第十三章國(guó)家預(yù)算與預(yù)算管理體制1管理ppt第一節(jié)國(guó)家預(yù)算第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié)預(yù)算管理體制概述第四節(jié)中國(guó)分稅制改革2管理ppt第一節(jié)國(guó)家預(yù)算一、國(guó)家預(yù)算及其類(lèi)別(theconceptandthetypes)二、國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限

(thebudgetlevelsandtheirauthorities)

三、國(guó)家預(yù)算原則(theprinciples)3管理ppt一、國(guó)家預(yù)算及其類(lèi)別

(theconceptandthetypes)A、國(guó)家預(yù)算的起源和發(fā)展（一）國(guó)家預(yù)算起源于英國(guó)1、資本主義生產(chǎn)方式

2、加強(qiáng)財(cái)政管理

3、財(cái)政活動(dòng)的貨幣化

（二）國(guó)家預(yù)算是政治民主化、科學(xué)化的產(chǎn)物

4管理pptB、國(guó)家預(yù)算的概念（一）概念：國(guó)家預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃。5管理ppt（二）理解1、國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃2、法定程序?qū)徟姆晌臅?shū)3、國(guó)家預(yù)算是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要工具6管理pptC.國(guó)家預(yù)算的類(lèi)型（一）按國(guó)家預(yù)算計(jì)劃表格的安排不同：（形式的區(qū)別）1、單式預(yù)算2、復(fù)式預(yù)算7管理ppt1、單式預(yù)算（1）含義：是將預(yù)算年度內(nèi)的全部財(cái)政收支匯編在一個(gè)預(yù)算總表內(nèi)，形成一個(gè)收支對(duì)照表的預(yù)算編制形式。（2）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：符合預(yù)算完整性原則；缺點(diǎn)：沒(méi)有把全部的財(cái)政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和分別匯集平衡，不便于對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行深入的分析和研究;一種投入型預(yù)算。8管理ppt2、復(fù)式預(yù)算（1）起源：丹麥（2）含義：將預(yù)算年度內(nèi)全部的財(cái)政收入和財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分別編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對(duì)照表，從而編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的相對(duì)獨(dú)立的預(yù)算，通常分為經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資本預(yù)算或是經(jīng)常性與預(yù)算和建設(shè)預(yù)算(或債務(wù)預(yù)算)9管理ppt（3）復(fù)式預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：編制復(fù)式預(yù)算使經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出涇渭分明反映出來(lái)的盈余或赤字真實(shí)可靠，且能保證國(guó)家債務(wù)收入用于建設(shè)性支出有利于加強(qiáng)預(yù)算管理及宏觀經(jīng)濟(jì)的分析和調(diào)控缺點(diǎn)：仍是投入型預(yù)算，不能反映預(yù)算支出的效果，只能反映支出的用途和數(shù)量；完善：編制產(chǎn)出型預(yù)算和效益預(yù)算10管理ppt（二）按國(guó)家預(yù)算指標(biāo)（預(yù)算數(shù)字）的確定不同：內(nèi)容的區(qū)別1、增量預(yù)算2、零基預(yù)算11管理ppt1、增量預(yù)算增量預(yù)算是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的。我國(guó)預(yù)算編制基本上采用增量預(yù)算編制方法優(yōu)缺點(diǎn)：編制方法較為簡(jiǎn)便，易于操作；但存在編制方法的不科學(xué)、不規(guī)范、欠公平、造成預(yù)算約束軟化。12管理ppt2、零基預(yù)算（1）含義：零基預(yù)算是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，以當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支狀況。所以有人稱之人“不連續(xù)的預(yù)算”。最早產(chǎn)生在美國(guó)，由私人企業(yè)發(fā)展而來(lái)；近年來(lái)，在我國(guó)部分省市先后試行了零基預(yù)算13管理ppt（2）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：有利于控制政府支出，提高支出效益；有利于政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀情況制定正確的決策缺點(diǎn)：工作量大技術(shù)要求水平高14管理ppt（三）其他類(lèi)型預(yù)算15管理ppt1、績(jī)效預(yù)算含義：按政府部門(mén)職能及施政計(jì)劃，運(yùn)用成本效益分析原理，分析過(guò)去政府財(cái)政支出成本效益，以決定現(xiàn)在和未來(lái)的政府活動(dòng)，確定實(shí)施方案所需要的支出費(fèi)用16管理ppt2、計(jì)劃－－規(guī)劃預(yù)算

