2022-2023年江蘇省蘇州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于影響設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實際執(zhí)行的重要性水平

2.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

3.下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

5.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

6.某人擬進(jìn)行一項投資，希望進(jìn)行該項投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

7.注冊會計師協(xié)會在進(jìn)行職業(yè)道德宣傳活動，下面有關(guān)職業(yè)道德的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在下列情況下，會員披露客戶信息違反了保密原則的是()。

A.為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

B.為后任注冊會計師提供審計準(zhǔn)則所要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意

C.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查，提供客戶的審計工作底稿

D.在事務(wù)所的手冊中列示為客戶的某項目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)績數(shù)據(jù)，且已取得客戶的授權(quán)

8.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

9.注冊會計師在審計過程中使用抽樣方法，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對樣本誤差的分析推斷總體并形成對總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計劃

D.根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果確定測試的審計目標(biāo)

10.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是()。

A.對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項目

C.詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出

D.如果應(yīng)收賬款，回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

11.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲?，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

12.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

13.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

14.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

15.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，不需要考慮的因注冊會計師在設(shè)計和實施審計程序以測試日常會計核算中作出的會計分錄及其他調(diào)整是否恰當(dāng)時，下列表述中不正確的是（）A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的異?；顒?/p>

B.應(yīng)當(dāng)測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

C.選擇在報告期末作出的會計分錄

D.考慮編制財務(wù)報表過程中的其他調(diào)整

16.關(guān)于在財務(wù)報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務(wù)摻表審計中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不～致

17.在對某認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評價后，(在既定的審計風(fēng)險水平下)注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險為低水平，則確定實質(zhì)性程序的時間應(yīng)為（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計和資產(chǎn)負(fù)債表日審計為主

B.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計為主

C.資產(chǎn)負(fù)債表日審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計為主

D.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計為主

18.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

19.如果會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系，那么最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

20.在審計報告與已審計的財務(wù)報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長江公司同意修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段

21.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

22.

下列有關(guān)對存貨項目審計的表述中，正確的是()。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定都可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對首次接受委托審計的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)

23.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通常只關(guān)注兩類舞弊行為，即：侵占資產(chǎn)和編制虛假財務(wù)報告，下列情形中不屬于編制虛假財務(wù)報告舞弊行為的是()。

A.對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改

B.向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項

C.在財務(wù)報表中錯誤表達(dá)或故意漏記事項、交易或其他重要信息

D.故意錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則

24.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

25.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

26.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風(fēng)險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計收費

27.在函證銀行存款時，對于下列賬戶，注冊會計師不必實施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

28.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分

29.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

30.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。

A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

二、多選題(20題)31.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務(wù)風(fēng)險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

32.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報

B.注冊會計師應(yīng)識別或評估所有經(jīng)營風(fēng)險

C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會影響財務(wù)報表

D.了解經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險

33.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會計師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊會計師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

34.下列有關(guān)庫存現(xiàn)金盤點或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊會計師職責(zé)的有（）

A.盤點保險柜內(nèi)的庫存現(xiàn)金實有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分面值列示盤點金額

D.將盤點金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

35.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

36.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

37.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

38.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

39.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

40.下列關(guān)于復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表的說法中，不正確的有（）

A.項目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展進(jìn)行

B.所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行項目組內(nèi)部復(fù)核和項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項目合伙人可以作為項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核時間在出具審計報告前

41.下列各項中，可能屬于集團財務(wù)報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內(nèi)的子公司B.集團內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團的職能部門D.集團的分支機構(gòu)

42.為了識別舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）

A.內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內(nèi)部審計人員自身在本期是否進(jìn)行了舞弊

D.內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

43.如果管理層認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財務(wù)報表時需要證實這項認(rèn)定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據(jù)來支持這項認(rèn)定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認(rèn)交易的條款和條件

