資金投入供應(yīng)階段部分資金退出生產(chǎn)階段銷售階段（貨幣資金為主）（儲(chǔ)備資金）（生產(chǎn)資金）（成品資金）（貨幣資金）資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算以工業(yè)企業(yè)為例編輯ppt第一節(jié)供應(yīng)過程的核算貨幣資金儲(chǔ)備資金供方發(fā)貨火車站包裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝貨裝卸費(fèi)庫場(chǎng)搬運(yùn)費(fèi)挑選整理費(fèi)采購費(fèi)用買價(jià)在途物資成本編輯ppt

在途物資（1）買價(jià)（2）采購費(fèi)用驗(yàn)收入庫的金額

余額：在途材料采購成本在途材料：正在途中或尚未驗(yàn)收入庫2、“原材料”：核算庫存材料的增加、減少及期末的結(jié)存。原材料增加額減少額余額：期末結(jié)存一、材料采購業(yè)務(wù)1.“在途物資”賬戶用來核算驗(yàn)收入庫前企業(yè)外購材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，計(jì)算確定材料的采購成本。

運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)、價(jià)內(nèi)稅金及其他費(fèi)用編輯ppt在途物資

原材料xxxx驗(yàn)收入庫采購物資付款方式現(xiàn)購賒購預(yù)付“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“預(yù)付賬款”編輯ppt3.“應(yīng)付賬款”（負(fù)債類）核算與供應(yīng)單位債務(wù)的增加、減少及結(jié)存。已經(jīng)償還的款項(xiàng)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)余額:尚未償還的款項(xiàng)應(yīng)付賬款編輯ppt例如：大華公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%,發(fā)生的采購業(yè)務(wù)

如下:①12月3日，向黃河廠購入A材料5000kg，@50元，共計(jì)買價(jià)

250000元，支付運(yùn)費(fèi)3000元，貨款及運(yùn)費(fèi)已用銀行存款支付。

借：在途物資—A材料253，000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）42，500

貸：銀行存款295，500②12月4日，上述A材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料—A材料253，000

貸：在途物資—A材料253，000③12月10日，向黃河廠購入B材料2000kg，@30元，共計(jì)買價(jià)

60000元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)1200元，貨款運(yùn)費(fèi)未付。

借:在途物資—B材料61，200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）10，200

貸:應(yīng)付賬款—黃河廠71，400編輯ppt④12月12日，上述B材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料—B材料61，200

貸：在途物資—B材料61，20012月20日，用銀行存款償還前欠黃河公司的欠款。

借：應(yīng)付賬款——黃河公司71，400

貸：銀行存款71，400編輯ppt⑥12月22日，向前進(jìn)工廠購入：

A材料1500kg，@50元，價(jià)款75000元；

B材料1000kg，@30元，價(jià)款30000元；

運(yùn)費(fèi)共計(jì)2500元，按重量比例分配運(yùn)費(fèi)。貨款及運(yùn)費(fèi)共107500元，已用銀行存款支付50000元，開出一張銀行承兌匯票。采購費(fèi)用的處理：1.能直接對(duì)象化的采購費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入采購物資的成本2.共同采購費(fèi)用遵循“誰受益，誰負(fù)擔(dān)；誰收益的多，誰負(fù)擔(dān)的多”的原則，按計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（如：買價(jià)、重量、體積等分配）分配步驟：（1）分配率=共同采購費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)的合計(jì)數(shù)（2）某材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=分配率×某材料的分配標(biāo)準(zhǔn)編輯ppt借：在途物資—A材料（75000+1500）76500

—B材料（30000+1000）31000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17850

貸：銀行存款50000

應(yīng)付票據(jù)—前進(jìn)工廠75350⑦12月24日，上述A、B材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料--A材料76500--B材料31000

