2021年四川省內(nèi)江市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費用

B.采購人員差旅費

C.不是為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.非正常消耗的直接材料

2.

第

11

題

對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中錯誤的是（）。

A.其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

C.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.無形資產(chǎn)可能計提減值準(zhǔn)備

3.2006年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為1100萬元。賬面價值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

4.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素的是（）A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品收入

5.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計人管理費用的金額為（）萬元。

A.600B.770C.1000D.1170

6.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

7.A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

8.

第

1

題

A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司與B公司B.A公刮與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司

9.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日，甲公司購進一臺需要安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為570萬元，增值稅稅額為74．1萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝該設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，支付安裝人員工資10萬元。2020年11月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮相關(guān)稅費等其他因素，甲公司2020年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.20B.19C.19．6D.40

10.下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

C.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)

D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整

11.A公司應(yīng)付中國銀行的一筆貸款400萬元到期。因A公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。中國銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實際利率相等），利息按年支付，中國銀行計提了100萬元的貸款損失準(zhǔn)備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失60萬元

B.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬元

C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得60萬元

D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬元

12.

第

9

題

下列會計差錯更正中，應(yīng)對會計報表相關(guān)項目期初數(shù)進行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項）

13.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

14.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命．預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

15.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

16.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。DUIA公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2018年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元A.120B.140C.160D.180

17.下列根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生的變更中，屬于會計估計變更的是（）。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

B.商品流通企業(yè)采購費用由計入營業(yè)費用改為計入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由10年改為5年

18.第

1

題

按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。

A.合同中規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.從客戶得到的贊助收入D.因索賠形成的收入

19.甲公司在2011年3月10日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為20000元，增值稅稅額為3400元，為了及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。如果甲公司在2011年3月21日收到貨款，那么甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣金額為（）元。

A.20B.200C.234D.0

20.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費用于費用性支出的，直接沖減專項儲備

B.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊

C.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)通過“專項儲備”科目核算

二、多選題(20題)21.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)發(fā)放的貸款B.預(yù)付賬款C.企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)D.企業(yè)購入的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)

22.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

23.

第

19

題

企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.預(yù)計有形損耗和無形損耗

B.法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制

C.預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量

D.預(yù)計凈殘值

24.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，其實際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目

25.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

26.關(guān)于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

27.甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買入以人民幣計價的原材料

B.買入以美元計價的債券作為交易性金融資產(chǎn)

C.買入以歐元計價的固定資產(chǎn)

D.賣出商品以美元計價

28.

第

18

題

下列項目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

29.下列各項中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計劃提前處置

30.下列各項中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）。A.A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資

31.下列項目中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額

C.外幣財務(wù)報表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

32.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入管理費用

B.固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益

C.從某破產(chǎn)企業(yè)購入沒有市場價格的固定資產(chǎn)，外聘評估人員的評估費用計入當(dāng)期損益

D.投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)，在投資協(xié)議約定的價值與公允價值不一致時，應(yīng)當(dāng)以協(xié)議約定的價值入賬

33.2013年1月，甲公司(母公司)將本公司的某項專利權(quán)以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司(子公司)，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為80萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2013年合并財務(wù)報表時，正確的抵銷分錄有()。

A.借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本80固定資產(chǎn)——原價20

B.借：營業(yè)外收入60貸：無形資產(chǎn)——原價60

C.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷12貸：管理費用12

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)12貸：所得稅費用12[(60一12)×250．4]

34.

第

26

題

會計計量基礎(chǔ)是指用貨幣對會計要素進行計量時采用的標(biāo)準(zhǔn)。會計實務(wù)中使用的計量基礎(chǔ)主要包括（）。

A.歷史成本B.現(xiàn)行市價C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值E.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

35.

36.