（1）具體做法：制定目標(biāo)可行性詳細(xì)計(jì)劃備選方案成本效益分析選定方案編制預(yù)算（2）特點(diǎn)：著眼于提高預(yù)算支出的整體效益，并將效益分析貫穿始終。

17管理ppt二、國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的職權(quán)各級(jí)政府的職權(quán)監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門(mén)的職責(zé)第一節(jié)政府和市場(chǎng)18管理ppt三、國(guó)家預(yù)算的原則1、公開(kāi)性2、可靠性3、完整性4、統(tǒng)一性5、年度性19管理ppt第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)20管理ppt第二節(jié)預(yù)算管理體制

一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督(enhancemanagementandsupervisionunderthelaw)二、編制部門(mén)預(yù)算(thedepartmentbudgetthepurchasingsystemofthegovernment)三、實(shí)行政府采購(gòu)制度(thepurchasingsystemofthegovernment)

四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度(centralizedpaymentsystemoftreasury)五、實(shí)施“收支兩條線”管理(tworoutesbetweenrevenueandexpenditure)

21管理ppt（一）推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督；加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作：現(xiàn)有預(yù)算，后有支出；細(xì)化預(yù)算、提前編制預(yù)算；加強(qiáng)對(duì)超收收入使用的監(jiān)督；嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑加強(qiáng)預(yù)算外資金的管理22管理ppt（二）編制部門(mén)預(yù)算；要求各部門(mén)必須將本部門(mén)所屬各司局、各基層單位所需各類(lèi)不同性質(zhì)的資金，綜合為統(tǒng)一平衡的部門(mén)預(yù)算，體現(xiàn)預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性。（一）編制部門(mén)預(yù)算的背景和意義（二）部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容23管理ppt24管理ppt部門(mén)預(yù)算的編制與管理過(guò)程總共分為四個(gè)階段，這四個(gè)階段是：?jiǎn)挝坏谝淮紊蠄?bào)階段（簡(jiǎn)稱一上階段）財(cái)局第一次批復(fù)階段（簡(jiǎn)稱一下階段）單位再次上報(bào)階段（簡(jiǎn)稱二上階段）財(cái)局第二次批復(fù)階段（簡(jiǎn)稱二下階段）25管理ppt26管理ppt27管理ppt28管理ppt29管理ppt編制部門(mén)預(yù)算的意義1、有利于提高國(guó)家預(yù)算的透明度；2、使預(yù)算編制和執(zhí)行的程序和流程制度化；3、使預(yù)算細(xì)化到部門(mén)、項(xiàng)目，有利于監(jiān)督；4、實(shí)現(xiàn)了依法理財(cái)，依法行政；30管理ppt（三）實(shí)行政府采購(gòu)制度；以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商（廠商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門(mén)或所屬團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)的一種制度。(一)政府采購(gòu)制度的含義(二)我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容31管理ppt第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容：1、《政府采購(gòu)法》的宗旨和原則2、政府采購(gòu)當(dāng)事人3、政府采購(gòu)方式4、政府采購(gòu)程序和政府采購(gòu)合同5、政府采購(gòu)的對(duì)外開(kāi)放要循序漸進(jìn)6、財(cái)政部門(mén)在政府采購(gòu)中的職責(zé)32管理ppt（四）建立國(guó)庫(kù)集中統(tǒng)一支付制度；國(guó)庫(kù)集中收付制度，就是由政府財(cái)政部門(mén)對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)收入和納入預(yù)算管理的預(yù)算外收入進(jìn)行集中收納管理，同時(shí)，對(duì)各部門(mén)和各單位的支付過(guò)程實(shí)行集中統(tǒng)一處理的制度。(一)我國(guó)過(guò)去國(guó)庫(kù)支付制度及其存在的問(wèn)題(二)國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義(三)集中支付制度改革的思路和措施

