2022-2023年山東省威海市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會計師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計價與分?jǐn)侰.存在D.完整性

2.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

3.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險

B.只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險

C.由于抽樣風(fēng)險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險存在可能會導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，也可能會影響審計的效率

4.注冊會計師在對甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

5.如果注冊會計師執(zhí)行整合審計，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)（）

A.只需針對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見

B.只需針對財務(wù)報告審計發(fā)表審計意見

C.分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期

D.分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署不同的日期

6.

注冊會計師對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

7.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序

B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

8.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質(zhì)性分析程序

C.在審計中未發(fā)現(xiàn)報表存在錯報，在總體復(fù)核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

9.關(guān)于影響設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實際執(zhí)行的重要性水平

10.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

11.下列各項關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

12.

甲公司存在下列事項中,最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

13.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

14.當(dāng)專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施審計程序測試這些數(shù)據(jù)，下列說法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專家的測試B.了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制C.核實數(shù)據(jù)的來源D.復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

15.下列不屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務(wù)工作底稿

16.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險影響審計效率，非抽樣風(fēng)險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

17.如果被審計單位控制存在缺陷，下列關(guān)于對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出的修改中，錯誤的是（）

A.在期中而非期末實施更多的審計程序

B.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到的盤點地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤

18.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

B.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

C.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

D.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

19.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

20.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

21.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的基礎(chǔ)上，注冊會計師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進(jìn)行檢查。以下不屬于檢查的內(nèi)容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號是否連續(xù)

D.賬務(wù)處理是否恰當(dāng)

22.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

23.<7>丙注冊會計師在對銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

24.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

25.以下各項錯報涉及到財務(wù)報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認(rèn)營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準(zhǔn)備

26.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

B.所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

27.

在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險

B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險

C.如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險

28.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

29.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

30.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

二、多選題(20題)31.在實際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

32.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風(fēng)險，使得能夠承接審計業(yè)務(wù)的有()。

A.ABC會計師事務(wù)所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務(wù)所為B上市公司提供代編財務(wù)報表服務(wù)

C.ABC會計師事務(wù)所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務(wù)所為D上市公司提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

33.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表

34.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象

B.會計師事務(wù)所是否需要專家的幫助

C.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

D.會計師事務(wù)所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

35.下列各項中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

36.

第

22

題

注冊會計師對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計領(lǐng)域C.重大錯報風(fēng)險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

37.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

38.下列關(guān)于重大不一致的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報

39.注冊會計師審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，擬實施的進(jìn)一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對會計估計的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

40.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果

D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

41.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)該確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)該確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財務(wù)報表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

42.在計劃內(nèi)部控制審計工作時，下列做法正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊會計師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越少

C.注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作

D.與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越高

43.下列關(guān)于了解被審計單位的內(nèi)部控制要素中，正確的是（）

A.控制活動B.對控制的監(jiān)督C.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.風(fēng)險評估程序

44.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

45.<4>、辛注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報和披露認(rèn)定層次兩個方面考慮重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認(rèn)定

46.對外來付款憑證的審計應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

47.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認(rèn)為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D.A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗做出的判斷是正確的

48.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險確定下列（）總體應(yīng)對措施

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

C.提供更多的督導(dǎo)

D.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素

49.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，可以針對總體進(jìn)行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

50.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

三、3.判斷題(10題)51.被審計單位對審計年度內(nèi)的會計估計變更處理得到注冊會計師的認(rèn)同后,就不必在會計報表附注中加以披露。()

A.正確B.錯誤

52.

為達(dá)到記錄銷售業(yè)務(wù)完整性的內(nèi)部控制目標(biāo)，是指發(fā)運憑證或提貨單均經(jīng)事先編號以及銷售發(fā)票的事先編好，并均已登記入賬。()

A.正確B.錯誤

53.助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！薄?)

A.正確B.錯誤

54.主要會計政策、會計估計中披露:按《企業(yè)會計準(zhǔn)則———固定資產(chǎn)》的規(guī)定,本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無法確定其累計影響數(shù),采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師X是W股份有限公司2006年會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人，在對W公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進(jìn)行分析判斷。

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同沒備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯誤

56.

M公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告白以后至財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務(wù)報表，被審計單位予以拒絕。(被審計單位當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入總額為5000萬元)，決定出具否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

57.