貸：在途物資—A材料76500--B材料31000運(yùn)費(fèi)分配率=25001500+1000=1（元/千克）A材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=1500千克×1元/千克=1500元B材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=1000千克×1元/千克=1000元編輯ppt思考：分配率如除不盡如何處理？如購入A材料1200千克，B材料1000千克，運(yùn)費(fèi)仍為2500元運(yùn)費(fèi)分配率=25001200+1000≈1.14（元/千克）A材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=1200千克×1.14元/千克=1368元B材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=1000千克×1.14元/千克=1140元A材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=1200千克×1.14元/千克=1368元B材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=2500-1368=1132元編輯ppt⑧12月25日，向東風(fēng)工廠預(yù)付10,000元購買A材料，已用銀行存款支付。預(yù)付賬款

預(yù)付賬款已轉(zhuǎn)銷的賬款

(債權(quán)增加)(債權(quán)減少）余額:尚未轉(zhuǎn)銷的賬款編輯ppt

借：預(yù)付賬款——東風(fēng)工廠10000貸：銀行存款10000⑨12月28，收到東風(fēng)工廠發(fā)運(yùn)來的A材料500kg，

@50元的發(fā)貨票，價(jià)稅共計(jì)29,250元。余款19250元，立即用銀行存款支付。

借：在途物資——A材料25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）4250

貸：預(yù)付賬款——東風(fēng)工廠10000

銀行存款19250⑩12月30日，上述材料運(yùn)到企業(yè)，已驗(yàn)收入庫。

借：原材料——A材料25000

貸：在途物資——A材料25000編輯ppt二、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)1.固定資產(chǎn)定義：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。包括：房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具等固定資產(chǎn)成本買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)（包括增值稅）編輯ppt

2009.1.1開始：購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備能抵扣，房屋不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣）例1：大華公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%?，F(xiàn)購入機(jī)床一臺(tái)，買價(jià)10000元，增值稅1700，價(jià)稅均未付。（2009.1.1）借：固定資產(chǎn)10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1700

貸：應(yīng)付賬款11700編輯ppt總結(jié)外購材料發(fā)生的支出買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額“在途物資”外地運(yùn)雜費(fèi)市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入“在途物資”計(jì)入“管理費(fèi)用”

（簡化核算）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”編輯ppt課堂作業(yè)

材料采購成本計(jì)算表

向光明公司同時(shí)購入三種材料，材料已驗(yàn)收入庫。其中：

甲料買價(jià)4000元，增值稅款680元；乙料買價(jià)2000元，增值稅款340元；丙料買價(jià)5000元，增值稅款850元。甲、乙、丙共同的運(yùn)雜費(fèi)2200元（按買價(jià)分?jǐn)偅?。材料類別買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)總成本單位成本甲材料100KG乙材料200KG丙材料100KG合計(jì)400020005000110002200800400100048002400600013200481260編輯ppt多選外購材料的實(shí)際成本包括（）

A買價(jià)

B運(yùn)輸費(fèi)用

C途中損耗

D進(jìn)項(xiàng)增值稅

E入庫前挑選整理費(fèi)ABE編輯ppt

第二節(jié)生產(chǎn)過程核算一、生產(chǎn)過程核算的主要任務(wù)

1.生產(chǎn)過程主要是核算生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配。

生產(chǎn)費(fèi)用是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一切費(fèi)用支出。

主要包括:

①材料的耗費(fèi)

