2021年四川省眉山市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011～2013年每年應稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預計分別實現(xiàn)應稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產貸方發(fā)生額250萬元

2.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

3.A公司與B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

4.

第

2

題

資產減值是指資產的（）低于其賬面價值的情況。

A.可變現(xiàn)凈值B.可收回金額C.預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.公允價值

5.關于債務重組以債務轉增資本方式進行的情況下，從債權人的角度考慮，下列說法中錯誤的是（）。

A.債權人應當在滿足金融資產終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，在沒有對相關債權計提減值準備的情況下，應將重組債權的賬面價值與所轉換股份面值總額之間的差額確認為債務重組損失

B.債權人應當在滿足金融資產終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，在沒有對相關債權計提減值準備的情況下，應將重組債權的賬面余額與股份公允價值之間的差額確認為債務重組損失

C.對于重組債權的賬面余額與所轉換股份公允價值之間的差額，如果債權人已對債權計提壞賬準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分，作為債務重組損失計入營業(yè)外支出

D.債權人在重組過程中發(fā)生的相關費用，應按照長期股權投資或者金融工具確認計量的規(guī)定進行處理

6.

第

5

題

甲公司將生產的產品用于在建工程。該產品成本為10萬元，計稅價格（公允價值）為20萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應借記（）萬元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

7.

第

15

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為300萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長期債權投資累計確認的投資收益為（）萬元。

A.21B.18C.15D.14

8.甲公司將兩輛大型運輸車與乙公司的一臺生產設備相交換，另支付補價10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車的賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元；乙公司用于交換的生產設備的賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產交換應確認的收益為（）萬元

A.5B.10C.15D.0

9.

第

14

題

下列說法中正確的是（）。

10.甲公司2×13年12月實施了一項關閉A生產線的重組計劃，該項重組計劃預計將發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補償款200萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生培訓支出20萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因處置用于生產A產品的固定資產將發(fā)生減值損失80萬元。2×13年度甲公司因該重組義務減少當年利潤總額的金額為（）萬元。

A.310B.330C.280D.200

11.第

9

題

某企業(yè)月末“應付賬款”科目貸方余額為50000元，其中，“應付賬款——A公司”明細科目的貸方余額為80000元，“應付賬款——b公司”明細科目的借方余額為30000元；“預付賬款”科目借方余額為40000元，其中，“預付賬款——C公司”明細科目的借方余額為50000元，“預付賬款——D公司”明細科目的貸方余額為10000元。月末，該企業(yè)資產負債表中“應付賬款”項目的金額應為（）元。

A.50000B.80000C.90000D.10000

12.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

13.企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無形資產時，借記“管理費用”等科目，貸記（）科目

A.無形資產B.累計攤銷C.累計折舊D.無形資產減值準備

14.甲公司2011年1月1日將其一項專利權出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬元，每年年末收取。甲公司出租的專利權系2010年6月30日購入，購買價款為1500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提相關減值準備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項專利權對外出售，取得價款1100萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，則2012年度甲公司該項專利權對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

15.第

7

題

以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權人應將或有應收金額（）。

A.包括在將來應收金額中B.包括在將來應付金額中C.計人當期損益D.不作賬務處理

16.關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的是()。

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應計入管理費用

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

17.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

19.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是（）

A.資產負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權益變動表

20.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

二、多選題(20題)21.采用資產負債表債務法時，調減所得稅費用的項目包括（）

A.本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債

B.本期轉回前期確認的遞延所得稅資產

C.本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債

D.本期轉回前期確認的遞延所得稅負債

22.下列各項中，期末應反映在企業(yè)資產負債表“存貨”項目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷商品

23.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的說法中，正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.企業(yè)取得的擬近期內出售的股票投資應劃分為交易性金融資產

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資可以直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定

24.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務屬于或有事項的有（）。

A.計提產品質量保證B.支付技術人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務擔保

25.