假定事發(fā)第三天調(diào)查組得出了初步結(jié)論，公布了對沿岸企業(yè)、居民的救援措施及對河流的后續(xù)治理措施，并對Z公司處以100億元的巨額罰款，Z公司已于當(dāng)日繳納了罰款。注冊會計師據(jù)此要求Z公司調(diào)整2005年度會計報表，但Z公司拒絕調(diào)整建議，僅在會計報表附注中進(jìn)行了披露。葉俞認(rèn)為，應(yīng)對Z公司2005年度會計報表出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.L注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師，目前擔(dān)任Q公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人。在實施根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計的進(jìn)一步審計程序時，需要測試貴重材料領(lǐng)用方面的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，并選擇適當(dāng)?shù)目刂茰y試程序；同時也需要考慮與或者審批相關(guān)的內(nèi)部控制。請代為做出相關(guān)的職業(yè)判斷。

為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，Q公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員在填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)這一情況，注冊會計師L在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。()

A.正確B.錯誤

59.即使主審注冊會計師在其審計報告中提及其他注冊會計師的工作，并指明了其他注冊會計師的審計范圍和審計責(zé)任，主審注冊會計師仍不能將審計責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊會計師。()

A.正確B.錯誤

60.

庚公司2005年6月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)C公司購進(jìn)成本為405萬元的設(shè)備一臺，售價526.5萬元(含17%的增值稅)，另付運輸安裝費11.25萬元。庚公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。庚公司2005年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤導(dǎo)致多提的折舊9萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計師測試Y公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師對應(yīng)收賬款的存在性和計價認(rèn)定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行了評估，認(rèn)為重大錯報風(fēng)險為低水平；同時通過分析程序，注冊會計師也合理確信應(yīng)收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有210個顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個金額超過50萬元的賬戶，共計2000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方會額的明細(xì)賬戶，其他明細(xì)賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進(jìn)行百分之百檢查，其他明細(xì)賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，注冊會計師不擬對應(yīng)收賬款的存在性與計價認(rèn)定實施與函證目標(biāo)相同的其他實質(zhì)性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元，預(yù)計應(yīng)收賬款的錯報為100萬元。保證系數(shù)表

要求：

(1)確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。

(2)假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶

(不含超過50萬元的大額項目)進(jìn)行測試。審定結(jié)果如下：

注冊會計師檢查_了所發(fā)現(xiàn)的錯報．這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的．每個樣本錯報金額相差不大，注冊會計師準(zhǔn)備采用差異法估計總體錯報金額。請計算應(yīng)收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報，Y公司管理層也接受了的注冊會計師的調(diào)整意見，注冊會計師是否能接受總體，如不接受應(yīng)當(dāng)采取何種措施?

62.什么是總賬賬戶與明細(xì)賬戶的平行登記?平行登記的要求有哪些?

63.（1）E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認(rèn)在預(yù)期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

（2）E注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

（4）在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。要求：

（1）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所接受丙公司委托，為其提供2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，戊注冊會計師任項目合伙人。丙公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產(chǎn)品銷售以賒銷為主，并以運抵顧客倉庫作為風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移的時點。在審計過程中，戊注冊會計師注意到丙公司下列內(nèi)部控制：(1)對于新顧客，首先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理A進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理B審批。給予新顧客的信用額度不超過人民幣5萬元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理C審批。(2)對于現(xiàn)有顧客，收到采購訂單后，決定采用賒銷的方式，由銷售部門經(jīng)理批準(zhǔn)后即可與顧客正式簽訂銷售合同。(3)應(yīng)收賬款記賬員I根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已發(fā)貨”銷售單，將銷售發(fā)票所載信息和銷售單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員I編制銷售確認(rèn)會計憑證，后附有關(guān)單證，交會計主管J復(fù)核。若核對無誤，會計主管J在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員I據(jù)此確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)。(4)月末，應(yīng)收賬款記賬員1編制應(yīng)收賬款賬齡報告，并向顧客寄送對賬單。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員I將立即進(jìn)行調(diào)查。(5)年末，會計主管J根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，催收應(yīng)收賬款。要求：請代戊注冊會計師指出丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計存在哪些缺陷?

