1、M25%。20111231日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用為5年（與稅定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直計(jì)提折舊，2012年年末可收回金額為1000萬元；2013年年末可收回金額為800萬元。稅法要求的折舊方式等與會(huì)計(jì)一致。稅定，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。M公司2013年利潤總額為5000萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于M司該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2013年的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。D、M12500。20×720×8年達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，預(yù)計(jì)所得稅稅率仍為25%。20×7年6月30日，甲公司發(fā)生如下或事項(xiàng)：持有的一項(xiàng)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬元，甲公司預(yù)計(jì)年底該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提6月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，稅定的折舊金額為80萬元630日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）C、28.5D、32.5年末此資產(chǎn)的說法正確的是（）4、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的是（）5、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）6、A20061190值。計(jì)稅時(shí)采用直按照10年計(jì)提攤銷。2006年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值6萬元，2007年年末測試無減值。200733%2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A200825%。20071231日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）。A、B、3C、2.01D、0.99718號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是（）。B、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供金融資產(chǎn)的賬面價(jià)D、企業(yè)因銷售商品提供確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)820091231500525%。2012123190萬元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。D、20122501、甲公司為上市公司，2011年2月25日支付14000萬元購入乙公司100的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅定的免稅合并條件，日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為925萬元。甲公司無其他子公司。下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。A2243.75D、甲公司乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成2、在發(fā)生的下列或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）A、為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅定，計(jì)提時(shí)和實(shí)際發(fā)生損失時(shí)均不允許B、企業(yè)當(dāng)期以免稅吸收合并方式購入外部的乙公司，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基C、企業(yè)當(dāng)期購入的無形資產(chǎn)，作為使用不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，且當(dāng)期末經(jīng)測試未減D、企業(yè)當(dāng)期收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)，尚未確認(rèn)收入，但按照稅定，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得3、甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生用200萬元，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升150萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元，取得所得可供金503025%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有（）。4、按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用處理方法正確的有（）B、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)52013100025%。2013（1）性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加100萬元，稅法上規(guī)定性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)400500600萬元；假定年初和年末計(jì)稅基礎(chǔ)4002013年會(huì)計(jì)處理的說法中正確的有（）6、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（）A、某性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)變?yōu)?0萬元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬元，稅定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬B1000計(jì)稅基礎(chǔ)均為1000萬元，假設(shè)未分配股利，則當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基1000定按直計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為450D、企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，日被方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值26004007、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）100B、企業(yè)因擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)1000稅定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬08、2×14年度，司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元；遞延所得稅負(fù)債的期初余額為20萬元，期末余額為0。司本年與所得稅相關(guān)的或80025%。不考慮其他因素，下列有關(guān)司的賬務(wù)處理中正確的有（）。D、司形成的應(yīng)納稅所得額為1080萬9、司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25%，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得所得稅負(fù)債的余額為10萬元。20×5年，司發(fā)生的或事項(xiàng)如下：地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅定當(dāng)期對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬元；根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯(cuò)誤的有（）10、司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。20×4年12月25日支付14000萬元購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬元。司無其他子公司。下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。時(shí)性差異，司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用的暫時(shí)性差異，司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用的，增加5分，最高得分為15分。）司2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的所得稅稅率為25%，期初暫時(shí)性差異為0，當(dāng)年度發(fā)生的部分或事項(xiàng)如下。（1）3月1日，司取得一項(xiàng)對乙公司40%的股權(quán)投資，投資對價(jià)為500萬元，司對該項(xiàng)40050萬元，未發(fā)生其他所有（2）4月1日，司對全體在職的50名公司高級(jí)管理人員實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，根據(jù)相關(guān)協(xié)議約定，司向相關(guān)管理人員每人授予10萬份，同時(shí)約定在司服務(wù)滿3年即可按照5元每股的價(jià)格一股本公司。