②支付職工薪酬（直接人工）

③固定資產(chǎn)的磨損（折舊）

④其他費(fèi)用（水電費(fèi)、修理費(fèi)等）

2.計(jì)算產(chǎn)品成本形成的核算

包括：產(chǎn)品的總成本產(chǎn)品的單位成本編輯ppt姐姐衣服：布：50元扣子、花邊：20元妹妹衣服：布：60元松緊帶：10元直接費(fèi)用里子：20元間接費(fèi)用分配計(jì)入分配計(jì)入二、賬戶的設(shè)置掌握賬戶核算內(nèi)容：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“庫存商品”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等不需要分配可以直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用需要分配，不可以直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。編輯ppt余額:在產(chǎn)品的實(shí)際成本1.“生產(chǎn)成本”（成本類）核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用，并計(jì)算產(chǎn)品的成本。生產(chǎn)成本庫存商品全部生產(chǎn)費(fèi)用：直接費(fèi)用—直接計(jì)入間接費(fèi)用—分配轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本XXXX編輯ppt2.“制造費(fèi)用”（成本類賬戶）“制造費(fèi)用”用來歸集和分配生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，制造費(fèi)用生產(chǎn)成本發(fā)生的間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)xxxx包括車間（分廠）管理人員、技術(shù)人員職工薪酬，折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。編輯ppt車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品生產(chǎn)線上發(fā)生的直接材料、直接人工費(fèi)車間發(fā)生的其他間接費(fèi)用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品制造費(fèi)用月末全部計(jì)入車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品生產(chǎn)線上發(fā)生的直接材料、直接人工費(fèi)車間發(fā)生的其他間接費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用月末分配計(jì)入ABC編輯ppt3.“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類）庫存商品庫存商品的增加庫存商品的減少余額：結(jié)存

用來核算企業(yè)庫存的各種商品（產(chǎn)品）的實(shí)際成本。編輯ppt

包括：廠部—職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

4.“管理費(fèi)用”（損益類）

管理費(fèi)用發(fā)生的管理費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶廠部（總廠）發(fā)生的費(fèi)用一般都記入管理費(fèi)用車間（分廠）發(fā)生的費(fèi)用一般都記入制造費(fèi)用核算企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。除銷售部門以外本年利潤XX編輯ppt借：生產(chǎn)成本——1號(hào)產(chǎn)品7500

——2號(hào)產(chǎn)品1500

制造費(fèi)用1500

管理費(fèi)用500

貸：原材料——A材料9000

——B材料2000例1：大華公司12月6日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料，價(jià)值11000元，其中生產(chǎn)1號(hào)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料7500元；生產(chǎn)2號(hào)產(chǎn)品領(lǐng)用B

材料1500元；車間一般耗用A材料1000元，B材料500

元；廠部辦公室領(lǐng)用A材料500元。編輯ppt例2:(1)2月8日，吳軍出差預(yù)借差旅費(fèi)800元。

借：其他應(yīng)收款——吳軍800

貸：庫存現(xiàn)金800

(2)2月25日，吳軍報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款收回。

借：管理費(fèi)用700

庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款——吳軍8005.其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)尚未收回的核算除應(yīng)收賬款以外的暫借款及押金等。編輯ppt

(3)若報(bào)銷1000元（預(yù)借800元），則：借：管理費(fèi)用1000

貸：其他應(yīng)收款800

庫存現(xiàn)金2006.“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債類）“應(yīng)付職工薪酬”核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。職工薪酬包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（2）職工福利費(fèi)（3）醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（五險(xiǎn)）住房公積金（一金）（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（5）非貨幣性福利（6）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）（7）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出編輯ppt實(shí)際支付（上月）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（本月）余額：尚未支付應(yīng)付工資=計(jì)件工資+計(jì)時(shí)工資+加班加點(diǎn)工資+計(jì)入工資的獎(jiǎng)金+津貼、補(bǔ)貼+特殊情況下支付的工資如病假、傷假、婚假、產(chǎn)假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)以及執(zhí)行國家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。實(shí)發(fā)工資=應(yīng)付工資-代扣、代墊的款項(xiàng)編輯ppt例3：12月31日分配工資費(fèi)用（計(jì)算應(yīng)付職工的工資）45000元:1號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000；

2號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資21000；車間管理人員工資1500元；廠部管理人員的工資2500元。

借：生產(chǎn)成本—#120000

—#221000

制造費(fèi)用1500

管理費(fèi)用2500

貸：應(yīng)付職工薪—工資45000編輯ppt

例4:按工資總額提取職工福利費(fèi)45000×14%＝6300元。

借：生產(chǎn)成本—1#（20000×14%）2800

—#2（21000×14%）2940

制造費(fèi)用（500×14%）210

管理費(fèi)用（2500×14%）310

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)6300按工資總額的一定比例提取。主要用于：職工困難補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)用等。編輯ppt7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（損益類）為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用xxxx結(jié)轉(zhuǎn)入

