2021年湖南省湘潭市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預計行權(quán)人數(shù)

B.勞務完工進度由已發(fā)生勞務成本占預計總成本比例改為測量確定完工進度

C.因技術(shù)進步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

2.下列對會計核算基本假設的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營假設本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的時間范圍

3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計量模式變更的說法中，正確的是（）

A.投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應計入資本公積

C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更

4.按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示方法是（）

A.作為管理費用列示B.作為未分配利潤的調(diào)整項目列示C.作為外幣報表折算差額單獨列示D.作為財務費用列示

5.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

6.下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

7.

第

1

題

甲公司用其持有的一項生產(chǎn)設備換入乙公司一項專利技術(shù)。甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元，甲公司另收到補價34萬元。乙公司該項專利技術(shù)的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元。甲公司在此交易中為換人資產(chǎn)發(fā)生了20萬元的稅費。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，采用的增值稅稅率為17%，則甲公司換入該項資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

8.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，HAPPY公司在2017年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

9.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為900萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其一項無形資產(chǎn)抵償債務，乙公司無形資產(chǎn)的成本800萬元，已累計攤銷120萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為700萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素。下列有關(guān)債務重組會計處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的人賬價值為640萬元

B.甲公司確認債務重組損失為80萬元

C.乙公司確認債務重組利得為200萬元

D.乙公司確認無形資產(chǎn)的處置收益為60萬元

10.

第

2

題

2010年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：上級補助收入的貸方余額為400萬元，事業(yè)收入的貸方余額為200萬元，經(jīng)營收入的貸方余額為300萬元，事業(yè)支出的借方余額為500萬元，經(jīng)營支出的借方余額為350萬元。假定事業(yè)支出均為非專用資金，不考慮其他因素，則2010年末轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬元。

11.

12.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

13.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設備一臺。雙方協(xié)議作價600000元，公允價值為500000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為8000元；領(lǐng)用自產(chǎn)應稅消費品一批，實際成本為12000元，售價為18000元，適用的消費稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關(guān)支出3000元，不考慮其他因素，則該設備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

14.第

15

題

甲公司于2008年1月5日購入A公司一年前發(fā)行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)。實際買入價為112萬元（包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息10萬元），另支付手續(xù)費等相關(guān)費用2萬元。該項金融資產(chǎn)的人賬價值為（）萬元。

A.102B.104C.112D.114

15.下列關(guān)于交易性金融負債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負債以攤余成本進行后續(xù)計量

B.交易費用應當計入交易性金融負債的初始確認金額

C.期末交易性金融負債的公允價值高于其賬面價值的差額，應記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負債應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應計入當期損益

16.A公司為建造廠房于2019年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2019年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始，預計工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中斷施工，2019年12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2019年度應予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.90C.120D.30

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項目中，應計入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務提供人員的直接人工費用

B.采購人員差旅費

C.不是為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.非正常消耗的直接材料

18.下列關(guān)于我國財務報告目標的表述中，正確的是（）

A.財務報告外部使用者不包括社會公眾

B.我國財務報告目標只要求反映管理層受托責任履行情況

C.在決策有用觀下，會計信息更多地強調(diào)相關(guān)性

D.我國財務報告目標只要求對內(nèi)部使用者決策有用

19.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元。該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程于2012年3月底達到預定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2011年3月31日至2011年7月31日因質(zhì)量問題停工。則2011年借款費用的資本化金額為()萬元。

A．7．5

B．32

C．95

D．39．5

20.

二、多選題(20題)21.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

22.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

23.下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，差額計入“資本公積——其他資本公積”

D.對于被投資單位除凈利潤以外其他所有者權(quán)益的變動，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按照持股比例計算應享有或承擔的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時記入“資本公積——其他資本公積”的金額

24.