假定在授予日每份的公允價(jià)值為12元。假定按照稅定，企業(yè)可在實(shí)際結(jié)算時(shí)根據(jù)該實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)值與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年工資薪金支出，進(jìn)行稅前扣除。當(dāng)年末經(jīng)測算，司預(yù)計(jì)未來可稅前扣除的金額為4000萬元。（3）5月15日，司自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，其中，研究階段發(fā)生相關(guān)研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出200萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出1200萬元。稅定，研50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)150%2014111日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按照直計(jì)提攤銷，假設(shè)其攤銷處理原則與稅法相（4）1月1日，由于司一投資性房地產(chǎn)所在地市場價(jià)格比較成熟，達(dá)到采用公允價(jià)值計(jì)量的條件，司將其一項(xiàng)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)的初始成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，采用直計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘<1>、計(jì)算2014年末司對乙公司股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)、形成暫時(shí)性差異的類型及金額，并分<2>、分析判斷2014年末司對高管人員的支付是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，若需確認(rèn)，計(jì)算<3>、計(jì)算司自行研發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，分析判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由<4>、假定資料（1）中司擬長期持有對乙公司投資，計(jì)算本題資料（1）-（6）中司<5>、假定資料（1）中司擬長期持有對乙公司投資，計(jì)算司2014年末應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)0。元，成本為3萬元，銷售前司未對該批存貨未計(jì)提減值。乙公司取得該批存貨后，仍然作為至20×3年末，乙公司已經(jīng)向外部銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為700萬<1>20×3年末乙公司個(gè)別報(bào)表中該批存貨的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及當(dāng)期的遞延所得稅發(fā)<2>20×3<3>、編制20×3年末，合并報(bào)表中該內(nèi)部的相關(guān)調(diào)整抵消分錄<4>20×4年末乙公司個(gè)別報(bào)表中該批存貨的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及期末遞延所得稅余<5>20×4<6>、編制20×4年末，合并報(bào)表中該內(nèi)部的相關(guān)調(diào)整抵消分錄1【正確答案】【答案解析】2012年期末賬面價(jià)值＝1500－1500/5＝1200（萬元），大于可收回金額，因此計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1200－1000＝200（萬元），減值后賬面價(jià)值＝1000（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－1500/5＝1200（萬元），2002013年可抵扣暫時(shí)性差異期初余額為200A正確；2013年期末賬面價(jià)值＝1000－1000/4＝750（萬元），小于可收回金額，不計(jì)提減值，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1200－1500/5＝900（萬元），150萬元，37.5B錯(cuò)誤；本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝（200－150）×25%＝12.5（萬元），C正確；由于不存在非暫時(shí)性差異和稅率變動(dòng)，2013年所得稅費(fèi)用＝5000×25%＝1250（萬元）D正確?！驹擃}針對“所得稅的處理（綜合）”【答疑編 2【正確答案】該項(xiàng)股權(quán)，因此不需確認(rèn)遞延所得稅；事項(xiàng)（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25%＝5（萬【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”【答疑編 3【正確答案】【答案解析】司20×6年末可供金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝180萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝200萬元，賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝200－180＝20萬元；司20×7年末可供金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝210萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝200萬元，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額＝210－200＝100后，才能20×72010萬元的應(yīng)D。借：資產(chǎn)減值損失貸：可供金融資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用借：可供金融資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：其他綜合收益貸：遞延所得稅負(fù)債【該題針對“暫時(shí)性差異（綜合）”【答疑編 4【正確答案】AB，遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為【該題針對“所得稅的列報(bào)”【答疑編 5【正確答案】C，是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不存在差異。D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。【該題針對“可抵扣暫時(shí)性差異”【答疑編 6【正確答案】2006年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝90－6＝84（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝90－90/10×11231日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝3－0.99＝2.01（萬元）【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”【答疑編 7【正確答案】【答案解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被方可辨認(rèn)凈資因會(huì)計(jì)與的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，按照規(guī)定作為免稅合并的情況下，計(jì)稅時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對于商譽(yù)的賬【該題針對“不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況”【答疑編 8【正確答案】（綜合確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬元）。120萬元；遞延所得稅負(fù)債余額2012＝（500－50/53）9＝110（）；賬面價(jià)值＝90（）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝180－1040%108（萬元）81825%＝4.（萬元）；1208（萬元）、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝4.5（）；遞延所得稅34.5萬元；應(yīng)交所得稅＝（1000＋1208）25%284.5（萬元，或（1000＋500/5＋110－18040%）25%＝284.5（萬元；所得稅費(fèi)用＝284.534.5250（）D不正確?！驹擃}針對“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量（綜合）” 1【正確答案】【答案解析】司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以吸收合并產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額。因此司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的商譽(yù)金額＝14000－[12600－（12600－9225）×25＝2243.75（萬元）。