2021-2022年江蘇省常州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

2.2017年12月1日，甲、乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定甲公司以205元／件的價格銷售給乙公司1000件商品，2018年1月10日交貨。2017年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件，成本200元／件，市場銷售價格191元／件，預(yù)計產(chǎn)生銷售費用均為1元／件，2017年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元。

A.15000B.0C.1000D.5000

3.下列關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)計量的敘述中，不正確的是（）

A.按照取得時的實際成本進(jìn)行計量

B.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值

C.取得時沒有支付對價的，按照名義金額入賬

D.以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的資產(chǎn)，按取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值、相關(guān)稅費等金額計量

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

5.A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

6.甲公司從政府無償取得1000畝的草原，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，則甲公司在取得草原時貸記的會計科目是（）

A.資本公積1000元B.營業(yè)外收入1000元C.其他業(yè)務(wù)收入1000元D.營業(yè)外收入1元

7.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

8.

第

9

題

甲公司只有一個子公司——乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1500萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1900萬元和1000萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，甲公司從乙公司處購買商品支付現(xiàn)金300萬元。不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3500B.3100C.2800D.2600

9.2011年2月5日，甲公司將其一項專利權(quán)出售給丙公司，售價為3800萬元。出售時該項專利權(quán)的原價為6400萬元，已累計提取攤銷2800萬元，計提減值準(zhǔn)備1400萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得價款所適用的營業(yè)稅稅率為5%。則甲公司因該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

10.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的不需要進(jìn)行會計處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

11.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進(jìn)一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6．25萬元

12.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

13.在下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.會計準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

14.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

15.某外商投資企業(yè)銀行存款(美元)賬戶上期期末余額為50000美元，上期期末市場匯率為l美元=6．30元人民幣。該企業(yè)采用當(dāng)日市場匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本期將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價為l美元=6．25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為l美元=6．32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場匯率為l美元=6．28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務(wù)費用(匯兌損失)共計()元人民幣。A.A.600B.700C.1300D.-100

16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費。應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

17.下列關(guān)于編制合并財務(wù)報表抵銷分錄的目的，正確的說法是（）。

A.代替設(shè)置賬簿、登記賬簿的核算程序

B.將個別財務(wù)報表各項目的加總金額中集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)重復(fù)的因素予以抵銷

C.將母子公司個別財務(wù)報表各項目加總

D.反映企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的全部內(nèi)部交易事項

18.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

19.

20.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場購入乙公司2009年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，則2011年1月1日該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

二、多選題(20題)21.下列事項可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

22.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期

C.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期

D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日

23.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

24.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用

C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用

25.下列關(guān)于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)和經(jīng)營政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟利益

26.第

21

題

關(guān)于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期問不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借實際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息金額

27.2012年1月，為獎勵并激勵高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。同時作為協(xié)議的補充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設(shè)立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個人的部分抵減未來行權(quán)時支付的購買股票款項。如果管理層成員決定退出這項基金，可隨時全額提取。下列說法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)屬于可行權(quán)條件

B.公司股價年增長15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

28.下列關(guān)于民間非營利組織的相關(guān)表述中，正確的有()。

A.民間非營利組織不以營利為宗旨和目的

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

C.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

D.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

29.

第16題關(guān)于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益

30.企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用

C.融資活動獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

31.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

32.

第

25

題

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量中，下列說法正確的有（）。

33.關(guān)于劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，下列說法正確的有（）

A.持有至到期投資回收日固定或可確定

B.持有至到期投資在出售方面相較貸款和應(yīng)收款項受到較多限制

C.貸款和應(yīng)收款項在活躍市場上有報價

D.貸款和應(yīng)收款項在出售方面相較持有至到期投資受到較多限制

34.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業(yè)提供的會計信息在同一企業(yè)不同時期可比，也要求在不同企業(yè)同一時期可比

B.及時性對相關(guān)性和可靠性有制約作用

C.相關(guān)性以可靠性為基礎(chǔ)

D.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或事項

35.下列事項不屬于以公允價值計量的有（）

A.存貨的初始計量B.盤盈的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)的初始計量D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

36.存在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

37.下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進(jìn)行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

38.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

39.