65.正保會計師事務(wù)所的注冊會計師徐倩于2011年年底對昌盛公司進(jìn)行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試和對部分交易、活動進(jìn)行實質(zhì)性程序。在預(yù)審中，徐倩發(fā)現(xiàn)以下情況，請代為逐一判斷被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營活動及其會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明原因。

(1)為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗收。收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進(jìn)行驗收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。

(2)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、13期、數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核。

(3)按照被審計單位與w公司簽署的購貨合同，自被審計單位收到材料起10日內(nèi)付款者，可獲得10％的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90％向w公司支付了材料款。為保證會計信息的真實性和可靠性，昌盛公司對此筆付款作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的會計處理(假設(shè)已對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?。

(4)2011年7月113購入并安裝價值50萬元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺，當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，需要3個月的試運行。在此期間內(nèi)，隨時可能需要進(jìn)行調(diào)試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2011年1o月1日起對該設(shè)備開始計提折舊。

(5)昌盛公司于2011年初開始建造一生產(chǎn)車間，1o月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財務(wù)報表時，昌盛公司對此車間仍在在建工程中反映。

(6)昌盛公司于2006年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2005年年底完工、預(yù)計使用年限為70年的辦公樓，相關(guān)合同顯示的融資租賃期限為2006年1月至2014年12月，2011年1月昌盛公司對此辦公樓進(jìn)行了裝修，相關(guān)的裝修費用為1200萬元，預(yù)計在未來10年內(nèi)無須再進(jìn)行裝修，昌盛公司對此次裝修計提折舊時，確定計提折舊的年限為10年。

(7)昌盛公司2011年因為一項債務(wù)重組事項，導(dǎo)致了20萬元固定資產(chǎn)清理凈收益，計入資本公積科目。

參考答案

1.D選項A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計，與存在認(rèn)定無關(guān)；

選項D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

3.C非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風(fēng)險．但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。

4.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

5.C在整合審計中，注冊會計師在完成內(nèi)部控制和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期。

選項A，只對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見不對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并且均無簽署日期；

選項B，只對財務(wù)報表發(fā)表審計意見不對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見不可行，并且無簽署日期；

選項C，屬于正確的處理方式；

選項D，應(yīng)當(dāng)簽署相同的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.A在實質(zhì)性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應(yīng)對重估的抽樣風(fēng)險進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險能夠接受，才能根據(jù)實質(zhì)性測試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險；如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴大實質(zhì)性測試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

7.A注冊會計師在風(fēng)險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

8.A選項B不正確，實質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復(fù)核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

9.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。

10.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

11.D選項A、C表述正確，穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結(jié)果；

選項B表述正確，穿行測試有可能是復(fù)雜的、注冊會計師未曾接觸的領(lǐng)域，那么可以利用他人的工作；

選項D表述不正確，穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.B【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

13.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

14.A選項A，注冊會計師并不能通過重新執(zhí)行來測試這些數(shù)據(jù)；

選項B、C、D，屬于注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施下列的程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

15.D會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項A、B、C屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素；

選項D，業(yè)務(wù)工作底稿不屬于要素，注冊會計師應(yīng)將審計工作中遇到的各項事項與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.D選項A、C不恰當(dāng)，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；

選項B不恰當(dāng)，控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險是影響審計效果的抽樣風(fēng)險，控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險是影響審計效率的抽樣風(fēng)險；

選項D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.A選項A符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實施更多的審計程序；

選項B不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；

選項C不符合題意，增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量可以通過更大的審計范圍獲取更廣泛的審計證據(jù)，從而削弱控制環(huán)境存在缺陷帶來的影響；

選項D不符合題意，選擇以前未曾到的盤點地點進(jìn)行盤點可以增加審計程序的不可預(yù)見性，從而獲得更可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D選項A，驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容；

選項B，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單；

選項C，請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)；

選項D，闡述了訂購單的含義。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應(yīng)包括在審計工作底稿中。

20.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.C選項A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等；

選項C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票等，后者來自不同的企業(yè)，要求編號連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

23.C將四個選項進(jìn)行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強，所以選項C的效果最差。

24.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

25.A選項A中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項目，不影響流動資產(chǎn)總額，影響范圍最小；

選項D中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段正確。

27.B解析：在選項A中，降低的應(yīng)該是“重大錯報風(fēng)險”，注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風(fēng)險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風(fēng)險，不是重大錯報風(fēng)險；在選項D中，應(yīng)該通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風(fēng)險，從而使審計風(fēng)險處在可接受的低水平；選項B正確。

