2021-2022年吉林省長春市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.評估會計(jì)政策的恰當(dāng)性C.實(shí)施控制測試D.確定細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

2.下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

B.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊會計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試

D.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

3.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

4.被審計(jì)單位確認(rèn)其在審計(jì)過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計(jì)報(bào)告D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書

5.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

6.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額每年成兩位數(shù)百分比遞增

7.注冊會計(jì)師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后．需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

8.A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計(jì)甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4．5萬元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

9.如果懷疑x公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

10.下列關(guān)于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用的說法，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計(jì)線索B.將影響審計(jì)目標(biāo)C.將影響抽樣范圍D.將影響審計(jì)內(nèi)容

11.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊會計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

12.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

13.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

14.審計(jì)和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)和合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)相同

C.有限保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

15.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

16.

在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計(jì)師應(yīng)確定的會計(jì)報(bào)表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

17.在執(zhí)行審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師可以直接假定被審計(jì)單位的相關(guān)賬戶存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）

A.虛增或虛減費(fèi)用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計(jì)或少計(jì)收入

18.下列情況中，一般不會使注冊會計(jì)師對是否存在重大錯(cuò)報(bào)提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯(cuò)誤清單中所列示的賬簿記錄錯(cuò)誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

19.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個(gè)月C.1年D.3年

20.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

21.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（）。

A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識、技能和能力的項(xiàng)目組成員

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

22.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

23.小王注冊會計(jì)師在接受委托前與大康公司的前任注冊會計(jì)師小李進(jìn)行了溝通，以下是溝通過程中關(guān)注和詢問的事項(xiàng)，不合理的是（）

A.向小李詢問其與大康公司管理層在重大會計(jì)、審計(jì)問題上的意見分歧

B.向小李詢問是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠信方面的問題

C.向小李詢問其對大康公司實(shí)施的主要審計(jì)程序

D.向小李詢問其認(rèn)為大康公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

24.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤

B.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，注冊會計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見審計(jì)報(bào)告

25.A會計(jì)師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

26.

第

13

題

第一次債權(quán)人會議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會議主席D.債務(wù)人上級主管部門

27.A注冊會計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

28.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，后任注冊會計(jì)師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會談B.向前任進(jìn)行電話詢問C.向前任致送審計(jì)問卷D.查閱前任的工作底稿

29.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時(shí)，必須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

30.注冊會計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)程序中不能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

C.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

二、多選題(20題)31.在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排

B.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配

D.治理層對以前與注冊會計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

32.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實(shí)性B.相關(guān)可比性C.編報(bào)及時(shí)性D.全面完整性

33.在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊會計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動應(yīng)包括（）。

A.對客戶與前任注冊會計(jì)師有爭議的問題進(jìn)行調(diào)查

B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家

C.評價(jià)執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性

D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

34.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計(jì)處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項(xiàng)存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價(jià)格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

35.下列會計(jì)師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有()。

A.甲會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所同屬某一使用同一品牌來簽署審計(jì)或?qū)忛啒I(yè)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的聯(lián)合體

B.乙稅務(wù)事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師是A會計(jì)師事務(wù)所的主要出資人之一

D.丁會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所共同聘請某專家講授培訓(xùn)課程，并分擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)用

36.現(xiàn)金的審計(jì)工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確B.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

37.在確定與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)中，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為可以溝通的事項(xiàng)有（）

A.被審計(jì)單位對此財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿意延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

38.注冊會計(jì)師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計(jì)單位管理層和其他人員B.實(shí)施分析程序C.考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素D.了解與會計(jì)分錄相關(guān)的控制

39.關(guān)于影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

40.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別

41.以下各項(xiàng)中，屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.對應(yīng)的記賬憑證號數(shù)D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章

42.如果甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末顯示為l000萬元，根據(jù)對認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物

B.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~l000萬元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計(jì)

C.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在l000萬元中，表明實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記

D.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計(jì)單位

43.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

44.下列項(xiàng)目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款

45.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會計(jì)要素B.會計(jì)憑證C.會計(jì)賬簿D.會計(jì)報(bào)表

46.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯(cuò)誤的有（）

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

47.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有（）。

A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

48.注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及被審計(jì)單位

D.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論

49.在了解內(nèi)部控制和針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系

B.如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師就無需對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價(jià)

C.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

50.注冊會計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.審計(jì)的成本C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱D.以前期間的函證結(jié)果

三、3.判斷題(10題)51.在對中外合資企業(yè)貨幣資金投入進(jìn)行驗(yàn)證時(shí),如果合資外方以其在中國境內(nèi)分得的人民幣利潤再投資,注冊會計(jì)師應(yīng)取得國家外匯管理部門的批準(zhǔn)文件等驗(yàn)資證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