37.乙公司經(jīng)營一座有色金屬礦山，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司在礦山完成開采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌。因此，確認(rèn)了一項金額為500萬元的預(yù)計負(fù)債，并計入礦山成本?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況，整座礦山被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2011年12月31日，該資產(chǎn)組的賬面價值為1000萬元（未將恢復(fù)山體原貌的預(yù)計負(fù)債從賬面價值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日對外出售礦山（資產(chǎn)組），買方愿意出價420萬元（包括恢復(fù)山體原貌成本，即已經(jīng)扣減這一成本因素），預(yù)計處置費用為20萬元，因此該礦山的公允價值減去處置費用后的凈額為400萬元。乙公司估計礦山的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元，不包括棄置費用現(xiàn)值。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中正確的有（）。

A.乙公司礦山扣除預(yù)計負(fù)債后的賬面價值為500萬元

B.乙公司礦山扣除棄置費用現(xiàn)值后未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為300萬元

C.乙公司礦山的可收回金額為300萬元

D.乙公司礦山應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額為200萬元

38.政府補助的主要特征有（）

A.無償性B.投資性C.政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源D.獲利性

39.

第

23

題

關(guān)于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽作為無形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽不作為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

40.甲公司對下列各非關(guān)聯(lián)公司進行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

42.前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實和舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

43.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

44.

第

34

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或進行攤銷，計提折舊或攤銷金額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中處置費用包括法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

46.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

52.第

35

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)包括企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

58.已單項確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。（）

A.是B.否

59.

第

31

題

企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

60.郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏圖公司(有限責(zé)任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款2000萬元，支付相關(guān)稅費50萬元，款項已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬元購入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元(與公允價值相等)，原15%股權(quán)的公允價值為2250萬元。④8月至12月，A公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價值下降了200萬元。③A公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對價自其母公司處取得A公司35%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實施控制。辦公樓的原值為5000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為6000萬元(不考慮增值稅)。當(dāng)日A公司個別報表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23300萬元(與公允價值相等)。在集團合并財務(wù)報表中歸屬于A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元(無商譽)。其他資料：宏圖公司與A公司的會計政策

和會計期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(2)計算宏圖公司2016年度因持有該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(3)編制2017年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(4)計算宏圖公司進一步取得股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積。(5)編制2018年與股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會計分錄。

62.

63.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計負(fù)債600合計17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.2010年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進入開發(fā)階段，該項目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關(guān)會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。

65.計算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

參考答案

1.A選項A符合題意，通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定；

選項B不符合題意，為購入存貨發(fā)生的采購人員的差旅費用應(yīng)當(dāng)計入管理費用，而非存貨成本；

選項C不符合題意，為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用計入存貨的成本中，非必須的倉儲費用不計入存貨成本；

選項D不符合題意，非正常消耗的直接材料應(yīng)計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.C無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。

3.D可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計人當(dāng)期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750—1100)+750=1400(萬元)。

4.C收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

選項AB計入其他業(yè)務(wù)收入，均屬于收入，；

選項C，出售無形資產(chǎn)是企業(yè)的非日?；顒拥?，計入資產(chǎn)處置損益，屬于利得而非收入；，

選項D計入主營業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目；按已計提的累計折舊額，借記“累計攤銷”科目；原已計提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

5.D應(yīng)計入管理費用的金額=500×2×(1+17%)=1170萬元。

6.C實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目，選項C正確。

7.C選項A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

8.C選項A，A公司與B公司末達(dá)到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項C，A公司直接和間接擁有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制關(guān)系。屬于關(guān)聯(lián)方；選項D，B公司與E公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。

9.A甲公司該設(shè)備的入賬價值=570+20+10=600(萬元)，2020年應(yīng)計提的折舊額=600×2／5×1／12=20(萬元)。

10.D對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整。

11.B債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=400-400*90%=40（萬元），中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬元）。

12.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)。

13.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

14.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為42萬元。2011年應(yīng)計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

15.A甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

16.B交易性金融資產(chǎn)公允價值變動屬于影響到會計利潤的事項，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)所得稅費用科目；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動屬于直接計入所有者權(quán)益的事項，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

17.D固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。選項A計量屬性發(fā)生變更;選項B列報項目發(fā)生變更;選項C會計確認(rèn)發(fā)生變更，均屬于會計政策變更。

18.C合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收人；(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收人。

19.B甲公司如果在2011年3月21日收到款項，那么應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣金額=20000×1%=200（元）。

20.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊。

21.AD選項B，預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益是商品或服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。選項C，企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)屬于金融負(fù)債。