28.B選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

29.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

30.C集團(tuán)項目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：①評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

31.BCD

32.ABCD上述四個選項對審計業(yè)務(wù)獨立性產(chǎn)生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨立性的影響降低至可接受的水平。

33.BCD賬務(wù)處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

34.ACD在承接業(yè)務(wù)之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。

35.ABCD

36.ABCD

37.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

38.AD選項A，審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，說明該事項的存在使得注冊會計師發(fā)表無保留意見審計報告的條件不具備，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是增加強調(diào)事項段予以說明。選項D，重大不一致，是指其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾；對事實的錯報，是指在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報。

39.ACD在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，注冊會計師在實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

40.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內(nèi)部控制運行的補充證據(jù)；B中的改進(jìn)仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

41.AC選項D，注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

42.AC[答案]AC

[解析]選項B，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計師給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注應(yīng)越多；選項D，與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進(jìn)行測試。

43.ABC選項A、B、C符合題意，內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動及對控制的監(jiān)督；

選項D，風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序，不屬于內(nèi)部控制的要素。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ABC【解析】如果認(rèn)為僅通過是實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變化可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。參考教材P206頁。

45.ABC財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險增加了多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。

46.AB對外來付款憑證的審計應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

47.ABC了解被審計單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項D不正確。

48.ABCD選項A符合題意，當(dāng)財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險時，會影響多項認(rèn)定，因此必須保持謹(jǐn)慎性，要求項目組成員保持職業(yè)懷疑；

選項B符合題意，當(dāng)財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險時，會影響多項認(rèn)定，因此為了獲取更可靠的證據(jù)，應(yīng)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員；

選項C符合題意，對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，如項目合伙人、項目經(jīng)理等經(jīng)驗豐富的人員，要對其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強項目質(zhì)量復(fù)核；

選項D符合題意，被審計單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊會計師的審計套路，就可能采取種種規(guī)避手段，掩蓋財務(wù)報表中的舞弊行為。因此為了使得針對重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序更加有效，注冊會計師要考慮使某些程序不被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解，即在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

49.BC選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。

50.AB選項A、B，在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選AB。

51.B解析：應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露會計估計變更的內(nèi)容和理由、會計估計變更的影響數(shù)或會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由。

52.A

53.B解析：審計人員應(yīng)核對原件，而非復(fù)印件。

54.A解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,如果累計影響數(shù)無法確定,可以采用未來適用法。

55.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

56.B解析：注冊會計師應(yīng)出具保留意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務(wù)報表發(fā)布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補充證據(jù)的重大期后事項，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表：如果被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，應(yīng)發(fā)表保留意見。

57.B解析：事件發(fā)生在2006年，且屬于突發(fā)性的，應(yīng)按非調(diào)整期后事項處理。要求企業(yè)調(diào)整上年報表的建議是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

58.B解析：檢查簽字、蓋章一般屬于了解內(nèi)部控制的程序，將其作為控制測試程序往往是不充分的。是否簽字、蓋章只能表明車間主任是否履行了審批職責(zé)，并不能證明其是否認(rèn)真履行了職責(zé)(怎樣執(zhí)行)。

59.A解析：《獨立審計具體準(zhǔn)則第13號———利用其他注冊會計師的工作》第十六條規(guī)定,當(dāng)存在以下情況時,主審注冊會計師可考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作,但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊會計師:無法對其他注冊會計師的工作進(jìn)行復(fù)核,且無法直接實施必要的審計程序；其他注冊會計師的工作不能滿足要求,且無法直接實施必要的審計程序。

60.B解析：固定資產(chǎn)內(nèi)部銷售利潤僅指銷售固定資產(chǎn)一方固定資產(chǎn)成本和售價之間的差額，不含增值稅，故計算時應(yīng)將固定資產(chǎn)售價折合成不含稅價，也不能加上其他應(yīng)計入固定資產(chǎn)原價的相關(guān)費用。據(jù)此，固定資產(chǎn)未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤導(dǎo)致多提的折舊為(526.6÷1.17－405)÷5×6÷12＝4.5萬元。61.(1)確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模

=(總體賬面金額÷可容忍錯報)×保證系數(shù)=(10000-2000)÷500×2=32(個)

(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用差