第

25

題

下列各項中，屬于企業(yè)資產范圍的有（）。

26.甲糧食企業(yè)向軍隊供應大米．根據(jù)規(guī)定國家需給予其價格補貼．大米的市場價格為3200元，噸，甲企業(yè)供應軍隊的大米售價為1200元，噸．差價由政府補貼．2013年甲企業(yè)共向軍隊供應大米200萬噸，關于該企業(yè)收到的政府補貼．下列說法不正確的有（）．

A.甲企業(yè)收到的價格補貼屬于政府補助

B.甲企業(yè)應確認主營業(yè)務收入240000萬元

C.甲企業(yè)應確認營業(yè)外收入640000萬元

D.甲企業(yè)應確認主營業(yè)務收入640000萬元

27.

28.

29.甲公司2015年度財務報告批準報出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。

A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

B.2016年1月13日注冊會計師審計甲公司2015年財務報表時發(fā)現(xiàn)的重大差錯

C.2016年3月28日董事會審議通過2015年度利潤分配方案

D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

30.下列生產活動發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉發(fā)生了困難導致的中斷

B.發(fā)生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛等導致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查導致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛導致的中斷

31.甲公司2011年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2012年3月30日，實際對外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項的有（）。

A.2012年2月1日與A公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2012年1月5日與A公司簽訂

B.2012年2月1日與B公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2011年12月25日與B公司簽訂

C.2012年2月5日為子公司的銀行借款提供擔保500萬元

D.2012年2月25日從銀行借款1000萬元

32.某股份有限公司對下列各項經(jīng)濟業(yè)務進行的會計處理中，不符合會計準則規(guī)定的有()。

A.由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權平均法改為先進先出法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法由原來的年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于無形資產預計使用年限改變而變更無形資產的攤銷年限

33.

第

42

題

下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。

34.DUIA公司與HAPPY公司進行非貨幣性資產交換，換入資產與換出資產公允價值均能夠可靠計量，以下同時影響兩公司換入資產入賬價值的項目有（）A.HAPPY公司計提的固定資產減值準備

B.DUIA公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額

C.HAPPY公司為換出存貨交納的消費稅

D.DUIA公司支付的補價

35.下列關于可比性會計信息質量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

36.2011年1月1日甲公司按面值發(fā)行100萬份5年期一次還本、分期付息的可轉換公司債券，面值總額1億元，款項已收存銀行，該債券票面年利率為6%。甲上市公司發(fā)行可轉換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。則下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時，負債成份的公允價值為8832．82萬元

B.2011年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時，權益成份的公允價值為1167．18萬元

C.2011年度應確認財務費用794．95萬元

D.2011年度“應付債券——利息調整”的攤銷額為194．95萬元

37.關于企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

38.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.固定資產的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

39.關于建造合同的損失，下列說法正確的有（）。

A.已完工部分的損失通過“工程施工一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的損失通過“存貨跌價準備”科目反映

C.全部損失都通過“存貨跌價準備”科目反映

D.全部損失都通過“工程施工一合同毛利”科目反映

40.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流人從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少，且經(jīng)濟利益的流人額能夠可靠計量時才能予以確認。()

A.是B.否

42.

第

34

題

借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產，可以從公允價值模式轉為成本模式。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

可供出售金融資產在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

45.債務人以現(xiàn)金、將債務轉為資本兩種方式的組合清償某種債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金．債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值之間的差額，計入資本公積——資本溢價。（）

A.是B.否

46.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應當以產成品或商品的市場價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

47.內部研發(fā)無形資產，研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產負債表日全部確認為管理費用。()

A.是B.否

48.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務等日常經(jīng)營活動密切相關的，應將其確認為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

49.如果資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的，勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，則應在勞務完成時確認收入。（）

A.是B.否

50.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方在銷售代銷商品時按商品的公允價值確認銷售商品收入。()

A.是B.否

51.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

52.或有負債涉及兩類義務：一類是潛在義務;一類是過去義務。（）

A.是B.否

53.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

54.資產的計稅基礎是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產負債表日資產的應有金額。（）

A.正確B.錯誤

55.外幣金融資產發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關外幣金融資產以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

56.或有負債隨著情況的變化，也可能會轉變成預計負債。（）

A.是B.否

57.收回委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實際成本、支付的加工費、運雜費和消費稅等。（）

A.是B.否

58.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

59.固定資產處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（）

A.是B.否

60.資產負債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.項目金額（萬元）調增（+）調減（一）投資性房地產遞延所得稅資產盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。

