2021年甘肅省金昌市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬(wàn)元，年利率為6%；在二級(jí)市場(chǎng)上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬(wàn)元，年利率為7%，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。[(P/A，9%，3)＝2.5313，(P/F，9%，3)＝0.7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（）。

A.A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價(jià)值為7595.13萬(wàn)元

B.A公司發(fā)行該債券計(jì)入資本公積的金額為404.87萬(wàn)元

C.假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395.13萬(wàn)元

D.在廠房的建造期間.A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)人廠房建造成本

2.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可能在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售并購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價(jià)值的差額確認(rèn)收入

C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品可按售價(jià)確認(rèn)收入

D.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收人

3.

第

8

題

A公司2006年12月31購(gòu)入價(jià)值10萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（）萬(wàn)元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

4.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

5.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項(xiàng)專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷20萬(wàn)元公允價(jià)值為70萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（）萬(wàn)元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

6.毛澤東正式提出探索中國(guó)社會(huì)主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是（）。

A.《黨在過(guò)渡時(shí)期的總路線》

B.《為建設(shè)一個(gè)偉大的社會(huì)主義國(guó)家而奮斗》

C.《論十大關(guān)系》

D.《我們黨的一些歷史經(jīng)驗(yàn)》

7.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

8.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

9.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

10.2011年7月8日，甲公司支付1000萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用l0萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.950B.960C.1010D.1000

11.某民間非營(yíng)利組織2018年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為400萬(wàn)元。2017年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入——限定性收入”2000萬(wàn)元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”200萬(wàn)元、“會(huì)費(fèi)收入——限定性收入”300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年年末該民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元A.2300B.2500C.2900D.400

12.2013年1月北京某大型購(gòu)物中心開(kāi)展“新年換季大清倉(cāng)”優(yōu)惠活動(dòng)，活動(dòng)細(xì)則規(guī)定，當(dāng)月在該中心購(gòu)物消費(fèi)0元以上即可獲贈(zèng)“藍(lán)天傘”一把;活動(dòng)消費(fèi)滿100元以上即可獲贈(zèng)一張聚全德午餐券，價(jià)值30元，該餐券只在1月份有效。該購(gòu)物中心于2012年10月專門外購(gòu)一批雨傘用于活動(dòng)，每把雨傘購(gòu)買成本10元，市場(chǎng)公允售價(jià)為20元?；顒?dòng)當(dāng)月，該購(gòu)物中心累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入300萬(wàn)元，共計(jì)5萬(wàn)筆銷售記錄，其中滿足100元以上的銷售記錄共計(jì)2.52萬(wàn)筆。當(dāng)月該中心所贈(zèng)午餐券共有2.4萬(wàn)次使用記錄，根據(jù)該購(gòu)物中心與聚全德簽訂的協(xié)議以及當(dāng)月午餐券實(shí)際使用情況，雙方結(jié)算確定購(gòu)物中心向聚全德支付28元/券。假定不考慮其他因素影響，該購(gòu)物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()。

A.232.8萬(wàn)元B.224.4萬(wàn)元C.229.2萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

13.

第

3

題

非同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)日中，不應(yīng)計(jì)入初始投資成本的是（）。

14.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；支付安裝工人薪酬10萬(wàn)元；支付其他費(fèi)用4萬(wàn)元。2020年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為（）萬(wàn)元。

A.240B.260C.280D.448

15.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加()。A.A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.應(yīng)付職工薪酬C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入

16.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

17.對(duì)于上市公司與下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，可以不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是()。A.A.與所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司之間的商品購(gòu)銷

B.與受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

C.為處于破產(chǎn)之中的子公司支付擔(dān)保的債務(wù)

D.與董事長(zhǎng)投資的另一企業(yè)(占60%股權(quán))之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

18.下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）

A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益

D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

19.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定甲公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0B.270C.135D.405

20.甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬(wàn)元。

A.9970B.10000C.89970D.89730

21.