12商 243.75貸：銀行存款14遞延所得稅負(fù)債【該題針對“與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅” 【正確答案】AB，非同一控表的賬面價(jià)值（公允價(jià)值）大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，使用不確定【該題針對“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異” 【正確答案】20×2年應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000－200－60＋50＋30）＋60＝2880（萬元）應(yīng)交所得稅＝2880×25%＝720（萬元）因此，司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝－15（萬元）?！驹擃}針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”【答疑編 4【正確答案】選項(xiàng)A，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以并【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”【答疑編 5【正確答案】＝1000－100－（600－500）＝800（萬元）應(yīng)交所得稅＝800×25%＝200（萬元）遞延所得稅費(fèi)用＝[100＋（600－500）]×25＝50（萬元）借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)事項(xiàng)借：投資性房地產(chǎn)——借：投資性房地產(chǎn)——事項(xiàng)借：可供金融資產(chǎn)——成本借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——【該題針對“所得稅的處理（綜合）”【答疑編 6【正確答案】D0，商譽(yù)賬面價(jià)值大【該題針對“性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 【正確答案】【答案解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝C，稅法當(dāng)800D，【該題針對“預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)” 【正確答案】【答案解析】司本期形成的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝150－120＝30（萬元）；遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額＝0－20＝－20（萬元）；可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝30/25%＝1080（萬元），司確認(rèn)的應(yīng)交所得稅＝1080×25%＝270（萬元）；所得稅費(fèi)用＝應(yīng)注意：事項(xiàng)（2）中可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)的其他綜合收益120萬元直接影響所有者【該題針對“應(yīng)交所得稅的計(jì)算” 【正確答案】B，遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（40＋50）×15＋100/25%×15%＝73.5（萬元）；【該題針對“適用稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅的影響”【答疑編 10【正確答案】【答案解析】司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的商譽(yù)金額＝14000－［12600－（12600－9225）×25%【該題針對“”【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問】1【正確答案】2014年末司對乙公司股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元。2014年末的賬面價(jià)值640140萬元。（1分②如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外，按照稅定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（1分）Attheendof2014,thetaxbaseofequityofJiainvestsYi5millionYuan.Attheendof2014,itsbookvalueis6.4millionYuan,thetaxabletemporarydifferenceis1.4millionYuan.Forthelong-termequityinvestmentwhichisusedequitymethod,whethertheinfluenceofrelatedtaxwhichisleadbytemporarydifferencesbetweenbookvalueandtaxbaseshouldberecognizedornot,theholdingintentionshouldbeconsidered.①Iftheenterpirsesntoholdthisinvestmentforthelongtime,thedifferencesbetweenlong-termequityinvetsmentbookvalueandtaxbaseisnotrecognisedrelatedtax.②Iftheenteripirseschangetheintentionandpalntoselltheproperty,accordingtothetaxprovision,whentheenterprisetransfersordisposalestheinvestmentproperty,thecostofinvestmentpropertyisallowedtobededucted.Theholdingintentionfromthelong-termholdingtoshort-termsales,underthistaxinfluencewhichisleadbythedifferencebetweenbookvalueoflong-terminvestmentandthetaxbaseshouldberecongised.【該題針對“所得稅的處理（綜合）”【答疑編 （萬元），稅定這部分并不能從當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除，只有在實(shí)際結(jié)算時(shí)才準(zhǔn)許扣除，1000（4000×25%）375During2014,Jiarecognizesthecostexpenditurefortheequitysettlethesharepayment＝10×12×50×1/3×9/12＝1500（tenthousandYuan）,thetaxprovisionregulatesthatthispartcannotbedeductedfromthecurrentyear etaxpayable,itisonlyallowedwhentheactualpaymentisincurred,thusitleadstothetemporarydifferences,itshouldberecognizedasthedeferredtaxasset1000（4000×25%）tenthousandYuan.Amongofthem,375（1500×25%）needtoberecordedasthetaxexpenditure,625（2500×25%）needtoberecordedasthecapitalreserve.【該題針對“所得稅的處理（綜合）”【答疑編 【正確答案】元）。（1分）對于自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，由于稅法準(zhǔn)許加計(jì)攤銷，雖然產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但（1分Intheyearend2014,thetaxbaseofthisintangibleasset＝1200×150%－1200×150%/5×2/12＝1740（tenthousandYuan）,fortheinternalproducedintangibleassets,duetothetaxprovisionallowstheappliedamortization,temporarydifferenceisproducedbutitisproducedattheinitialstage,andneitheraffecttheaccountingrevenuenorthe etaxpayable,thus,itshouldnotberecognizedasthedeferredtax.【該題針對“所得稅的處理（綜合）”【答疑編 2014年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝1000＋400×25%＝1100（萬元）（1分Attheendof2014,therecognitiondeferredtaxasset＝1000＋400×25%＝1100（tenthousandYuan）Attheendof2014,therecognitiondeferredtaxliability＝（4300－3800＋4000/40）×25%＝150（tenthousandYuan）【答案解析】201411日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-4000/40×10=3000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200萬元；2014=4300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-4000/40×11=2900萬元，期末遞延所得稅負(fù)債余額=1400×25%=350萬元，期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=350-200=150萬元?！驹擃}針對“所得稅的處理（綜合）”【答疑編 【正確答案】2014年司所得稅費(fèi)用＝968.25－375－100＋150＝643.25（萬元）（1分）借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 資本公積625（1分Attheendof2014, Thus, etaxpayableattheendof2014＝3873×25%＝968.25（tenthousandAttheendof2014,the etaxexpenseofJia＝968.25－375－100＋150＝643.25(te