B.將關(guān)聯(lián)方交易條款與非公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

C.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易的條款進(jìn)行比較

D.將各關(guān)聯(lián)方的交易條款進(jìn)行比較

44.下列會計師事務(wù)所在對被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有()。

A.由于A注冊會計師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

45.注冊會計師審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，擬實施的進(jìn)一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對會計估計的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

46.下列關(guān)于IT環(huán)境下的審計的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.IT環(huán)境較為復(fù)雜時，應(yīng)采用“繞過計算機進(jìn)行審計”的方式

B.IT環(huán)境不太復(fù)雜時，應(yīng)采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計

C.采用“繞過計算機進(jìn)行審計”時，注冊會計師不需了解測試一般控制和應(yīng)用控制

D.“繞過計算機進(jìn)行審計”將更多的依賴非信息技術(shù)類審計方法

47.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常也對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響

48.<3>、乙公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進(jìn)行重點抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進(jìn)行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

49.集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認(rèn)其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

50.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2008年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審計會計報表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

會計報表注釋中披露的其他應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)如下：()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師對期初余額審計時,若前任注冊會計師出具了保留意見的審計報告,則注冊會計師也仍應(yīng)在審計報告中反映。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否登記入賬進(jìn)行審計時,常用的控制測試程序是核對已經(jīng)寄出的對賬單的完整性。()

A.正確B.錯誤

54.L注冊會計師正在對C公司的銷售與收款循環(huán)以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計，請運用專業(yè)判斷回答下列問題．

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。()

A.正確B.錯誤

55.

會計報表項目注釋中披露的資本公積增減變動情況如下：()

[注]：資本公積“本期減少”系轉(zhuǎn)增股本所致。

A.正確B.錯誤

56.在對L公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

57.當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊的跡象時,注冊會計師應(yīng)擴大審計程序,以證實問題或排除疑點。()

A.正確B.錯誤

58.在對N公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，B注冊會計師負(fù)責(zé)銷售與收款項目的審計在審計過程中，B注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師計劃測試N公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票。()

A.正確B.錯誤

59.

X公司管理當(dāng)局認(rèn)為，A公司的辦公場所就在審計人員從住地前往X公司的路途中，如果審計人員具備應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在往返途中對A公司進(jìn)行簡單觀察就能發(fā)現(xiàn)A公司人去樓空的情況，但審計人員多此往返并未實施觀察，說明他們?nèi)狈?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()

A.正確B.錯誤

60.

為達(dá)到記錄銷售業(yè)務(wù)完整性的內(nèi)部控制目標(biāo)，是指發(fā)運憑證或提貨單均經(jīng)事先編號以及銷售發(fā)票的事先編好，并均已登記入賬。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)2011年報表審計工作。

資料一：

通過對甲公司的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店。

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售。

(3)從廠家購進(jìn)家電和向分支機構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：

通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點工作。各連鎖店的盤點計劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點。

(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計價主要采用先進(jìn)先出法。由于2011年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計價。

(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。

資料三：

根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時通知總公司將要盤點規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作，審閱其盤點記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評價。

(2)在甲公司盤點后，注冊會計師一律按存貨期末余額的10％復(fù)盤，若表明誤差超過1％的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(注冊會計師確定存貨的重要性水平在1％以內(nèi))。

(3)注冊會計師在檢查時，采用清點包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或人庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。

(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B、注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。

62.A和B注冊會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表。相關(guān)資料如下：

資料一：經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

(1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，由項目合伙人負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運作并對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告。

(3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所決定每5年輪換一次項目合伙人。

(4)為了保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項目合伙人挑選不參與審計項目組業(yè)務(wù)的注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(5)對上市公司財務(wù)報表審計工作底稿必須在審計報告日后60天之內(nèi)歸檔，對小企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過90天。

(6)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如對以實施監(jiān)控的描述、實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)的某項具體業(yè)務(wù)的缺陷等，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。

資料二：因為委托時間滯后，A和B注冊會計師無法對期初存貨實施監(jiān)盤，僅對本期存貨實施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)。