33管理ppt我國(guó)過(guò)去國(guó)庫(kù)支付制度及其存在的問(wèn)題

（1）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算約束和預(yù)算監(jiān)督；（2）財(cái)政資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中的沉淀分散在各部門(mén)；（3）不利于預(yù)算管理制度的全面改革；34管理ppt國(guó)庫(kù)集中支付制度要點(diǎn)

（1）財(cái)政部門(mén)在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開(kāi)設(shè)統(tǒng)一的帳戶，各單位在統(tǒng)一帳戶下設(shè)立分類(lèi)帳戶，實(shí)行集中管理，預(yù)算外資金不再撥付給各單位分設(shè)帳戶保存；（2）可以在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)自行決定所要購(gòu)買(mǎi)的商品和勞務(wù)；（3）除某些特殊用途外，購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的資金都要通過(guò)國(guó)庫(kù)直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商。35管理ppt集中支付制度改革的思路和措施1、做好準(zhǔn)備工作；2、建立資金管理方式；3、明確集中支付外的輔助支付辦法。工資支付零星支出支付轉(zhuǎn)移支出支付36管理ppt（五）實(shí)施“收支兩條線”管理

(一)什么是“收支兩條線”管理(二)“收支兩條線”管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善“收支兩條線”管理是針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面看，主要是收繳分離，規(guī)范預(yù)算外收入并減少各部門(mén)和單位的資金占?jí)?；從支出方面看，主要是收支脫鉤，即執(zhí)收單位的收費(fèi)和罰沒(méi)收入不再與其支出安排掛鉤，單獨(dú)編制支出預(yù)算，交由財(cái)政部門(mén)審批。37管理ppt

（二）建立由政府公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算組成的新型復(fù)式預(yù)算；

（三）建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算科目體系；1取消一部分反映政府競(jìng)爭(zhēng)性、

營(yíng)利性支出的預(yù)算科目；

2細(xì)化預(yù)算科目；

3與國(guó)際通行做法相銜接；

4科目名稱力求簡(jiǎn)化、通俗；38管理ppt第三節(jié)預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類(lèi)型(themanagerialsystemofthebudgetanditsclassification)二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介(contentsofthebudgetsystemwithgradationandtaxdistribution)39管理ppt一、預(yù)算管理體制及其類(lèi)型1、預(yù)算管理體制的概念及基本內(nèi)容2、預(yù)算管理體制的類(lèi)型40管理ppt1、預(yù)算管理體制的概念及基本內(nèi)容預(yù)算管理體制是處理中央和地方以及地方各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度。預(yù)算體制的核心，是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。它是國(guó)家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。41管理ppt它的主要內(nèi)容包括：(1)確定預(yù)算管理主體和級(jí)次，一般是一級(jí)政權(quán)即構(gòu)成一級(jí)預(yù)算管理主體；(2)預(yù)算收支的劃分原則和方法；(3)預(yù)算管理權(quán)限的劃分；(4)預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。42管理ppt

預(yù)算管理體制的類(lèi)型:1.建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制

2.于1953-1978年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制

3.改革開(kāi)放后，于1980年開(kāi)始改行

“劃分收支、分級(jí)包干”體制

第三節(jié)預(yù)算管理體制概述43管理ppt第三節(jié)預(yù)算管理體制概述二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)

（二）收支劃分的基本理論依據(jù)

44管理ppt分級(jí)分稅預(yù)算體制的要點(diǎn)分級(jí)分稅預(yù)算體制是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采取的一種預(yù)算體制。它的主要特征在于規(guī)范化和法制化，長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定，地方預(yù)算構(gòu)成名符其實(shí)的一級(jí)預(yù)算主體45管理ppt1、一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，自求平衡。2、在明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府職能邊界的前提下劃分各級(jí)政府職責(zé)(即事權(quán))范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級(jí)預(yù)算支出職責(zé)(即財(cái)權(quán))范圍。46管理ppt

