農(nóng)商行外部審計(jì)管理辦法

第一章總則第一條為充分發(fā)揮外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充、支持和指導(dǎo)作用，進(jìn)一步規(guī)范外部審計(jì)工作，促進(jìn)農(nóng)商行穩(wěn)健經(jīng)營，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》、《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)商行外部審計(jì)溝通工作的通知》、《農(nóng)商行聯(lián)合社理事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則》、《農(nóng)商行聯(lián)合社項(xiàng)目責(zé)任制實(shí)施細(xì)則》等，制定本辦法。第二條本辦法所稱外部審計(jì)是指農(nóng)商行委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢公司等外部中介審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡稱外審機(jī)構(gòu)）對(duì)其自身經(jīng)營活動(dòng)以及其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)。第三條農(nóng)商行理（董）事會(huì)對(duì)外部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任。第四條

各級(jí)農(nóng)商行委托外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照本辦法。

第二章審計(jì)委托第五條農(nóng)商行委托外部審計(jì)，原則上應(yīng)按照審批管理權(quán)限，堅(jiān)持“誰審批、誰委托”的原則。第六條有下列情形的，經(jīng)理（董）事會(huì)討論研究同意后，可以委托外部審計(jì)：（一）年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；（二）機(jī)構(gòu)設(shè)立資本認(rèn)繳或變更情況的審驗(yàn)；（三）重組改制清算審計(jì)；（四）所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的簽證；（五）稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；（六）工程建設(shè)的竣工結(jié)（決）算的審核；（七）信息系統(tǒng)審計(jì)；（八）縣級(jí)聯(lián)社以上領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（九）其他需要外部審計(jì)的事項(xiàng)。第七條農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。被委托的外審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：（一）依法設(shè)立，具備相應(yīng)資質(zhì)，能夠獨(dú)立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任；（二）具有與委托農(nóng)商行資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風(fēng)險(xiǎn)承受能力；（三）擁有足夠數(shù)量的具有銀行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、稅務(wù)師、造價(jià)師等，具備審計(jì)農(nóng)商行的專業(yè)勝任能力；（四）熟悉金融法規(guī)、農(nóng)商行業(yè)務(wù)及流程、內(nèi)控制度以及各種風(fēng)險(xiǎn)管理政策等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度；（五）組織機(jī)構(gòu)健全，具有固定的工作場所、完善的內(nèi)部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；（六）具有良好的職業(yè)道德和社會(huì)聲譽(yù)，無不良執(zhí)業(yè)記錄。第八條

除以上基本條件外，被委托外審機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)具備以下特定條件：（一）省級(jí)委托項(xiàng)目1、具有審計(jì)上市公司資格、行業(yè)甲級(jí)以上資質(zhì)，或近三年在本行業(yè)全國綜合排名前50名以內(nèi)，或省內(nèi)綜合排名前20名以內(nèi)。2、注冊(cè)資本金在100萬元（含）以上，近三年?duì)I業(yè)收入均在300萬元（含）以上。（二）市縣級(jí)委托項(xiàng)目1、具有行業(yè)乙級(jí)以上資質(zhì)，或前三年在本行業(yè)省內(nèi)綜合排名前30名以內(nèi)，或市級(jí)綜合排名前3名以內(nèi)。2、注冊(cè)資本金在50萬元（含）以上，近三年?duì)I業(yè)收入均在150萬元（含）以上。第九條

外審機(jī)構(gòu)存在下列情況之一的，農(nóng)商行不得委托其從事外部審計(jì)業(yè)務(wù)：（一）專業(yè)勝任能力、從事農(nóng)商行審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力明顯不足的；（二）存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過行政處罰、行業(yè)處罰、刑事處罰且未滿三年的；（三）與被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響審計(jì)獨(dú)立性的。第十條農(nóng)商行應(yīng)參照行業(yè)協(xié)會(huì)公布的有關(guān)信息，依據(jù)第八、九條準(zhǔn)入條件建立外審機(jī)構(gòu)備選庫，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德水平高的外審機(jī)構(gòu)納入備選庫。第十一條農(nóng)商行委托外部審計(jì)主要采用招標(biāo)的方式，邀請(qǐng)招標(biāo)的外審機(jī)構(gòu)不得超出備選庫范圍。招標(biāo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照省聯(lián)社和其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條農(nóng)商行可以根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目本身的要求，在招標(biāo)公告或者投標(biāo)邀請(qǐng)書中，要求投標(biāo)外審機(jī)構(gòu)提供有關(guān)資質(zhì)證明文件以及業(yè)績和專業(yè)勝任能力情況，并對(duì)投標(biāo)外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查。在資格審查過程中，應(yīng)當(dāng)充分利用外審機(jī)構(gòu)所在行業(yè)協(xié)會(huì)公布的行業(yè)信息。第十三條農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中披露便于投標(biāo)外審機(jī)構(gòu)確定工作量、制定工作方案、提出合理報(bào)價(jià)、編制投標(biāo)文件的招標(biāo)項(xiàng)目基本信息，包括被審計(jì)單位所處行業(yè)、業(yè)務(wù)類型、地域分布、以及對(duì)外審機(jī)構(gòu)的要求等。第十四條中標(biāo)外審機(jī)構(gòu)確定后，農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，以招標(biāo)文件和中標(biāo)外審機(jī)構(gòu)投標(biāo)文件的內(nèi)容為依據(jù)，與中標(biāo)外審機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)委托協(xié)議，明確以下內(nèi)容：（一）委托審計(jì)的范圍及目的；（二）審計(jì)的時(shí)限、標(biāo)準(zhǔn)和要求；（三）雙方的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)；（四）費(fèi)用及支付方式；（五）約定事項(xiàng)的變更；（六）審計(jì)報(bào)告的使用范圍；（七）回避和保密承諾；（八）協(xié)議的有效期；（九）違約責(zé)任；（十）擬參與審計(jì)的人員姓名及其資質(zhì)條件等信息；（十一）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項(xiàng)。第十五條