40.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報表附注中披露

三、判斷題(20題)41.會計期末，民間非營利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

42.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

43.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

44.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費用。（）A.是B.否

45.在固定資產(chǎn)使用過程中，與其有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生變化后，企業(yè)也應(yīng)相應(yīng)改變其使用壽命和預(yù)計凈殘值。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債（）

A.是B.否

48.將采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

49.若資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

50.按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

51.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

52.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

53.甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

54.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認(rèn)商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

58.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

59.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

60.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

62.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

63.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．考核日后事項+差錯更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認(rèn)收入時按每筆結(jié)轉(zhuǎn)；不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。

廬山公司2010年財務(wù)報告在2011年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺小型化工設(shè)備，銷售價格每臺400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。廬山公司在當(dāng)日發(fā)出了設(shè)備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺設(shè)備的貨款，廬山公司每臺設(shè)備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺大型化工設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險性，該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗收合格后，乙公司支付該設(shè)備的全部價款1000萬元和相應(yīng)增值稅170萬元。該化工設(shè)備的成本為700萬元。

12月5日，該設(shè)備運抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設(shè)備一臺，銷售價格為4000萬元，設(shè)備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設(shè)備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設(shè)備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價格為3577．10萬元。廬山公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為8%。

該設(shè)備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負(fù)責(zé)安裝，另外收取安裝費50萬元，該設(shè)備于12月末安裝完畢驗收合格，共發(fā)生安裝費用35萬元（均為人工費用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務(wù)交納營業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專利技術(shù)提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關(guān)資料外，不提供其他服務(wù)；該非專利技術(shù)屬于長期生產(chǎn)實踐中形成，沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺化工設(shè)備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運，符合收入確認(rèn)的條件，假設(shè)不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認(rèn)為，本次事故除操作者使用不當(dāng)外，部分原因是由于設(shè)備存在缺陷，因此應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，A公司起訴廬山公司，要求補償500萬元。法院經(jīng)調(diào)查，判定廬山公司應(yīng)賠償300萬元。廬山公司此前認(rèn)為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無關(guān)，對該訴訟沒有確認(rèn)負(fù)責(zé)。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠(yuǎn)合作關(guān)系以及權(quán)威部門對責(zé)任的認(rèn)定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強企業(yè)整體實力，于2010年下半年開始啟動大規(guī)模的并購活動。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設(shè)備中，其中1臺設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴(yán)重質(zhì)量問題，系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗，情況屬實，同意退貨；但同時約定，重新生產(chǎn)一臺合格的設(shè)備替換本設(shè)備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設(shè)備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備，同時收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設(shè)備已無法出售，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計提存貨跌價準(zhǔn)備。；

④2011年3月5日，在注冊會計師對廬山公司的年度審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺設(shè)備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個月后又以530萬元的價格購回。廬山公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，進(jìn)行相應(yīng)的處理（不要求進(jìn)行所得稅和提取盈余公積的處理）。

64.②長江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬款將予下年收回20100O購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費）100160120

③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

（4）其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

（2）計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計算包裝機w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

（5）計算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（6）編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）。

65.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為34000萬元。（2）W公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進(jìn)A商品800件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進(jìn)的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄;（2）計算甲公司2011年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤，編制合并財務(wù)報表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計算甲公司2011年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

2.D已簽訂銷售合同的商品，應(yīng)以合同價為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值；未簽訂合同的商品，應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值。有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×(205－1)＝204000(元)，成本為200000元(1000×200)，可變現(xiàn)凈值高于成本，不需要計提跌價準(zhǔn)備；無合同的500件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝500×(191－1)＝95000(元)，成本為100000元(500×200)，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝100000－95000＝5000(元)。因此選項D正確。

3.C選項ABD表述正確；選項C表述不正確，取得時沒有支付對價的：應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按名義金額（即人民幣1元）入賬。

綜上，本題應(yīng)選C。

事業(yè)單位以支付對價方式取得資產(chǎn)的：

按取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額；

按取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值等金額計量。

4.A預(yù)計負(fù)債的賬面價值=500+100-300=300(萬元)；計稅基礎(chǔ)=300-300=0；賬面價值>計稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費用為50萬元。

5.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

6.D選項ABC不符合題意，選項D符合題意，取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助為非貨幣性長期資產(chǎn)時，該資產(chǎn)相關(guān)憑證上沒有注明價值或者注明價值與公允價值差異較大但該資產(chǎn)有活躍市場的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似資產(chǎn)市場價格作為公允價值。公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）貸記“營業(yè)外收入”。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

8.B“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額＝(2000+1500)一100—300＝3100(萬元)

9.D甲公司處置該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=3800×（1-5%）-（6400-2800-1400）=1410（萬元）。

10.C接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。

11.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷5貸：管理費用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權(quán)益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權(quán)益1．25選項A不正確，應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