資料三：在對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時，注冊會計師決定運用傳統(tǒng)變量抽樣方法對應(yīng)收賬款實施函證程序，相關(guān)事項如下：

(1)為測試2011年度應(yīng)收賬款的真實性，將2011年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的所有項目定義為總體，將客戶明細(xì)賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測試目標(biāo)，A注冊會計師界定的錯報包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項后不作賬務(wù)處理和串戶登記等。

(3)注冊會計師計算了各客戶應(yīng)收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。

(4)注冊會計師發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，于是決定采用比率估計抽樣。

(5)注冊會計師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計算出錯報總額的點估計值為l00萬元，低于可容忍錯報l20萬元，于是決定接受應(yīng)收賬款總體。

要求：

(1)針對資料一事項(1)至事項(6)，分別指出ABC會計師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明理由。

(2)針對資料二，假定不考慮其他條件，請指出A和B注冊會計師為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能實施的審計程序。

(3)針對資料三事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.A會計師事務(wù)所審計了x公司2010年度財務(wù)報表，并出具了保留意見審計報告。2012年1月，x公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2011年度財務(wù)報表，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，X公司同意B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計師事務(wù)所于2012年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：請根據(jù)上述資料簡要回答。

(1)B會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內(nèi)容有哪些?

(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施哪些主要審計程序?

(3)針對A會計師事務(wù)所對x公司2010年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項，B會計師事務(wù)所對x公司2011年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么?

65.

第

54

題

當(dāng)被審計單位銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有弱點時，注冊會計師為測試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的存在性，應(yīng)采取哪些方法測試？

參考答案

1.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。

2.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

3.D財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項A、B、C都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

4.A選項A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

5.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風(fēng)險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內(nèi)部控制的范圍。

6.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

7.B解析：選項B必須經(jīng)討客戶的同意。

8.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

9.D選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中評價樣本結(jié)果階段；

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本選取階段；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本設(shè)計階段；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，在風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序中，有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不宜使用審計抽樣，風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測試和細(xì)節(jié)測試中，使用審計抽樣可以分為樣本設(shè)計、樣本選取和評價樣本結(jié)果三個階段。

10.CC【解析】對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，所以選項A不正確；函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長期借款等需要函證的項目，所以選項B錯誤；如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理的推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報，所以選項D錯誤。

11.C選項C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

12.C書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

13.C詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風(fēng)險十分有用。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)詢問被審計單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務(wù)報告過程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進(jìn)行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

14.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

15.B選項A、D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問的對象是參與財務(wù)報告過程的人員，內(nèi)容是與處理會計分錄和其他調(diào)整（應(yīng)當(dāng)考慮）相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動；

選項B，對于整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測試，而非必須測試；

選項C，應(yīng)當(dāng)選擇報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整，測試其是否適當(dāng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B考慮環(huán)境事項，服務(wù)于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

17.C可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，說明重大錯報風(fēng)險水平較高，注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，直接證實財務(wù)報表的相關(guān)認(rèn)定，以降低審計風(fēng)險、提高審計效率。

18.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

19.C選項A，如果經(jīng)濟利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致不利影響，題干并未表述與經(jīng)濟利益相關(guān)的內(nèi)容；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評價導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，題干中存在長期關(guān)系；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務(wù)報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細(xì)原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給乙公司時，而乙公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

22.D對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“估價或分?jǐn)偂薄ⅰ按嬖诨虬l(fā)生”等相關(guān)認(rèn)定，但對存貨監(jiān)盤是用來證實其“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要程序。存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關(guān)的實質(zhì)性測試和分析性復(fù)核來確認(rèn)。

23.B選項B屬于侵占資產(chǎn)，不屬于編制虛假財務(wù)報告。

24.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團治理層溝通。

25.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求(選項D錯誤)，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項C正確)。

26.D對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風(fēng)險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

27.A選項A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計上期財務(wù)報表時已經(jīng)實施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明．且未被納人盤點范圍。

