2021年河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.債務重組時，以修改其他債務條件進行債務重組的，債權(quán)人將來應收金額小于再組債權(quán)的賬面價值的差額，應()。

A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出C.沖減財務費用D.沖減投資收益

2.

第

8

題

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

3.2013年1月2日。甲公司支付2000萬元取得乙公司30％股權(quán)，投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為7000萬元。甲公司取得股權(quán)后，派人參與乙公司決策，但無法對乙公司進行控制。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮所得稅影響，該項投資對甲公司2013年損益的影響金額為（）萬元。

A.100B.150C.250D.500

4.鋒創(chuàng)公司公司從政府無償取得5000畝荒山用于開墾，公允價值難以合理確定，只能以名義金額計量，企業(yè)在取得荒山時的入賬價值為（）

A.營業(yè)外收入1萬元B.營業(yè)外收入2000元C.營業(yè)外收入1元D.營業(yè)外收入2000萬元

5.DUIA公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權(quán)，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費，DUIA公司下列有關會計處理，不正確的是（）

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算

B.土地使用權(quán)應單獨作為無形資產(chǎn)核算

C.無形資產(chǎn)在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權(quán)攤銷額為1000萬元

6.政府為了推行公交優(yōu)先政策．對公交車票價實行管制．2013年末，甲公交公司收到當?shù)卣o予的320萬元財政撥款，其中220萬元用于補償當年企業(yè)的經(jīng)營虧損．其余100萬元用于2014年的補貼．該公司2013年應確認遞延收益（）．

A.0B.100萬元C.220萬元D.320萬元

7.某企業(yè)接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

8.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

9.

第

16

題

某企業(yè)2002年度的財務會計報告于2003年4月10日批準報出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應沖減主營業(yè)務收入等相關項目。下列說法中正確的是（）。

A.沖減2003年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

B.沖減2002年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

C.沖減2001年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

D.在2003年度財務會計報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務收入項目的上年數(shù)等相關項目

10.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))作為對價，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該項同定資產(chǎn)原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。取得該項股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權(quán)投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

11.下列各項業(yè)務中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務是（）。A.A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

12.

13.根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號—長期股權(quán)投資》的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是（）

A.計入投資收益B.沖減資本公積C.計入營業(yè)外支出D.不調(diào)整初始投資成本

14.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.盈余公積補虧

C.法定公益金用于建造集體福利設施

D.用稅后利潤補虧

15.下列有關事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時，相關的注冊費和聘請律師費等費用應計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

16.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領用。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財務報表中確認的投資收益金額為（）萬元。

A.168B.192C.219D.180

17.DUIA公司持有HAPPY公司45％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，2016年12月1日，DUIA公司出售所持有HAPPY公司股權(quán)中的25％，出售時出售部分長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本900萬元，損益調(diào)整為240萬元，其他綜合收益150萬元，剩余20%股權(quán)仍采用權(quán)益法核算。出售取得價款1500萬元。DUIA公司2016年12月1日應該確認的投資收益為（）萬元A.120B.250C.270D.360

18.某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財務會計報告審計費20萬元

19.2018年某基金會共收到并確認捐贈收入500萬元，其中350萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將100萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配，假設不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.350B.450C.400D.500

20.對于內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期的，結(jié)算時支付的款項應當作為回購該權(quán)益工具處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

二、多選題(20題)21.下列各項中，應作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

22.關于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

23.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

24.

25.下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

26.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟資源、債務情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責任

C.為捐贈人、會員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

27.關于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

28.

第

20

題

關于資產(chǎn)組的認定，下列說法中正確的有（）。

A.應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)

B.應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

C.應當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

29.2018年1月，甲公司為乙公司的借款進行擔保，2018年12月乙公司破產(chǎn)倒閉，債權(quán)人起訴甲公司，要求甲公司償還為乙公司擔保的借款300萬元。2018年年末，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，甲公司基本確定可以收到乙公司補償80萬元。不考慮其他因素，下列處理正確的有（）A.甲公司應當確認預計負債200萬元

B.甲公司應當確認預計負債120萬元

C.甲公司應當確認其他應收款80萬元

D.甲公司應當確認營業(yè)外支出120萬元

30.下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C．對子公司的長期股權(quán)投資

D．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．

31.下列有關收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應以未來收款額確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在收到款項時確認收入

C.企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應在收到受托方提供的代銷清單時確認收入

32.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

33.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法

34.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

35.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計影響數(shù)時，下列應考慮的因素是（）。

A.會計政策變更導致留存收益的變動

B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補分的利潤

36.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）．

A.銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量和品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，不再調(diào)整相關財務費用的金額

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

37.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并財務報表時，下列說法中正確的有()。

A．編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

B．編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表．

C．編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D．編制合并資產(chǎn)負債表時，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

38.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

39.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應作為重要差錯更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預計使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認了收入

C.由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

40.