12.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

13.D解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項ABC屬于會計估計變更。

14.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費用。預(yù)計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強調(diào)的是"預(yù)計損失"

15.C本期登記的財務(wù)費用(匯兌損失)=[(50000×6．30-10000×6．32)-(50000—10000)×6．28]+10000×(6．32-6．25)=1300(元人民幣)。

16.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.B編制抵銷分錄是將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對個別會計報表有關(guān)項目的影響進(jìn)行抵銷處理。編制抵銷分錄，進(jìn)行抵銷處理是合并財務(wù)報表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于將個別財務(wù)報表各項目的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷（參照教材P342頁第一段文字）。

18.B2013年，甲公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

19.C

20.C2011年1月1日購買債券投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2010年度債券利息（2011年1月5日支付）應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，故該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1180-1000×10%+3=1083（萬元）。

21.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

22.BC選項A表述錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間；

選項BC表述均正確；

選項D表述錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計中期期末。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項。

23.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

24.AC企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項B錯誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需單獨作賬務(wù)處理，選項D錯誤。

25.ABCD

26.BC資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

27.ABC如果不同時滿足服務(wù)3年和公司股價年增長15%以上的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項A和B正確;服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件，選項C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項D錯誤。

28.AaD選項B，民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

29.ABD選項C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。

30.ABCDABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算；③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

31.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

32.AB

33.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，貸款和應(yīng)收款項在活躍市場上沒有報價，且在出售方面相較持有至到期投資限制較少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

34.ABC選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，重要性而非謹(jǐn)慎性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或事項。謹(jǐn)慎性則要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者權(quán)益，低估負(fù)債或者費用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ABCD選項AC，存貨和固定資產(chǎn)的初始計量以歷史成本為計量基礎(chǔ)；

選項B，盤盈的固定資產(chǎn)以重置成本入賬；

選項D，以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)以歷史成本為計量基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

38.ACD選項B，表明企業(yè)實質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。

39.ABC

40.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

41.Y

42.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

43.Y

44.Y不影響所得稅費用，影響的是商譽或營業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽/營業(yè)外收入

或

借：商譽/營業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負(fù)債

如果初始投資時形成的是正商譽，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時對應(yīng)科目是商譽；如果形成的是負(fù)商譽，則對應(yīng)科目是營業(yè)外收入。

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N

47.Y待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的。應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

48.N將采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

49.N資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異。

50.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

51.Y

52.N內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時，債務(wù)科目在抵銷分錄借方，債權(quán)科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款

53.A甲公司該項無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本?！局R點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值的確認(rèn)

54.Y對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

因此，本題表述正確。

55.Y

56.N

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，均計人當(dāng)期損益。

59.Y企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的會計處理應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

60.Y

61.【答案】

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值8100×40%=3240(萬元)的差額，需要調(diào)整賬面價值。

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤表中凈利潤為600萬元按其賬面價值計算扣除的無形資產(chǎn)攤銷額=450÷10=45(萬元)按照取得投資時點上無形資產(chǎn)的公允價值計算確定的攤銷額=900÷10=90(萬元)按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=600-(90-45)=555(萬元)投資企業(yè)按照持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=555×40%=222(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2009年12月

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動)

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=900-(90-45)=855(萬元)

投資企業(yè)按照持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=855×40%=342(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)342

貸：投資收益342

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：

①2010年4月1日

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計折舊300

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長期股權(quán)投資-E公司2280.8

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得200

主營業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(240×17%)40.80

借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，而截至2010年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。

62.(1)該會計處理不正確。理由：因為根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達(dá)到“很可能”的條件，所以不符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的條件，不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。更正分錄：借：預(yù)計負(fù)債110貸：管理費用2營業(yè)外支出108(2)該會計處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)保款500萬元。因此確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為500萬元。更正分錄：借：預(yù)計負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保90貸：營業(yè)外支出90(3)該會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標(biāo)的資產(chǎn)，而且無合同標(biāo)的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分和不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分分別進(jìn)行核算，不能一并來進(jìn)行考慮。①對于存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產(chǎn)品計提減值準(zhǔn)備9萬元。②對于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債45萬元。更正分錄：借：存貨跌價準(zhǔn)備27貸：資產(chǎn)減值損失27借：營業(yè)外支出45貸：預(yù)計負(fù)債45(4)該會計處理正確。理由：預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬元)(5)該會計處理不正確。理由：辭退職工的補償屬于與重組有關(guān)的直接支出，應(yīng)確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個項目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認(rèn)，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費不屬于或有事項。更正分錄：借：管理費用150貸：應(yīng)付職工薪酬150