29.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

30.C對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

31.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負(fù)擔(dān)：④籌資風(fēng)險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風(fēng)險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

32.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會產(chǎn)生財務(wù)后果，影響財務(wù)報表，但是并非必然導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險，但是沒有必要了解不導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.BD選項A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項B、D，是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計準(zhǔn)則的要求提供書面聲明。

34.CD選項A不恰當(dāng)，應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項B不恰當(dāng)，屬于被審計單位管理層的責(zé)任；

選項C恰當(dāng)，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊會計師編制監(jiān)盤表；

選項D恰當(dāng)，在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動情況實施程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABCD以上選項均恰當(dāng)。

36.ABC選項D不恰當(dāng)。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

37.ABC

38.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

39.ABCD

40.BCD選項A表述正確，審計項目復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復(fù)核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項B表述錯誤，質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核需要進(jìn)行評價；

選項C表述錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能是項目組的成員，否則會影響客觀性；

選項D表述錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在審計過程的適當(dāng)階段實施復(fù)核，而非在出具審計報告前才實施復(fù)核。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.ABD選項A、B、D正確，如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法；

選項C不正確，詢問內(nèi)部審計人員自身是否進(jìn)行舞弊，無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

43.BD選項A、C可以采用，可以獲取審計證據(jù)來支持關(guān)聯(lián)方的交易是否按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行的；

選項B不可以采用，將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較是可用程序；

選項D不可以采用，各關(guān)聯(lián)方的交易條款可能都是非公平交易，將它們進(jìn)行比較不能得出關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選BD。

44.BCDBCD【解析】對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會計師事務(wù)所的主任會計師，而不是具體項目合伙人。

45.ACD在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，注冊會計師在實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

46.AC選項A不恰當(dāng)?shù)项}意，IT環(huán)境較為復(fù)雜時，“繞過計算機進(jìn)行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進(jìn)行審計”；

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意，IT環(huán)境不太復(fù)雜時，可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，即“繞過計算機進(jìn)行審計”；

選項C不恰當(dāng)?shù)项}意，采用“繞過計算機進(jìn)行審計”時，注冊會計師雖然仍需要了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制；

選項D恰當(dāng)?shù)环项}意，“繞過計算機進(jìn)行審計”更可能需要更多運用各項審計技術(shù)和審計工具開展具體的審計工作。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評價導(dǎo)致的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

49.ABCD

50.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

51.B解析：由于上年n年賬齡的應(yīng)收款項會遞延到本年變?yōu)閚+1年賬齡的應(yīng)收賬款，且本年可能會有部分賬款收回，所以，一般情況下，上年賬齡為n的應(yīng)收賬款余額>本年賬齡n+1年的應(yīng)收賬款余額，因此，2004年2～3年賬齡的應(yīng)收賬款小于2005年的3～4年賬款，不正確。

52.B解析：若前任注冊會計師出具的保留意見審計報告,對本期會計報表的影響尚未消除,則注冊會計師仍應(yīng)在審計報告中反映。

53.B解析：對賬單是根據(jù)賬簿記錄填制的,無助于入賬完整性目標(biāo)的測試。

54.B解析：應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。

55.B解析：資本公積中股權(quán)投資準(zhǔn)備和接收捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積”前不得轉(zhuǎn)增實收資本或股本。

56.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

57.B解析：如果這種錯誤或舞弊并不重大,注冊會計師不一定擴大審計程序。

58.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計入到2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

59.B解析：調(diào)查客戶的經(jīng)營風(fēng)險、保護(hù)自身財產(chǎn)不受損失，恰恰是×公司自身的會計責(zé)任。在沒有明顯異常跡象的情況下，審計準(zhǔn)則并不要求審計人員調(diào)查客戶的債務(wù)人。

60.A

61.針對要求(1)：

事項(1)構(gòu)成缺陷。每年都對固定對象進(jìn)行盤點，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問