發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用例5：1月份向銀行借入3個(gè)月短期貸款10000元，月利率10‰，

每個(gè)月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用為100元。月利息=10000×10‰=100元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100

貸：應(yīng)付利息100本年利潤編輯ppt8、“固定資產(chǎn)”

固定資產(chǎn)

增加（原值）減少（原值）余額：結(jié)存（原值）核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)的增加、減少和期末結(jié)存。編輯ppt9.“累計(jì)折舊”（資產(chǎn)類）核算固定資產(chǎn)因使用磨損或科技進(jìn)步而減少的價(jià)值。有形損耗：物理磨損日曬雨淋機(jī)器房屋、建筑物無形損耗：科技進(jìn)步手機(jī)、計(jì)算機(jī)為什么要計(jì)提折舊？固定資產(chǎn)50萬元產(chǎn)品5萬元1年損耗10年使用期限貨幣5萬元銷售更新固定資產(chǎn)10年×5萬元/年=50萬元編輯ppt累計(jì)折舊余額:累計(jì)提取的折舊固定資產(chǎn)增加（原值）減少（原值）余額:現(xiàn)有固定資產(chǎn)

原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值折舊的增加額因固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售和毀損而轉(zhuǎn)銷的折舊額減少固定資產(chǎn)價(jià)值，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶編輯ppt

（2）每年提取的折舊=100000/5=20000（元）第1年借：制造費(fèi)用20000

貸：累計(jì)折舊20000第2年分錄同上?！?/p>

（3）第5年，固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)：

借：累計(jì)折舊100000

貸：固定資產(chǎn)100000

（1）97年1月1日借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊制造費(fèi)用（1）10000020000200002000020000200002000020000200002000020000（3）100000（3）100000100000例6：1997年1月1日，企業(yè)購入一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值10萬元，使用壽命5年，請(qǐng)計(jì)算每年應(yīng)提取的折舊額。編輯ppt10.生產(chǎn)過程核算圖原材料生產(chǎn)成本庫存商品200020002000應(yīng)付職工薪酬11401140制造費(fèi)用20020033403340全部完工(不完工不結(jié)轉(zhuǎn))（若未完工，則有余額）編輯ppt生產(chǎn)成本（4月）初余4000料2000工1140費(fèi)300本期發(fā)生額本期發(fā)生額完工50005000余額結(jié)轉(zhuǎn)344050002440庫存商品編輯ppt（3）制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)的合計(jì)數(shù)

（4）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=分配率×該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)例7：本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元分配計(jì)入生產(chǎn)成本。

（A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為14000、6000元）制造費(fèi)用分配率=1850014000+6000=0.925A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=14000元×0.925=12950元B應(yīng)分配的制造費(fèi)用=6000元×0.925=5550元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12950——B產(chǎn)品5550

貸：制造費(fèi)用18500編輯ppt（1）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料86000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000

——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000

——乙材料32000

（2）現(xiàn)金支付廠部人員王二預(yù)借的差旅費(fèi)800元。

五.會(huì)計(jì)核算舉例借：其他應(yīng)收款——王二800

貸：庫存現(xiàn)金800編輯ppt（3）購買廠部辦公用品900元，以銀行存款支付。

借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）王二出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。

（5）生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150

管理費(fèi)用650

貸：其他應(yīng)收款——王二800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200編輯ppt（6）從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。

借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（7）以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。

借：應(yīng)付職工薪酬60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（8）銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。

借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200編輯ppt（9）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。

借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（10）分配本月職工工資68000元，其中：

生產(chǎn)工人工資50000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元；車間管理人員工資8000元；企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000

——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬68000編輯ppt（11）按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)，其中：

A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人（30000×14%）4200元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人（20000×14%）

2800元車間管理人員（8000×14%）

1120元企業(yè)行政管理部門人員（10000×14%）

1400元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200

——B產(chǎn)品2800

制造費(fèi)用1120

管理費(fèi)用1400

貸：應(yīng)付職工薪酬9520（12）按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中：生產(chǎn)車間6000元；企業(yè)行政管理部門3000元