臨近審計(jì)工作結(jié)束日，國家相關(guān)機(jī)關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟(jì)損失和行政罰款，共計(jì)30億元。項(xiàng)目組認(rèn)為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計(jì)報(bào)表，但該廠財(cái)務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計(jì)報(bào)表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計(jì)小組決定發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

在固定樣本量抽樣時(shí)，樣本量為56，注冊會計(jì)師對56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為4.1%，如果注冊會計(jì)師可容忍偏差率為7%，總體可以接受；如果注冊會計(jì)師可容忍偏差率為2%，總體不能接受。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果僅有驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單)而并無購貨發(fā)票，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)審核每一份驗(yàn)收報(bào)告上面是否加蓋暫估入庫印章，否則，則認(rèn)定被審計(jì)單位少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

作為注冊會計(jì)師接受委托對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，就要對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，審計(jì)意見應(yīng)該合理保證會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性；如果接受委托對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，就要研究和評價(jià)公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

函證C公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時(shí)，助理人員在寄發(fā)的企業(yè)詢證函中以表格形式列示了以下函證內(nèi)容，張華檢查后予以認(rèn)可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

X公司的股東認(rèn)為，前任會計(jì)師事務(wù)所在所出具的審計(jì)報(bào)告中曾以A公司欠款金額巨大、X公司能否正常收回這部分款項(xiàng)存在很大的不確定性為由，出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC事務(wù)所首次接受委托審計(jì)X公司2005年度會計(jì)報(bào)表，理應(yīng)與前任進(jìn)行充分的溝通，但審計(jì)人員并未向X公司提出這方面的要求，屬于缺乏基本職業(yè)道德的行為，應(yīng)承擔(dān)過失責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意驗(yàn)算該項(xiàng)目下列勾稽關(guān)系：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額一貸方調(diào)整額＝報(bào)表反映數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對公司2010年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，指派合伙人A作為該項(xiàng)目合伙人，部門經(jīng)理B注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理。2011年1月20日，項(xiàng)目組已按照審計(jì)計(jì)劃完成了審計(jì)程序，認(rèn)為公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也沒有注意到甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并草擬報(bào)告如下：

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是企業(yè)管理層的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對（財(cái)務(wù)報(bào)告）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定保持了有效的內(nèi)部控制。ABC會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計(jì)師：B(簽名并蓋章)

中國?北京市2011年1月20日

要求：請指出上述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并進(jìn)行改正。

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師對期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

63.簡述注冊會計(jì)師評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。

64.A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國內(nèi)大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產(chǎn)品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產(chǎn)總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50％。ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作。相關(guān)資料如下：

資料一：ABC會計(jì)師事務(wù)所編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃如下：

(1)存貨監(jiān)盤目標(biāo)：檢查A公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

(2)鮮食粘玉米賬面記錄有l(wèi)500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會計(jì)師事務(wù)所對這部分存貨擬實(shí)施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結(jié)存及委托代管記錄。

(3)對桶裝葡萄酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

(4)對于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤。青貯飼料單位價(jià)值小，但數(shù)量多，分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。

(5)對于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計(jì)師采用親自盤點(diǎn)袋裝玉米的袋數(shù)，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數(shù)。

資料二：ABC會計(jì)師事務(wù)所計(jì)劃于2012年1月15日實(shí)施存貨監(jiān)盤工作，但2011年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法在預(yù)定日期實(shí)施監(jiān)盤。

資料三：2012年2月13日，A公司所在地區(qū)遭遇當(dāng)?shù)睾币姀?qiáng)風(fēng)大雪，強(qiáng)風(fēng)大雪摧毀了A公司1500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的l／5)，A公司受損十分重大。在向當(dāng)?shù)卣峤坏氖軗p說明中，稱保溫大棚設(shè)施損失至少4000萬元，葡萄苗(或葡萄樹)受損數(shù)據(jù)需待春天苗木吐綠后才能統(tǒng)計(jì)出來。

資料四：

(1)A公司是黑龍江省規(guī)模最大現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，管理層在媒體等公開場合提供的資料顯示，A公司計(jì)劃在“十二五”期間發(fā)展為全國前二名、世界前十名的大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)。當(dāng)?shù)卣疄榱朔龀諥公司規(guī)?；l(fā)展，按國家有相關(guān)政策并依據(jù)發(fā)展?fàn)顩r等給予一定的資金補(bǔ)貼。

(2)A公司受企業(yè)擴(kuò)張影響，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，2009年、2010年已連續(xù)兩年虧損。

(3)A公司缺少強(qiáng)制休假制度，且對于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工在近三年內(nèi)未給予輪崗。A公司屬于勞動密集型企業(yè)，限于負(fù)擔(dān)過重，大部分員工只享受到養(yǎng)老險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)尚未辦理。員工認(rèn)為自己沒有得到應(yīng)有的待遇或報(bào)酬，對公司存在敵對情緒。

