiàn)現(xiàn)金支出合計預計生產(chǎn)量(件)單位產(chǎn)品材料用量(千克)生產(chǎn)需用量加：預計期末材料存貨量合計減：預計期初材料存貨量料采購量材料計劃單價(元/千克)預計采購金額(元)089.24039.20預計年末材料存貨額＝預計年末材料存量×材料計劃單價＝40×80＝3200(元)預計年末應付賬款＝第四季度采購金額×當季未付款比例＝15744×50＝7872(元)預計年末應付賬款＝期初應付賬款＋全年預計采購金額(應付賬款增加額)－全年預計現(xiàn)金支出(應付賬款減少額)＝2350＋53280－47758＝7872(元)【例題·單項選擇題】(2021年)企業(yè)在編制直接材料預算時，一般不需要考慮的項目是()。A.生產(chǎn)量B.期末材料存量C.生產(chǎn)成本D.期初材料存量『答案解析』直接材料預算中，預計材料采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末材料存量－期初材料2022存量，其中：生產(chǎn)需用量＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量，直接材料預算與生產(chǎn)成本無料采購量為()千克。A.2640B.2460C.2760D.2940『答案解析』第三季度預計材料采購量＝第三季度預計生產(chǎn)需要量＋第三季度期末材料存量－第三季度期初材料存量＝180×15＋100×15×20－180×15×20＝2460(千克)。年初應付賬款2000元，預計全年現(xiàn)金支出是()元。A.30000B.28000C.32000D.340002000元，在本年全部支付。所以，全年現(xiàn)金支出＝(5000＋ (四)直接人工預算＝30000(元)。(1)人工總工時＝預計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(2)人工總成本＝人工總工時×每小時人工成本其中，“預計產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預算，“單位產(chǎn)品工時”、“每小時人工成本”來自標準成本資料?！咎崾尽恐苯尤斯ゎA算可直接參加資金預算的匯總。【示例】預計生產(chǎn)量(件)單位產(chǎn)品工時(小時/件)人工總工時(小時)02022每小時人工成本(元/小時)人工總成本(元)0(五)制造費用預算1.編制依據(jù)(1)變動制造費用預算：以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制(2)固定制造費用預算：需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)2.制造費用預計現(xiàn)金支出＝制造費用預算總額－折舊等非付現(xiàn)費用，納入資金預算預算預計生產(chǎn)量(件)間接材料(0.35元/件)修理費(0.2元/件)水電費(0.1元/件)修理費保險費合計現(xiàn)金支出的費用一二4000三0四為便于以后編制產(chǎn)品成本預算，需要計算小時費用率：變動制造費用小時費用率＝4264/1312＝3.25(元/小時)固定制造費用小時費用率＝10496/1312＝8(元/小時)(六)產(chǎn)品成本預算1.編制依據(jù)：是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總2.內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本，涉及生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)3.產(chǎn)品成本預算是編制預計利潤表(銷貨成本)和預計資產(chǎn)負債表(產(chǎn)成品存貨成本)的依據(jù)【提示】產(chǎn)品成本預算不涉及現(xiàn)金收支，不屬于資金預算的編制依據(jù)。2022產(chǎn)品成本預算(元/千克或小8(6560件)524804264貨成本(6500件)520004225(千克或小期末存貨(160件)9600成本(元)86料直接人工造造合計全面預算體系中，編制產(chǎn)品成本預算的依據(jù)包括()。A.制造費用預算B.直接材料預算C.直接人工預算D.生產(chǎn)預算(七)銷售及管理費用預算1.銷售費用預算：以銷售預算為基礎(chǔ)。2.管理費用預算：固定成本預算，以過去實際開支為基礎(chǔ)，按預算期的可預見變化來調(diào)整。3.銷售及管理費用預計現(xiàn)金支出＝銷售及管理費用預算總額－折舊及攤銷費用，作為資金預算的銷售及管理費用預算金額2022銷售人員工資銷售人員工資400055003000保管費2700折舊1000管理人員薪金4000福利費800保險費6001400折舊1500合計245002500每季度支付現(xiàn)金(22000÷4)5500下列預算中，需要以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制的有()。