借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000編輯ppt

（13）31日，分配本月制造費(fèi)用，按工時(shí)比例分配。

（A產(chǎn)品工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)2000小時(shí)）

制造費(fèi)用（5）3200（8）400

（9）980（10）8000（11）1120（12）6000（13）20000本期發(fā)生額20000A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3000小時(shí)×4=12000元B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=2000小時(shí)×4=8000元制造費(fèi)用分配率=200003000+2000=4元/小時(shí)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000本期發(fā)生額20000編輯ppt三、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算1.產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容（1）勞動(dòng)資料的耗費(fèi)：廠房、建筑物、機(jī)器設(shè)備等（2）勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)：原材料、輔助材料、燃料（3）活勞動(dòng)的耗費(fèi)：職工薪酬（4）其他費(fèi)用支出：其他為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用產(chǎn)品制造成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用2.制造費(fèi)用的歸集（1）制造費(fèi)用的歸集：找本月記賬憑證借：制造費(fèi)用（2）分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇：考慮各種間接費(fèi)用的發(fā)生與該種分配標(biāo)準(zhǔn)是否有

因果關(guān)系。常用分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工

時(shí)、直接材料成本、直接總成本等。編輯ppt

（14）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

A產(chǎn)品10萬元，B產(chǎn)品5萬元。借：庫存商品——A產(chǎn)品100000

——B產(chǎn)品50000

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品100000

——B產(chǎn)品50000編輯ppt第三節(jié)銷售過程的核算一、銷售過程核算的主要任務(wù)

1.確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)；

2.辦理結(jié)算，收回貨款；

3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；

4.支付銷售費(fèi)用；

5.計(jì)算和交納銷售稅金；

6.確定銷售業(yè)務(wù)成果。編輯ppt1.“主營業(yè)務(wù)收入”（損益）:核算企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)

及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

二、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品商品流通企業(yè)銷售商品保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單咨詢公司提供咨詢服務(wù)軟件企業(yè)為客戶開發(fā)軟件安裝公司提供安裝服務(wù)商業(yè)銀行對(duì)外貸款租賃公司出租資產(chǎn)等主營業(yè)務(wù)收入本年利潤XXXX結(jié)轉(zhuǎn)月末XX損益類：收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）支出類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）編輯ppt若X－Y>0，則虧損，余額在借方；若Y－X>0，則盈利，余額在貸方。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入工業(yè)企業(yè)銷售材料，商業(yè)企業(yè)提供勞務(wù)等YXYYXXY－XX-Y損益（支出）損益（收入）本年利潤編輯ppt2.“主營業(yè)務(wù)成本”（損益）核算企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的成本本年利潤已售出產(chǎn)品的成本xxxx結(jié)轉(zhuǎn)入月末主營業(yè)務(wù)成本庫存商品xx編輯ppt

銷售費(fèi)用是指銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。本年利潤xxxxxx3、“銷售費(fèi)用”（損益類）結(jié)轉(zhuǎn)月末

銷售費(fèi)用

編輯ppt營業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅。包括：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本年利潤xxxxxx4、“營業(yè)稅金及附加”（損益）結(jié)轉(zhuǎn)

月末

營業(yè)稅金及附加

編輯ppt5、“應(yīng)收賬款”（資產(chǎn)）應(yīng)收賬款應(yīng)收款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余：尚未收回

的應(yīng)收賬款

按購買單位設(shè)明細(xì)賬如：應(yīng)收賬款—大華公司核算企業(yè)因賒銷商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。編輯ppt6、“應(yīng)交稅費(fèi)”（負(fù)債）應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際交納的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的稅費(fèi)余額:應(yīng)交未交的稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅

—消費(fèi)稅

—營業(yè)稅

—城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅

—所得稅注：增值稅—是以商品（產(chǎn)品）的增值額為征稅對(duì)象所交納的一種流轉(zhuǎn)稅。編輯ppt

[原理]：某零售商店購入一件羊毛衫，價(jià)值100元，售出時(shí)賣價(jià)為200元。增值額=（200－100）元=100（元）應(yīng)交增值稅=增值額×增值稅率=100×17%=17（元）