第

23

題

下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

42.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。()

A.是B.否

44.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

45.企業(yè)在履行合同義務過程中，發(fā)生成本實際超過與合同相關的未來流入的經(jīng)濟利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

46.企業(yè)為應對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收益。（）

A.是B.否

47.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

48.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

54.合并財務報表可以整體反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，但無法避免一些母公司利用控制關系粉飾財務報表。()

A.是B.否

55.固定資產(chǎn)存在棄置費用的，應當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

56.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

57.利得就是指計入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

58.民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應當對凈資產(chǎn)進行重新分類。（）

A.是B.否

59.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯誤

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司經(jīng)股東大會批準，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當日起必須在公司連續(xù)服務3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預計3年中還將有8名激勵對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關會計分錄。

63.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應收賬款8190萬元。因B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過協(xié)商，B公司與A公司進行債務重組，其相關資料如下：(1)B公司以一臺設備抵償部分債務，該設備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關增資批準手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權(quán)的30％，對B公司具有重大影響。當日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務680．5萬元。(4)將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設備，作為管理用固定資產(chǎn)核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。假設B公司當年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關聯(lián)方關系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權(quán)投資與乙公司的一條生產(chǎn)線進行交換，當日A公司長期股權(quán)投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產(chǎn)線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務重組損失和債務重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權(quán)投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應予資本化的借款費用金額并編制相應的會計分錄。

65.

參考答案

1.B屬于債務重組損失，應計入營業(yè)外支出。

2.C選項C屬于投資活動，應計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。

3.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.C一般情況下，與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益，即以1元的金額計入營業(yè)外收入。

綜上，本題應選C。

5.C選項ABD處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊。

2015年土地使用權(quán)攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應選C。

6.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.B賬務處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應交稅金－應交所得稅33

8.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應計提20萬元的跌價準備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負債表的存貨項目中。

9.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日退回，應沖減報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。

10.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

11.D解析：選項A是資產(chǎn)和負債同時減少；選項B是資產(chǎn)和負債同時增加；選項C是企業(yè)所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化。選項D接受捐贈，使資產(chǎn)增加，并計入“營業(yè)外收入”科日，最終會引起所有者權(quán)益增加。

12.C

13.D投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應當采用權(quán)益法核算。按照權(quán)益法核算，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本＞投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。如果長期股權(quán)投資的初始投資成本＜投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，相當于被投資單位作出的讓步，屬于“營業(yè)外收入”，應當調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

綜上，本題應選D。

14.A解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積轉(zhuǎn)增資本后留存收益減少。盈余公積補虧后，盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益不變；法定公益金用于建造集體福利設施后，公益金減少，一般盈余公積增加，盈余公積不變，留存收益更不變；用稅后利潤補虧是未分配利潤內(nèi)部變化，留存收益也不變。

15.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.A【答案】A

【解析】2014年度長江公司個別財務報表中應確認的投資收益=[600-(300-260)]x30%=168(萬元）。

17.D處置部分長期股權(quán)投資，應確認投資收益＝取得價款－長期股權(quán)投資賬面價值＝1500－（900＋240＋150）＝210（萬元），除應將實際取得價款與出售長期股權(quán)投資的賬面價值進行結(jié)轉(zhuǎn)，確認為處置當期損益外，還應將原計入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當期損益。DUIA公司2016年12月1日應該確認的投資收益＝210＋150＝360（萬元）。

綜上，本題應選D。

（單位：萬元）

（1）確認處置損益

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資——投資成本900

——損益調(diào)整240

——其他綜合收益150

投資收益210

（2）原計入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當期損益

借：其他綜合收益150

貸：投資收益150

18.B解析：調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項?！斑x項B”符合調(diào)整事項的特點；“選項A和C”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；“選項D”不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

19.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)＝350＋50＝400（萬元）。

綜上，本題應選C。

20.C對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應當將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入管理費用。

21.AC選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

22.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

23.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤。

24.ABCD

25.ABC選項B，60／300×100％＝20％﹤25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，45／(105＋45)×100％＝30％﹥25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

26.ABCD

27.AD

28.BCD資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。

29.ACD對外債務擔保涉及未決訴訟的，企業(yè)應當估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，如果敗訴可能性大于勝訴可能性且損失金額能夠合理估計的，應在資產(chǎn)負債表日將預計擔保損失確認為預計負債，并計入當期營業(yè)外支出，本題中，甲公司預計損失金額為200萬元，則應當確認預計負債200萬元，同時計入營業(yè)外支出200萬元；