25.下列有關(guān)專項儲備的表述正確的有（）。

A.高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期費用

B.使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊

C.專項儲備屬于所有者權(quán)益

D.使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接計入當期損益

26.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列不應予以抵銷的項目有（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

27.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

28.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.商譽D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

29.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

30.下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.企業(yè)資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場利率已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低

31.甲房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱甲公司）有關(guān)業(yè)務資料如下：（1）2018年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預計使用年限為70年，準備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；（2）2018年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預計使用年限為70年，不準備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；（3）2018年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款40000萬元，預計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售；（4）2018年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款10000萬元，預計使用年限為50年，準備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2018年取得土地使用權(quán)的初始計量，表述正確的有（）。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認為固定資產(chǎn)

32.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

33.下列各項中，應當計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

34.

第

21

題

下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的有（）。

35.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備

B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設備采取加速折舊法

C.對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，通常不能確認資產(chǎn)，只有當相關(guān)經(jīng)濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產(chǎn)予以確認

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

36.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時交納的營業(yè)稅

D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

37.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應單獨確認為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

38.

第

28

題

關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

B.企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債

C.對一項未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應將其確認為資產(chǎn)

D.與或有事項有關(guān)的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債

39.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權(quán)的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價值作為長期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

40.采用賬面價值計量的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法正確的有()。

A.無論是否有補價均不確認交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應按換出資產(chǎn)各項賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應按換人資產(chǎn)各項賬面價值占換出資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位無論是短期投資還是長期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

42.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應以預計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。（）

A.是B.否

43.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權(quán)的，在合并財務報表中應將處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

45.在進行減值測試時，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應當采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數(shù)進行預計。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。（）

A.是B.否

47.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

48.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對被投資單位不具有重大影響的，應將剩余股權(quán)投資公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益，同時將持有期間確認的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

49.企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費用應計入管理費用。（）

A.是B.否

50.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

51.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營．（）

A.是B.否

52.

第

34

題

如果某些機器設備是相互關(guān)聯(lián)、相互依存的，其使用和處置是一體化決策的，那么這些機器設備很可能應當認定為一個資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

54.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。（）

A.是B.否

55.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達預期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

56.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

57.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

58.持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司不應納入母公司合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

59.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價值與其可收回金額進行比較，當資產(chǎn)的賬面價值低于其可收回金額時，需要確認資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準備)為33萬元；遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為5年．預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設備預計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計算20×6年末應確認的其他綜合收益的金額；

64.宏遠股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠公司2011年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。宏遠公司財務負責人在對2011年度財務會計報告進行復核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠公司支付341萬元。1月6日，宏遠公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，宏遠公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收人200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，宏遠公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；宏遠公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，宏遠公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計人應納稅所得額計算繳納所得稅。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務會計處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會計分錄的金額以萬元為單位)

65.計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

參考答案

1.D選項ABC，均屬于會計估計變更；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯進行處理。

2.D選項A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項C表述錯誤，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

3.C選項A說法錯誤，選項C說法正確，為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更而非不得變更，滿足一定條件下，可以由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式；

選項B說法錯誤，投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應調(diào)整留存收益而非資本公積；

選項D說法錯誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更而非會計估計變更。

綜上，本題應選C。

4.C本題考核外幣會計報表折算差額的列示位置。其中“其他綜合收益”屬于所有者權(quán)益類科目。

綜上，本題應選C。

5.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

6.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

7.A

8.B留存收益的調(diào)整（調(diào)減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應選B。

（1）補提折舊

借：以前年度損益調(diào)整——管理費用2000000

貸：累計折舊2000000

（2）調(diào)整應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅500000

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用500000

（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，同時調(diào)減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤1500000

9.A選項A，甲公司接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值700萬元人賬；選項B，甲公司確認債務重組損失一應收賬款賬面價值(900—120)一受讓資產(chǎn)公允價值700=80(萬元)；選項C，乙公司確認債務重組利得一應付賬款賬面價值900-抵債資產(chǎn)公允價值700=200(萬元)；選項D，乙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益一抵債資產(chǎn)公允價值700一抵債資產(chǎn)賬面價值(800一120一40)=60(萬元)。