本月應(yīng)交納的增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

[例1]：7月1日，企業(yè)購入水晶一批，價(jià)值1000元，稅金（1000×17%）

170元，價(jià)稅已用銀行存款支付，水晶已驗(yàn)收入庫。

借：原材料—水晶1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款1170編輯ppt[例2]:7月15日，將此批水晶加工成水晶項(xiàng)鏈，全部出售出去，獲得價(jià)款3000元，稅款（3000×17%）=510元。

借：銀行存款3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510

本月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=510－170=340（元）增值稅專用發(fā)票貨物計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額水晶項(xiàng)鏈件30100300017%510價(jià)稅合計(jì)

人民幣(大寫)叁仟伍佰壹拾元整￥3510.00編輯ppt應(yīng)上繳國家的增值稅85元（其中：國稅75%*85元，地稅25%*85元）付170元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B廠購料1000元索取專用發(fā)票A廠銷售（購入）B廠銷售購入C廠收255元增值稅（銷項(xiàng)稅額）B廠售1500元商品開具專用發(fā)票編輯ppt增值稅專用發(fā)票（四聯(lián)）存根聯(lián)銷售科留存發(fā)票聯(lián)交購方財(cái)務(wù)科記賬抵扣聯(lián)由購方交稅務(wù)局抵扣記賬聯(lián)銷方財(cái)務(wù)科記賬備注：1．只有取得納稅登記號(hào)的一般納稅人才能開（了解，不要求）具專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人不能開具，只能由稅務(wù)局代開；

2．只有專用發(fā)票抵扣聯(lián)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

3．取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票或收據(jù)可抵扣7%的稅；

4．小規(guī)模納稅人按（3%）的征收率交稅；需要申報(bào)繳納增值稅，征收率3%（不叫稅率），營業(yè)額÷（1+3%）

才是你的不含稅收入，不含稅收入×征收率3%就是你當(dāng)月要交的增值稅。

5．購固定資產(chǎn)增值稅不能抵扣；購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備能抵扣，房屋不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣）

6．增值稅由最終消費(fèi)者承擔(dān)。編輯ppt

例3：12月8日，銷售#1產(chǎn)品50件，@2500，收到價(jià)款125,000元，稅款21,250元。價(jià)稅已存入銀行。

借：銀行存款146,250

貸：主營業(yè)務(wù)收入125,000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

21,250

例4：12月14日，以銀行存款支付廣告費(fèi)15,000元。

借：銷售費(fèi)用15,000

貸：銀行存款15,000例5:12月15日，向新聯(lián)廠售出#2產(chǎn)品80件，@1,600元，應(yīng)收回價(jià)款

128,000元和稅款（128,000×17%）21,760元，共計(jì)149,760元。

借：應(yīng)收賬款—新聯(lián)工廠149,760

貸：主營業(yè)務(wù)收入128,000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21,760編輯ppt例6：12月30日，向光明公司售出#1產(chǎn)品30件，@2,500元；#2產(chǎn)品20件，

@1,600。應(yīng)收回價(jià)款107,000元、稅款18,190元，價(jià)稅合計(jì)為125,190

元。實(shí)際收回銀行存款50,000元，其余75,190元暫欠。例7：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售出80件#1產(chǎn)品的總成本114,000元；結(jié)轉(zhuǎn)已售出100件#2產(chǎn)品的總成本45,000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本—#1114,000

—#245,000

貸：庫存商品—#1114,000

—#245,000借：銀行存款50000

應(yīng)收賬款—光明工廠75190

貸：主營業(yè)務(wù)收入107000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)）(107000×17%)18190編輯ppt

例8：12月31日，按銷售收入的3‰計(jì)算應(yīng)交納的城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅1080元。

借：營業(yè)稅金及附加1080

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅1080

城建稅——增值稅的1%、5%、7%。納稅人所在地在為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)1%。

