2022-2023年浙江省杭州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

3

題

對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。

A.直接計人前期凈損益項目B.調(diào)整前期相同的相關(guān)項目C.調(diào)整本期相關(guān)項目D.不作任何調(diào)整

2.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

3.甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為]70A。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

4.下列各項中，可以確認為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽D.專利權(quán)

5.

第

5

題

甲公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量，2008年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬元，2008年12月31E1該項投資性房地產(chǎn)公允價值為6400萬元，甲公司確認了該公允價值變動，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價值為6300萬元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”的余額以及公允價值變動對2009年損益的影金額響分別是（）萬元。

6.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.公允價值變動損益

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的項目為（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

8.

第

10

題

甲公司以2.55元的價格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時折價率15%，該企業(yè)下述會計處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為2550000元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為3000000元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價值為3000000元

D.分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價值為2550000元

9.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費用應(yīng)計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

10.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

11.

12.下列項目中，屬于會計估計變更的是()。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

B.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無行資產(chǎn)

D.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

13.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對外出租，并采用公允價值模式計量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬元。出租時，該辦公樓的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為1100萬元。冀北公司2018年應(yīng)確認的公允價值變動收益金額為（）萬元

A.－300B.300C.100D.－100

14.

15.騰達公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（假設(shè)存貨跌價準備期初余額為0）。2011年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為900萬元，預(yù)計銷售稅費為20萬元，那么2011年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為（）萬元。

A.50B.80C.100D.150

16.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

17.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產(chǎn)購人的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購人的土地使用權(quán)確認為存貨

C．用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

18.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

19.事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)的是()。

A.接受投資的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.交換取得的固定資產(chǎn)D.購置的固定資產(chǎn)

20.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的處置和報廢的處理，說法不正確的有（）

A.無形資產(chǎn)對外出租取得的收入計入營業(yè)外收入

B.對外出租的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷額計入管理費用

C.出售無形資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值及應(yīng)交稅費的差額計入“資產(chǎn)處置損益”科目

D.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）

22.下列應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的有（）

A.領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.尚未制造完成的在產(chǎn)品C.尚未提貨的已售產(chǎn)品D.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷商品

23.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

24.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

25.關(guān)于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認為捐贈收入

B.實務(wù)中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價值予以確認和計量

26.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

27.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權(quán)投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

28.第

29

題

w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本比例分別是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，應(yīng)納W公司合并會計報表合并范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

29.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

30.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

32.

第

21

題

下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)確認為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

33.

第

17

題

下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)債務(wù)的（非債務(wù)重組），承擔(dān)方應(yīng)按所承擔(dān)的債務(wù)，計入營業(yè)外支出（承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù)）

B.被承擔(dān)方應(yīng)按承擔(dān)方實際為其承擔(dān)的債務(wù)，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價）

C.債務(wù)人將債權(quán)人豁免的債務(wù)計入營業(yè)外收入

D.關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)費用的（如母公司為其子公司承擔(dān)廣告費等），如這些費用是被承擔(dān)方生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的支出，應(yīng)當(dāng)反映在被承擔(dān)方的成本費用中

34.母公司報表中含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表抵銷分錄時，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”

B.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費用

35.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

36.

第

23

題

下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

37.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

38.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項時確認收入

C.企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時確認收入

39.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

40.對于企業(yè)取得的屬于綜合性項目的政府補助，下列表述中正確的有（）。

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，整體按與收益相關(guān)的政府補助處理

三、判斷題(20題)41.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

42.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

43.按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)按照暫估價值與竣工決算價值的差額調(diào)整入賬價值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊額。（）

A.是B.否

44.第

35

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式時，按照會計政策變更處理。（）

A.是B.否

45.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

46.第

26

題

投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。（）

A.是B.否

47.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

48.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債。

A.是B.否

49.盤盈的存貨應(yīng)按其公允價值作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減當(dāng)期管理費用。（）

A.正確B.錯誤

50.