預計能收回的賠償金額在基本確定能收到時，應當單獨確認為其他應收款，同時沖減營業(yè)外支出，即甲公司應確認其他應收款80萬元，同時沖減營業(yè)外支出80萬元。

則甲公司因該事項確認預計負債200萬元，營業(yè)外支出120萬元，其他應收款80萬元。

綜上，本題應選ACD。

（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款80

貸：營業(yè)外支出80

30.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回并計人當期損益。

31.ABC選項A，應以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

32.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

33.ABCD選項D，表示可以追溯幾期便追溯調(diào)整幾期，如果一期都無法追溯調(diào)整，則采用未來適用法。

34.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

35.AC會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

36.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.AD【答案】AD

【解析】按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

38.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項B和C錯誤。

39.AC選項A不應該，調(diào)整固定資產(chǎn)使用年限屬于會計估計變更；

選項B應該，委托代銷方式銷售商品的，應當在收到受托方的代銷清單時確認收入，屬于重要前期差錯；

選項C不應該，改變無形資產(chǎn)攤銷年限屬于會計估計變更；

選項D應該，屬于會計舞弊，作為重要前期差錯處理。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“不應該”的選項。

40.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準備通常應按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應地結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表。

41.Y企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的會計處理應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

42.Y這句話是書中原文，一定要記準。考試時很容易出判斷題，還可能這樣寫：持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按賬面價值與公允價值孰低計量，將處置費用漏掉了；又或者說持有待售的無形資產(chǎn)繼續(xù)進行攤銷。所以平時學習對知識的把握要精準。

因此，本題表述正確。

43.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

44.Y

45.N企業(yè)在履行合同義務過程中，發(fā)生的成本預期將超過與合同相關的未來流入的經(jīng)濟利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。

46.N謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎性，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

47.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應停止借款費用資本化。

48.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

49.Y

50.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負債表時應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

51.N應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

52.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進行重分類。

53.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

54.N合并財務報表有利于避免一些母公司利用控制關系人為粉飾財務報表的情況的發(fā)生。

55.Y企業(yè)應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應的預計負債。

56.Y

57.N利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計入利潤的利得。

58.N如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

59.Y

60.N

61.

62.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應確認的負債(應付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費用24600

貸：應付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應確認的負債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應確認的當期費用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費用34600

貸：應付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應確認的負債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應確認的當期費用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費用51200

貸：應付職工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，應支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，應支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付48000

貸：銀行存款48000

應確認的負債余額=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行權(quán)日之后負債公允價值的變動計入的當期損益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允價值變動損益8400

貸：應付職工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，應支付的現(xiàn)金=6×100×20=12000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付l2000

貸：銀行存款12000

應確認的負債余額=0(元)。可行權(quán)日之后負債公允價值的變動計入的當期損益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允價值變動損益1200

貸：應付職工薪酬——股份支付1200

63.(1)A公司債務重組損失=8190一350—350×17％一2800×2一(8190—350—350×17％一5600—680．5)=680．5(萬元)B公司債務重組利得=680．5萬元(2)A公司的會計處理：借：長期股權(quán)投資——投資成本5600固定資產(chǎn)350應交稅費——應交增值稅(進項稅額)59．5應收賬款——債務重組1500(8190-350-350×17％一5600-680．5)營業(yè)外支出——債務重組損失680．5貸：應收賬款8190借：長期股權(quán)投資——投資成本100(19000×30％-5600)貸：營業(yè)外收入100B公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)清理336累計折舊70固定資產(chǎn)減值準備28貸：固定資產(chǎn)420銀行存款l4借：應付賬款8190貸：固定資產(chǎn)清理336應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)59．5應付賬款——債務重組1500股本2800資本公積——股本溢價2800營業(yè)外收入——債務重組利得680．5——非流動資產(chǎn)處置利得14(3)B公司調(diào)整后的凈利潤=2000一(1000一800)+(1000-800)／10×9／12=1815(萬元)A公司應確認的投資收益=1815×30％=544．5(萬元)借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整544．5——其他綜合收益60(200×30%)貸：投資收益544．5其他綜合收益60(4)新增投資的處理為：借：長期股權(quán)投資7000貸：銀行存款7000長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，不需要追溯調(diào)整。合并日A公司持有B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=5600+100+544．5+60+7000=13304．5(萬元)(5)A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理為：借：固定資產(chǎn)13000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2210貸：長期股權(quán)投資13304．5銀行存款710投資收益1195．5借：其他綜