第四節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算本節(jié)重點(diǎn)：利潤的形成過程利潤的分配順序編輯ppt一、賬戶的設(shè)置2、“其他業(yè)務(wù)成本”

（損益）１、“其他業(yè)務(wù)收入”（損益）

核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)收入等。

核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如材料銷售、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用。xxyyy月末結(jié)轉(zhuǎn)x月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入本年利潤

其他業(yè)務(wù)成本編輯ppt3、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出（損益）

營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助和確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款等。營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括附屬學(xué)校的經(jīng)費(fèi)支出、固定資產(chǎn)盤虧損失、非常損失、處理固定資產(chǎn)凈損失等。例1：12月7日，企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款8萬元。

借：應(yīng)付賬款80，000

貸：營業(yè)外收入80，000

例2：12月15日，企業(yè)給子弟中學(xué)撥款4萬元。

借：營業(yè)外支出40，000

貸：銀行存款40，000

例3：12月24日，收到現(xiàn)金捐贈(zèng)10000元。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：營業(yè)外收入10000編輯ppt

核算對(duì)外投資取得的收入和發(fā)生的損失。損失y投資收益xX-yY-x例3：12月23日取得投資收益2萬元存入銀行。

借：銀行存款20，000

貸：投資收益20，000例4：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)投資收益20，000元。

借：投資收益20，000

貸：本年利潤20，000X-y結(jié)轉(zhuǎn)

凈收益Y-x結(jié)轉(zhuǎn)

凈損失4、“投資收益”（損益類）投資收益本年利潤本年利潤編輯pptYXYYXXY－XX-Y損益（支出）損益（收入）本年利潤

核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或虧損）的賬戶。５、“本年利潤”（所有者權(quán)益）若X－Y>0，則虧損，余額在借方；若Y－X>0，則盈利，余額在貸方。每月月末要結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類賬戶的余額，年末“本年利潤”賬戶的余額要結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額編輯ppt６、所得稅費(fèi)用（損益類）

核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。=利潤總額×所得稅率本年利潤應(yīng)交的所得稅xx

結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”月末結(jié)轉(zhuǎn)xx

所得稅費(fèi)用例：年末，企業(yè)按利潤總額16990元計(jì)算應(yīng)交所的稅（稅率25%）。借：所得稅費(fèi)用4247.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅4247.5編輯ppt７、“利潤分配”（所有者權(quán)益）

核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后結(jié)存情況的賬戶。利潤分配①轉(zhuǎn)入的虧損

②分配的凈利潤從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的

凈利潤余額：尚未彌補(bǔ)的虧損余額：歷年積累的未分配利潤編輯ppt(1)年末實(shí)現(xiàn)凈利潤10萬元本年利潤80萬100萬末余：20萬編輯ppt(1)年末實(shí)現(xiàn)凈利潤20萬元

年末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤20萬元結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的貸方，則：“本年利潤”賬戶無余額。本年利潤20萬元80萬100萬

利潤分配20萬編輯ppt(2)年末實(shí)現(xiàn)凈利潤-30萬元

本年利潤100萬70萬末余：30萬編輯ppt(2)年末實(shí)現(xiàn)凈利潤-30萬元

年末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤-30萬元結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的借方，則：“本年利潤”賬戶無余額。