(4)A公司如果2011年扭虧為盈、實(shí)現(xiàn)預(yù)定的指標(biāo)要求，管理層將享有大額獎金。

要求：

(1)根據(jù)資料一中的各事項(xiàng)，分別指出注冊會計(jì)師存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進(jìn)建議。

(2)針對資料二，分析資料二是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請說明原因，并指明是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)還是與認(rèn)定層次相關(guān)。如果與認(rèn)定層次相關(guān)，請寫出兩項(xiàng)最相關(guān)的認(rèn)定。

(3)針對資料二中注冊會計(jì)師無法在預(yù)定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況，指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

(4)針對資料三，假定A公司按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了該事項(xiàng)及其潛在的影響，注冊會計(jì)師認(rèn)為葡萄苗(或葡萄樹)受損數(shù)據(jù)暫時(shí)無法確定，且其價(jià)值占公司資產(chǎn)30％，因此出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。假定不考慮其他因素，指出注冊會計(jì)師出具的審計(jì)意見類型是否正確。如果不正確，請指出正確的審計(jì)意見類型，并說明原因。

(5)假定注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估后認(rèn)為被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)很大，單獨(dú)針對資料四，指出事項(xiàng)所涉及的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

(6)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受w公司的委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。w公司以前年度是由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在接受委托前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會計(jì)師經(jīng)w公司的允許與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，以下是A注冊會計(jì)師了解到的一些主要信息：資料一：(1)W公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。(3)公司的管理層最大限度的“擠壓成本費(fèi)用”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師調(diào)減了600萬元，占原財(cái)務(wù)報(bào)表收入的32％。(4)W公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會中缺少審計(jì)委員會，致使審計(jì)人員的工作開展比較困難。(5)W公司大多數(shù)交易采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。(6)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會計(jì)師事務(wù)所在2012年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑，提醒報(bào)表預(yù)期使用者注意。(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計(jì)的凈收入比2012年有大幅上升。資料二：A注冊會計(jì)師在對w公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計(jì)師事務(wù)所對w公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2013年7月份收回了款項(xiàng)。(2)直到2013年4月底，w公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬元于2013年5月份實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化?？紤]到這一變化對財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn)，同時(shí)還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2013年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。(3)2013年12月起，w公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求：(1)請根據(jù)審汁準(zhǔn)則的規(guī)定，簡要說明注冊會計(jì)師應(yīng)該從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為w公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低?并簡要說明理由。(3)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能會導(dǎo)致w公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?(4)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能意味著w公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?

參考答案

1.C選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

2.C可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(2)選擇的總體不適合于測試目標(biāo)(選項(xiàng)A)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(選項(xiàng)B)；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)D)；在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形(選項(xiàng)C)。

3.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

4.D解析：A、B、C均是注冊會計(jì)師提交給客戶或委托人的,而并非管理當(dāng)局的認(rèn)定。

5.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

6.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

7.C外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)．比內(nèi)部控制較差時(shí)所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低．所以需其他證據(jù)的佐證。

8.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項(xiàng)B正確。

9.A【答案】A

【解析】收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細(xì)賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認(rèn)定。

10.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計(jì)線索；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中，注冊會計(jì)師會對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評價(jià)，以此作為制定審計(jì)方案和決定審計(jì)范圍的依據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

12.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項(xiàng)目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點(diǎn)評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

13.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

14.A選項(xiàng)B，由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平；

選項(xiàng)C，合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師以消極方式提出結(jié)論；

選項(xiàng)D，合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.D注冊會計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，因此B、C選項(xiàng)均不正確。重要性水平是注冊會計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平。A選項(xiàng)也不正確?？梢酝ㄟ^修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

16.A解析：注冊會計(jì)師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

17.D選項(xiàng)A、B、C，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不應(yīng)直接假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，由于一半的虛假審計(jì)報(bào)告的舞弊手段都是多計(jì)或少計(jì)收入，所以審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.A選項(xiàng)A，表明應(yīng)用控制有效；選項(xiàng)B、C、D，均表明存在重大錯(cuò)報(bào)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

19.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

20.B對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無需對其發(fā)表審計(jì)意見。

21.A在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力（選項(xiàng)C），并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；2.評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量或復(fù)雜交易的會計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用（選項(xiàng)B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告。3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性（選項(xiàng)D）。注冊會計(jì)師不能人為地修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材283頁五應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）總體應(yīng)對措施。依據(jù)：《審計(jì)》第十七章第384~385頁?！局R點(diǎn)】應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)