62.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

63.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．考核日后事項+差錯更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務是生產和銷售化工設備以及提供安裝勞務。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認收入時按每筆結轉；不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

廬山公司2010年財務報告在2011年3月20日經(jīng)批準對外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關業(yè)務如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺小型化工設備，銷售價格每臺400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。廬山公司在當日發(fā)出了設備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺設備的貨款，廬山公司每臺設備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺大型化工設備并負責安裝調試，由于安裝調試的復雜性和危險性，該安裝調試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調試完畢驗收合格后，乙公司支付該設備的全部價款1000萬元和相應增值稅170萬元。該化工設備的成本為700萬元。

12月5日，該設備運抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設備一臺，銷售價格為4000萬元，設備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價格為3577．10萬元。廬山公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為8%。

該設備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負責安裝，另外收取安裝費50萬元，該設備于12月末安裝完畢驗收合格，共發(fā)生安裝費用35萬元（均為人工費用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務交納營業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產某化工設備的非專利技術提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關資料外，不提供其他服務；該非專利技術屬于長期生產實踐中形成，沒有作為無形資產入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺化工設備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設備已經(jīng)啟運，符合收入確認的條件，假設不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關交易或事項如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔連帶賠償責任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產中導致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認為，本次事故除操作者使用不當外，部分原因是由于設備存在缺陷，因此應承擔連帶責任，A公司起訴廬山公司，要求補償500萬元。法院經(jīng)調查，判定廬山公司應賠償300萬元。廬山公司此前認為本次事故與產品質量無關，對該訴訟沒有確認負責。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠合作關系以及權威部門對責任的認定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強企業(yè)整體實力，于2010年下半年開始啟動大規(guī)模的并購活動。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設備中，其中1臺設備生產的產品總是有嚴重質量問題，系生產設備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗，情況屬實，同意退貨；但同時約定，重新生產一臺合格的設備替換本設備，不退回貨款。2月20日，重新生產的設備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設備，同時收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設備已無法出售，預計其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計提存貨跌價準備。；

④2011年3月5日，在注冊會計師對廬山公司的年度審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺設備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個月后又以530萬元的價格購回。廬山公司確認了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項屬于調整事項，哪些屬于非調整事項；如果屬于調整事項，進行相應的處理（不要求進行所得稅和提取盈余公積的處理）。

64.貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調整金額。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)(2006年)

65.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

參考答案

1.C2011、2012、2013年度3年的預計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內轉回，應確認這部分遞延所得稅。2010年年末確認的遞延所得稅資產=500×25%=125（萬元）;2011年轉回遞延所得稅資產的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉回遞延所得稅資產的金額=250×25%=62．5（萬元）。

2.B2018年12月31日，該設備的賬面價值＝原值－累計折舊（會計）＝200－200÷5×2=120（萬元）；

2018年12月31日，該設備的計稅基礎＝原值－累計折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬元）；設備賬面價值＞計稅基礎，產生暫時性差異48（120－72）萬元，確認為應納稅暫時性差異。

綜上，本題應選B。

3.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應確認的商譽=1000-1200×70％=160(萬元)。

4.B【該題針對“資產發(fā)生減值的認定”知識點進行考核】

5.A債權人應當在滿足金融資產終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與所轉換股份公允價值之間的差額確認為債務重組損失。已對相關債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務重組損失計入營業(yè)外支出。

6.A甲公司將自產的產品用于工程建設屬于視同銷售業(yè)務，本題的賬務處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營業(yè)務收入20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.4

借：主營業(yè)務成本10

貸：庫存商品10

7.C該債券購入時應計利息＝300×8%＝24（萬元）；購入時發(fā)生的溢價＝340－300－24＝16（萬元），溢價應在剩余的4年內進行攤銷，每年應攤銷溢價＝16÷4＝4（萬元）；該長期債券投資累計確認的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。

8.D由于該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，因此，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，無論是否支付補價，均不確認換出資產的當期損益。

綜上，本題應選D。

9.A

10.A與重組有關的直接支出=200+30=230（萬元），確認固定資產減值準備80萬元，所以對甲公司2×13年度利潤總額的影響金額=230+80=310（萬元）。

11.C80000+10000=90000（元）。

12.D合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額=(2000+1000)-100=2900(萬元)。