A.直接人工預算B.制造費用預算C.管理費用預算D.銷售費用預算以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預算期的可預見變化來調(diào)整，不以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制。知識點：專門決策預算的編制1.專門決策預算：長期投資預算(資本支出預算)，與項目投資決策相關(guān)，經(jīng)?？缭蕉鄠€年度。2.編制依據(jù)：項目財務可行性分析資料、企業(yè)籌資決策資料。3.要點：反映項目資金投資支出與籌資計劃，也是編制資金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。【示例】M公司2022年的專門決策預算如下：項目一季度二季度三季度四季度全年投資支出預算50000——700001200002022借入長期借借入長期借款——【例題·判斷題】(2017年)經(jīng)營預算是全面預算編制的起點，因此專門決策預算應當以經(jīng)營預算為依據(jù)。()『答案解析』銷售預算是全面預算編制的起點；編制專門決策預算的依據(jù)，是項目財務可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。知識點：財務預算的編制【提示】財務預算的編制程序(一)資金預算1.編制依據(jù) (1)涉及現(xiàn)金收支的經(jīng)營預算，不包括：生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算；(2)專門決策預算(1)可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入其中：現(xiàn)金收入是指經(jīng)營現(xiàn)金收入，主要來源為銷貨取得的現(xiàn)金收入——來自于銷售預算。(2)現(xiàn)金支出①直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用——來自于經(jīng)營預算②購買設備——來自于長期投資預算③所得稅費用、股利分配——來自于專門預算【提示】在資金預算中，現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關(guān)的現(xiàn)金流量。借款的本金現(xiàn)金流入、還取決于現(xiàn)金收入與支出水平。(3)現(xiàn)金余缺＝可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出(4)現(xiàn)金籌措與運用現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運用≥目標現(xiàn)金余額(5)期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運用【示例】2022 (如果需要歸還借款，先歸還短期借款，歸還的數(shù)額為100元的整數(shù)倍)。該公司上年末的長期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入直接材料銷售及管理費用所得稅費用股利金支出合計現(xiàn)金籌措與運用借入長期借款取得短期借款短期借款利息(年利率10％)長期借款利息(年利率12％)期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金籌措與運用一0000一二50000二三000三四0四802022借入長期借借入長期借款取得短期借款短期借款利息(年利率10％)長期借款利息(年利率12％)期末現(xiàn)金余額00001~3季度每季度長期借款利息＝(120000＋30000)×12％/4＝4500(元)第4季度長期借款利息＝(120000＋30000＋70000)×12％/4＝6600(元)1季度短期借款借入額及短期借款利息現(xiàn)金現(xiàn)金余缺借款借款解得：借入短期借款W≥19119.49(元)，按1000元的整數(shù)倍取整為20000元。短期借款利息＝20000×10％/4＝500(元)現(xiàn)金籌措與運用借入長期借款取得短期借款短期借款利息(年利率10％)長期借款利息(年利率12％)期末現(xiàn)金余額2季度短期借款償還額二0三四現(xiàn)金余缺款2022解得：歸還短期借款W≤2932(元)，按100元的整數(shù)倍取整為2900元。