2021-2022年甘肅省隴南市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.長江公司2011年1月12日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對于該項無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元C.可抵扣暫時性差異5萬元D.可抵扣暫時性差異20萬元

2.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2018年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至2018年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入是()。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

3.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

4.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的各事項中，不調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表目未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預(yù)計負債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

5.

第

11

題

A公司2008年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2900萬元。2009年2月4日，A公司將這項股權(quán)投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權(quán)投資確認的投資收益為（）萬元。

6.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

7.

第

10

題

下列各項中，按稅法規(guī)定免稅，計算應(yīng)納稅所得額時要做納稅調(diào)減的項目是（）。

A.企業(yè)持有的公司債券產(chǎn)生的利息收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的債券產(chǎn)生的凈收益

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股票產(chǎn)生的凈收益

D.國債利息收入

8.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B.借：銀行存款520000財務(wù)費用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

10.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

11.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

12.下列各項中，不屬于準則規(guī)范的政府補助的是（）

A.財政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

13.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。

A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為6年

B.勞務(wù)合同履約進度的確定方法由已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例改為已完工作的測量

C.固定資產(chǎn)的凈殘值率由7％改為4％

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

14.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入財務(wù)費用

15.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對外出租，并采用公允價值模式計量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬元。出租時，該辦公樓的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為1100萬元。冀北公司2018年應(yīng)確認的公允價值變動收益金額為（）萬元

A.－300B.300C.100D.－100

16.

第

11

題

振華公司2009年6月20購進一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

17.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

18.

第

12

題

2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費用預(yù)計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。

A.50B.40C.10D.O

19.企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備

20.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

二、多選題(20題)21.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

22.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

23.投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施控制的，假定不構(gòu)成“一攬子交易”，下列會計處理表述正確的有（）

A.由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當按照原持有的股權(quán)投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，購買日之前原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當在處置股權(quán)時轉(zhuǎn)入當期損益

C.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，購買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，應(yīng)當在購買日轉(zhuǎn)入當期損益

24.支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

25.下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

26.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應(yīng)當在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

27.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

28.

第

24

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

29.

第

21

題

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財產(chǎn)損溢核算

B.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“公允價值變動損益”科目核算

D.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程成本，達到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提折舊

E.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)

30.第

19

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.貸款和應(yīng)收賬款C.持有至到期投資D.交易性金融資產(chǎn)

31.甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元

B.丙公司確認換人該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認換人大型專用設(shè)備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元

32.甲公司為了促進銷售，采用以舊換新的方式銷售商品。2011年12月1日銷售冷暖空調(diào)一臺，銷售價款為5800元（不含增值稅），同時將舊空調(diào)以400元的價格回購，甲公司對該事項的處理正確的有（）。

A.甲公司按照銷售價款減去回購舊電視的款項確認收入

B.銷售的電視機按照銷售商品確認收入，回購的舊電視機按照購入商品處理

C.確認的主營業(yè)務(wù)收入的金額為5800元

D.增值稅銷項稅額按照銷售商品的價款為基礎(chǔ)確定

33.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應(yīng)確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

34.

35.

第

23

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

36.

第

23

題

下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

37.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

38.2012年1月，為獎勵并激勵高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。同時作為協(xié)議的補充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設(shè)立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個人的部分抵減未來行權(quán)時支付的購買股票款項。如果管理層成員決定退出這項基金，可隨時全額提取。下列說法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)屬于可行權(quán)條件

B.公司股價年增長15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

39.

第

22

題

企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易費用計人初始確認金額的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項

D.可供出售金融資產(chǎn)

40.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

借款費用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應(yīng)扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

42.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

43.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

44.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）

A.是B.否

45.如果資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入。（）

A.是B.否

46.甲公司將一臺大型設(shè)備銷售給乙公司，開出增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項已收存銀行。同時合同約定甲公司應(yīng)于6個月后將其回購，回購價格為3600萬元(不含增值稅)。甲公司在銷售時下列會計處理正確的是()。

A.確認主營業(yè)務(wù)收入3000萬元B.確認財務(wù)費用600萬元C.確認其他應(yīng)付款3000萬元D.確認營業(yè)外支出600萬元

47.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費不得計入合同成本，在實際發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

48.對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

49.在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，以公允價值200萬元的廠房換取一項股權(quán)投資，另支付補價30萬元，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

50.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

51.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

52.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中資產(chǎn)的公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

53.在客戶兌換獎勵積分時。被兌換部分確認為收入的金額應(yīng)當以被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定。()

A.是B.否

54.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

55.在個別財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法進行核算。（）

A.是B.否

56.對于同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰()

A.是B.否

57.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

58.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

59.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備時，應(yīng)借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（）

A.是B.否

60.

