2021-2022年河北省保定市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.關(guān)于資產(chǎn)組與總部資產(chǎn)的減值測(cè)試，下列說(shuō)法不正確的是()。

A．資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

B．如果資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值，表明資產(chǎn)組發(fā)生了減值損失，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)

C．在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除

D．總部資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

2.甲公司于2012年5月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期為10個(gè)月，合同總收入為300萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為200萬(wàn)元。至2012年底，甲公司已預(yù)收款項(xiàng)240萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回；至2012年12月31日，實(shí)際發(fā)生的成本為176萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生54萬(wàn)元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬(wàn)元。

A.176B.229.57C.264D.240

3.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購(gòu)商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

4.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15B.25C.35D.40

5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為（）萬(wàn)元。

A.300B.200C.320D.480

6.2011年1月，某購(gòu)物中心進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購(gòu)物滿100元贈(zèng)送10個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分為1元，獎(jiǎng)勵(lì)積分可在1年內(nèi)兌換商品，當(dāng)月該購(gòu)物中心滿足授予積分條件的營(yíng)業(yè)額為200萬(wàn)元，共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分20萬(wàn)個(gè)，該購(gòu)物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為該部分獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購(gòu)物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為（）萬(wàn)元。

A.200B.153．2C.180D.184

7.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130000元，公允價(jià)值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司收到補(bǔ)價(jià)20000元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該原材料的入賬價(jià)值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

8.

第

12

題

甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元

9.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D．無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

10.甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2013年1月1日借入為期3年的長(zhǎng)期專門借款l00萬(wàn)元，為取得該筆借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)為2萬(wàn)元。借款一次還本付息，合同利率為3％，實(shí)際利率為4％。該生產(chǎn)線于2014年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2013年末“長(zhǎng)期借款”科目余額為（）萬(wàn)元。

A.96B.58．8C.94．08D.97．O8

11.

第14題下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

12.下列選項(xiàng)不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的是（）

A.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.存貨C.商譽(yù)D.無(wú)形資產(chǎn)

13.

第

11

題

2009年12月1日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫字樓收回，轉(zhuǎn)作辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為7900萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬(wàn)元，其中，成本為6500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1250萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

14.某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購(gòu)入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.240B.245C.250D.300

15.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)16.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為7500萬(wàn)元。截至2010年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本2250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本5250萬(wàn)元。截至2011年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本2000萬(wàn)元。假定甲公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元。A.A.270B.450C.675D.300

17.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

18.

19.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

20.企業(yè)購(gòu)入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，已經(jīng)用于開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目的，通常通過(guò)（）科目核算

A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.無(wú)形資產(chǎn)D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.包括在商品售價(jià)內(nèi)不可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)。在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

22.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

23.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

24.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）

A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量；采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量

C.事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量

D.事業(yè)單位以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值作為其計(jì)量基礎(chǔ)

25.DUIA上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)上年度的差錯(cuò)

26.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

27.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會(huì)人數(shù)為15人，股本總額為2．6億元，股東人數(shù)300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時(shí)，該公司應(yīng)該在事實(shí)發(fā)生之日起2個(gè)月內(nèi)召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)。

28.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來(lái)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

29.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)

D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理

30.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

31.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.旅行社代客戶購(gòu)買景點(diǎn)門票收取的票款D.銷售材料的貨款

32.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

33.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

34.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

B.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

C.取得的租金一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

35.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備C.應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資計(jì)提的減值損失

36.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對(duì)外投資D.流動(dòng)資產(chǎn)

37.2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬(wàn)元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元

C.增加投資收益320萬(wàn)元

D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元

38.關(guān)于所得稅的表述中，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額不一定會(huì)影響利潤(rùn)總額

B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

39.

40.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會(huì)發(fā)生減值，所以不需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

三、判斷題(20題)41.所有無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

43.