第

11

題

M公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為12200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金1350萬(wàn)元和管理人員工資1950萬(wàn)元，存貨盤虧損失125萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5700萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷1200萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，M公司2008年度現(xiàn)金流量表中"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.1050B.3225C.4750D.6750

22.2013年12月31日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。

2014年12月10日甲公司又出資520萬(wàn)元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（甲公司根據(jù)購(gòu)買日計(jì)算的價(jià)值）為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為5150萬(wàn)元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.85B.285C.300D.305

23.以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與A公司（與甲公司有共同的董事長(zhǎng)）

B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）

C.甲公司與其主要投資者個(gè)人

D.甲公司與D公司（甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有D公司30%股權(quán)并能施加重大影響）

24.

第

14

題

企業(yè)采用“現(xiàn)行匯率法”對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算時(shí)，下列項(xiàng)目中不能采用期末的現(xiàn)行匯率折算的是（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.實(shí)收資本（股本）C.固定資產(chǎn)D.長(zhǎng)期借款

25.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

26.不列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

27.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購(gòu)入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺(tái)，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為51000元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

28.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.200C.29200D.30000

29.2013年10月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司20％的股權(quán)，至此共持有乙公司35％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響。原15％的股權(quán)為2012年1月1日取得，初始投資成本800萬(wàn)元，投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，按照成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年10月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，甲公司付出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為950萬(wàn)元，則成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.1750萬(wàn)元B.1900萬(wàn)元C.1925萬(wàn)元D.1975萬(wàn)元

30.毛澤東強(qiáng)調(diào)在中國(guó)共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是（）。

A.黨的思想建設(shè)B.黨的作風(fēng)建設(shè)C.黨的組織建設(shè)D.黨的制度建設(shè)

二、多選題(15題)31.上市公司的下列各項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

B.因開(kāi)設(shè)門市部而將庫(kù)存中屬于零售商品的部分，按實(shí)際成本核算改按售價(jià)核算

C.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

D.因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

E.將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

32.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，表述正確的有（）。查看材料

A.換入B設(shè)備的成本為468．75萬(wàn)元

B.換入專利權(quán)的成本為281．25萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益

D.應(yīng)確認(rèn)換出A設(shè)備公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益

E.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入3萬(wàn)元

33.下列關(guān)于職工與職工薪酬說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)董事會(huì)正式任命的獨(dú)立董事不屬于企業(yè)職工

B.企業(yè)職工發(fā)生的“內(nèi)退”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

C.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)屬于短期職工薪酬

D.發(fā)放給在職職工的職工異地安家費(fèi)屬于短期薪酬

34.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)

35.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)股后，剩余部分的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同

B.對(duì)于利息調(diào)整應(yīng)在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

C.剩余的權(quán)益成份公允價(jià)值，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是12787.29萬(wàn)元

E.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是13131.74萬(wàn)元

36.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵(lì)投資，給予A公司500萬(wàn)元的補(bǔ)助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬(wàn)元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬(wàn)元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬(wàn)元。在2013年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)1應(yīng)該在取得時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

B.事項(xiàng)2屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.事項(xiàng)3直接計(jì)入實(shí)收資本或資本公積

D.事項(xiàng)4應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元

37.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更

B.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最大資產(chǎn)組合

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

38.下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)量的表述中，不正確的有（）

A.存貨期末按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.融資租入固定資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬

39.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中不屬于投資活動(dòng)的有()。

A.取得用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款

B.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的租金收入

C.融資租入固定資產(chǎn)每期支付的租金

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入

40.甲公司下列會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性要求的有（）A.甲公司將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.甲公司對(duì)其產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，估計(jì)很可能得到的賠償金額為300萬(wàn)元，甲公司將其確認(rèn)為資產(chǎn)

C.甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.甲公司對(duì)銷售的A產(chǎn)品估計(jì)的退貨率為10%，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