第

34

題

短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

62.5．甲公司為上市公司，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)核算其所得稅，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值均等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2010年度，甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司2010年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2010年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)甲公司2010年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。(3)2010年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備700萬元。②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價10元，另支付相關(guān)稅費600萬元，占長江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2010年1月2日，長江公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相等。長江公司2010年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。2010年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定甲公司和長江公司所采用的會計政策相同。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①確認可供出售金融資產(chǎn)30000萬元。②確認資本公積74550萬元。③確認遞延所得稅負債24850萬元。(5)2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價值為1200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。(6)2010年12月10日，甲公司將一棟原自用寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元(含2010年12月計提的折舊額，與稅法計提折舊金額相同)，出租時公允價值為12000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日甲公司會計處理如下：①確認投資性房地產(chǎn)12200萬元。②確認公允價值變動損益4200萬元。③確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理是否正確(分別注明該經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。

編制長江公司2012年發(fā)行債券及年末計提并支付利息的會計分錄。

63.1．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，2010年相關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日，長江公司以銀行存款13000萬元，自大海公司購入甲公司80%的股份。長江公司與大海公司、甲公司在此之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。甲公司2010年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為15000萬元。（2）甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤2600萬元，提取盈余公積260萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。（3）2010年甲公司從長江公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1．5萬元。2010年甲公司對外銷售A商品100件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品300件。2010年12月31日，結(jié)存A商品可變現(xiàn)凈值為550萬元;甲公司對A商品計提存貨跌價準備50萬元。（4）2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券，面值5000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發(fā)行時的市場年利率為5%。甲公司該批債券實際發(fā)行價格為5216．35萬元。同日長江公司直接從甲公司購入其所發(fā)行債券的20%，并準備持有至到期。（5）假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）編制長江公司購入甲公司80%股權(quán)在其個別財務(wù)報表中的會計分錄。（2）編制2010年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制2010年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。（4）編制2010年合并財務(wù)報表中對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

65.甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預(yù)計使用上限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預(yù)計尚可使用4年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2013年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。資料六：2014年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計提減值準備。資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素（1）判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會計分錄。（2）計算甲公司2013年度應(yīng)確認的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會計分錄。（5）編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會計分錄。（“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）

參考答案

1.C2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為計提減值準備后的金額即280萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時性差異=285-280=5（萬元）。

2.A至2018年12月31日完工進度=200/(200+100)=2/3，甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入=480×2/3=320(萬元)。

3.B2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

4.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.BA公司因該項股權(quán)投資確認的投資收益=現(xiàn)金流入(3050+65)-現(xiàn)金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關(guān)分錄為：

2008年3月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

應(yīng)收股利65

貸：銀行存款3085

2008年4月3日

借：銀行存款65

貸：應(yīng)收股利65

2008年12月31日

借：資本公積——其他資本公積120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

2009年2月4日

借：銀行存款3050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

投資收益150

借：投資收益120

貸：資本公積——其他資本公積120

6.B準備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識點進行考核】

7.D選項D，按稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)做納稅調(diào)減。

8.A企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準備，確認按協(xié)議約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認出售損益。

9.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

10.A甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

11.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

12.D政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。

綜上，本題應(yīng)選D。

增值稅出口退稅不屬于政府補助，先征后返的增值稅屬于政府補助，注意區(qū)分。

13.D選項A、B、C，屬于會計估計變更。

14.C資本化期間專門借款的利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化的金額。

15.D自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，在轉(zhuǎn)換日由于公允價值小于賬面價值，差額200萬元應(yīng)計入公允價值變動損益借方，表示公允價值變動損失，此時投資性房地產(chǎn)的入賬價值為當日公允價值，即1000萬元；

2018年12月31日，公允價值上升100萬元，計入公允價值變動損益貸方，表示公允價值變動收益；

則冀北公司2018年應(yīng)確認的公允價值變動收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

2018年1月1日，自用辦公樓對外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價值變動損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價值變動：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