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

46.第

26

題

企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在完全確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

48.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

50.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

51.為遵循可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會(huì)計(jì)政策，以后期間不能變更此會(huì)計(jì)政策。（）

<

A.是B.否

52.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中處置費(fèi)用包括法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

55.對(duì)于受托代理資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

56.債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金．債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)。（）

A.是B.否

57.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

58.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

59.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價(jià)格與回收的舊商品的價(jià)格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

60.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項(xiàng)目。

63.計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用總額。

64.

65.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報(bào)表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。該計(jì)劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級(jí)管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)10%；如果當(dāng)年沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的六個(gè)月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)扣除5元（授予日市價(jià)）之后的金額。

甲公司實(shí)際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為8．5%，沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒(méi)有科研人員離職。甲公司預(yù)計(jì)2009．2010年兩年平均凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)將增長(zhǎng)9．2%。預(yù)計(jì)2010年將有5個(gè)受激勵(lì)人員離職。

②2010年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為10．8%，2009．2010年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9.58%，達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個(gè)科研人員離職，有1個(gè)高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬(wàn)元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬(wàn)元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無(wú)毒環(huán)?；ぎa(chǎn)品，決定新建一個(gè)環(huán)?；せ亍榇?，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實(shí)際收到10億元（已扣除發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬(wàn)張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時(shí)，市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為8%。已知部分時(shí)間價(jià)值資料如下：

(3)甲公司因原材料價(jià)格上漲，產(chǎn)品利潤(rùn)空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，決定并購(gòu)其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬(wàn)股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購(gòu)買日，甲公司普通股每股市價(jià)為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬(wàn)元（不含增值稅），銷售成本7200萬(wàn)元。甲公司已支付貨款8360萬(wàn)元，尚欠貨款1000萬(wàn)元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購(gòu)入從乙公司購(gòu)入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會(huì)計(jì)處理是否正確（分別

注明會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報(bào)表和合并報(bào)表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

參考答案

1.D【答案】D

【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。

2.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=176÷(176+54)×300-0=229.57(萬(wàn)元)。

3.A【答案】A

【解析】賒購(gòu)商品時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

4.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000（3%+5%）/2=40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬(wàn)元）。

5.B【答案】B

【解析】2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=500×40%=200(萬(wàn)元)。

6.C該購(gòu)物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=200-20=180（萬(wàn)元）。

7.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

8.D調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)D符合其特點(diǎn)，所以應(yīng)該選擇D。

9.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

10.C【解析】本題中長(zhǎng)期借款為一次還本付息，因此2013年末“長(zhǎng)期借款”科目余額=(100－2)－(100－2)×4％=94．08(萬(wàn)元)，相關(guān)賬務(wù)處理如下。

取得借款時(shí)。

借：銀行存款980000

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整20000

貸：長(zhǎng)期借款——本金l000000

2013年末，應(yīng)計(jì)提的借款利息=98×4％=3．92(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)利息=100×3％=3(萬(wàn)元)。

借：在建工程39200

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息30000

——利息調(diào)整9200

11.C選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

12.B屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的計(jì)提范圍的資產(chǎn)有以下7種：探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施、成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B

14.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬(wàn)元)。

15.B選項(xiàng)A，企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，不符合無(wú)形資產(chǎn)定義；選項(xiàng)C，其成本無(wú)法可靠計(jì)量，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.D本題考核建造合同收入的確認(rèn)。

2010年確認(rèn)收入＝9000×2250/(2250＋5250)＝2700(萬(wàn)元)

2011年應(yīng)該確認(rèn)收入＝9000×6000/(6000＋2000)－2700＝4050(萬(wàn)元)

2011年應(yīng)該確認(rèn)毛利＝4050－(6000－2250)＝300(萬(wàn)元)

【該題針對(duì)“建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.C【答案】C

【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

18.B債務(wù)重組收益＝18．5－(58．5－18．5)×2%＝17．7(萬(wàn)元)。

19.C選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項(xiàng)C正確，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，除特殊情況外，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)全部作為銷售商品處理。