41.某公司2013年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售材料取得價(jià)款100萬(wàn)元，原材料成本為90萬(wàn)元；(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益90萬(wàn)元；(3)出租無(wú)形資產(chǎn)收到租金60萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷6萬(wàn)元；(4)接受非控股股東無(wú)償?shù)默F(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元；(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本160萬(wàn)元，售價(jià)為公允價(jià)值200萬(wàn)元；(6)簽訂售后回購(gòu)協(xié)議(按回購(gòu)日公允價(jià)值購(gòu)回)銷售商品－批，銷售商品公允價(jià)值為300萬(wàn)元，商品成本為270萬(wàn)元；(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益4萬(wàn)元；(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入15萬(wàn)元。下列關(guān)于2013年利潤(rùn)表項(xiàng)目列示金額的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收人的金額為400萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額為190萬(wàn)元

C.確認(rèn)投資收益的金額為19萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為34萬(wàn)元

42.對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).應(yīng)付賬款D.銀行存款

43.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元

B.抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元

C.抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬(wàn)元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬(wàn)元

44.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

45.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件之一是“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”,這里“資產(chǎn)支出”有其特定的含義。下列各項(xiàng)符合“資產(chǎn)支出”含義的有()。

A.企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品換取固定資產(chǎn)建造所必需的工程物資

B.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)的建造

C.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購(gòu)建而支付貨幣資金

D.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購(gòu)建承擔(dān)了帶息債務(wù)

E.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購(gòu)建賒購(gòu)工程物資

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門2012年年末在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。

(1)2012年6月，甲公司與第三方B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，將其持有的C公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司。協(xié)議明確此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為C公司20%的股權(quán)，總價(jià)款7.2億元，B公司分三次支付，2012年支付了第－筆款項(xiàng)1.8億元。為了保證B公司的利益，甲公司在2012年將C公司5%的股權(quán)所有人變更登記為B公司，但B公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)，也不擁有分配該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)的權(quán)利。2012年度甲公司確認(rèn)了該5%股權(quán)的處置損益。

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2013年1月15目前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。該轉(zhuǎn)讓不存在處置費(fèi)用。

甲公司上述辦公用房系2007年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

(3)2012年1月2日從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，債券期限為2年，票面年利率1.5%，實(shí)際利率為7.03%。同時(shí)購(gòu)得發(fā)行方派發(fā)的200萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證(屬于衍生金融工具).行權(quán)日為該債券到期日，甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬(wàn)元，其中債券交易價(jià)900萬(wàn)元，權(quán)證交易價(jià)200萬(wàn)元，2012年12月31日該權(quán)證公允價(jià)值為210萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付的款項(xiàng)全部記入“持有至到期投資”。年末甲公司對(duì)該項(xiàng)投資未進(jìn)行任何處理。

(4)2012年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2012年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

(5)2012年12月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬(wàn)元。甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán)，規(guī)定服務(wù)滿3年同時(shí)達(dá)到相應(yīng)業(yè)績(jī)條件，即可以市價(jià)的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值11元和對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)累計(jì)確認(rèn)了345萬(wàn)元的成本費(fèi)用和資本公積，截至2012年12月31日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職。針對(duì)上述股份支付的取消，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用520

貸：銀行存款520

(6)甲公司于2009年初接受－項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬(wàn)元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購(gòu)建了專門設(shè)施并于2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施入賬價(jià)值為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2012年末甲公司出售了該專門設(shè)施，取得價(jià)款150萬(wàn)元。甲公司2012年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：

借：固定資產(chǎn)清理128

累計(jì)折舊192

貸：固定資產(chǎn)320

借：銀行存款150

貸：固定資產(chǎn)清理128

營(yíng)業(yè)外收入22

借：遞延收益40

貸：營(yíng)業(yè)外收入40

(7)甲公司其他有關(guān)資料如下。

①不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

②各項(xiàng)交易均具有重要性。

要求：根據(jù)資料(1)～(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)如何進(jìn)行更正處理。(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