16.D

17.A

A公司的分錄是：

借：原材料300

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)51

貸：股本100

資本公積一股本溢價251

所以該材料的入賬價值為300萬元。

18.C可收回金額為1840萬元，應(yīng)計提減值準備10萬元。

19.D選項ABC可以轉(zhuǎn)回，一般情況下，企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

選項D不可以轉(zhuǎn)回，無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應(yīng)付債券，再按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分的公允價值為發(fā)行收款價格950萬元，權(quán)益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權(quán)益。

21.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故選項A正確；尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計提折舊計入管理費用；選項D融資租人的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊。

22.ABC選項A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。

23.AC選項AC表述正確；

選項B表述錯誤，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入當期損益；

選項D表述錯誤，購買日之前持有的股權(quán)投資因釆用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，一般應(yīng)當在處置該項投資時轉(zhuǎn)入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

24.ABC

25.ABD選項A，無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響當期損益；選項B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升應(yīng)計入其他綜合收益；選項C，經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進行賬務(wù)處理。

26.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

28.ABCD

29.CDEC選項，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。D選項，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。E選項，資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計人當期損益。

30.ABC以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不計提減值準備。

31.ABCD長期股權(quán)投資處置時的賬面價值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬元)，選項A正確；丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)按其公允價值3800萬元入賬，選項B正確；丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價值3900萬元確認營業(yè)收入，選項C正確；甲公司確認換入大型專用設(shè)備的入賬價值=3800+100=3900(萬元)，選項D正確。

32.BCD采取以舊換新的方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。所以確定的主營業(yè)務(wù)收入金額為5800元，選項B和選項C正確;增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額也是根據(jù)銷售商品的價款為基礎(chǔ)確定的，所以選項D正確。

33.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務(wù)處理。

34.ABC

35.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項等。選項A通過其他應(yīng)付款"科目核算。

36.ABC選項A，會使預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其汁稅基礎(chǔ).從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

37.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內(nèi)容。

38.ABC如果不同時滿足服務(wù)3年和公司股價年增長15%以上的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項A和B正確;服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件，選項C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項D錯誤。

39.BCD選項A，交易費用應(yīng)計入投資收益；選項BCD，交易費用均應(yīng)計入初始確認金額。

40.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

41.N一般借款的利息資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率，無需考慮閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。

42.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

43.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當計入當期損益。

44.Y

45.N如果資產(chǎn)負債表日能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入。

因此，本題表述錯誤。

46.C售后回購銷售商品，回購價格固定，企業(yè)在收到價款時不滿足收人確認條件，應(yīng)將其作為負債核算(其他應(yīng)付款)。甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借：銀行存款3510

貸：其他應(yīng)付款3000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510

47.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當直接計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

48.N對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

49.N支付的補價比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

50.Y企業(yè)應(yīng)當在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

51.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

52.N處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務(wù)費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

55.N在個別財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法進行核算。

56.Y符合“一事不再罰”的原則

57.N企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

58.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準備。

59.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.Y61.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產(chǎn)的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價準備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動100(1500-1400)

貸：公允價值變動損益100

62.0①2012年1月1日：借：銀行存款20952．84貸：應(yīng)付債券——面值20000．00——利息調(diào)整952．84借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整62．86貸：銀行存款62．86②2012年12月31日：2012年1月1日債券的攤余成本=20000+952．84-62．86=20889．98(萬元)。借：財務(wù)費用(20889．98×4％)835．60應(yīng)付債券——利息調(diào)整164．40貸：應(yīng)付利息(20000×5％)1000．00借：應(yīng)付利息1000貸：銀行存款1000