22.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

23.ACD或有負(fù)債尚未滿足負(fù)債的確認(rèn)條件，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

24.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項(xiàng)BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項(xiàng)。

25.BC選項(xiàng)AD不符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);

選項(xiàng)BC符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生，但對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“屬于非調(diào)整事項(xiàng)”的選項(xiàng)。

26.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.ABC本題考核股份有限公司1I缶時(shí)會(huì)議的召開(kāi)條件。我國(guó)《公司法》規(guī)定，股份有限公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)：(1)董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定的人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(shí)(董事人數(shù)僅剩7人)；(2)公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)到實(shí)收股本總額的1/3時(shí)(公司未彌補(bǔ)虧損達(dá)到9000萬(wàn)元，達(dá)到股本總額的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股東請(qǐng)求時(shí)(持股11%的股東書面請(qǐng)求)；(4)董事會(huì)認(rèn)為必要時(shí)；(5)監(jiān)事會(huì)提議召開(kāi)時(shí)。

28.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

29.ABC企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.ACD甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬(wàn)元)，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=14000×30％=4200(萬(wàn)元)，前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額=2000×30％=600(萬(wàn)元)，計(jì)入投資收益；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動(dòng)份額=100×30％=30(萬(wàn)元)。

31.BC【答案】BC。解析：企業(yè)在銷售商品過(guò)程中，有時(shí)會(huì)代第三方或客戶收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國(guó)家收取增值稅，旅行社代客戶購(gòu)買門票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記人相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。

32.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅影響，因?yàn)榇_認(rèn)該資產(chǎn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

34.AC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提折舊、進(jìn)行攤銷以及確認(rèn)減值；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D在計(jì)提減值之后，均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過(guò)損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。

36.ACD遞延資產(chǎn)是在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制情況下對(duì)已支付但應(yīng)由本期及以后各期承擔(dān)的費(fèi)用的核算，在事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)收入、費(fèi)用時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

37.ABD會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720貸：盈余公積60(1500×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項(xiàng)A、B和D正確。

38.ACD本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能計(jì)入資本公積和商譽(yù)，選項(xiàng)A正確；有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

39.ABCD

40.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)B、D，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

41.N對(duì)于企業(yè)內(nèi)部自行研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

42.Y

43.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間可稅前列支的金額。

44.N

45.N收款人或持票人可以為出票人。

46.N企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

47.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

48.Y【答案】√

49.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

50.Y【該題針對(duì)“折現(xiàn)率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.N當(dāng)法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

52.Y

53.N

54.N處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益具有控制權(quán)。

56.N債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

57.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

58.Y

59.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

60.N因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費(fèi)用可以資本化。

61.資料(1)，事項(xiàng)①處理不正確，理由：該事項(xiàng)不滿足融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)、計(jì)提折舊、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。正確的會(huì)計(jì)處理是：將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，按每期支付的租金確認(rèn)成本費(fèi)用。

事項(xiàng)②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍的中間值確定；②所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。正確的會(huì)計(jì)處理是：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債705萬(wàn)元，其中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元，管理費(fèi)用5萬(wàn)元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬(wàn)元，并按相同金額計(jì)入所得稅費(fèi)用。

資料(3)處理不正確，理由：該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及的損益類科目應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時(shí)性差異變化調(diào)整遞延所得稅。正確的會(huì)計(jì)處理是：①轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債705萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)付款725萬(wàn)元，差額計(jì)人以前年度損益調(diào)整；②轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬(wàn)元，沖減應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅181．25萬(wàn)元，差額計(jì)入以前年度損益調(diào)整；③將以前年度損益調(diào)整借方余額15萬(wàn)元轉(zhuǎn)入留存收益。資料(4)處理不正確，理由：①轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線設(shè)備的支出、留用員工培訓(xùn)支出均不屬于與重組有關(guān)的支出，不應(yīng)在2011年6月30日確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可；②報(bào)廢無(wú)形