22.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

23.ABC預(yù)計凈殘值與固定資產(chǎn)使用壽命無關(guān)。

24.AB選項AB說法均正確；選項C說法錯誤，實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變；

選項D說法錯誤，可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

25.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目，除未分配利潤項目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

26.AB某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更處理，選項C不正確；長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項的變更，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

27.AC外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，外幣交易是指以外幣計價或者結(jié)算的交易，包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù);借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。

28.ABD

29.ABCD資產(chǎn)減值跡象的判斷：(1)資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌;(2)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響;(3)市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞;(5)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置;(6)企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期,如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計金額等。

30.ABCABC

選項A的分錄如下：

借：長期投資

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

選項B的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，最后“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。選項C的分錄：

借：非財政補助結(jié)余分配

貸：專用基金一職工福利基金

年末，“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

選項D的分錄(假定不考慮相關(guān)稅費)：

借：長期投資

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資

借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計折舊(投出固定資產(chǎn)已計提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(投出固定資產(chǎn)的賬面余額)

31.CD選項A，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額不允許資本化，一律計入財務(wù)費用；選項B，外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額，計入財務(wù)費用。

32.ABD選項A表述錯誤，固定資產(chǎn)的大修理支出，滿足資本化條件的應(yīng)予以資本化；

選項B表述錯誤，固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，不公允時應(yīng)當(dāng)按公允價值入賬。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.BCD選項A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

34.ABCDE

35.ABC

36.ABD

37.AB乙公司礦山扣除預(yù)計負(fù)債后的賬面價值=1000-500=500（萬元），選項A正確;扣除棄置費用現(xiàn)值后未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=800-500=300（萬元），選項B正確;礦山的公允價值減去處置費用后的凈額為400萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，因此可收回金額為400萬元，選項C不正確;礦山應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額=500-400=100（萬元），選項D不正確。

38.AC政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

綜上，本題應(yīng)選AC。

政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)?/p>

39.ACD合并中產(chǎn)生的商譽不具有可辨認(rèn)性，不作為無形資產(chǎn)，商譽在企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)范。

40.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

41.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

42.Y

43.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，均計人當(dāng)期損益。

44.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

45.N處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務(wù)費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

46.Y【答案】√

47.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

48.Y

49.Y

50.N

51.N企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。

52.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)范圍包括：(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資；

(2)采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)無形資產(chǎn)；(6)商譽；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

53.Y

54.N

55.N一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。

56.Y

57.N以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。

因此，本題表述錯誤。

58.N已單項確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。

59.Y

60.Y銀行結(jié)算賬戶按照存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶單位存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理61.(1)2016年度會計分錄：①借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050

貸：銀行存款2050②借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動150

貸：其他綜合收益150③借：長期股權(quán)投資一投資成本5250(2250+3000)貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050一公允價值變動

150銀行存款3000投資收益50借：其他綜合收益150貸：投資收益150借：長期股權(quán)投資一投資成本1050

(18000×35%-5250)貸：營業(yè)外收入1050④借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1225(3500×35%)貸：投資收益1225借：應(yīng)收股利700貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整700(2000×35%)(2)2016年度該股權(quán)投資相應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50+150+1225=1425(萬元)。(3)2017年度會計分錄：①借：銀行存款700貸：應(yīng)收股利700②借：其他綜合收益70(200×35%)貸：長期股權(quán)投資一其他綜合收益70③借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1400(4000×35%)貸：投資收益1400(4)宏圖公司進一步取得A公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=20000×(15%+20%+35%)-(5250+1050+1225-700-70+1400)-(5000-1500)=2345(萬元)。⑸借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長斯股權(quán)投資14000(20000×70%)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70

貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300(5250+1050)一損益調(diào)整1925(1225-700+1400)

固定資產(chǎn)清理3500資本公積一資本溢價2345【延伸答案】借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長期股權(quán)投資14155(5250+1050+1225-700-70+1400+6000)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300固定資產(chǎn)清理1925(1225-700+1400)損益調(diào)整6000借：固定資產(chǎn)清理2500貸：資產(chǎn)處置損益2500

62.63.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應(yīng)