63.【答案】

(1)編制廬山公司12月份相關(guān)會計分錄

①12月1日銷售化工設(shè)備

借：應(yīng)收賬款l404

貸：主營業(yè)務(wù)收入(400×3)1200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204

借：主營業(yè)務(wù)成本；900

貸：庫存商品(300×3)900

12月15日收款時：

借：銀行存款(1404-28.08)1375.92

財務(wù)費用(1404×2%)28.08

貸：應(yīng)收賬款1404

②12月5日發(fā)出設(shè)備時

借：發(fā)出商品700

貸：庫存商品700

12月20日收到貨款時

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本700

貸：發(fā)出商品700

③12月1日銷售時

借：銀行存款1680

長期應(yīng)收款3000（4000×117%-1680）

貸：主營業(yè)務(wù)收入3577.10

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680

未實現(xiàn)融資收益(3000-2577.10)422.90

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

2010年12月應(yīng)確認(rèn)的利息收入=長期應(yīng)收款期初攤余成本×實際利率×期限=(3000-422.90)×8%÷12×1=17.18（萬元）

借：未實現(xiàn)融資收益17.18

貸：財務(wù)費用17.18

發(fā)生安裝費用時：

借：勞務(wù)成本35

貸：應(yīng)付職工薪酬35

安裝完畢，收取勞務(wù)費時：

借：銀行存款50

貸：主營業(yè)務(wù)收入50

借：主營業(yè)務(wù)成本35

貸：勞務(wù)成本35

④12月15日轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)使用權(quán)

借：銀行存款80

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

⑤12月15日，出口銷售

借：應(yīng)收賬款——美元戶(60×5×6.8)2040

貸：主營業(yè)務(wù)收入2040

借：主營業(yè)務(wù)成本(300×5)1500

貸：庫存商品I500

12月31日，計算該筆外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額：

匯兌差額=300×(6.6-6.8)=-60（萬元人民幣，匯兌損失）

借：．財務(wù)費用60

貸：應(yīng)收賬款——美元戶60

(2)①2011年1月25日訴訟敗訴屬于調(diào)整事項。廬山公司應(yīng)確認(rèn)該訴訟形成的負(fù)債，賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2010年營業(yè)外支出）300

貸：其他應(yīng)付款300

2011年2月1日支付時：

借：其他應(yīng)付款300

貸：銀行存款300

②2011年2月8日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，對于該事項，應(yīng)該在2010年度報告附注中進(jìn)行披露。

③2011年1月23日銷售退回屬于調(diào)整事項。廬山公司相關(guān)的賬務(wù)處理是：

收到退貨時：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68

貸：預(yù)收賬款(468-9.36)458．64

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務(wù)費用）(28.08÷3)9.36

借：庫存商品300

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）300

因存貨的賬面價值為300萬元，可變現(xiàn)凈值為5萬元，應(yīng)計提295萬元存貨跌價準(zhǔn)備：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）295

貸：存貨跌價準(zhǔn)備295

2011年2月重新發(fā)貨時，確認(rèn)收入：

借：預(yù)收賬款458.64

貸：主營業(yè)務(wù)收入(458.64÷117%)392

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）66.64

借：主營業(yè)務(wù)成本；320

貸：庫存商品320

④將售后回購確認(rèn)收入不正確，應(yīng)將其視同以存貨作抵押取得借款處理。廬山公司差錯更正的賬務(wù)處理是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）500

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務(wù)費用）30

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）400

庫存商品(530-400)130

64.（1）專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因為長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品甲存在活躍市場，且部分產(chǎn)品包裝對外出售。w包裝機獨立考慮計提減值。因為w包裝機除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費，可產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流。

（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)

（3）w包裝機的可收回金額公允價值減去處置費用后的凈額=62-2=60（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。所以，w包裝機的可收回金額為63萬元。

設(shè)備E應(yīng)承擔(dān)的減值損失=200÷（600+400）×400=80（萬元）

(4)金流量

資產(chǎn)組減值測試表專利權(quán)A設(shè)備B設(shè)備C包裝機W資產(chǎn)組賬面價值12042060600可收回金額508.15減值損失91.85減值損失分?jǐn)偙壤?0%70%10%分?jǐn)倻p值損失1064.309.19分?jǐn)偤筚~面價值110355.70508l尚未分?jǐn)偟臏p值損失8.36二次分?jǐn)偙壤?7.50%12.50%二次分?jǐn)倻p值損失7.321.04二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額1071.6210.2391.85二次分?jǐn)偤筚~面價值10348.3849.77508.15(5)乙生產(chǎn)線資產(chǎn)組的賬面價值=1200萬元，可收回金額=800萬元，發(fā)生減值400萬元。