10.B事業(yè)結(jié)余=(400+200)-500=100(萬元)，經(jīng)營結(jié)余=300-350=-50(萬元)，經(jīng)營結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額為100萬元。

11.D

12.B2011年l2月31日設備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設備2012年計提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

13.A

14.A以公允價值計量且變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，應按公允價值進行初始計量，交易費用計人當期損益（投資收益）。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項日（應收股利或應收利息）。所以，該項金融資產(chǎn)的入賬價值=112-10=102（萬元）。

15.D交易性金融負債應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應計入當期損益，選項A錯誤，選項D正確；交易費用應當計入投資收益的借方，選項B錯誤；期末交易性金融負債的公允價值高于其賬面價值的差額，應記入“公允價值變動損益”科目，選項C錯誤。

16.D由于工程于2019年8月1日至11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月，應暫停資本化，2019年資本化期間為2個月（7月和12月）；2019年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30（萬元）。

17.A選項A符合題意，通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定；

選項B不符合題意，為購入存貨發(fā)生的采購人員的差旅費用應當計入管理費用，而非存貨成本；

選項C不符合題意，為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用計入存貨的成本中，非必須的倉儲費用不計入存貨成本；

選項D不符合題意，非正常消耗的直接材料應計入當期損益。

綜上，本題應選A。

18.C選項A表述錯誤，財務報告外部使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等；

選項BD表述錯誤，我國企業(yè)財務報告的目標是向財務報告使用者提供企業(yè)財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策；

選項C表述正確。

綜上，本題應選C。

19.D【答案】D

【解析】2011年專門借款可資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額：600×8%×8/12=32（萬元）；一般借款資本化金額=(150×7/12+150×3/12)×6%=7．5（萬元）。2011年借款費用的資本化金額=32+7．5=39．5（萬元）。

20.B

21.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

22.ABC相關(guān)分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546

未確認融資費用454

貸：長期應付款4000

銀行存款1000

選項A，每年實際支付的價款借記銀行存款，貸記長期應付款，不影響損益；

選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；

選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

23.CD出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?利得與投資者投入資本無關(guān)。

24.AB

25.ABC使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。

26.ABD選項ABD不應予以抵銷，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，影響其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應予以抵銷，要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項C應予以抵銷，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷。

綜上，本題應選ABD。

本題要求選出“不應予以抵銷”的選項

27.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應計提減值準備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應計提減值準備。

29.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內(nèi)容。

30.ABCD

31.ABC選項D，4月取得的土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)。

32.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

33.ABD選項C，非正常消耗的直接材料成本計入當期損益。

34.ACD

35.ABCD

36.BCD盤盈固定資產(chǎn)不進行固定資產(chǎn)清理，其修理費用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理損益。

37.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認為無形資產(chǎn)，所以答案是選項B、C。

38.AB選項“C”說法不正確，或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：相關(guān)義務已經(jīng)確認為負債，從他方得到補償基本確定；選項“D”的說法不正確，或有事項確認為負債應同時符合準則中規(guī)定的三個條件。

39.AC選項D，應當以其在喪失控制權(quán)之目的公允價值作為金融資產(chǎn)的成本。

40.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應按換人資產(chǎn)各項原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例確定。

41.Y

42.Y

43.Y

44.Y

45.Y

46.N棄置費用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

47.Y不符合收入確認的條件，所以一般不能確認收入。

48.Y

49.N企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費用應計入初始投資成本。

50.N外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計入當期損益。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】

53.Y【答案】√

54.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。單位負責人，應當保證財務會計報告的真實、完整。

依法定期編制財務會計報告，成為每個單位，包括民間非營利組織的法定職責，否則將承擔相應的法律責任。

因此，本題表述正確。

55.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合