50.計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

51.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2001年8月10日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資2.75萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實(shí)際成本5萬(wàn)元；領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品為自產(chǎn)庫(kù)存商品實(shí)際成本18萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)20萬(wàn)元(不含稅)，消費(fèi)稅稅率10%。

(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊額。

(3)2002年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

(4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有設(shè)備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。

(5)2004年7月1日至8月31日，經(jīng)過(guò)兩個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建

工程，共發(fā)生支出300萬(wàn)元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認(rèn)條件，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，折舊方法仍不變；改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為400萬(wàn)元。

(6)2005年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為240萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均不改變。

(7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害而毀損，清理時(shí)以銀行存款支付費(fèi)用2萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司確認(rèn)賠款100萬(wàn)元尚未收到，當(dāng)日清理完畢。

為簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程，整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

要求：

(1)計(jì)算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時(shí)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算2001年年折舊額。

(3)計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2003年年折舊額。

(5)編制2004年6月30日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2004年8月31日改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

(7)計(jì)算2004年改擴(kuò)建后折舊額。

(8)計(jì)算2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(9)計(jì)算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。

(10)編制2006年9月20日有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

52.甲公司為我國(guó)上市公司。20×1年12月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了中瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。20×1年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下：

王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件1、附件2和附件3所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在20×1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

附件1：對(duì)乙公司相關(guān)情況的說(shuō)明

20×1年1月1日，我公司以定向增發(fā)本公司800萬(wàn)股普通股的方式取得乙公司60％的股權(quán)，當(dāng)日甲公司股票的市價(jià)為每股2元，每股面值為1元。20×1年7月1日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢。我公司發(fā)行股票過(guò)程中支付傭金和手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元，另外還發(fā)生評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用10萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2150萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值存貨200300應(yīng)收賬款11001050或有負(fù)債200乙公司購(gòu)買日評(píng)估增值的存貨至20X1年末已全部對(duì)外銷售；至20×1年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司購(gòu)買日形成的或有負(fù)債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購(gòu)買日法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問(wèn)咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50％，但如果敗訴賠償金額為200萬(wàn)元。20×1年12月31日，法院對(duì)乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償金額為200萬(wàn)元。

20×1年下半年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。股權(quán)交易發(fā)生前，我公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

附件2：20×1年度我公司與其他全資子公司相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說(shuō)明。

(1)20X1年，我公司向丁公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×1年，丁公司從我公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。

20X1年末，丁公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬(wàn)元。丁公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(2)20X1年6月30日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20X1年6月30日～20×2年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬(wàn)元。預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30年采用直線法計(jì)提折舊。我公司每半年收取租金20萬(wàn)元，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

附件3：20×1年度，甲公司以建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)。為了方便及高效地對(duì)不同的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算考核，甲公司成立專門的項(xiàng)目公司管理各個(gè)不同的工程，以項(xiàng)目公司為主體與政府及其有關(guān)部門簽署B(yǎng)OT合同，并由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)工程實(shí)時(shí)跟蹤管理及建成后的運(yùn)營(yíng)。合同約定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營(yíng)的－定期間內(nèi)有權(quán)利向公眾收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不確定。項(xiàng)目公司又與其母公司甲公司簽訂了委托建造合同，委托甲公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的建造工作。在項(xiàng)目公司層面，因其將項(xiàng)目建造全部發(fā)包，未提供實(shí)際建造服務(wù)，故根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)B0T會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，未確認(rèn)建造收入，而是按照建造過(guò)程中支付的工程價(jià)款確認(rèn)了無(wú)形資產(chǎn)。