季度三四全年現(xiàn)金余缺16240現(xiàn)金籌措與運用借入長期借款70000100000取得短期借款短期借款利息(年利率10％)(年利率12％)期末現(xiàn)金余額503季度短期借款償還額及短期借款利息短期借款利息＝(20000－2900)×10％/4＝427.50(元)現(xiàn)金余缺款解得：歸還短期借款W≤8312.50(元)，按100元的整數(shù)倍取整為8300元。季度四全年現(xiàn)金余缺－58705.5現(xiàn)金籌措與運用借入長期借款70000100000取得短期借款歸還短期借款1400短期借款利息220 (年利率10％)長期借款利息6600 (年利率12％)2022期期末現(xiàn)金余額44季度短期借款償還額及短期借款利息短期借款利息＝(20000－2900－8300)×10％/4＝220(元)現(xiàn)金余缺借款款解得：歸還短期借款W≤1474.50(元)，按100元的整數(shù)倍取整為1400元。季度一二三四全年－41141.510932現(xiàn)金籌措與運用借入長期借款取得短期借款0029008300短期借款利息500500427.52201647.5 (年利率10％)長期借款利息450045004500660020100 (年利率12％)期末現(xiàn)金余額3858.530323012.53074.53074.5企業(yè)編制預算時，下列各項中，屬于資金預算編制的依據(jù)有()。A.制造費用預算B.直接材料預算D.銷售費用預算編制資金預算時，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量，則企業(yè)可采取的措施有)。(A.購入短期有價證券B.償還部分借款本金C.償還部分借款利息2022D.拋售短期有價證券【例題·計算分析題】(2021年)某公司是一家商品經(jīng)銷商，第一季度有關(guān)預算如下：。(1)根據(jù)資料一，計算2月末的預計應收賬款余額。(2)根據(jù)資料一和二，計算2月末預計存貨余額、應付賬款余額。(3)根據(jù)資料三，計算第一季度長期借款額、第一季度末預計貨幣資金余額?！赫_答案』(1)2月末的預計應收賬款余額＝1200×100×60＝72000(元)(2)2月末存貨余額＝1500×30×70＝31500(元)2月存貨采購量＝1200＋1500×30－1200×30＝1290(件)2月存貨采購金額＝1290×70＝90300(元)2月末預計應付賬款余額＝90300×20＝18060(元)(3)設長期借款額為W，依據(jù)資料，有：－15000＋W－W×8/4≥4500，解得：W≥19897.96(元)，因長期借款金額是10000第一季度末預計貨幣資金余額＝－15000＋20000－20000×8/4＝4600(元)(二)預計利潤表1.編制依據(jù)：經(jīng)營預算、專門決策預算、資金預算。入資金預算，以避免數(shù)據(jù)循環(huán)修改。2022預計利潤表銷售收入(銷售預算)銷售成本(產(chǎn)品成本預算)銷售及管理費用(銷售及管理費用預算)利息(資金預算)所得稅費用(估計)短期借款利息＋長期借款利息＝1647.5＋20100＝21747.5(元)在企業(yè)的全面預算體系中，下列項目屬于預計利潤表編制內(nèi)容的有(A.營業(yè)毛利B.利息C.所得稅費用D.未分配利潤『答案解析』未分配利潤屬于預計資產(chǎn)負債表項目。(三)預計資產(chǎn)負債表——全面預算的終點括：1.計劃期開始日的資產(chǎn)負債表2.經(jīng)營預算、專門決策預算、資金預算及預計利潤表產(chǎn)負債表金額)。貨幣資金應收賬款額5額2022022在建工程非流動資產(chǎn)合計在建工程非流動資產(chǎn)合計0直接材料年末余額＋產(chǎn)成品年末余額800(元)年初余額－當年計提折舊00(制造費用預算)理費用預算)年初余額＋專門決策預算＝100000＋120000＝220000(元)額額額額0應付賬款款非流動負債合計20000－2900－8300－1400＝7400(元)120000＋100000＝220000(元)額額額額55股本股東權(quán)益合計年初未分配利潤＋本年凈利潤－本年提取的盈余公積－本年股利＝3375＋23127.5－年初盈余公積＋本年凈利潤×10＝7500＋23127.5×10＝9812.75(元)2022【例題·單項選擇題】(2019年)關(guān)于預計資產(chǎn)負債表，下列說法正確的是()。A.預計利潤表編制應當先于預計資產(chǎn)負債表編制而完成B.編制資產(chǎn)負債預算的目的在于了解企業(yè)預算期的經(jīng)營成果C.資本支出的預算結(jié)果不會影響到預計資產(chǎn)負債表的編制D.資產(chǎn)負債預算是資金預算編制的起點和基礎(chǔ)『答案解析』預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營成果，因此選項B錯誤。下列各項中，能夠成為預計資產(chǎn)負債表中存貨項目金額來源的有()。A.銷售費用預算B.直接人工