3、收入劃分實(shí)行分稅制。4、預(yù)算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度，有縱向調(diào)節(jié)(或縱向轉(zhuǎn)移)和橫向調(diào)節(jié)(或橫向轉(zhuǎn)移)兩種形式。5、各國(guó)的分級(jí)預(yù)算體制是適應(yīng)本國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳統(tǒng)長(zhǎng)期形成的，就體制整體而言是相對(duì)穩(wěn)定的，只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應(yīng)的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。47管理ppt收支劃分的基本理論依據(jù)

:P3541、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)：社會(huì)公共需要或公共物品的層次性2、政治標(biāo)準(zhǔn)：集權(quán)與分權(quán)關(guān)系3．中央于地方之間收支劃分的案例

第三節(jié)預(yù)算管理體制概述48管理ppt中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架

責(zé)任歸屬支出項(xiàng)目中央中央、地方地方、中央地方國(guó)防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國(guó)性交通環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂(lè)設(shè)施13－1中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架49管理ppt若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分

稅種美國(guó)加拿大德國(guó)日本關(guān)稅公司所得稅個(gè)人所得稅增值稅銷(xiāo)售稅財(cái)產(chǎn)稅對(duì)用戶收費(fèi)聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方州地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦省地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、州各級(jí)聯(lián)邦、州州、地方各級(jí)中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各級(jí)表13-2若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分50管理ppt若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局國(guó)別轉(zhuǎn)移前中央收入的比重轉(zhuǎn)移后中央收入的比重中央支出的比重英國(guó)（1990）美國(guó)（1990）澳大利亞（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（％）

51管理ppt（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度1．政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能

2．無(wú)條件的均衡撥款和專項(xiàng)撥款

3．粘蠅紙效應(yīng)（Flypapereffect）

52管理ppt第三節(jié)預(yù)算管理體制概述政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能（1）彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口（2）彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口（4）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（3）彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)53管理ppt轉(zhuǎn)移支付制度體制補(bǔ)助定額補(bǔ)助(原價(jià)制補(bǔ)助)企事業(yè)單位劃轉(zhuǎn)補(bǔ)助稅收返還兩稅返還所得稅基數(shù)返還出口退稅基數(shù)返還專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付基本建設(shè)支出支農(nóng)支出補(bǔ)助社會(huì)保障補(bǔ)助轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)改革轉(zhuǎn)移支付調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付農(nóng)村稅制改革轉(zhuǎn)移支付天然林保護(hù)轉(zhuǎn)移支付退耕還林轉(zhuǎn)移支付年終結(jié)算財(cái)力補(bǔ)助財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付54管理ppt無(wú)條件的均衡撥款和專項(xiàng)撥款某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款=該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出－標(biāo)準(zhǔn)收入某地區(qū)實(shí)際可得的轉(zhuǎn)移支付撥款=[中央實(shí)際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額/各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額]×某地區(qū)贏得的轉(zhuǎn)移支付撥款標(biāo)準(zhǔn)收入=該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅基×標(biāo)準(zhǔn)稅率某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出=該地區(qū)人口數(shù)×全國(guó)人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平×該地區(qū)的服務(wù)成本差異系數(shù)55管理ppt第三節(jié)預(yù)算管理體制概述粘蠅紙效應(yīng)（flypapereffect）粘蠅紙效應(yīng)是指上級(jí)政府通過(guò)轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級(jí)政府，不會(huì)將撥款用于增加個(gè)人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平。56管理ppt第四節(jié)中國(guó)分稅制改革一、分稅制改革的指導(dǎo)思想

(theguidelines)二、分稅制改革的主要內(nèi)容

(themaincontents)三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度(thetransferpaymentsystem)四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善(actualityandimprovementsinthefuture)

57管理ppt第四節(jié)中國(guó)分稅制改革一、分稅制改革的指導(dǎo)思想

1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。3、堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則。4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。58管理ppt第四節(jié)中國(guó)分稅制改革二、分稅制改革的主要內(nèi)容