在甲公司個(gè)別報(bào)表層面，其與子公司項(xiàng)目公司的委托建造交易實(shí)質(zhì)符合建造合同確認(rèn)原則，甲公司按建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入。期末在甲公司合并報(bào)表層面因母公司的建造收入系對(duì)應(yīng)子公司確認(rèn)的，根據(jù)合并報(bào)表編制原理在匯總母子公司個(gè)別報(bào)表核算結(jié)果后需對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行合并抵消，從而在合并報(bào)表層面沖銷母公司的建造收入成本，內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)沖減了子公司確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)。最終，期末合并報(bào)表上將不體現(xiàn)建造合同的收入，無(wú)形資產(chǎn)亦為實(shí)際發(fā)生的建造成本。

其他有關(guān)資料：

①母子公司的所得稅稅率均為25％；

②甲公司合并乙公司采取應(yīng)稅合并。除此之外，合并報(bào)表層面形成的暫時(shí)性差異均滿足遞延所得稅確認(rèn)條件。

要求：請(qǐng)從王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)根據(jù)附件1：

①計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的成本，并說(shuō)明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

②計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的合并商譽(yù)金額，分析取得該項(xiàng)投資對(duì)甲公司個(gè)別報(bào)表所有者權(quán)益的影響并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

③計(jì)算20×1年末編制甲乙公司間的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目金額。

(2)根據(jù)附件2：

①編制甲丁公司間內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。

②編制甲戊公司問(wèn)內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。

(3)根據(jù)附件3，判斷甲公司合并報(bào)表的抵消結(jié)果是否合理。并說(shuō)明理由。

53.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司2009年研制開(kāi)發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，適用的所得稅稅率為33%，采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。甲公司存貨計(jì)價(jià)方法為加權(quán)平均法，其20×2年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，20×2年的所得稅匯算清繳日為20×3年4月20日。在資產(chǎn)負(fù)債表日至20×3年4月20日之間，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)20×1年1月1日，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分別由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)的股利。20×2年度，ABC公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元，于20×3年3月5日股東大會(huì)通過(guò)宣告分派現(xiàn)金股利170萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放股利。ABC公司適用的所得稅稅率為15%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下記錄外，無(wú)其他記錄：

借：應(yīng)收股利323000

貸：投資收益323000

借：銀行存款323000

貸：應(yīng)收股利323000

(2)20×2年，甲公司對(duì)被投資的ABC公司出售過(guò)一臺(tái)舊設(shè)備和一批自產(chǎn)的商品。舊設(shè)備的原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)按90萬(wàn)元的價(jià)格出售給ABC公司；甲公司庫(kù)存商品的加權(quán)平均單位成本為100元，本期共銷售該庫(kù)存商品12000個(gè)單位，其中銷售給ABC公司10000個(gè)單位，實(shí)際銷售單價(jià)為130元，該商品未曾計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。設(shè)備及商品均已經(jīng)發(fā)出，商品的增值稅稅率為17%，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到。對(duì)于這兩項(xiàng)交易甲公司作了如下的記錄：

借：固定資產(chǎn)清理1000000

累計(jì)折舊800000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000

貸：固定資產(chǎn)2000000

借：銀行存款900000

營(yíng)業(yè)外支出100000

貸：固定資產(chǎn)清理1000000

借；銀行存款1521000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收舊1300000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)221000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000

貸：庫(kù)存商品1000000

(3)甲公司投資部門于20×2年12月25日與丙企業(yè)簽訂了轉(zhuǎn)讓甲公司的子公司——乙企業(yè)股份的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲公司將其所持有的乙企業(yè)55%的股份以18000萬(wàn)元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的同時(shí)，甲公司投資部門又與丙企業(yè)簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，甲公司于20×3年1月底以18000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回已出售的乙企業(yè)股份。20×2年12月28日，丙企業(yè)支付了全部購(gòu)買價(jià)款，并辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交接手續(xù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司對(duì)乙企業(yè)股權(quán)投資的賬面數(shù)為：“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)”賬戶的結(jié)余額為2500萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)”賬戶的貸方結(jié)余額為500萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額)”賬戶的借方結(jié)余額為900萬(wàn)元。對(duì)于上述交易，甲公司于20×2年12月28日作了如下處理：