22.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

23.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計(jì)師在接受委托前的必要溝通中通常值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施的審計(jì)程序，并不能為后任注冊會計(jì)師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，（3）已對唄審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

25.B選項(xiàng)B，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：①集團(tuán)管理層提供的信息；②與集團(tuán)管理層的溝通；③如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

26.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

27.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

28.D選項(xiàng)A、B、C，接受委托后，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師溝通的方式可以采取電話詢問、舉行會談、直送審計(jì)問卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項(xiàng)D，查閱工作底稿獲得的是外部書面證據(jù)，獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.D選項(xiàng)A，在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)C，在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

30.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

31.BCD注冊會計(jì)師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

32.ABCD編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的時(shí)候一定要做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于比較。

33.CD初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括：針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

34.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請參考資料(1)分錄。

35.ABC如果聯(lián)合體所屬會計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)或?qū)忛唸?bào)告以外的其他鑒證報(bào)告時(shí)，使用了同一品牌，一般而言，報(bào)告的使用者會感覺這些事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。一個(gè)聯(lián)合體當(dāng)中，即使沒有與會計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，但在實(shí)質(zhì)上共享客戶資源及人員，則屬于同一網(wǎng)絡(luò)。如果分擔(dān)的成本不重要，那么不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

36.ABD現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個(gè)方面進(jìn)行：①庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確。

37.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項(xiàng)，不會損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)D，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因?yàn)檫@些西橫須易于被預(yù)見而降低其有效性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)。

38.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

39.ABCD注冊會計(jì)師主要從重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個(gè)方面來判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

40.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別。

41.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為原始憑證的基本內(nèi)容。原始憑證一般應(yīng)該具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關(guān)人員的簽章；⑦憑證附件。

42.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲?jì)單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料、委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財(cái)務(wù)報(bào)表日沒有在被審計(jì)單位的倉庫中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計(jì)單位。

43.ABCD請見教材P91，選項(xiàng)ABCD均正確。

44.CD商業(yè)匯票通過應(yīng)收(應(yīng)付)票據(jù)核算；存出保證金通過其他應(yīng)收款核算。

45.BCD賬務(wù)處理程序是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

46.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤但符合題意，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤但符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.CD選項(xiàng)A、B，屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；選項(xiàng)c、D，都是自年度財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表腎話非調(diào)整事項(xiàng)。

48.ABD審計(jì)工作底稿是反映整個(gè)審計(jì)過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”。選項(xiàng)C并不是審計(jì)工作底稿的編制要求。

49.ACD不管是否信賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師都需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

50.ACD選項(xiàng)A，若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大,則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；

選項(xiàng)B，不屬于需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；

選項(xiàng)D，若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

51.A

52.B

53.A解析：事件的實(shí)質(zhì)問題屬于2005年度，企業(yè)理應(yīng)調(diào)整2005年度會計(jì)報(bào)表。

54.A解析：固定樣本量方法運(yùn)用。

55.A

56.A解析：注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及依據(jù)該準(zhǔn)則制定的審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

57.B解析：注冊會計(jì)師不能對會計(jì)報(bào)表作出保證，在執(zhí)行對會計(jì)報(bào)表審計(jì)任務(wù)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)研究和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，確定實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍，對審計(jì)工作做出安排。

58.A解析：表面上看，比教材上多了一項(xiàng)“債券面值”，實(shí)際上，添加這一項(xiàng)并非不當(dāng)。

59.A解析：首次接受審計(jì)委托時(shí)，后任事務(wù)所有義務(wù)提請審計(jì)客戶協(xié)助其與前任會計(jì)師事務(wù)所溝通。

60.B解析：正確的勾稽關(guān)系為：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額-貸方調(diào)整額+重分類調(diào)整的借方金額-重分類調(diào)整的貸方金額＝報(bào)表反映數(shù)。

61.【正確答案】：（1）報(bào)告的收件人不應(yīng)是董事會（0.5分）。收件人應(yīng)改為：甲股份有限公司全體股東。（0.5分）

（2）引言段中未指明所審內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制以及截止日期（0.5分）。應(yīng)改為：我們審計(jì)了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。（0.5分）

（3）“企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段”中所指對內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任人不正確（0.5分）。應(yīng)改為：是企業(yè)董事會的責(zé)任。（0.5分）

（4）注冊會計(jì)師責(zé)任段描述不完整（0.5分）。應(yīng)補(bǔ)充：并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。（0.5分）

（5）缺失了內(nèi)部控制固有局限性的說明段（0.5分）。應(yīng)補(bǔ)充：

三、內(nèi)部控制的固有局限性

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。（0.5分）

（6）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見段描述不正確（0.5分）。應(yīng)改為：甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（0.5分）。

62.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師針對期初余額的目標(biāo)是，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：(1)期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；(2)期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期財(cái)