第

30

題

購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

51.股東大會(或類似機構(gòu))在資產(chǎn)負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（）

A.是B.否

53.存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費用。()

A.是B.否

54.對于商品流通企業(yè)而言，采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，且已發(fā)生的成本不能得到補償時，一般只確認成本，不確認收入。（）

A.是B.否

57.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債條件，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債，預(yù)計負債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補償或處罰兩者之中的較低著。（）

A.是B.否

60.推定義務(wù)，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責(zé)任的合理預(yù)期。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認的預(yù)計負債金額。

64.②安達公司管理層2007年年末批準的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應(yīng)確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

65.

參考答案

1.C對于當(dāng)期發(fā)生的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目。

2.A

3.C甲公司的會計處理如下：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資30000貸：原材料30000(2)支付加工費用和稅金收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的，則委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)計人委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=42000×10％=4200(元)應(yīng)交增值稅稅額=6000×17％=1020(元)借：委托加工物資10200(6000+4200)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020貸：銀行存款l1220(3)收回加工物資借：原材料40200(30000+10200)貸：委托加工物資40200

4.D選項A和B，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認為無形資產(chǎn);選項C，商譽由于不具有可辨認性，所以不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

5.D2009年該項投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”余額=6300-6000=300(萬元)，對損益的影響=300-400=-100(萬元)。

6.C【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式計量屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤），選項C正確。

7.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的存貨。

8.D本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競價的方式，因此交易價格受到市場供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價格有溢價、折價現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個題目中企業(yè)是計劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實際支付的款項登記入賬=2.55×100=255（萬元）。

9.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額；選項C，直接相關(guān)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

10.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價值的變動不會影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

11.A

12.B將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按會計估計變更處理。

13.D自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，在轉(zhuǎn)換日由于公允價值小于賬面價值，差額200萬元應(yīng)計入公允價值變動損益借方，表示公允價值變動損失，此時投資性房地產(chǎn)的入賬價值為當(dāng)日公允價值，即1000萬元；

2018年12月31日，公允價值上升100萬元，計入公允價值變動損益貸方，表示公允價值變動收益；

則冀北公司2018年應(yīng)確認的公允價值變動收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

2018年1月1日，自用辦公樓對外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價值變動損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價值變動：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

14.B

15.A騰達公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=800-750=50（萬元）;2011年12月31日，導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)銷售，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880（萬元），A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準備的金額，所以2011年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額為50萬元。

16.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。

17.D【答案】D

【解析】選項D的土地使用權(quán)應(yīng)該單獨作為無形資產(chǎn)核算。

18.B甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

19.B一般情況下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)兩個項目的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的金額不相等。

20.B企業(yè)出售某項無形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按照持有待售非流動資產(chǎn)、處置組的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，將出售發(fā)生的凈收益計入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.AB選項A說法錯誤，無形資產(chǎn)對外出租取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項B說法錯誤，對外出租無形資產(chǎn)計提的累計攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本；

選項CD說法均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”；

④如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）

22.ABD選項A符合題意，領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，先計入“生產(chǎn)成本”，產(chǎn)品完工后轉(zhuǎn)入“庫存商品”，歸集尚未完工產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”和完工后的“庫存商品”均屬于企業(yè)“存貨”的內(nèi)容，應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中；

選項BD符合題意，均符合存貨定義，應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中；

選項C不符合題意，購貨方尚未提貨的已售產(chǎn)品，風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為購貨方的存貨。因此，不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

23.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

24.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

25.BC選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應(yīng)將其確認為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，不予確認，但應(yīng)在報表附注中披露。

26.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

27.ABC選項A屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于政策變更；選項B按照準則規(guī)定不屬于政策變更；選項C屬于新的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

28.ABw公司直接擁有甲公司63%權(quán)益性資本，直接和間接擁有乙公司共計58%的權(quán)益性資本.應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

29.AB解析：選項CD債權(quán)人均沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

30.ABD

31.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

32.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)確認投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認投資收益。

33.ABD債權(quán)人豁免的債務(wù)計入資本公積。

34.ABC實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”項目。

35.BCD

36.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，故不計提折舊。

37.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)．確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

38.ABC選項A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

39.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

40.CD

41.N

42.N企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

43.Y按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

44.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

45.N資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

46.Y

47.Y

48.Y

49.N盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本（而非公允價值）作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減當(dāng)期管理費用。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.Y

52.N資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

53.N存貨