借：銀行存款180，000，000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)5，000，000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)25，000，000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額)9，000，000

投資收益151，000，000

(4)20×2年5月份，甲公司與P公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，甲公司被要

56.甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。假設(shè)甲公司2004年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為750萬(wàn)元，稅法規(guī)定按照應(yīng)收賬款余額0.5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，其他計(jì)提減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)已經(jīng)調(diào)增各年應(yīng)稅所得的，在損失發(fā)生時(shí)允許作相反的納稅調(diào)整，有關(guān)資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)如下：

(1)2001年1月6日購(gòu)買一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為100萬(wàn)元，攤銷年限為5年，2003年，2003年12月31日可收回金額為30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后攤銷年限不變。

(2)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年期初壞賬準(zhǔn)備金額為180萬(wàn)元，本年確認(rèn)壞賬損失60萬(wàn)元，稅務(wù)部門批準(zhǔn)核銷60萬(wàn)元；本年收到上年已經(jīng)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款15萬(wàn)元；賬齡分別為未到期應(yīng)收賬款1800萬(wàn)計(jì)提比例1%；逾期應(yīng)收賬款1200萬(wàn)，在逾期的應(yīng)收賬款中有300萬(wàn)元有確鑿證據(jù)表明只能收回40%，除應(yīng)個(gè)別確定的以外，計(jì)提比例10%；假設(shè)未到期應(yīng)收賬款即為本期新發(fā)生的應(yīng)收賬款。

要求：

(1)計(jì)算2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。

(2)采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，編制2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算應(yīng)交所得稅、遞延稅款和所得稅費(fèi)用。

57.

合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)?。因此，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬(wàn)元)。

2.B【解析】售后回購(gòu)一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。因此，選項(xiàng)B不正確。

3.D2008年12月31H設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6-3.6=2.4萬(wàn)元。

4.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

5.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬(wàn)元)。

6.C毛澤東正式提出探索中國(guó)社會(huì)主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是《論十大關(guān)系》。故選C。

7.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

8.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

9.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

10.B可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目。交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額。因此，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000—50+10：960(萬(wàn)元)。

11.C期末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和成本項(xiàng)目,結(jié)轉(zhuǎn)至“限定性凈資產(chǎn)”科目下。科目的期末貸方余額反映的是歷年積存的限定性凈資產(chǎn)的金額。2018年年末該民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)＝400＋（2000＋200＋300）＝2900（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A該購(gòu)物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入=300-2.4×28=232.8(萬(wàn)元)【提示】注意本題中該餐券只在一月份有效。對(duì)于贈(zèng)送的雨傘應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用，不影響收入金額的計(jì)算。

13.B選項(xiàng)B應(yīng)自發(fā)行權(quán)益性證券溢價(jià)收入中扣除，溢價(jià)收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

14.D固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000+6+180+10+4=1200(萬(wàn)元)，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。該設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=1200×2／5=480(萬(wàn)元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬(wàn)元)；該設(shè)備第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬(wàn)元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬(wàn)元)；2021年計(jì)提的折舊總額=400+48=448(萬(wàn)元)。

15.C解析：按照股份支付準(zhǔn)則，這種情況下，應(yīng)是增加所有者權(quán)益中的資本公積——其他資本公積。

16.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。

17.A解析：選項(xiàng)A，非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司是不納入合并報(bào)表范圍的，這里沒(méi)有特別指明是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)分析，所以選項(xiàng)A的情況應(yīng)納入合并報(bào)表，兩者之間的商品購(gòu)銷已被抵銷，不存在披露問(wèn)題；其余選項(xiàng)，均是需要披露的關(guān)聯(lián)交易。