13.B【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)按期計提無形資產的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“累計攤銷”科目。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產的核算”知識點進行考核】

14.B至2012年12月31日甲公司該項專利權累計應提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬元），甲公司轉讓該項專利權應確認的損益=1100-（1500-375）=-25（萬元），屬于處置損失，應計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;甲公司2012年度出租專利權攤銷計入其他業(yè)務成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬元），2012年度應確認其他業(yè)務收入240萬元，所以該項專利權對2012年度營業(yè)利潤的影響金額=240-137．5=102．5（萬元）。

15.D如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，根據(jù)謹慎性原則或有應收金額不包括在債權人的未來應收金額中。

16.B選項A，如果捐贈人沒有對捐贈資產設置限制，則屬于非限定性收入；選項C，當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應計入業(yè)務活動成本；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

17.D【答案】D

【解析】收入會導致資產增加或負債減少，不會導致負債增加。

18.A本題的會計分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）15.3

應交稅金－應交消費稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。

19.C選項ABD均可以調整；

選項C，現(xiàn)金流量表正表不調整，但現(xiàn)金流量表補充資料的相關項目應進行調整，調整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。

綜上，本題應選C。

20.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

21.CD選項AB不調減，遞延所得稅資產的減少和遞延所得稅負債的增加會增加所得稅費用；

選項CD調減，遞延所得稅資產的增加和遞延所得稅負債的減少會減少所得稅費用。

綜上，本題應選CD。

①遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產的增加；

②所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）；

③同時請注意，本題要求選出“調減所得稅費用”的選項。

22.ABCD選項A符合題意，在存貨以計劃成本法計價的情況下，資產負債表中需要將計劃成本調整為實際成本，即考慮材料成本差異；

選項B符合題意，發(fā)出委托加工物資時，將原材料轉出至委托加工物資科目，其屬于存貨項目下內容；

選項C符合題意，發(fā)出商品時，商品的風險和收益仍未完全轉移，其仍作為發(fā)出企業(yè)的存貨核算；

選項D符合題意，委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷商品仍是委托企業(yè)存貨的一部分。

綜上，本題應選ABCD。

23.ABD選項C錯誤，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

24.ACD或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。常見的或有事項包括：未決訴訟、未決仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等。選項B不屬于或有事項，屬于正常的經(jīng)濟事項。

25.AC選項D，根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實物仍由企業(yè)代管，但此時與該商品所有權有關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，所以該商品不屬于企業(yè)的存貨。

26.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.AD

28.AC

29.AD選項B，是日后調整事項；選項C，利潤分配方案中的盈余公積計提，是日后調整事項，而現(xiàn)金股利的分配，則是非調整事項。

30.ABD選項ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。

選項C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷。

綜上，本題應選ABD。

31.ABCD

32.BCA、D選項為變更會計政策后能夠提供更可靠、更相關的企業(yè)財務信息。B、C選項屬于人為調節(jié)利潤，不符合準則規(guī)定。

33.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

34.BD換入資產入賬價值＝換出資產公允價值＋換出資產增值稅銷項稅額－換入資產可抵扣的增值稅進項稅額＋支付補價（－取得補價）＋支付的應計入換入資產成本的相關稅費。

選項A兩者均不影響；

選項B兩者均影響；

選項C屬于DUIA公司為換入資產發(fā)生的相關稅費，僅影響DUIA公司換入資產入賬價值；

選項D均影響。

綜上，本題應選BD。

35.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

36.ABCD2011年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時，負債成份的公允價值=10000×0．6499+10000×6%×3．8897=8832．82（萬元）;權益成份的公允價值=10000-8832．82=1167．18（萬元）;2011年12月31日應確認的財務費用=期初攤余成本×實際利率=8832．82×9%=794．95（萬元），利息調整攤銷額=794．95-10000×6%=194．95（萬元）。

37.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

38.BD固定資產、無形資產折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

39.AB建造合同的損失，完工部分和未完工部分是分別處理的，已完工部分的損失記入“工程施工一合同毛利”科目，未完工部分的損失記入“存貨跌價準備”科目。

40.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。所以本題應選AB。

41.Y

42.Y

43.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

【該題針對“投資性房地產的后續(xù)計量”,“投資性房地產后續(xù)計量模式的變更”知識點進行考核】

44.Y本題考核金融資產的重分類。可供出售金融資產在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產的公允價值不再能夠可靠計量；(3)持有可供出售金融資產的期限超過兩個完整的會計年度。