（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理59管理ppt（二）中央與地方的收入劃分(1)、將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；(2)、將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；(3)、將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。60管理ppt中央和地方財(cái)政收支比重年份轉(zhuǎn)移前中央收入比重轉(zhuǎn)移后中央收入比重中央財(cái)政支出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（18.3）34.7（19.1）30.5（17.2）表13-4中央和地方財(cái)政收支比重（％）61管理ppt中央和地方財(cái)政收支比重圖13-1中央和地方財(cái)政收支比重（％）62管理ppt三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度（1）考慮我國(guó)地區(qū)的實(shí)際情況，實(shí)行規(guī)范化、公式化的轉(zhuǎn)移支付制度的條件尚不成熟，因此，從95年起實(shí)行過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付辦法。（2）99年中央事實(shí)實(shí)施提高低收入者收入水平的一系列政策，2001年中央又出臺(tái)兩次調(diào)整工資政策，對(duì)財(cái)政困難的老工業(yè)基地和中西部地區(qū)給予適當(dāng)補(bǔ)助。63管理ppt（3）為配合西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，從2000年起加大對(duì)民族地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度。（4）從2002年起，過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付的概念不再使用，統(tǒng)稱為一般性轉(zhuǎn)移支付。（5）2002年繼續(xù)對(duì)民族省區(qū)和非民族省區(qū)的民族自治州等實(shí)施民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付。64管理ppt第四節(jié)中國(guó)分稅制改革四、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善（一）運(yùn)行情況良好1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置3.“兩個(gè)比重”逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng)4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長(zhǎng)，保證了全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長(zhǎng)65管理ppt第四節(jié)中國(guó)分稅制改革（二）分稅制有待完善的問(wèn)題1、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé)2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)4、推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善66管理ppt本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】國(guó)家預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算部門(mén)預(yù)算政府采購(gòu)國(guó)家預(yù)算的年度國(guó)家預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性預(yù)算管理體制財(cái)政聯(lián)邦主義轉(zhuǎn)移支付制度縱向財(cái)政缺口橫向財(cái)政缺口共享稅種標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)支出67管理ppt本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】1．何謂國(guó)家預(yù)算?國(guó)家預(yù)算有哪些類(lèi)別?2．試述國(guó)家預(yù)算的原則。3．試述編制部門(mén)預(yù)算的意義及其基本內(nèi)容。4．試述何謂政府采購(gòu)制度，我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容。5．試述國(guó)庫(kù)集中支付的基本內(nèi)容。6．試述“收支兩條線”管理的基本內(nèi)容。68管理ppt7．試述分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)。8．試述政府間收支劃分的理論依據(jù)。9．試述政府間轉(zhuǎn)移支付制度的功能。10．何謂粘蠅紙效應(yīng)？11．簡(jiǎn)述我國(guó)分稅制改革的指導(dǎo)思想。12．簡(jiǎn)述分稅制改革的基本內(nèi)容。13．討論我國(guó)分稅制有待完善的問(wèn)題及完善的措施。69管理ppt本章結(jié)束謝謝70管理ppt分級(jí)財(cái)政體制即有一級(jí)政府就有一級(jí)財(cái)政，以便使每一級(jí)政府都具備組織收入和安排支出的權(quán)力，為順利履行各自的政府職能創(chuàng)造條件。中央政府與地方政府之間在公共收支上的權(quán)責(zé)關(guān)系－－中央與地方的財(cái)政關(guān)系(intergovernmentalfiscalrelations)71管理ppt財(cái)政分權(quán)(fiscaldecentralization)是指征稅權(quán)和支出權(quán)向下級(jí)政府的下放，或者說(shuō)，地方政府擁有一定程度的財(cái)政自主權(quán)?！