18.A選項(xiàng)A正確，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。

19.D甲公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬(wàn)元)。

20.D發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270(萬(wàn)元)，甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬(wàn)元)。

21.B"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額=12200—1950—125—5700—1200=3225（萬(wàn)元）。

22.C【解析】甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額(因商譽(yù)金額不變即為購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)金額)=3000-4500×60%=300(萬(wàn)元)。

23.B選項(xiàng)B，甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，但是甲公司與乙公司之間不能夠?qū)Ρ舜水a(chǎn)生影響，所以二者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

24.B實(shí)收資本（股本）采用歷史匯率折算。

25.C或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量?；蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確?；蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說(shuō)明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

26.B

27.B2004年6月30日檢查時(shí)已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價(jià)值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

28.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬(wàn)元)。

29.D第一次投資時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生正商譽(yù)200(800一4000×15％)萬(wàn)元，第二次投資產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)150(5500×20％一950)萬(wàn)元，綜合考慮為正商譽(yù)，因此不需要調(diào)整初始投資成本。兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額追溯調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=(5500-4000)×15％=225(萬(wàn)元)，因此成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=800+950+225=1975(萬(wàn)元)。

30.A毛澤東強(qiáng)調(diào)在中國(guó)共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是黨的思想建設(shè)。故選A。

31.BD5解析：選項(xiàng)A和C屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)E屬于估計(jì)變更。

32.ABE本題中非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以換出資產(chǎn)不確認(rèn)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。會(huì)計(jì)分錄如下。

①計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入B設(shè)備的成本=(450+300)x450／(450+270)=468．75(萬(wàn)元)換入專利權(quán)的成本=(450+300)×270／(450+270)=281．25(萬(wàn)元)

②編制甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄如下。

借：固定資產(chǎn)——B設(shè)備468．75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76．5

無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)281．25

貸：固定資產(chǎn)清理750

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22．5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

營(yíng)業(yè)外收入(76．5—22．5—51)3

33.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)職工包括全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖然未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。企業(yè)董事會(huì)任命的獨(dú)立董事屬于企業(yè)職工；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，職工發(fā)生“內(nèi)退”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)，是公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出，不屬于職工薪酬；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，企業(yè)為在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)和獨(dú)生子女費(fèi)等，屬于短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABE在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬

面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

35.ABDE解析：2008年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3787.29

2009年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13131.74

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對(duì)于選項(xiàng)C，不需要轉(zhuǎn)出原確認(rèn)的資本公積。

36.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

37.CD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合；

選項(xiàng)C、D表述正確，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量；

選項(xiàng)B表述正確，固定資產(chǎn)期末如果存在減值跡象的，需要進(jìn)行減值測(cè)試，按照賬面價(jià)值與可收回金額熟低計(jì)量；

選項(xiàng)C表述正確，交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，融資租入固定資產(chǎn)按現(xiàn)值入賬。

綜上，本題應(yīng)選AD

39.ABC選項(xiàng)A、B屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)c屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。綜合題

40.CD選項(xiàng)A不符合題意，將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式的原則；

選項(xiàng)B不符合題意，在很可能取得賠償?shù)那闆r下，確認(rèn)資產(chǎn)，不符合不能高估資產(chǎn)的謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)在基本確定的情況下，確認(rèn)資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，符合不能低估負(fù)債或費(fèi)用的謹(jǐn)慎性原則；

選項(xiàng)D符合題意，對(duì)銷售的產(chǎn)品根據(jù)估計(jì)的退貨率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，符合不能低估負(fù)債或費(fèi)用的謹(jǐn)慎性原則。

綜上，本題應(yīng)選CD。

謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。

41.BC選項(xiàng)A，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額＝100(1)+60(3)+300(6)＝460(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額＝90(2)+100(4)＝190(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，確認(rèn)投資收益的金額＝4(7)+15(8)＝19(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝460－[90(1)+6(3)+270(6)]+19＝113(萬(wàn)元)。