除上述第十二條規(guī)定內(nèi)容外，委托協(xié)議還應(yīng)明確“外審機(jī)構(gòu)在出具審計(jì)報(bào)告前必須征求委托農(nóng)商行主要負(fù)責(zé)人意見，且不得擅自對(duì)外披露任何審計(jì)信息”。第十六條

各級(jí)農(nóng)商行在委托外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)時(shí)，應(yīng)與其簽訂保密協(xié)議，并督促其嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，保守農(nóng)商行的商業(yè)秘密，防止其擅自將信用社提供的文件和相關(guān)資料復(fù)制或帶離現(xiàn)場。第三章審計(jì)質(zhì)量控制第十七條農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)了解外部審計(jì)程序及質(zhì)量控制體系，配合外審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，為外審機(jī)構(gòu)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序提供便利。第十八條農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)與外審機(jī)構(gòu)充分溝通，了解審計(jì)進(jìn)展情況，及時(shí)將審計(jì)過程中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)報(bào)告上級(jí)機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管部門。第十九條農(nóng)商行要加強(qiáng)對(duì)受托外審機(jī)構(gòu)工作的監(jiān)督檢查，有效保證其審計(jì)質(zhì)量。農(nóng)商行認(rèn)為受托外審機(jī)構(gòu)無法保證審計(jì)質(zhì)量的，可依照委托協(xié)議中的相關(guān)約定及時(shí)變更外審機(jī)構(gòu)或采取相應(yīng)措施。第二十條農(nóng)商行不得違反約定事項(xiàng)隨意變更外審機(jī)構(gòu)或阻礙外審機(jī)構(gòu)正常開展工作，不得對(duì)外審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見施加影響，確保外部審計(jì)的獨(dú)立性、公正性。第二十一條審計(jì)項(xiàng)目完成后，農(nóng)商行要及時(shí)將外審機(jī)構(gòu)在審計(jì)實(shí)施過程中形成的全部紙質(zhì)原件和電子資料收回，防止外審機(jī)構(gòu)將審計(jì)工作的相關(guān)結(jié)果用于與審計(jì)約定事項(xiàng)無關(guān)的用途。第二十二條每次項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，農(nóng)商行均應(yīng)對(duì)受托外審機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量和履行委托協(xié)議的情況進(jìn)行評(píng)估，不斷充實(shí)完善外審機(jī)構(gòu)備選庫信息，為下一步更好地確定委托對(duì)象奠定基礎(chǔ)。第二十三條農(nóng)商行要建立相應(yīng)的檔案管理制度，對(duì)外審項(xiàng)目的檔案和外審機(jī)構(gòu)備選庫的相關(guān)資料，要依照規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行管理。第二十四條外審機(jī)構(gòu)對(duì)同一家農(nóng)商行進(jìn)行外部審計(jì)的服務(wù)年限不得超過三年；超過三年的，農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)更換外審機(jī)構(gòu)。第二十五條農(nóng)商行不得委托負(fù)責(zé)其外部審計(jì)的外審機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)。第四章終止審計(jì)委托第二十六條農(nóng)商行發(fā)現(xiàn)外審機(jī)構(gòu)存在下列情形之一的，應(yīng)予以特別關(guān)注，并可以終止委托審計(jì)工作：（一）未履行誠信、勤勉、保密義務(wù)，并造成嚴(yán)重不良后果的；（二）將所承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他機(jī)構(gòu)的；（三）審計(jì)人員和時(shí)間安排難以保障或影響農(nóng)商行如期完成某些重大事項(xiàng)的；（四）審計(jì)報(bào)告被證實(shí)存在嚴(yán)重質(zhì)量問題的。對(duì)因上述原因被終止委托的外審機(jī)構(gòu)，農(nóng)商行三年內(nèi)不得委托其從事審計(jì)業(yè)務(wù)。第二十七條農(nóng)商行或外審機(jī)構(gòu)單方要求終止審計(jì)委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)管理機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管部門。第五章與外審機(jī)構(gòu)的溝通第二十八條農(nóng)商行、銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適時(shí)舉行雙方或三方會(huì)談，及時(shí)交流有關(guān)信息。第二十九條農(nóng)商行應(yīng)暢通與外部審計(jì)溝通交流的渠道和機(jī)制，重視外部審計(jì)的意見和建議，尤其對(duì)外部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)提示和對(duì)內(nèi)部控制的意見進(jìn)行認(rèn)真分析和評(píng)估，并對(duì)相關(guān)問題及時(shí)進(jìn)行整改。第三十條農(nóng)商行的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期審閱外部審計(jì)報(bào)告，并與外審機(jī)構(gòu)舉行雙方會(huì)談，就審計(jì)情況進(jìn)行充分溝通。第六章審計(jì)結(jié)果利用第三十一條農(nóng)商行委托部門收到外審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)