利潤分配本年利潤100萬70萬30萬30萬編輯ppt

（3）假設(shè)“利潤分配”賬戶有貸方余額12萬。本年利潤20萬元80萬100萬

利潤分配20萬末余32萬初余12萬

本期發(fā)生額20萬編輯ppt

（4）假設(shè)“利潤分配”賬戶有借方余額50萬。本年利潤20萬元80萬100萬

利潤分配20萬初余50萬

本期發(fā)生額20萬末余30萬編輯ppt(5)年末實(shí)現(xiàn)凈利潤-30萬元

年末，“利潤分配”賬戶的借方余額為60萬，“本年利潤”賬戶實(shí)現(xiàn)凈利潤-30萬。

利潤分配本年利潤100萬70萬30萬30萬初余60萬本期發(fā)生額30萬末余90萬編輯ppt

二、利潤的形成過程

1、利潤的形成

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額

(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加

-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資凈收益

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

(2)營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

2、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用編輯ppt

三、利潤分配一般企業(yè)和股份有限公司每期實(shí)現(xiàn)的凈利潤按以下順序分配：

提取法定盈余公積

提取任意盈余公積

③向投資者分配利潤或股利

++③

＝已分配的利潤年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤-已分配的利潤編輯ppt例：計(jì)算12月份的利潤總額。資料如下：12月發(fā)生的收入有12月發(fā)生的支出有主營業(yè)務(wù)收入80000其他業(yè)務(wù)收入10000投資收益6000營業(yè)外收入4000主營業(yè)務(wù)成本40000

其他業(yè)務(wù)成本6000

營業(yè)稅金及附加4000

管理費(fèi)用4000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

銷售費(fèi)用10000營業(yè)外支出6000編輯ppt（2）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)“收入類”賬戶的余額。

借：主營業(yè)務(wù)收入80000

其他業(yè)務(wù)收入10000

投資收益6000

營業(yè)外收入4000

貸：本年利潤10000028,000（元）（1）利潤總額=？營業(yè)利潤=？30,000營業(yè)外收支凈額=？-2,000編輯ppt

（3）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)“支出類”賬戶的余額。借：本年利潤72000

貸：主營業(yè)務(wù)成本40000

銷售費(fèi)用10000

營業(yè)稅金及附加40000

管理費(fèi)用4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

其他業(yè)務(wù)成本6000

營業(yè)外支出6000編輯ppt例：計(jì)算12月份的利潤總額。資料如下：12月發(fā)生的收入有12月發(fā)生的支出有主營業(yè)務(wù)收入80000其他業(yè)務(wù)收入10000投資收益-6000（投資損失）營業(yè)外收入4000主營業(yè)務(wù)成本40000

其他業(yè)務(wù)成本6000

營業(yè)稅金及附加4000

管理費(fèi)用4000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

銷售費(fèi)用10000營業(yè)外支出6000編輯ppt

（3）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)“支出類”賬戶的余額。借：本年利潤72000+6000

貸：主營業(yè)務(wù)成本40000

銷售費(fèi)用10000

營業(yè)稅金及附加40000

管理費(fèi)用4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

其他業(yè)務(wù)成本6000

營業(yè)外支出6000

投資收益6000編輯ppt(4)１２月３１日，計(jì)算本月應(yīng)交的所得稅。應(yīng)交所得稅＝28000×25％＝7000（元）借：所得稅費(fèi)用7000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅7000

結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用”

借：本年利潤7000

貸：所得稅費(fèi)用7000編輯ppt本年利潤（12月）

本月支出72000本月所得稅7000

期初余額21240（本月收入）100000本期發(fā)生額79000本期發(fā)生額100000余額42240全年凈利潤編輯ppt結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借：本年利潤42240

貸：利潤分配—未分配利潤42240利潤分配42240年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

本月支出72000所得稅7000

42240

初余：21240（本月收入）100000本期發(fā)生額121240本期發(fā)生額100000編輯ppt

“

盈余公積”（所有者權(quán)益）

盈余公積

使用數(shù)

提取數(shù)余：已提取尚未使用數(shù)編輯ppt

（1）設(shè)置“盈余公積”賬戶（所有者權(quán)益）12月31日，提取的法定盈余公積

=稅后利潤×10%=21000×10%=2100（元）

借：利潤分配2100

貸：盈余公積2100把4000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積2100

貸：實(shí)收資本2100

提取盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本編輯ppt

“應(yīng)付股利”（負(fù)債類）應(yīng)付股利實(shí)際支付的股利應(yīng)付的股利余：應(yīng)付尚未付

12月31日，決定向投資者分配股利2萬元，其中：國家10000元、法人7000元、個(gè)人3000元。借：利潤分配20000

貸：應(yīng)付股利—國家10000

—法人7000

—個(gè)人3000編輯ppt1月5日實(shí)際向投資者支付股利20000。