63.（1）借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000（2）借：營業(yè)收入800（400×2）貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本150[300×（2-1．5）]貸：存貨150借：存貨——存貨跌價準備50貸：資產(chǎn)減值損失50（3）實際利息費用（或投資收益）=5216．35×20%×5%=1043．27×5%=52．16（萬元）應(yīng)付利息（或應(yīng)收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（萬元）應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52．16=7．84（萬元）持有至到期投資的賬面價值=5216．35×20%-7．84=1035．43（萬元）所以母公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)做如下抵銷處理：借：應(yīng)付債券1035．43貸：持有至到期投資1035．43借：投資收益52．16貸：財務(wù)費用52．16借：應(yīng)付利息60貸：應(yīng)收利息60（4）①調(diào)整分錄甲公司調(diào)整后的凈利潤=2600-150+50=2500（萬元）借：長期股權(quán)投資2000（2500×80%）貸：投資收益2000借：長期股權(quán)投資240（300×80%）貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本8000資本公積——年初3000——本年300盈余公積——年初2600——本年260未分配利潤——年末3640（1400+2500-260）商譽1000貸：長期股權(quán)投資15240（13000+2000+240）少數(shù)股東權(quán)益3560[（8000+3000+300+2600+260+3640）×20%]借：投資收益2000少數(shù)股東損益500未分配利潤——年初1400貸：提取盈余公積260未分配利潤——年末3640

64.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價值動應(yīng)計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：動應(yīng)計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計人當期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計入長期待攤費用。

審項(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價值變動損20

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2500

未實現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(3)：

分析：長江公司2008年多確認無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計攤銷1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用1

事項(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計折舊60

事項(5)：

借：長期待攤費用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費用10

事項(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

長江公司2008年調(diào)整后稅前會計利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤29881萬元一事項（1）調(diào)減20萬元一事項（2）調(diào)減1000萬元（2500-1500）一事項（3）調(diào)減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項（6）調(diào)增200萬元+其他可抵扣暫時性差異300萬元一其他應(yīng)納稅暫時性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應(yīng)補交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅270

遞延所得稅負債325.25

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500519財務(wù)費用2040資產(chǎn)減值損失600500加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)2040投資收益(損失以“-”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)2880029881減：所得稅費用70007470.25四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2180022410.75注：營業(yè)收入=80000+2500=82500(萬元)

營業(yè)成本=50000+1500=51500(萬元)

管理費用=500+10-1+60-60+10=519(萬元)

財務(wù)費用=20+20=40(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600-100=500(萬元)

公允價值變動收益=20+20=40(萬元)。65.（1）甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀圆捎脵?quán)益法核算。取得股權(quán)投資會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價3500取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）。甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080×30%=4824（萬元），大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當進行調(diào)整。調(diào)增長期股權(quán)投資的金額=4824-4500=324（萬元）分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本324貸：營業(yè)外收入324（2）應(yīng)確認的投資收益=[6000-（480/4-500/5）-（1200-900）×50%]×30%=1749（萬元）應(yīng)確認的其他綜合收益=200×30%=60（萬元）分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749貸：投資收益1749借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60（3）處置長期股權(quán)投資的損益=5600+1400-（4500+324+1749+60）+60=427（萬元）處置分錄：借：銀行存款5600可供出售金融資產(chǎn)——成本1400貸：長期股權(quán)投資——投資成本4824——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60投資收益;367借：其他綜合收益60貸：投資收益60（4）6月30日借：其他綜合收益100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10012月31日借：資產(chǎn)減值損失600貸：其他綜合收益100可供出售金融資產(chǎn)——減值準備500（5）1月8日處置時借：銀行存款780可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100——減值準備500投資收益20貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本14002021-2022年甘肅省隴南市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.長江公司2011年1月12日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對于該項無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元C.可抵扣暫時性差異5萬元D.可抵扣暫時性差異20萬元

2.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2018年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至2018年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入是()。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

3.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

4.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的各事項中，不調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表目未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預(yù)計負債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

5.

第

11

題

A公司2008年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2900萬元。2009年2月4日，A公司將這項股權(quán)投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權(quán)投資確認的投資收益為（）萬元。

6.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

7.

第

10

題

下列各項中，按稅法規(guī)定免稅，計算應(yīng)納稅所得額時要做納稅調(diào)減的項目是（）。

A.企業(yè)持有的公司債券產(chǎn)生的利息收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的債券產(chǎn)生的凈收益

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股票產(chǎn)生的凈收益

D.國債利息收入

8.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B.借：銀行存款520000財務(wù)費用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

10.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

11.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

12.下列各項中，不屬于準則規(guī)范的政府補助的是（）

A.財政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

13.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。

A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為6年

B.勞務(wù)合同履約進度的確定方法由已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例改為已完工作的測量

C.固定資產(chǎn)的凈殘值率由7％改為4％

D.投資