45.N債務人以現(xiàn)金、將債務轉為資本兩種方式的組合清償某種債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值之間的差額，作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入。

46.Y

47.Y

48.N應當按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定，確認為營業(yè)收入。

49.N如果資產負債表日能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入。

因此，本題表述錯誤。

50.N采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方應按收取的手續(xù)費作為收入，銷售代銷商品取得的價款作為負債(應付賬款)核算。

51.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

52.N或有負債涉及兩類義務：一類是潛在義務;一類是現(xiàn)時義務。

53.Y

54.Y

55.Y

56.Y注意，這里不是可能性大小的變化，而是其核算的事項發(fā)生了實質性的變化，需要確認負債。

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.Y

59.Y固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產預期通過使用或處置不能產生經(jīng)濟利益。

因此，本題表述正確。

60.N資產負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產負債表日為每年的12月31日，中期資產負債表日則是指各會計中期期末。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)首先判斷屬于會計政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產采用公允價值計量的條件，遂決定采用公允價值對投資性房地產進行核算，投資性房地產由成本計量模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更。

其次分析具體的會計處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值，但是20×9年1月l日的公允價值為2800萬元，所以采用追溯調整法時可以追溯到公允價值可靠計量的那個時點，即20×9年1月113，按照此時的公允價值2800萬元作為投資性房地產的成本，同時將成本計量模式下的投資性房地產的賬面價值結轉。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時。確定20×9年1月1日公允價值模式下投資性房地產入賬價值是2800萬元，根據(jù)題目資料，20×8年年末投資性房地產應是先計提折舊然后再考慮計提減值準備，故20×8年會計折舊和稅法折舊都是120萬元，政策變更時投資性房地產的計稅基礎＝3300-120＝3180（萬元），由此確定累計可抵扣暫時性差異=3180-2800＝380（萬元），而之前由于計提減值準備已經(jīng)確認了可抵扣暫時性差異180萬元，所以政策變更時應再確認可抵扣暫時性差異200萬元，計人遞延所得稅資產科目借方200×25%＝50（萬元）。

編制政策變更的相關會計分錄：

借：投資性房地產一成本2800

投資性房地產累計折舊120

投資性房地產減值準備180

遞延所得稅資產50

利潤分配一未分配利潤150

貸：投資性房地產3300

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

(2)20×9年1月1日資產負債表部分項目的調整數(shù)項目金額(萬元)調增(十)調減(一)投資性房地產—200遞延所得稅資產+50盈余公積一15未分配利潤—135(3)借：投資性房地產一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

20×9年12月31日，投資性房地產賬面價值為2900萬元，計稅基礎=3300—120—120=3060(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=3060—2900=160(萬元)；20×9年1月1日投資性房地產賬面價值為2800萬元，計稅基礎-3300-120=3180(萬元)，累計可抵扣暫時性差異一3180—2800=380(萬元)，所以20×9年年末應轉回可抵扣暫時性差異380—160=220(萬元)。

借：所得稅費用55

貸：遞延所得稅資產55(220×25%)

62.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調整10借：以前年度損益調整2.5貸：應交稅費—應交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140借：應交稅費—應交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調整15③事項(4)：借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調整350借：應交稅費—應交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調整700貸：其他應付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調整600借：以前年度損益調整8[(740-700)／5]貸：其他應付款8借：應交稅費—應交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調整27⑤合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積：上述調整業(yè)務“以前年度損益調整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調增(+)調減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務費用+8項目調增(+)調減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

63.【答案】

(1)編制廬山公司12月份相關會計分錄

①12月1日銷售化工設備

借：應收賬款l404

貸：主營業(yè)務收入(400×3)1200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）204

借：主營業(yè)務成本；900

貸：庫存商品(300×3)900

12月15日收款時：

借：銀行存款(1404-28.08)1375.92

財務費用(1404×2%)28.08

貸：應收賬款1404

②12月5日發(fā)出設備時

借：發(fā)出商品700

貸：庫存商品700

12月20日收到貨款時

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