诎l(fā)達(dá)國(guó)家，財(cái)政分權(quán)是“后福利國(guó)家”時(shí)代為低成 本提供公共服務(wù)而進(jìn)行政府重組的有效工具——在發(fā)展中國(guó)家，財(cái)政分權(quán)旨在掙脫治理無(wú)效、宏觀 經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定和低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的陷阱——在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國(guó)家，財(cái)政分權(quán)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的直接結(jié)果——在拉丁美洲國(guó)家，財(cái)政分權(quán)源于人民追求民主的政 治壓力——在非洲國(guó)家，財(cái)政分權(quán)主要是服務(wù)于國(guó)家統(tǒng)一72管理ppt財(cái)政分權(quán)的理論依據(jù)地方轄區(qū)的形成及其最優(yōu)規(guī)模的確定蒂伯特模型財(cái)政分權(quán)的優(yōu)勢(shì)與不足73管理ppt地方轄區(qū)的形成及其最優(yōu)規(guī)模的確定布坎南（Buchanan,J.M.）的俱樂(lè)部理論把地方轄區(qū)比作俱樂(lè)部。轄區(qū)的最優(yōu)居民規(guī)模應(yīng)當(dāng)確定在這樣的水平上：因新成員加入而節(jié)省的邊際成本恰好與新成員加入所帶來(lái)的邊際擁擠成本相等。圖17-1轄區(qū)的最優(yōu)規(guī)模應(yīng)落在曲線M和曲線N的交點(diǎn)E上。74管理ppt圖17-1轄區(qū)的最優(yōu)規(guī)模75管理ppt在其他因素相同的情況下，轄區(qū)的最優(yōu)規(guī)模將取決于人們所要消費(fèi)的公共產(chǎn)品的類(lèi)型，公共產(chǎn)品在消費(fèi)上的擁擠程度，以及取得這些產(chǎn)品的成本。76管理ppt蒂伯特模型在缺乏一種對(duì)公共產(chǎn)品的偏好顯示機(jī)制的情況下，期待地方政府比中央政府更準(zhǔn)確地了解當(dāng)?shù)鼐用耜P(guān)于公共產(chǎn)品需求方面的真實(shí)信息，只是一個(gè)美好的愿望。如何有效提供公共產(chǎn)品？77管理ppt蒂伯特（Tiebout,1956）提出了一個(gè)關(guān)于地方政府提供地方性公共產(chǎn)品的理論模型。用腳投票假定居民具有遷移的完全自由，那么在競(jìng)爭(zhēng)性的地方轄區(qū)之間，居民出于最大化自身效用的動(dòng)機(jī)，會(huì)在全國(guó)范圍內(nèi)尋找地方政府所提供的公共產(chǎn)品與所征收的稅收之間的最佳組合，選擇他們最喜歡的社區(qū)，并接受和維護(hù)該轄區(qū)地方政府的管理。78管理ppt蒂伯特模型有一系列嚴(yán)格的假設(shè)前提有足夠多的可供選擇的轄區(qū)。人們可以自由流動(dòng)，每個(gè)人都能夠無(wú)代價(jià)地遷移到一個(gè)最能滿足其偏好的轄區(qū)。人員的流動(dòng)性不受任何就業(yè)機(jī)會(huì)的約束或限制。人們完全了解各轄區(qū)之間公共產(chǎn)品和稅收的差別。公共產(chǎn)品或稅收在各轄區(qū)間不存在任何外部效應(yīng)。各轄區(qū)都以最低的平均生產(chǎn)成本提供公共產(chǎn)品。79管理ppt在現(xiàn)實(shí)生活中，蒂伯特模型所依賴的各種假設(shè)條件是很難成立的。蒂伯特模型一般被人們視為關(guān)于地方公共產(chǎn)品的完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)理論。但是蒂伯特模型的理論意義是巨大的。它為人們對(duì)地方公共產(chǎn)品的偏好顯示提供了一種“用腳投票”的準(zhǔn)市場(chǎng)辦法。在競(jìng)爭(zhēng)性轄區(qū)之間，人員的流動(dòng)性有助于促進(jìn)地方公共產(chǎn)品供給效率的提高。80管理ppt財(cái)政分權(quán)的優(yōu)勢(shì)與不足財(cái)政分權(quán)的優(yōu)勢(shì)它能夠使公共產(chǎn)品的供給更好滿足地方居民的偏好。財(cái)政分權(quán)有利于促進(jìn)政府間的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)政分權(quán)有利于推動(dòng)公共服務(wù)的創(chuàng)新。81管理ppt財(cái)政分權(quán)的缺點(diǎn)——財(cái)政分權(quán)可能導(dǎo)致資源配置無(wú)效率1.地方公共物品的提供不足——公共物品具 有外部性2.有些地方公共物品的提供不符合規(guī)模經(jīng)濟(jì): 公共圖書(shū)館82管理ppt——財(cái)政分權(quán)難以實(shí)現(xiàn)公平收入分配對(duì)高收入群體征稅→補(bǔ)貼低收入群體→其他轄區(qū)的低收入群體設(shè)法遷入→高收入群體可能遷出→彌補(bǔ)人均稅基的縮小→提高對(duì)現(xiàn)有高收入群體課征的稅率→進(jìn)一步迫使高收入群體遷出對(duì)高收入群體的征稅規(guī)定上限→隨著低收入群體遷入本轄區(qū)→可用于低收入群體的人均再分配資金就會(huì)減少。83管理ppt2、預(yù)算管理體制的類(lèi)型主要標(biāo)志是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度核心問(wèn)題是地方預(yù)算是否構(gòu)成一級(jí)獨(dú)立的預(yù)算主體84管理ppt我國(guó)先后實(shí)行過(guò)四種類(lèi)型的預(yù)算體制1、建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制。2、于1953—1978年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制。3、改革開(kāi)放后，于1980年開(kāi)始改行“劃分收支、分級(jí)包干”體制，簡(jiǎn)稱財(cái)政包干體制。具體做法，經(jīng)過(guò)幾次調(diào)整，1988年形成對(duì)不同地區(qū)實(shí)行不同的六種包干方法：收入遞增包干、總額分成、總額分成加增長(zhǎng)分成、上解額遞增包干、定額上解、定額補(bǔ)助。4、1994年以來(lái)實(shí)行的“分級(jí)分稅預(yù)算管理體制”。85管理ppt二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的基本內(nèi)容