42.CD選項(xiàng)A不符合題意，盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算；

選項(xiàng)B不符合題意、選項(xiàng)C、D符合題意，在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，應(yīng)付賬款和銀行存款屬于資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)下資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，按照資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理軋差計(jì)算而得。

綜上，本題應(yīng)選CD。

43.AE正確處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬(wàn)元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬(wàn)元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬(wàn)元)。

44.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失。

45.ABCD

46.N

47.Y

48.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.資料(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。雖然名義上甲公司將5%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，但實(shí)質(zhì)上B公司并沒(méi)有擁有對(duì)應(yīng)的表決權(quán)，B公司也并不享有對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)分配權(quán)。即甲公司保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，且沒(méi)有承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給B公司的義務(wù)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)質(zhì)上該金融資產(chǎn)并未轉(zhuǎn)移，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的前提條件。甲公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該5%股權(quán)的處置損益。

更正處理：甲公司應(yīng)恢復(fù)5%股權(quán)的賬面價(jià)值，沖減確認(rèn)的投資收益金額，將收到的款項(xiàng)作為預(yù)收賬款處理。

資料(2)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于2012年9月30日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬(wàn)元，所以2012年的折舊費(fèi)用＝(9800-200)/20x(9/12)＝360(萬(wàn)元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9800－480×5.5＝7160(萬(wàn)元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1960(7160-5200)萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失1960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1960

資料(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)槌钟兄恋狡谕顿Y是非衍生金融資產(chǎn)，認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，所以認(rèn)股權(quán)證不得分類為持有至到期投資。更正衍生工具分類差錯(cuò)：

借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：持有至到期投資200

2012年末確認(rèn)債券的攤余價(jià)值和確認(rèn)認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值變動(dòng)

借：應(yīng)收利息(1000×1.5%)15持有至到期投資－利息調(diào)整48.27

貸：投資收益(900×7.03%)63.27

借：交易性金融資產(chǎn)10

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(210-200)10

資料(4)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價(jià)值達(dá)成的，售后租回資產(chǎn)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

更正分錄為：

借：遞延收益900

貸：營(yíng)業(yè)外收入900

借：管理費(fèi)用150

貸：遞延收益150

資料(5)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。股份支付的取消應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，授予權(quán)益工具的股份支付加速可行權(quán)應(yīng)作為權(quán)益回購(gòu)，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的計(jì)入當(dāng)期損益。

更正分錄為：

借：管理費(fèi)用(11×46×3/3×1－345)161

貸：資本公積－其他資本公積161

借：資本公積(345+161)506

貸：管理費(fèi)用506

資料(6)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。甲公司2012年末處置固定資產(chǎn)時(shí)。因接受政府補(bǔ)助而確認(rèn)的遞延收益尚未攤銷的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

更正分錄為：

借：遞延收益(200×2/5)80

貸：營(yíng)業(yè)外收入80

50.股本為9000萬(wàn)元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬(wàn)元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬(wàn)元)。

51.(1)計(jì)算2001年9月10日安裝完畢投入使用時(shí)的固定資產(chǎn)人賬價(jià)值。固定資產(chǎn)人賬價(jià)值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬(wàn)元)(2)計(jì)算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬(wàn)元)(3)計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬(wàn)元)2002年(1)計(jì)算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時(shí)的固定資產(chǎn)人賬價(jià)值。固定資產(chǎn)人賬價(jià)值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬(wàn)元)(2)計(jì)算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬(wàn)元)(3)計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬(wàn)元)2002年52.(1)①甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的成本＝800×2＝1600(萬(wàn)元)甲公司發(fā)行股票過(guò)程中支付的傭金和手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元，應(yīng)沖減股票發(fā)行的溢價(jià)收入，發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用10萬(wàn)元屬于中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。②甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的商譽(yù)＝1600－(2