資產(chǎn)組中的減值額先沖減商譽200萬元，余下的200萬元分配給設(shè)備D、設(shè)備E．

設(shè)備D應(yīng)承擔(dān)的減值損失=200÷(600+400)×600=120(萬元)

2008年現(xiàn)金流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)

2009年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-160—160=150(萬元)

2010年現(xiàn)金流量=720+100-460-140-120=100(萬元)

2007年12月31預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300×O.9524+150×O.9070+100×O.8638=508.15(萬元)

(6)借：資產(chǎn)減值損失491.85

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備281.85

商譽減值準(zhǔn)備20

65.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價2000（2）2011年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=200×（2-1．5）=100（萬元）借：營業(yè)收入1600（800×2）貸：營業(yè)成本1600借：營業(yè)成本100貸：存貨100（3）乙公司調(diào)整后的凈利潤=5000-100=4900（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=4900×80%=3920（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=300×80%=240（萬元）甲公司2011年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=24000+3920+240=28160（萬元）甲公司2011年度合并財務(wù)報表中，抵銷前乙公司未分配利潤的金額=2800+（5000-100）-500=7200（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資3920貸：投資收益3920借：長期股權(quán)投資240貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6000——本年300盈余公積——年初5200——本年500未分配利潤——年末7200貸：長期股權(quán)投資28160少數(shù)股東權(quán)益7040[（16000+6300+5700+7200）×20%]借：投資收益3920少數(shù)股東損益980（4900×20%）未分配利潤——年初2800貸：提取盈余公積500未分配利潤——年末7200（4）甲公司2012年年末存貨中包含的內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=100×（2-1．5）=50（萬元）借：未分配利潤——年初100貸：營業(yè)成本100借：營業(yè)成本50貸：存貨50（5）乙公司調(diào)整后的凈利潤=6400+50=6450（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=6450×80%-4000×80%=1960（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（450-300）×80%=120（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=28160+1960+120=30240（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前乙公司未分配利潤的金額=7200+（6400+50）-640-4000=9010（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資3920貸：未分配利潤——年初3920借：長期股權(quán)投資240貸：資本公積240借：長期股權(quán)投資5160[（6400+50）×80%]貸：投資收益5160借：投資收益3200（4000×80%）貸：長期股權(quán)投資3200借：長期股權(quán)投資120[（450-300）×80%]貸：資本公積120②抵銷分錄借：股本16000資本公積——年初6300——本年150盈余公積——年初5700——本年640未分配利潤——年末9010貸：長期股權(quán)投資30240少數(shù)股東權(quán)益7560[（16000+6300+150+5700+640+9010）×20%]借：投資收益5160少數(shù)股東損益1290未分配利潤——年初7200貸：提取盈余公積640對所有者（或股東）的分配4000未分配利潤——年末90102021-2022年江蘇省常州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

2.2017年12月1日，甲、乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定甲公司以205元／件的價格銷售給乙公司1000件商品，2018年1月10日交貨。2017年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件，成本200元／件，市場銷售價格191元／件，預(yù)計產(chǎn)生銷售費用均為1元／件，2017年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元。

A.15000B.0C.1000D.5000

3.下列關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)計量的敘述中，不正確的是（）

A.按照取得時的實際成本進(jìn)行計量

B.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值

C.取得時沒有支付對價的，按照名義金額入賬

D.以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的資產(chǎn)，按取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值、相關(guān)稅費等金額計量

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

5.A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

6.甲公司從政府無償取得1000畝的草原，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，則甲公司在取得草原時貸記的會計科目是（）

A.資本公積1000元B.營業(yè)外收入1000元C.其他業(yè)務(wù)收入1000元D.營業(yè)外收入1元

7.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

8.

第

9

題

甲公司只有一個子公司——乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1500萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1900萬元和1000萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，甲公司從乙公司處購買商品支付現(xiàn)金300萬元。不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3500B.3100C.2800D.2600

9.2011年2月5日，甲公司將其一項專利權(quán)出售給丙公司，售價為3800萬元。出售時該項專利權(quán)的原價為6400萬元，已累計提取攤銷2800萬元，計提減值準(zhǔn)備1400萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得價款所適用的營業(yè)稅稅率為5%。則甲公司因該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

10.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算