（一）分級(jí)分稅預(yù)算體制的要點(diǎn)分級(jí)分稅預(yù)算體制是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采取的一種預(yù)算體制。它的主要特征在于規(guī)范化和法制化，長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定，地方預(yù)算構(gòu)成名符其實(shí)的一級(jí)預(yù)算主體86管理ppt綜觀各國(guó)的實(shí)踐，分級(jí)預(yù)算體制可歸納為以下幾個(gè)要點(diǎn)：1、一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，自求平衡。2、在明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府職能邊界的前提下劃分各級(jí)政府職責(zé)(即事權(quán))范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級(jí)預(yù)算支出職責(zé)(即財(cái)權(quán))范圍。3、收入劃分實(shí)行分稅制。4、預(yù)算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度，有縱向調(diào)節(jié)(或縱向轉(zhuǎn)移)和橫向調(diào)節(jié)(或橫向轉(zhuǎn)移)兩種形式。5、各國(guó)的分級(jí)預(yù)算體制是適應(yīng)本國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳統(tǒng)長(zhǎng)期形成的，就體制整體而言是相對(duì)穩(wěn)定的，只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應(yīng)的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。87管理ppt（二）收支劃分的基本理論依據(jù)1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次性是劃分收支的基本依據(jù)之一2、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系是劃分收支的又一基本依據(jù)之一88管理ppt三、中國(guó)分稅制改革

1、分稅制改革的指導(dǎo)思想(1)正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。(2)合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。既要有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢(shì)頭，又要通過(guò)中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度，扶持經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時(shí)，促使地方加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的約束。(3)堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則。(4)堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。89管理ppt兩個(gè)比重”（%）年份指標(biāo)1990199219941996200020022003財(cái)政收入占GDP%中央財(cái)政收入占國(guó)家財(cái)政收入比重15.833.813.128.111.255.710.949.415.052.218.055.018.654.690管理ppt2、分稅制改革的主